会计学原理第九章账务处理程

1、会计学原理第九章账务处理程第一节 会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的定义 账务处理程序，或核算形式。 会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。有利于标准会计核算组织工作有利于保证会计核算工作质量有利于提高会计核算工作效率有利于节约会计核算工作本钱有利于发挥会计核算工作作用8/23/2022 会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的一系列处理程序。 经济业务(原始凭证)调整前试算表记账凭证账 簿结账后试算表账项调整分录账项结转分录会计报表8/23/2022 在会计循环中，利用不同种类和格式的会计

2、凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进展记录和反映的具体做法。经济业务(原始凭证)记账凭证账 簿会计报表收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证日记账明细账总账利润表资产负债表8/23/2022二、设计会计核算组织程序的原那么 结合实际，满足需要 保证质量，提高效率 力求简化，降低本钱三、会计核算组织程序的种类 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序8/23/2022第二节 记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的根本内容 一定义 根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。

3、二凭证、账簿的种类与格式记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿 格式：借、贷、余三栏式通用记账凭证 格式：收、付、余三栏式 格式1：借、贷、余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式总 账明细账日记账8/23/2022 三账务处理的根本步骤 四记账凭证核算组织程序的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总账。 会计报表库存现金转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总 账明细账银行存款日记账8/23/2022二、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围记账凭证上能够清晰的反映账户之间

4、的对应关系。总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。8/23/2022第三节 科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序的根本内容 一定义 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 二凭证、账簿的种类与格式 三科目汇总表的编制方法8/23/2022科目汇总表8/23/2022现收1 借：库存现金现付1 借：银行存款 贷：库存现金库存现金534 223534 223在日常交易或事项的发生时所编制的各种专用记账凭证8/23/2022 四账务处理的根本步骤 五科目汇总表核算组织程序的特点

5、 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。 库存现金转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科 目汇总表总 账会计报表银行存款日记账8/23/2022二、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围优点汇总结果所表达的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡。在试算平衡的根底上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的工作量。 适用性强。大、中、小型的会计主体都可以采用。缺点适用范围编制科目汇总表的工作量较大。在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。8/23/2022第四节 汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的根本内容 一定义 根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根

6、据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 二凭证、账簿的种类与格式 三汇总记账凭证的编制方法 根本方法：按记账凭证上的借方科目库存现金、银行存款设置，按它们相应的贷方科目定期汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。8/23/20228/23/2022 汇总收款凭证 借方科目：库存现金 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6号 7号10号 11号15号 其他应收款 360 640 400 1 400 其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150 应收账款 400 600 800 1 8

7、00 合 计 6 160 2 490 1 700 10 350例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1 借：库存现金 300 贷：其他应收款 300 现收5借：库存现金 400 贷：应收账款 400现收4借：库存现金 60 贷：其他应收款 60现收3借：库存现金 600 贷：其他业务收入 600现收2 借：库存现金 4 000 贷：其他业务收入 4 000现收6借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800按贷方科目汇总月终合计，记入有关总账记入“库存现金总账合计 借方 贷方8/23/2022 本卷须知：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，

8、分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 多借一贷分录： 借：库存现金 1 000 借：银行存款 2 000 贷：应收账款 3 000多借多贷分录： 借：库存现金 800 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 2 800 贷：其他应收款 2 000 汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。 在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。8/23/2022 根本方法：按记账凭证上的贷方科目现金、银行存款设置，按它们相应的借方科目定期汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。 本卷须知：为了便于汇总付款凭证，在编制付

9、款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题。8/23/2022 汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6号 7号9号 10号14号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 应交税费 4 000 4 000 固定资产 53 200 53 200 短期借款 3 000 3 000 合 计 71 700 2 500 6 000 80 200例

10、：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000银付4借：短期借款 3 000 贷：银行存款 3 000银付3借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000银付2借：应交税费 4 000 贷：银行存款 4 000银付6借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200按借方科目汇总月终合计记入总账合计 借方 贷方8/23/2022 根本方法：按记账凭证上的贷方科目原材料、固定资产等设置，按它们相应的借方科目定期汇总，计算出每一个借方科目合计数，

11、填入汇总转账凭证的相应栏次。 本卷须知：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录： 借：生产成本 10 000 贷：原材料 2 000 贷：制造费用 8 000多借多贷分录： 借：制造费用 1 000 借：生产成本 4 000 贷：原材料 4 800 贷：材料成本差异 200 汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。 在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，容易出错。8/23/2022汇总转账凭证 贷方科目： 原材料 金 额 总账页数 借方科目 1 -10日凭证 11-20日凭

12、证 21-30日凭证 1号6 号 7号10号 11号16号 生产本钱 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 销售费用 200 200 管理费用 400 400 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置转1借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500转5借：管理费用 400 贷：原材料 400转4借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000转3借：销售费用 200 贷：原材料 200转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000转6借：制造费用

13、200 贷：原材料 200按借方科目汇总记入总账月终合计合 计 借方 贷方8/23/2022 四账务处理的根本步骤 五汇总记账凭证核算组织程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。 库存现金转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证总 账会计报表银行存款日记账8/23/2022二、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。可大大减少登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易被发现。规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优点缺点适用范围8/23/2022第五节 日记总账核算组织程序一、日记总账核算组织程序的根本内容 一定义 设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 二凭证、账簿的种类与格式 三日记总账的格式与登记方法8/23/20228/23/2022 银行存款 材料采购 应交税费2170021700217008/23/2022 四账务处理