基础会计学会计账簿

1、关于基础会计学会计账簿第一张，PPT共五十七页，创作于2022年6月2登记会计账簿 会计账簿的概述1第二张，PPT共五十七页，创作于2022年6月3会计账簿的含义含义：是由具有一定格式的账页组成，并依据会计凭证对经济业务进行全面、系统、序时、分类地记录的簿籍。账户与账簿的关系：账户是按照会计科目在账簿中设置的户头，它规定了账簿所要核算的内容，因此账簿和账户所反映的经济内容是一致的。而账簿的记录，是对经济活动全面的反映，因此账簿是积累、贮存经济业务资料的数据库。会计账簿的概述第三张，PPT共五十七页，创作于2022年6月4设置和登记账簿的意义手段：设置和登记账簿是企业取得全面、系统会计信息的重要

2、手段，对于综合地记录和反映经济业务活动情况、加强经济核算、提高经营管理水平具有重要作用。 保证财产物资安全前提：会计精加工前提，为正确地计算费用成本和考核经营成果提供必要的前提条件。依据：账簿所登记的会计资料，不仅是编制会计报表的主要据，同时也是开展财务分析和会计检查的依据。会计账簿的概述第四张，PPT共五十七页，创作于2022年6月5设置会计账簿的原则全面：设置账簿要能保证全面、系统地反映和控制经济业务活动的情况，有利于会计信息的加工处理。无重复：设置账簿应在满足实际需要的前提下，考虑人力、物力的节约，避免重复设账。简洁：设置账簿的格式，要按照所记录的经济业务的内容和需要提供的会计信息进行设

3、计，力求简便实用，避免繁琐复杂。会计账簿的概述第五张，PPT共五十七页，创作于2022年6月6会计账簿的构成会计账簿的概述封底账页扉页封面第六张，PPT共五十七页，创作于2022年6月7会计账簿的封面会计账簿会计账簿的概述第七张，PPT共五十七页，创作于2022年6月8单位名称主 管 人经 管 人接 交移 交账簿名称职别姓名盖章职别姓名盖章年月日年月日账簿册号账簿页数使用年度单 位 公 章经管账簿人员一览表会计账簿的扉页（正面）会计账簿的概述第八张，PPT共五十七页，创作于2022年6月9会计账簿的扉页（反面）账 户账 户账 户名称号页名称号页名称号页账 户 目 录会计账簿的概述第九张，PPT

4、共五十七页，创作于2022年6月10会计科目： 年凭证号摘 要借 方贷 方核对号借或贷余 额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分会计账簿的账页会计账簿的概述第十张，PPT共五十七页，创作于2022年6月11按账簿的用途分序时账簿流水帐普通日记账特种日记账分类账簿总分类账明细分类账 备查账簿会计账簿的种类会计账簿的概述第十一张，PPT共五十七页，创作于2022年6月12现金日记账银行存款日记账明细分类账总分类账会计账簿会计账簿的概述第十二张，PPT共五十七页，创作于2022年6月13按账簿的外表形式分订本式：总账，现款活页式：业务明细账卡片式：固定资产按账簿的账页格式分两栏式：流

5、水帐三栏式：总分类账，债权债务明细账多栏式：收入费用明细数量金额栏式：原材料等会计账簿的概述第十三张，PPT共五十七页，创作于2022年6月14现金日记账年凭证摘 要对方科目类页借 方贷 方余 额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分会计账簿的概述第十四张，PPT共五十七页，创作于2022年6月15 银行存款日记账 账号： 户名：年凭证摘 要对方科目支票号借 方贷 方余 额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分会计账簿的概述第十五张，PPT共五十七页，创作于2022年6月16 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字号万千百十元

6、角分万千百十元角分万千百十元角分第 页会计科目:明细分类账会计账簿的概述第十六张，PPT共五十七页，创作于2022年6月17 明细账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分会计账簿的概述第十七张，PPT共五十七页，创作于2022年6月18建造单位 建造年份交接凭证编号技术特征规格 购入来源 验收日期 固定资产卡片 第 号固定资产名称 固定资产类别 固定资产编号 原价预计折旧年限 年（月 ）折旧率购入时已折旧年限购入时已提折旧开始使用日期完工大修记录 使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证摘要 金额日期凭证使

7、用单位存放地点停用原因停用日期启用日期固定资产卡片会计账簿的概述第十八张，PPT共五十七页，创作于2022年6月19登记会计账簿 会计账簿的启用和登记2第十九张，PPT共五十七页，创作于2022年6月20会计账簿的启用启用新账簿时，要在账簿扉页填列“账簿启用和经管人员一览表”和“账户的目录” (活页账、卡片账要在装订成册后填列) 。总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。更换新账簿时，除办理账簿启用手续外，还应将旧账簿中各账户的余额直接记入新账簿账页的第一页的第一行“余额”栏内，并在“摘要”栏内注明“上年结转”。会计账簿的启用和登记第二十张，PPT共五十七页，创作于2022年6月21会计

8、账簿的登记规则记账必须使用蓝、黑墨水并用钢笔书写，不得使用铅笔和圆珠笔记账。会计账簿的启用和登记红色墨水只能在结账、划线、改错、冲账、在不设借栏的多栏式账页中登记减少数、未印明余额方向的三栏式账户的余额栏内登记负数的余额时使用。第二十一张，PPT共五十七页，创作于2022年6月22根据审核无误的会计凭证登记账簿时，应在账簿的账页中将记账凭证的日期、编号、业务内容摘要和金额等相关资料逐项记入。账簿登记完毕后，要在记账凭证的“记账”栏内做上标记，表明已登记入账。凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样，没余额的应写“平”并在余额栏的“元”位上用“0”表示。 现金、

9、银行存款日记账必须逐日结出余额。会计账簿的启用和登记第二十二张，PPT共五十七页，创作于2022年6月2309 年凭证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分21月初余额借250000025转8生产用料1000000借1500000平0转 账 凭 证 2009年 2 月 5 日 转字第 8 号 摘要总科目明细科目借方金额贷方金额记账附件1张生产领用材料生产成本甲产品10 000原材料钢材10 000合计10 00010 000会计主管 记账 稽核填制张三赵平钱丰李小丹会计账簿的启用和登记第二十三张，PPT共五十七页，创作于2022年6月24各账户登满一张

10、账页时，应在本页最后一行加记本页发生额合计数和结出余额，并在该行摘要栏内注明“转次页”字样，然后再把发生额合计数和余额填在下一页的第一行，并在此行摘要栏内注明“承前页”字样。账簿应按页次编号，防止散失。过账时应按账户页次的顺序逐页逐行登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页的，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，并加盖“此行空白”或“此页空白”的戳记，并由记账人员和会计主管人员签章。会计账簿的启用和登记第二十四张，PPT共五十七页，创作于2022年6月25一、账簿的登记规则2009年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分承前页65000

11、0328000借522000银行存款会计科目:第 46 页2009年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分51期初余额借2000003付5提取现金库存现金58000借142000转次页650000328000借522000会计科目:银行存款第 45 页会计账簿的启用和登记第二十五张，PPT共五十七页，创作于2022年6月2609年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分51期初余额借2000003付5提现库存现金58000借142000第 45 页会计科目:银行存款此行空白总 分 类 账会

12、计账簿的启用和登记第二十六张，PPT共五十七页，创作于2022年6月27账簿中书写的文字和数字要端正并符合规范，不要写满格，一般应占格宽的二分之一。在记账过程中，如果账簿记录发生错误，严禁刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹，应采用正确的方法予以更正。借 方贷 方借或贷余 额万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分生产用料8697000生产用料8697000书写错误书写正确摘 要会计账簿的启用和登记第二十七张，PPT共五十七页，创作于2022年6月28会计账簿的登记方法 （一）现金日记账的登记方法登记人员：出纳人员。登记要求：按照现金业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记。每日终了和月末，应结算出

13、现金的余额，并与库存现金的实有数相核对，做到“日清月结”。登记依据：“借方”栏，应根据现金收款凭证或银行存款付款凭证登记；“贷方”栏，根据现金付款凭证登记。会计账簿的启用和登记第二十八张，PPT共五十七页，创作于2022年6月29 （二）银行存款日记账的登记方法登记人员：出纳人员。登记要求：按照银行存款业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记。每日终了和月末，应结算出银行存款的余额，并至少每月与银行核对一次，做到“日清月结”。登记依据：“借方”栏，根据银行存款收款凭证或现金付款凭证登记；“贷方”栏，根据银行存款付款凭证登记。会计账簿的启用和登记第二十九张，PPT共五十七页，创作于2022年6月30

14、会计账簿的启用和登记第三十张，PPT共五十七页，创作于2022年6月31 （三）总分类账的登记方法设置要求：在总分类账簿中，按照一级会计科目的编码顺序分设账户，每个账户预留若干账页。账页的格式：一般采用三栏式，但也有多栏式（如日记总账）。登记人员：非出纳的会计人员。登记方法和依据：可根据每张记账凭证逐笔登记，也可根据汇总后的记账凭证定期登记。会计账簿的启用和登记第三十一张，PPT共五十七页，创作于2022年6月32会计账簿的启用和登记第三十二张，PPT共五十七页，创作于2022年6月33 （四）明细分类账的登记方法账页的格式：三栏式（债权债务明细账），数量金额栏式（原材料、库存商品、固定资产等

15、实物资产明细账），多栏式（费用、成本、收入、利润等明细账，又分为借方多栏式、贷方多栏式以及借贷方多栏式）。登记人员：非出纳的会计人员。登记方法和依据：根据记账凭证或原始凭证，按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。会计账簿的启用和登记第三十三张，PPT共五十七页，创作于2022年6月34会计账簿的启用和登记第三十四张，PPT共五十七页，创作于2022年6月35会计账簿的启用和登记第三十五张，PPT共五十七页，创作于2022年6月36会计账簿的启用和登记第三十六张，PPT共五十七页，创作于2022年6月37 （五）总账与明细账的平行登记原因：总账和明细账反映的经济内容是相同的，且总账对明细账

16、起着控制的作用，而明细账则是总账的补充和具体化，起着辅助总账的作用。平行登记的要点：同时间同方向同金额会计账簿的启用和登记第三十七张，PPT共五十七页，创作于2022年6月38【例】2009年9月10日，以存款偿还所欠甲公司货款15 000元、乙公司货款35 000元。所编制的记账凭证的编号为“银付字第28号”。应付账款50 000应付账款甲公司15 000应付账款乙公司35 000会计账簿的启用和登记第三十八张，PPT共五十七页，创作于2022年6月39平行登记的结果：所属各明细账期末余额之和总账期末余额总账本期借方发生额所属各明细账本期借方发生额之和总账本期贷方发生额所属各明细账本期贷方发

17、生额之和会计账簿的启用和登记第三十九张，PPT共五十七页，创作于2022年6月40错账的更正方法记账凭证账簿记账凭证账簿会计账簿的启用和登记第四十张，PPT共五十七页，创作于2022年6月41方法名称适用范围划线更正法记账凭证没错，但账簿登记时发生错误。红字更正法登账后发现记账凭证中应借应贷科目或金额有误。补充登记法登账后发现记账凭证中仅仅只是发生金额少记的错误。会计账簿的启用和登记第四十一张，PPT共五十七页，创作于2022年6月4209 年凭证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分21月初余额借250000025转8生产用料100000借24000

18、00转 账 凭 证 2009年 2 月 5 日 转字第 8 号 摘要总科目明细科目借方金额贷方金额记账附件1张生产领用材料生产成本甲产品10 000原材料钢材10 000合计10 00010 000会计主管 记账 稽核填制张三赵胜钱丰李小丹1 0 0 0 0 0 01 5 0 0 0 0 0赵胜案例会计账簿的启用和登记第四十二张，PPT共五十七页，创作于2022年6月43付 款 凭 证贷方科目：银行存款 2009年10月10日 银付字第25号附单据 2 张摘 要借方科目明细科目记账金 额千百十万千百十元角分购办公用品管理费用办公费￥865000合 计￥865000原始凭证中的金额为6850元案

19、例会计账簿的启用和登记第四十三张，PPT共五十七页，创作于2022年6月44付 款 凭 证贷方科目：银行存款 2009年10月31日 银付字第58号附单据 张摘 要借方科目明细科目记账金 额千百十万千百十元角分注销本月10管理费用办公费￥865000日银付字第25号凭证合 计￥865000方法一用红字填制的凭证会计账簿的启用和登记第四十四张，PPT共五十七页，创作于2022年6月45付 款 凭 证贷方科目：银行存款 2009年10月31日 银付字第59号附单据 张摘 要借方科目明细科目记账金 额千百十万千百十元角分更正本月10管理费用办公费￥685000日银付字第25号凭证合 计￥685000

20、用蓝字填制的凭证会计账簿的启用和登记第四十五张，PPT共五十七页，创作于2022年6月46付 款 凭 证贷方科目：银行存款 2009年10月31日 银付字第58号附单据 张摘 要借方科目明细科目记账金 额千百十万千百十元角分冲销本月10管理费用办公费￥180000日银付字第25号凭证多记金额合 计￥180000会计账簿的启用和登记方法二用红字填制的凭证第四十六张，PPT共五十七页，创作于2022年6月47登记会计账簿 对账和结账3第四十七张，PPT共五十七页，创作于2022年6月48对账 即核对账目，是将会计核算中的有关记录进行核对，以便及时发现错误，从而保证会计信息的真实性。实物财产会计凭证

21、会计账簿会计账簿对账和结账第四十八张，PPT共五十七页，创作于2022年6月49 （一）账证核对含义：各种账簿的记录与有关会计凭证的核对。核对时间：一般在日常编制凭证和记账过程中进行，可使错账能及时得到更正。月终，如果发现账账不符或账实不符，应核对有关账簿记录和会计凭证，检查账证是否相符。核对方法：根据账簿中的“凭证字号”查找每一张记账凭证，使之核对相符。对账和结账第四十九张，PPT共五十七页，创作于2022年6月50 （二）账账核对总账的核对：各总账的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对相符。总账与明细账的核对：各明细账的余额合计数，应与其有关总账的余额相符。总账与日记账的核对：现金日

22、记账和银行存款日记账期末余额与有关总账的期末余额核对相符。各部门明细账的核对：会计部门各种财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细账的期末余额核对相符。对账和结账第五十张，PPT共五十七页，创作于2022年6月51 （三）账实核对含义：即财产清查，是指各种财产物资的账面余额与实物结存数额相核对。现金日记账账面余额与库存现金实存数额相核对。银行存款日记账账面余额与开户银行账目相核对。各种材料、物资明细分类账账面余额与各种材料、物资的实际盘存数额相核。各种应收、应付账款明细分类账账面余额与有关债务、债权单位的账目相核对。对账和结账第五十一张，PPT共五十七页，创作于2022年6月52结账 （一）结账的定义就是把每一个会计期间(月份、季度、年度)的经济业务全部登记入账后，在会计期间终了（月末、季末和年末）计算结出各账户的本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的会计处理过程。本期期初余额 + 本期增加发生额 - 本期减少发生额 = 本期期末余额对账和结账第五十二张，PPT共五十七页，创作于2022年6月53 （二）结账的要求和程序结账前应先查明本期发生的经济业务是否全部入账。不能为了赶编会计报表提前结账；也不能把本