控制器项目企业内部控制制度分析

1、泓域/控制器项目企业内部控制制度分析控制器项目企业内部控制制度分析xx有限公司目录 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc112166001 一、 项目基本情况 PAGEREF _Toc112166001 h 2 HYPERLINK l _Toc112166002 二、 控制型风险管理措施的目标 PAGEREF _Toc112166002 h 5 HYPERLINK l _Toc112166003 三、 控制型风险转移 PAGEREF _Toc112166003 h 6 HYPERLINK l _Toc112166004 四、 合同融资型风险转移措施 PAGEREF

2、_Toc112166004 h 6 HYPERLINK l _Toc112166005 五、 风险自留 PAGEREF _Toc112166005 h 7 HYPERLINK l _Toc112166006 六、 建立和评价内部控制制度的原则 PAGEREF _Toc112166006 h 11 HYPERLINK l _Toc112166007 七、 内部控制制度的执行 PAGEREF _Toc112166007 h 12 HYPERLINK l _Toc112166008 八、 公司概况 PAGEREF _Toc112166008 h 13 HYPERLINK l _Toc11216600

3、9 公司合并资产负债表主要数据 PAGEREF _Toc112166009 h 13 HYPERLINK l _Toc112166010 公司合并利润表主要数据 PAGEREF _Toc112166010 h 14 HYPERLINK l _Toc112166011 九、 投资方案 PAGEREF _Toc112166011 h 14 HYPERLINK l _Toc112166012 建设投资估算表 PAGEREF _Toc112166012 h 16 HYPERLINK l _Toc112166013 建设期利息估算表 PAGEREF _Toc112166013 h 17 HYPERLIN

4、K l _Toc112166014 流动资金估算表 PAGEREF _Toc112166014 h 18 HYPERLINK l _Toc112166015 总投资及构成一览表 PAGEREF _Toc112166015 h 20 HYPERLINK l _Toc112166016 项目投资计划与资金筹措一览表 PAGEREF _Toc112166016 h 21 HYPERLINK l _Toc112166017 十、 项目实施进度计划 PAGEREF _Toc112166017 h 21 HYPERLINK l _Toc112166018 项目实施进度计划一览表 PAGEREF _Toc1

5、12166018 h 22项目基本情况（一）项目投资人xx有限公司（二）建设地点本期项目选址位于xx（以最终选址方案为准）。（三）项目选址本期项目选址位于xx（以最终选址方案为准），占地面积约85.00亩。（四）项目实施进度本期项目建设期限规划12个月。（五）投资估算本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨慎财务估算，项目总投资35810.82万元，其中：建设投资28178.58万元，占项目总投资的78.69%；建设期利息302.50万元，占项目总投资的0.84%；流动资金7329.74万元，占项目总投资的20.47%。（六）资金筹措项目总投资35810.82万元，根据资金筹措

6、方案，xx有限公司计划自筹资金（资本金）23463.92万元。根据谨慎财务测算，本期工程项目申请银行借款总额12346.90万元。（七）经济评价1、项目达产年预期营业收入（SP）：65100.00万元。2、年综合总成本费用（TC）：55070.87万元。3、项目达产年净利润（NP）：7308.49万元。4、财务内部收益率（FIRR）：13.07%。5、全部投资回收期（Pt）：6.70年（含建设期12个月）。6、达产年盈亏平衡点（BEP）：28572.63万元（产值）。（八）主要经济技术指标主要经济指标一览表序号项目单位指标备注1占地面积56667.00约85.00亩1.1总建筑面积91454.

7、62容积率1.611.2基底面积35700.21建筑系数63.00%1.3投资强度万元/亩316.432总投资万元35810.822.1建设投资万元28178.582.1.1工程费用万元24147.522.1.2工程建设其他费用万元3349.422.1.3预备费万元681.642.2建设期利息万元302.502.3流动资金万元7329.743资金筹措万元35810.823.1自筹资金万元23463.923.2银行贷款万元12346.904营业收入万元65100.00正常运营年份5总成本费用万元55070.876利润总额万元9744.657净利润万元7308.498所得税万元2436.169增值

8、税万元2370.7510税金及附加万元284.4811纳税总额万元5091.3912工业增加值万元18128.1113盈亏平衡点万元28572.63产值14回收期年6.70含建设期12个月15财务内部收益率13.07%所得税后16财务净现值万元100.64所得税后控制型风险管理措施的目标在风险成本最低的前提下，控制型风险管理技术的目标分为两种：（1）在事故发生前，降低事故的发生概率。（2）在事故发生时，控制损失继续扩大，将损失减少到最低限度。这两个目标都是为了改变组织的风险暴露状况，从而帮助组织回避风险，减少损失，在风险发生时努力降低风险对组织的负面影响。这个目标在实践过程中可以用链式过程来说

9、明。这个链式过程遵循了“发生”“发展”“结果”的顺序。首先，控制损失根源着眼于损失发生的最根本原因，意在从损失的源头入手进行控制。如在建筑物建设时就增加其防火性能，在汽车设计时就考虑其必要的减震系统等，其次，除了损失根源之外，可以减少已有的风险因素。如强调对可能受损的标的物进行持续检查，监督员工遵守安全规章制度等。最后，如果损失根源和风险因素都没有控制住，风险事故发生了，还可以做一项工作，就是减轻损失，如准备必要的器械和设备、快速有序的现场反应等。控制型风险转移风险转移是风险控制的另一种手段，经营实践中有些风险无法通过上述手段进行有效控制，经营者只好采取转移手段以保护自己。风险转移并非损失转嫁

10、。这种手段也不能被认为是损人利己，有损商业道德，因为有许多风险对一些人的确可能造成损失，但转移后并不一定同样给他人造成损失。其原因是各人的优劣势不一样，因而对风险的承受能力也不一样。风险转移的手段常用于工程承包中的分包和转包、技术转让或财产出租。合同、技术或财产的所有人通过分包或转包工程、转让技术或合同、出租设备或房屋等手段将应由其自身全部承担的风险部分或全部转移至他人，从而减轻自身的风险压力。合同融资型风险转移措施除了保险、套期保值这些比较常用的风险转移措施之外，还有一些基于合同的融资型风险转移方式。财务租赁合同就是一种合同融资型风险转移措施。在财产租赁合同中，出租人和承租人经常会在出租物的

11、质量责任、维修保养责任和损坏责任等问题上产生纠纷。为了转移此类责任风险，出租人可以根据承租人的租赁要求和选择，出资向供货商购买出租物，并租给承租人使用，承租人支付租金，并可在租赁期届满时，取得租赁物的所有权、续租或者退租，这就是财务租赁合同。在实践中，大多数融资租赁交易均把承租人留购租赁物作为交易的条件。这是因为出租人购买租赁物的目的，并不是要取得租赁物的所有权，而在于通过向承租人融通资金来获得利润。其之所以在租赁期间要保留租赁物的所有权，主要是为担保能取得承租人支付的租金，收回投资。租赁期满，出租人无保留租赁物的必要，而租赁物对承租人仍有价值。而且，对承租人来说，虽然承担了风险，但可以从其他

12、渠道取得资金以保证正常经营。风险自留风险自留也称为风险承担，是指企业自己非理性或理性地主动承担风险，即一个企业以其内部的资源来弥补损失。它和保险同为企业在发生损失后主要的筹资方式，是重要的风险管理手段。风险自留既可以是有计划的，也可以是无计划的。无计划的风险自留产生于以下几种情况：（1）风险部位没有被发现。（2）不足额投保。（3）保险公司或者第三方未能按照合同的约定来补偿损失，比如偿付能力不足等原因。（4）原本想以非保险的方式将风险转移至第三方，但发生的损失却不包括在合同的条款中。（5）由于某种危险发生的概率极小而被忽视。在这些情况下，一旦损失发生，企业必须以其内部的资源（自有资金或者借入资金

13、）来加以补偿。如果该组织无法筹集到足够的资金，则只能停业。因此，准确地说，非计划的风险自留不能称为一种风险管理的措施。有计划的风险自留也可以称为自保。自保是一种重要的风险管理手段。它是风险管理者察觉了风险的存在，估计到了该风险造成的期望损失，决定以其内部的资源（自有资金或借入资金），来对损失加以弥补的措施。在有计划的风险自留中，对损失的处理有许多种方法，有的会立即将其从现金流量中扣除，有的则将损失在较长的一段时间内进行分摊，以减轻对单个财务年度的冲击。风险自留的具体措施主要有以下几方面：（1）将损失摊入经营成本，很多自留财产损失和责任损失的决定都不包括任何正式的预备基金，损失发生后，组织只是简

14、单地承受这种损失，将损失计入当期损益，摊入经营成本。这种方法能最大限度地减少管理细节，但是如果损失在不同年度里波动很大，那么较大的损失会使企业陷入困境。企业可能被迫在不利的情况下变卖资产，以便获得现金来补偿损失。此外，企业的损益状况也有可能发生剧烈波动。显然这种方法只适用于那些损失概率高但是损失程度较小的风险，企业可以通过风险识别将这些风险损失直接计入预算。（2）建立意外损失基金。意外损失基金的建立可以采取一次性转移一笔资金的方式，也可以采取定期注入资金长期积累的方式。企业愿意提取意外损失基金的额度，取决于其现有的变现准备金的大小，以及它的机会成本。企业每年能负担多少意外损失基金，则取决于其年

15、现金流的情况。建立意外损失基金的方法能够积聚较多的资金储备，因而能自留更多的风险。但是，它有一个不足之处：按照税务和财务法规，损失费用不可预先扣除，除非损失实际已经发生，而向保险公司缴付保险费却是税前列支，建立此项基金的财源一般是税后的净收入。这一缺陷也说明了为什么许多大公司要设立自己的专业自保公司。（3）借入资金。风险事故发生后，企业可以通过借款以弥补事故损失造成的资金缺口。企业某部门受损，可以向企业或企业其他部门求得内部借款，以解燃眉之急，这样会有一定困难。即使借贷成功，由于需求的迫切，也将导致利率提高或其他苛刻的贷款条件。当意外损失发生后，企业无法依靠内部资金度过财务危机时，企业可以向银

16、行寻求特别贷款或从其他渠道融资。由于风险事故的突发性和损失的不确定性，企业也可以在风险事故发生前，与银行达成一项应急贷款协议，一旦风险事故发生，企业可以获得及时的贷款应急，并按协议约定条件还款。（4）专业自保公司。专业自保公司是企业（母公司）自己设立的保险公司，旨在对本企业、附属企业以及其他企业的风险进行保险或再保险安排。中国石化总公司试行的“安全生产保证基金”算是我国大型企业第一个专业自保公司的雏形。建立专业的自保公司主要基于以下原因：保险成本降低，收益增加。专业自保公司由于可以不通过代理人和经纪人展业，节约了大笔的佣金和管理费用，其保险费率与本公司或行业内部的实际损失率比较接近，因而可以节

17、省保险费开支。优于其他自保方式的一个因素是，向专业自保公司缴付的保险费可从公司应税收入中扣除。承保弹性增大，传统保险的保险责任范围不充分，保险公司仅承保可保风险，其风险范围不能涵盖企业面临的所有风险，不能满足被保险企业多样化的需要，而专业自保公司更易于了解客户面临的风险类别和特性，可以根据自己的需要扩大保险责任范围、提高保险限额，可根据自身情况采取更为灵活的经营方略，开发有利于投保人长期利益的保险险种和保险项目。可使用再保险来分散风险。许多再保险公司只与保险公司做交易。通过设立专业自保公司可以使企业直接进入再保险市场，以此分散风险，扩大自己的承保能力，有剩余承保能力的还可以接受分保。建立和评价

18、内部控制制度的原则公司内部控制的设计需要有一定的指导原则，保证内部控制内容的逻辑性、条理性和有效性。同时，还需要建立和评价内部控制制度的原则，这主要包括以下四点：（1）要起到既有防错防弊，又有促进经营管理效果的作用。（2）要起到事前预防和能在事中或事后及时发现工作漏洞的作用。（3）要在认真总结、科学分析的基础上，设计手续安全度、业务分工合理的制约方法，切忌过于烦琐。（4）要根据情况的变化和出现的问题（如电算化管理）对相应的内部控制制度做出及时修正或建立新的内部控制制度。内部控制制度的执行内部控制是一个过程，它不是一个点，也不是一个面，而是一条线，由多个点串联而成。企业所面临的风险不是静止不动的

19、，而是随着企业的发展和内外部环境的变化呈现动态特征。因此，企业在做内部控制的时候需要明确一点的就是，从一个动态管理的角度对内部控制进行全局性把握。内部控制制度执行的具体措施如下：1、企业必须重视对内部控制制度管理人员的选用内部控制制度设计得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。企业的用人政策决定了企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度。要杜绝账户设置不合理、记录不真实的情况，充分发挥会计控制制度的职能作用，则必须重视对内部控制制度管理人员的选用和培训，提高财会人员的素质，定期进行考评，奖优罚劣。2、企业必须发挥内部审计机构的作用内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内

20、部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。3、应发挥国家审计机关、部门审计机构的权威性和监督作用定期或不定期地对企业内部控制制度进行评价，以杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设的情况。公司概况（一）公司基本信息1、公司名称：xx有限公司2、法定代表人：钟xx3、注册资本：900万元4、统一社会信用代码：xxxxxxxxxxxxx5、登记机关：xxx市场监督管理局6、成立日期：2015-6-267、营业期限：2015-6-26至无固定期

21、限8、注册地址：xx市xx区xx（二）公司主要财务数据公司合并资产负债表主要数据项目2020年12月2019年12月2018年12月资产总额11894.019515.218920.51负债总额4380.153504.123285.11股东权益合计7513.866011.095635.39公司合并利润表主要数据项目2020年度2019年度2018年度营业收入41720.9633376.7731290.72营业利润6674.815339.855006.11利润总额5502.344401.874126.76净利润4126.763218.872971.27归属于母公司所有者的净利润4126.76321

22、8.872971.27投资方案（一）投资估算的依据本期项目其投资估算范围包括：建设投资、建设期利息和流动资金，估算的主要依据包括：1、建设项目经济评价方法与参数（第三版）2、投资项目可行性研究指南3、建设项目投资估算编审规程4、建设项目可行性研究报告编制深度规定5、建设工程工程量清单计价规范6、企业工程设计概算编制办法7、建设工程监理与相关服务收费管理规定（二）项目费用与效益范围界定本期项目费用界定为工程费用和项目运营期所发生的各项费用；项目效益界定为运营期所产生的各项收益，并严格遵循财务评价过程中费用与效益计算范围相一致性的原则。本期项目建设投资28178.58万元，包括：工程费用、工程建设

23、其他费用和预备费三个部分。（三）工程费用工程费用包括建筑工程费、设备购置费、安装工程费等；工程建设其他费用包括：建设管理费、勘察设计费、生产准备费、其他前期工作费用，合计24147.52万元。1、建筑工程费估算根据估算，本期项目建筑工程费为11438.57万元。2、设备购置费估算设备购置费的估算是根据国内外制造厂家（商）报价和类似工程设备价格，同时参照机电产品报价手册和建设项目概算编制办法及各项概算指标规定的相应要求进行，并考虑必要的运杂费进行估算。本期项目设备购置费为11965.76万元。3、安装工程费估算本期项目安装工程费为743.19万元。（四）工程建设其他费用本期项目工程建设其他费用为

24、3349.42万元。（五）预备费本期项目预备费为681.64万元。建设投资估算表单位：万元序号项目建筑工程设备购置安装工程其他费用合计1工程费用11438.5711965.76743.1924147.521.1建筑工程费11438.5711438.571.2设备购置费11965.7611965.761.3安装工程费743.19743.192其他费用3349.423349.422.1土地出让金1584.131584.133预备费681.64681.643.1基本预备费244.37244.373.2涨价预备费437.27437.274投资合计28178.58（六）建设期利息按照建设规划，本期项目建

25、设期为12个月，其中申请银行贷款12346.90万元，贷款利率按4.9%进行测算,建设期利息302.50万元。建设期利息估算表单位：万元序号项目合计第1年第2年1借款1.1建设期利息302.50302.500.001.1.1期初借款余额12346.901.1.2当期借款12346.9012346.900.001.1.3当期应计利息302.50302.500.001.1.4期末借款余额12346.9012346.901.2其他融资费用1.3小计302.50302.500.002债券2.1建设期利息2.1.1期初债务余额2.1.2当期债务金额2.1.3当期应计利息2.1.4期末债务余额2.2其他融

26、资费用2.3小计3合计302.50302.500.00（七）流动资金流动资金是指项目建成投产后，为进行正常运营，用于购买辅助材料、燃料、支付工资或者其他经营费用等所需的周转资金。流动资金测算一般采用分项详细测算法或扩大指标法，根据企业流动资金周转情况及本项目产品生产特点和项目运营特点，该项目流动资金测算参照同行业流动资产和流动负债的合理周转天数，采用分项详细测算法进行测算。根据测算，本期项目流动资金为7329.74万元。流动资金估算表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1流动资产26722.1231175.8037856.3344536.861.1应收账款12024.9514029

27、.1117035.3520041.591.2存货9352.7410911.5313249.7215587.901.2.1原辅材料2805.823273.463974.914676.371.2.2燃料动力140.29163.67198.75233.821.2.3在产品4302.265019.306094.877170.431.2.4产成品2104.372455.102981.193507.281.3现金2137.772494.063028.513562.951.4预付账款3206.653741.094542.765344.422流动负债22324.2726044.9831626.0537207.

28、122.1应付账款8036.749376.1911385.3813394.562.2预收账款14287.5416668.7920240.6823812.563流动资金4397.845130.826230.287329.744流动资金增加4397.84732.971099.461099.465铺底流动资金8016.649352.7411356.9013361.06（八）项目总投资本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨慎财务估算，项目总投资35810.82万元，其中：建设投资28178.58万元，占项目总投资的78.69%；建设期利息302.50万元，占项目总投资的0.84%；流动资金7329.74万元，占项目总投资的20.47%。总投资及构成一览表单位：万元序号项目指标占总投资比例1总投资35810.82100.00%1.1建设投资28178.5878.69%1.1.1工程费用24147.5267.43%1.1.1.1建筑工程费11438.573