XXXX会计基础第五章主要经济业务核算

1、第五章 主要经济业务核算工业企业主要经济业务有：筹集资金供应过程消费过程销售过程利润的构成与分配.第一节 筹集资金的核算一、企业筹资阶段的主要业务企业筹集资金的渠道主要有：1、向投资人筹集：投资人可以是国家、法人、自然人；投资方式可以是现款、实物资产和无形资产。2、向债务人借入：向银行或其他金融机构获得的各种借款，或经同意向社会发行企业债券。.二、账户的设置1、“实收资本；2、“资本公积；3、固定资产；4、银行存款5、短期借款6、长期借款。1、2添加记贷方，减少记借方，余额在贷方。5、6添加记贷方，减少记借方，余额在贷方。3、4添加记借方，减少记贷方，余额在借方。.三、主要经济业务核算甲公司收

2、到国家投资的流动资金5000 000元，款项存入银行。借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 5 000 000.甲公司收到A公司投入设备一台，投出单位账面原值500 000元，双方协议确人的价值650 000元，设备已投入运用。 借：固定资产 650 000 贷：实收资本 650 000.B公司用商标权向甲公司投资，应经专家评价确认，加之80000元。借：无形资产 80 000 贷：实收资本 80 000.甲公司收到C 公司捐赠的设备一台，价值60 000元。借：固定资产 60 000 贷：资本公积 60 000.甲公司向银行恳求借入流动资金300 000元，借款期限3个月，已办妥借

3、款手续，款项已存入银行。 借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 000.甲公司向银行借入两年期借款1000 000元，借款暂时存入银行。 借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000.课堂小结：筹集资金的核算和账务处置1、企业收到以流动资产方式的投资1收到现金资产的投资 借：银行存款 贷：实收资本2收到存货原资料的投资 存货的计价以获得时的实践本钱入账 借：原资料 贷：实收资本.筹集资金的核算和账务处置2、企业收到以固定资产方式的投资固定资产入账价值： 按评价价值或投资各方确实认价值入账 借：固定资产 贷：实收资本.筹集资金的核算和账务处置3、企业收到以无形

4、资产方式的投资： 借：无形资产 贷：实收资本.筹集资金的核算和账务处置4、企业将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积 盈余公积 贷：实收资本.筹集资金的核算和账务处置5、向银行借款借：银行存款 贷：短期借款 长期借款.课后练习：1、国家对企业投资新机器一台，价值32 000元。2、企业用银行存款归还曾经到期的、借款期限为半年的借款20 000元。.第二节 供应过程的核算供应过程是消费的预备过程，主要是采购消费所需的资料。一、资料及其采购本钱买价、运杂费、运输途中的合理耗费、入库前的挑选整理费用；购入资料负担的税金如关税等.二、设置的账户“资料采购 “原资料“应付帐款“应付票据“预付帐款“应交

5、税费.二、消费过程的核算与账务处置第一步：* 购入资料未入库时： 借：资料采购 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款货款已付 应付账款货款未付 应付票据开出商业汇票第二步：*资料验收入库时借：原资料 贷：资料采购.二、消费过程的核算与账务处置*购入资料验收入库时： 借：原资料 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款货款已付 应付账款货款未付 应付票据开出商业汇票.二、消费过程的核算与账务处置*购入资料未付款时：借：资料采购未入库 原资料验收入库 应交税费应交增值税进项税额 贷： 应付账款货款未付归还前期购货款时： 借：应付账款 贷：银行存款.二、消费过程的核算与账务处置1、从银行提取现金

6、 借：库存现金 贷：银行存款2、用现金支付外购资料运费 借：资料采购或原资料外地运杂费 管理费用本地运杂费 贷：库存现金.三、主要经济业务核算课本P75例题讲解.练习：1、购入资料500千克，单价20元，增值税1 700元，资料未到，货款及税款已支付，同时用现金支付100元运费。2、上述资料验收入库.借：资料采购 10 100 应交税费应交增值税进项税额1700 贷：银行存款 11 700 库存现金 100上述资料验收入库借：原资料 10 100 贷：资料采购 10 100.第三节 消费过程的核算一、费用与制造本钱直接资料直接工资其他直接支出制造费用期间费用销售费用、管理费用、财务费用.二、设

7、置的账户消费本钱制造费用待摊费用预提费用库存商品.三、费用核算的普通程序第一，归集、分配一定时期内企业消费过程中发生的各项费用；第二，按一定种类的产品汇总各项费用，最终计算出各种产品的制造本钱。见课本图5-1.四、费用归集的方法与会计处置一资料费用的归集与分配 例5-12借：消费本钱甲 100 000 -乙 48 000 制造费用 1 200 贷：原资料 149 200.四、费用归集的方法与会计处置二工资及福利费用等的归集和分配计提工资：借：消费本钱 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬工资职工福利 支付工资： 借：应付职工薪酬工资职工福利 贷：银行存款库存现金.支付消费A产品工人工资2 00

8、0元，支付消费B产品工人工资3 000元，支付管理人员工资5 000元，支付车间管理人员工资2 000元借：消费本钱A 2 000 B 3 000 管理费用 5 000 制造费用 2 000 贷：应付职工薪酬工资 12 000借：应付职工薪酬工资 12 000 贷：库存现金 12 000.四、费用归集的方法与会计处置三制造费用的归集与分配归集： 借：制造费用 贷：银行存款库存现金分配：借：消费本钱 贷：制造费用.1、消费A、B产品共耗用水电费5 000元，水电费尚未支付借：制造费用 5 000 贷：应付账款 5 0002、水电费以小时为单位分配到A、B产品其中消费A产品2 000小时，消费B产

9、品3 000小时借：消费本钱A 2 000 B 3 000 贷：制造费用 5 000.四、费用归集的方法与会计处置四产品完工入库借：库存商品 贷：消费本钱.第四节 销售过程的核算销售收入1、主营业务收入2、其他业务收入销售本钱，例如：销售费用.设置的账户：主营业务收入；其他业务收入；应收账款；应收票据预收账款；主营业务本钱营业税金及附加；其他业务本钱销售费用.主要经济业务的核算实现销售时： 借：银行存款货款已收 应收账款货款未收 应收票据收到商业汇票 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税进项税额.销售给X公司A产品500件，增值税公用发票上所列单价200元，价款为10000元，增值税额为170

10、0元，款项尚未收到。借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税销项税额1 700课本例21-27.一利润的构成和分配一利润的构成1、营业利润营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业本钱=主营业务本钱+其他业务本钱投资净收益=投资收入投资损失第五节 利润构成与分配的核算营业利润=营业收入-营业本钱-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+投资净收益.利润构成和分配的核算2、营业外收支净额营业外收入：例：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入。营业外支出：例如：固定资产盘亏、处置固定资产净损失等。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支

11、出所得税费用= 利润总额所得税税率25%净利润=利润总额-所得税费用.一、利润构成的会计处置一“其他业务收入二“其他业务本钱三“营业外收入四“营业外支出五“所得税费用六“财务费用七“管理费用八“本年利润损益类帐户，期末结转后无余额。一切者权益类账户。课本例题28-33.4月30日，将本月各收入帐户的发生额转入“本年利润账户，其中主营业务收入640 000元，其他业务收入30 000元，营业外收入33000元。借：主营业务收入 640 000 其他业务收入 30 000 营业外收入 33 000 贷：本年利润 703 000.4月30日，将本月各费用账户发生额转入“本年利润账户。其中主营业务本钱

12、374 000元，营业税金及附加6 885元，其他业务本钱1 475元，管理费用37290元，销售费用5 000元，财务费用1 350元，营业外支出10 000元。借：本年利润 436 000 贷：主营业务本钱 374 000 营业税金及附加 6 885 其他业务本钱 1 475 管理费用 37 290 销售费用 5 000 财务费用 1 350 营业外支出 10 000.4月30日，按照本期实现的利润总额267000元当期“本年利润账户的贷方余额和所得税税率25%，计算本月应交所得税。借：所得税费用 66 750 贷：应交税费应交所得税 66 7504月30日，将本月的所得税费用转入“本年利

13、润账户借：本年利润 66 750 贷：所得税费用 66 750.利润分配的核算分配顺序：1、提取法定盈余公积金；2、提取法定公益金。可供投资者分配利润顺序：1、优先股股东；2、提取恣意盈余公积金；3、应付普通股股利；4、转作资本股本的普通股利。.设置的账户“利润分配“盈余公积“应付股利.12月31日，根据规定从本年实现的净利润中按10% 提取法定盈余公积金，按5%提取恣意盈余公积金。法定盈余公积金= 1 020 00010%=102 000恣意盈余公积金=1 020 0005%=51 000借：利润分配提取法定盈余公积 102 000 -提取恣意盈余公积 51 000 贷：盈余公积-法定盈余公积 102 000 -恣意盈余公积 51 000.12月31日，按本年实现净利润的50%， 计算出应付给投资者的利润510 000元。借：利润分配-应付利润 510 000 贷：应付股利 510 000.12月31日，假设A公司当年实现的净利润为1020 000元年末“本年利润账户的贷方余额，将全年实现的净利润结转到“利