会计资源税综合题含答案

1、【例题综合题】（2017年改编）某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生 产成本为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨，2020年5月 生产经营业务如下（题中涉及的原油均为同类同质原油）：（1）开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销售额8250万 元，另外收取含税优质费9.04万元。（2）4月采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分三个月等额收回价款，每月应 收不含税销售额2800万元。5月按照合同约定收到本月应收款项，并收到上月应收未收含 税价款113万元及违约金4.52万元。（3）将开采的原油1.2万吨对外投资，获得10%的股份；

2、开采原油过程中加热用原油0.1 万吨；用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。（4）销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。（5）购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额19.5万元；支付运输费用取 得增值税专用发票，注明税额0.27万元。（其他相关资料：原油成本利润率10%，资源税税率6%，汽油1吨=1388升，消费税税 率1.52元/升。本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期抵扣进项税额）（1）关于上述业务税务处理，下列说法正确的有（）。将原油移送用于生产加工成品油不征增值税将开采的原油对外投资应征收增值税和资源税将原油移送用于生产加工成品油不征资源税开采

3、原油过程中用于加热的原油免征资源税销售汽油征收增值税不征收资源税【答案】ABDE【解析】选项AC :将原油移送用于生产加工成品油征收资源税，不征收增值税，销售成 品油时征收增值税。选项B：将开采的原油对外投资，视同销售，征收增值税和资源税。选 项D：开采原油过程中用于加热的原油，免税。选项E：销售汽油征收增值税和消费税，汽 油不属于资源税的征税范围，不征收资源税。（2）业务（1）应纳资源税（）万元。792.48495.56495.48495.00【答案】C【解析】纳税人采取直接收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款 或者取得索取销售款凭据的当天。业务（1）应纳资源税=8250+

4、9.049（1+13%） X6%=495.48 （万元）。（3）业务（2） 5月应纳资源税（）万元。174.24168.24168.000【答案】B【解析】纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合 同规定的收款日期的当天。业务（2） 5 月应纳资源税=2800+4.529（1+13%） X6%=168.24 （万元）。（4）业务（3）应纳资源税（）万元。326.70316.80304.92118.80【答案】B【解析】开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税。将开采的原油对外投资，视同 销售，征收资源税。将开采的原油（应税产品）加工生产成品油（非应税产品），征收资源

5、 税。业务（3）应纳资源税=（1.2+2）X1650X6%=316.80 （万元）。（5）该企业当月应纳消费税（）万元。2742.692531.711687.81210.98【答案】D【解析】原油不属于消费税的征税范围，汽油属于消费税的征税范围。应纳消费税=0.1X 1388X 1.52=210.98 （万元）。（6）该企业当月应纳增值税（）万元。1727.692156.691470.291920.67【答案】A【解析】应纳增值税=8250+9.049（1+13%） X13%+2800+4.52 （1+13%） X13%+1.2X 1650X 13%+400X13%-19.5-0.27=172

6、7.69 （万元）。（2019年增值税+资源税，原题是综合题6小题，此处按新教材删减）某石化企业为增值 税一般纳税人，总部在甲地，在乙地和丙地开采原油不含税价格均为0.5万元/吨，该公司 2019年5月发生业务如下：（1）在乙地开采原油12000吨，销售8000吨，不含税收入4000万元。合同约定，采 用分期付款方式结算，每月16日付款，5月付款60%，其余款项分别在6月和7月等额收回。5月实际收到款项2000万元。（2）将在丙地开采原油600吨移送加工生产汽油200吨，销售100吨，不含税销售价 格0.9万元/吨。（3）在丁地新探测开采原油8吨，1吨用于矿井修复，5吨赠送长期合作伙伴，成本

7、0.4万元/吨，无同类油品市场价格参考。（4）购进建筑材料用于在建工程，取得增值税专用发票，标明金额120万元，税额15.6 万元（5）购买生产用原材料和办公用品，取得增值税专用发票，税额分别28万元和5.4 万元，其中，原材料运输途中发生正常耗损5%。已知，该公司合同均符合合同法的相关规定，原油成本利润率为10%，资源税税率6%， 增值税税率13%。根据上述资料，问题如下问题：针对业务（1）的税务处理，下列说法正确的有（）。应该按照实际收到的货款计算销项税额按照合同约定的付款金额计算销项税额应在乙地缴纳资源税应按照开采量计算资源税应按照实际销售量征收资源税正确答案BCE答案解析选项A，按照合

8、同约定的收款金额计算增值税；选项D，应按照实际销售量征收资源税。关于业务（2）的税务处理，下列说法正确的有（）。销售汽油时，应缴纳增值税销售汽油时，应缴纳消费税销售汽油时，应缴纳资源税原油移送开发需要缴纳资源税9万元原油移送开发不需要缴纳增值税正确答案ABE答案解析选项C，汽油不属于资源税的征税范围；选项D，原油移送开发应纳资源税=600X0.5X6%=18 （万元）【提示】资源税应税产品加工非应税产品，于移送使用时计算缴纳资源税，不考虑 后续的非应税产品的销售数量。本月可以从销项税额中抵扣的进项税额为多少（）万元。 TOC o 1-5 h z 41.342.7647.649正确答案D答案解析本月可以从销项税额中抵扣的进项税额=15.6+28 + 5.4 = 49 （万元）【提示】原材料运输途中发生正常耗损可以抵扣进