外币业务交易2

1、企业外汇制度外币业务概述外币买卖会计外币财务报表折算.如有不当之处，望教师，同窗给予指正(*_*).【二】外币业务买卖一 外币业务会计处置的根本方法两种观念二 外币业务的记账方法三 外币业务的会计处置五种根本类型.一 外币买卖会计处置的根本方法 一单一买卖观念一笔业务买卖观念内容：企业将发生的购货或销货业务以及以后的帐款结算视为一项买卖的两个阶段。在这种情况下，汇率变动的影呼应作为原入帐销售收入或购货本钱的调整，即按记帐本位币计量的销售收入和购货本钱，最终取决于结算日的汇率。.要点：1在买卖发生日，按当日汇率将买卖发生的外币金额折合为记帐本位币入帐2在资产负债表日，假设买卖尚未结算，应按资产负

2、债表日规定的汇率将买卖发生额折算为记帐本位币金额，并对有关外币资产、负债、收入、本钱帐户进展调整3在买卖结算日，应按结算日汇率将买卖发生额折算为记帐本位币金额，并对有关外币资产、负债、收入、本钱帐户进展调整.(二两项买卖观念 两种业务买卖观念内容： 对企业发生的购货或销货业务，将买卖的发生和以后的货款结算视为两项买卖。在这种观念下，购货本钱或销售收入均按照买卖日的汇率确定，而与结算日的汇率无关。结算日前汇兑损益的两种处置方法第一种方法：对结算日前的汇兑损益作为已实现的损益，列入当期利润表我国第二种方法：对结算日前的汇兑损益作为未实现的损益作递延处置，列入资产负债表，待到结算日再作为已实现的汇兑

3、损益入帐。.例:中国某公司2021年12月15日以赊销方式向美国某公司出口商品一批，计价10000美圆，当日汇率为1= ￥7.8；12月31日汇率为1= ￥7.7； 结算日为2021年2月16日，当日汇率为1= ￥7.6单一买卖观念：买卖发生日2021.12.15借：应收帐款美圆户 78000 贷：主营业务收入 78000 资产负债表日2021.12.31 借：主营业务收入 1000贷：应收帐款美圆户 1000(买卖结算日)2021.2.16借：主营业务收入 ？ 1000贷：应收帐款美圆户 1000同时：借：银行存款美圆户 76000贷：应收帐款美圆户 76000.两项买卖观念将汇兑损益作已实

4、现损益处置买卖发生日2021.12.15借：应收帐款美圆户 78000 贷：主营业务收入 78000 资产负债表日2021.12.31 借：财务费用汇兑损益 1000贷：应收帐款美圆户 1000(买卖结算日)2021.2.16借：财务费用汇兑损益 1000贷：应收帐款美圆户 1000同时：借：银行存款美圆户 76000贷：应收帐款美圆户 76000将汇兑损益作未实现损益作递延处置时，应设置“递延汇兑损益账户再将之转入“财务费用.评价：单一买卖观念：本期未销货情况下，调整销售收入和销售本钱是不合理的。无法反响外币的风险程度，亦无法向企业管理当局提供决策的有用信息。两项买卖观念：对汇兑损益确实认比

5、较合理，计入财务费用，可以更好的反响外币的风险程度。.二 外币业务的记帐方法一外币统帐制外币统帐制，是指企业发生外币业务时，即折算为记帐本位币入帐。1.当日汇率法当日汇率法，是对每一笔外币业务按业务发生当天的市场汇率折合为记帐本位币。适用：外币种类较少，外币业务量较小的企业2.期初汇率法期初汇率法，是对每一笔外币业务按业务发生当月初的市场汇率折合为记帐本位币。适用：外币业务量较多的企业除外币兑换业务外，平常不确认汇兑损益，月末将差额计入当期损益.二外币分帐制外币分帐制，是指企业在外币业务发生时，直接按照原币记帐，平常不需求按一定的汇率折算成记帐本位币，月末，将外币余额按一定的市场汇率折算为记帐

6、本位币，并确认汇兑损益。 采用这种方法，需求按币种分设帐户，分币种核算损益。适用：外币业务繁多的企业我国大多数企业选用外币统帐制，外币买卖频繁，外币币种较多的金融企业可采用外币分账制.三 外币业务的会计处置一外币业务会计处置的根本原那么1.设置外币帐户外币货币性帐户外币债务、债务性性帐户不允许开立现汇账户的企业，应设置其他外币账户2.外币业务发生时，应将外币按买卖日的即期汇率折算为记帐本位币，或适用按系统方法确定的，与买卖日即期汇率的近似汇率.二外币业务的常见类型 1 外币兑换业务2 外币结算的商品买卖3 外币计价的借款业务4 投入外币资本业务5 会计期末外币工程余额的调整.一外币兑换业务的处

7、置初始计量：采用买卖日的即期汇率，即银行买入价或银行卖出价1.企业将外币卖给银行或不允许设现汇账户的企业存入外币借；银行 存款人民币户 实践收到的款项银行买入价贷：银行 存款外币户企业选定的汇率，如即期汇率 借或贷：财务费用 汇兑损益 2. 企业从银行买入外币借；银行 存款外币户 买卖当天即期汇率 贷：银行 存款人民币户银行卖出价借或贷：财务费用 汇兑损益 .二外币结算的商品买卖初始确认：买卖日的即期汇率中间价或即期汇率的近视汇率将外币金额折算为记账本位币金额例：甲股份为增值税普通纳税人，以人民币为记账本位币，外币买卖以即期汇率折算。2007.3.12，从美国某公司购入原资料500吨，每吨价钱

8、4000美圆，当日即期汇率1$=7.6￥，进口关税1520000元，进口环节增值税2842400元，货款未付，税款用银行存款支付。.借：原资料50040007.6+1520000关税 16720000 应交税费增值税进项税 2842400贷：应付账款 15200000 银行存款 4362400.三外币借款业务的处置企业外币借款业务是企业外币筹资的重要方式。初始计量：借入的外币按即期汇率折合为记帐本位币入帐。1当从银行借入短期借款时： 借：银行存款外币户外币借入 数额当日汇率 贷：短期借款 外币户外币借入 数额当日汇率.2资产负债表日计提当年应付利息：应付利息=外币数额利率当日汇率根据计算结果：

9、借：财务费用利息支出 贷：应付利息某外币户应付利息外币数额 当日汇率计算由于汇率变化所构成的汇兑损益：汇兑损益=外币数额买卖日汇率-资产负债表日汇率借或贷：短期借款外币户 贷或借：财务费用汇兑损益 .3 结算日计算并支付利息：借款利息总额本位币=借入外币数额利率结算日汇率资产负债表日至结算日的应付利息=外币数额利率结算日汇率资产负债表日至结算日的汇兑损益=借入外币数额利率计息期数 资产负债表日汇率-结算日汇率借：应付利息外币户应付利息外币数额 资产负债表日汇率买卖日至资产负债表日的利息 财务费用利息支出 资产负债表日至结算日的利息 贷：银行存款外币户应付利息外币数额结算日汇率买卖日至资产负债表

10、日的利息 .调整汇兑损益时：借：财务费用汇兑损益 贷：短期借款外币户资产负债表日至结算日的汇兑损益归还外币贷款本金： 借：短期借款 外币户外币借入 数额结算日汇率 贷：银行存款外币户外币借入 数额结算日汇率.四投入外币资本业务的处置初始计量：企业收到投资者以外币投入的资本，该当采用买卖发生日即期汇率折算，不得采用合同商定汇率和即期汇率折算。会计处置：借：银行存款外币户外币买卖日汇率 贷：股本 .五会计期末外币工程余额的调整在资产负债表日，企业应对各种外币帐户的期末余额，按照期末即期汇率折合为记帐本位币金额。将按期末即期汇率折合的记帐本位币金额与原帐面记帐本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，记入

11、财务费用或有关帐户。 外币货币性工程货币性资产或货币性负债 调整 以公允价值计量的外币非货币性工程买卖性金融资产无需调整 以历史本钱计量的外币非货币性工程存货 长期股权投资 固定资产等.一外币货币性工程会计处置：借：货币性资产调增额 货币性负债调减额 贷：货币性资产调减额 货币性负债调增额借或贷：财务费用汇兑损益差额.二以公允价值计量的外币非货币性工程例：某公司以人民币为记账本位币，2021.12.3，以每股1.5美圆购入A公司股票1000股作为买卖性金融资产，当日即期汇率：1$=7.8￥，年末，股价变动为2美圆每股，当日即期汇率：1$=7.9￥，2021.2.8，公司以每股2.3元的价钱出卖该买卖性金融资产。当日，1$=7.6￥. 2021.12.3购入买卖性金融资产时借：买卖性金融资产10001.57.8 11700贷：银行存款美圆户 11700 资产负债表日，将汇兑损益和公允价值变动损益计入当期损益借：买卖性金融资产100027.9-10001.57.8 4100贷：公允价值变动损益 4100 2021.2.8，出卖该资产借：银行存款美圆户10002.37.6 17480贷：买卖性金融资产账面本钱11700+4100 15800 投资收益资产负债表日至处置日 汇率变动 市价变动1680同时：借：公允价值变动损益资产负债表日之前 汇