会计信息质量现状及对策探讨选题报告

1、目录 TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark1 o Current Document 目录1 HYPERLINK l bookmark4 o Current Document 1文献综述2 HYPERLINK l bookmark7 o Current Document 1.1信息披露内涵2 HYPERLINK l bookmark10 o Current Document 1.2创业板信息披露方式2 HYPERLINK l bookmark13 o Current Document 1.2.1交易所信息系统披露2 HYPERLINK l bookmark16 o

2、 Current Document 1.2.2网上披露2 HYPERLINK l bookmark19 o Current Document 1.2.3报纸披露21.3创业板信息披露原则31.3.1真实性3 HYPERLINK l bookmark26 o Current Document 1.3.2及时性3 HYPERLINK l bookmark29 o Current Document 1.3.3完整性3 HYPERLINK l bookmark32 o Current Document 1.4创业板信息披露的特点3 HYPERLINK l bookmark35 o Current Do

3、cument 1.4.1定期报告的披露及频率加快3 HYPERLINK l bookmark41 o Current Document 1.4.2活跃业务记录和业务目标声明4 HYPERLINK l bookmark44 o Current Document 1.4.3技术的充分披露4 HYPERLINK l bookmark47 o Current Document 2课题背景及开展研究的意义5 HYPERLINK l bookmark50 o Current Document 3研究方法、内容及预期目的6 HYPERLINK l bookmark53 o Current Document

4、4进度安排7 HYPERLINK l bookmark56 o Current Document 参考文献8指导教师意见91文献综述1.1信息披露内涵信息披露制度是指强制证券发行人按照法律规定公开或公布有关会计信息和资料， 以利于加强对发行人的社会监督，保护投资者利益的一系列法律制度。在证券市场上， 不确定性和风险是影响证券价格和构成证券特征的重要因素，由于信息的获取可以改变 对证券不确定性和风险的评价，从而信息对证券市场的价格发现和价格均衡也就具有直 接作用和决定性意义。要使证券市场安全、稳定、有秩序的运转，最可行的办法是建立 全面的、持续不断的信息披露制度，要求证券的发行人在发行证券时，必

5、须向证券管理 部门和投资者公开其经营状况、财务状况及其他有关情况，并在其证券上市后继续进行 信息披露，以便投资者获得充分的信息资料，作出正确的投资判断。1.2创业板信息披露方式创业板信息披露形式一般有三种，现分述如下：1.2.1交易所信息系统披露信息披露系统与交易所会员连接，会员可以从这里最先了解到上市公司披露的信 息，这是一个符合规定的信息披露系统，如果上市公司的股价或成交量变化达到证券上 市规则的有关规定，交易所就会要求上市公司董事会确认是否存在引起变化的因素，不 管是否存在，公司都要在系统上发布公告，1.2.2网上披露网上披露是降低上市公司费用，体现信息现代化的一个重要方面。创业板上市公

6、司 应当充分利用这一现代化的披露手段，为配合创业板市场的设立，交易所需建立专门公 布创业板上市公司信息的网址。网上披露信息应该成为创业板上市公司披露信息的主要 形式，同时上市公司公布的所有信息都应置于这一网址。在程序上，上市公司将拟公布 的信息报交易所审查，交易所审查通过后，才能按规定的格式将其内容置于网上，同时 放置于公司自己的网址上，并借助于交易所信息披露系统通知投资者查询。1.2.3报纸披露创业板上市公司的信息披露也可以借助于报纸。证券监管部门同样需指定信息披露 的媒体。对于中报和年报必须刊登于证券监管部门指定的报纸上，而对季度报告可以放 置于指定网址上，是否登载于报纸上由上市公司来确定

7、。1.3创业板信息披露原则1.3.1真实性真实性原则是上市公司信息披露的首要原则，即上市公司应按规定如实编报和披 露，既不能夸大，也不能缩小，应能真实客观地反映出企业的经营状况。这就要求，一 方面记录真实可靠，正确无误；另一方面相关人员业务素质良好，职业道德高尚。只有 这样才能保证上市公司信息披露的真实性。要确定上市公司所公开的信息是否具有真实 性，可从客观性、一致性和规范性三个方面判断。客观性，是指上市所公开信息的内容 必须具有客观性，其所反映的事实上必须是上市公司经营活动中发生的，而不是为了影 响股票市场价格而虚假编造的；一致性，是指上市公司所公开的信息必须符合客观实 际，即公开信息的内容

8、与其所反映的事实之间具有一致性；规范性，是指上市公司所公 开的信息必须符合相关法规所规定的对不同性质信息的真实性的不同判断标准。1.3.2及时性信息的有效性不仅体现在其如实可靠，还在于它的时效性。由于投资者尤其是广大 股东与公司内部管理人员在获悉公司信息的时间上存在差异，为克服这种信息获得在时 间上的不对称性而可能产生的弊端，信息披露制度就要求当事者对于既成事实的信息， 以及对证券市场可能产生重大影响的信息，应当在其产生以后的适当时机，毫不迟延地 依法披露。此外，及时性是信息具有相关性质量特征的必要保证。1.3.3完整性完整性（亦可称为充分性）是指所有可能影响投资者作出投资决策的信息都必须披

9、露，不得故意隐瞒或有重大遗漏。充分披露在整个信息披露制度中是一个不可缺少的要 求。只有充分披露，投资者才能在获得足够信息的前提下，作出其证券投资的良好的、 理性的判断。充分披露包括披露信息形式上的充分和内容上的完整。内容是形式的实 质，而形式是内容的外在表现，两者相依相存。充分披露的程度怎样，直接关系到公开 性原则的执行效果。1.4创业板信息披露的特点创业板的市场主体定位决定了为切实保护投资者利益，创业板市场需要比主板市场 更多的信息披露要求。与我国主板市场会计信息披露相关规定作比较，其特点表现在：1.4.1定期报告的披露及频率加快我国主板市场只有上市公司年度报告和中期报告的披露要求，而创业板

10、在年报与中 报的基础上增加了季度报告。二者在披露时限上的区别是，主板要求上市公司应当在每8090 论文网 HYPERLINK 个会计年度结束后的120日内编制完成年报，每个会计年度的前六个月结束后的0日 内编制完成中报；创业板要求年报90日内编制完成，中报与季报披露时间限定为5 日。1.4.2活跃业务记录和业务目标声明主板市场须披露有关集团业务及一般业务走势、财务及交易方面的资料，并无须业 务目标声明，而且招股说明书中必须有公司连续三年的业务记录；创业板公司发行人必 须在招股说明书中披露可以连续计算的至少最近二十四个月的经营业绩及相关的财务资 料，披露主要业务的实质性进展情况、经历过的任何重大

11、挫折和未来发展潜力，属于改 组或分拆组建的发行人还应说明业务重组或分拆的情况。上市以后，若公司业务进展的 情况与业务目标相比存在差异，则应找出差异原因并提出相应的改进建议；如果完成了 计划，则需说明为此采取的对策措施。1.4.3技术的充分披露技术的充分披露是创业板显著不同于审批制度下的主板市场的地方，体现了创业板 的市场定位主要是面向成长性的高科技企业。技术创新是高科技企业发展的灵魂和动 力，因此创业板要求上市公司必须披露有关技术项目的情况，包括核心技术的所有权与 来源、核心技术在国内外同行中所处的地位、对公司有重大影响的知识产权、非专利技 术情况和公司拟投资项目的技术水平或者所采用的先进生产

12、工艺、技术诀窍等，披露产 品生产技术所处的阶段以及公司的研究开发情况、保持技术不断创新的机制与进一步开 发的能力。2课题背景及开展研究的意义针对创业板高风险、高不确定性的特征，什么样的信息应当披露、什么样的信息无 须披露、如何有效的进行信息披露、如何监管信息披露等问题都摆在面前。证券市场存在大量的信息不对称现象，可能导致“逆向选择”和“道德风险”，信 息披露法律制度是解决此问题的重要手段。信息披露可以起到保护投资者、促进金融资 源优化配置、维护证券市场健康运行的作用。创业板和主板市场相比，其上市企业历史 较短，规模较小，盈利业绩较低，面临的风险更大，因此，透明的、完善的信息披露法 律制度对创业

13、板的健康发展更为重要。创业板的推出对我国资本市场的多层次建设以及资源的优化配置具有重要意义。一 般来说，创业板面向创新型、高成长型的中小型企业，与此相对创业板的上市标准要比 主板有所放宽。上市标准的降低可以吸引更多企业上市，从而形成规模效应，推动创业 板的发展，但与此同时带来的是创业板的高风险性。因此只有强化监管，才能保证创业 板市场的健康运行，维持投资者的信心。为了保护投资者的利益，也是为了创业板的持 续发展，信息披露是监管的有力措施之一。3研究方法、内容及预期目的2009年10月30日，创业板首批28家公司成功上市，创业板上市公司的最大特点 是“一小三高”，即小规模、高科技、高风险、高成长

14、。其中“高科技”是创业板上市 公司的一个显著特征。如主营变配电设备的设计、制造并提供相关技术服务的特锐德公 司，拥有专利和专有技术50多项。虽然创业板吸纳的是具有高成长性的创业企业，但 这并不代表所有在创业板上市的企业都会获得高成长或持续成长性。企业的发展受到内 外部诸多因素的影响，如企业家的管理能力、技术性人力资源识和人力、技术创新 能力（创新投入能力和研发能力、技术商品化的能力生产能力和市场推广能力等。尽 管新会计准则在费用的会计处理方法和资产摊销方面有了很大改进，并继而对创业板上 市公司特别是高科技企业披露产生了积极的影响，但仍无法满足创业板上市公司对信息 披露的特殊需求。创业板市场的有

15、效运行、上市公司的健康发展都离不开会计信息披露和监管。本文 以经济学为基础，依托会计信息披露以及证券监管等理论，吸收、借鉴创业板证券市场 最新研究成果，结合我国证券市场的特点，综合运用比较分析、理论分析与实务操作分 析相结合等方法，立足于我国证券市场及上市公司的实际情况，对创业板上市公司会计 信息披露及其监管问题进行了深入细致的探讨。试图探讨如何完善我国创业板会计信息 披露制度。探讨了在理论和实践中如何完善我国创业板会计信息披露制度，首先介绍了会计信 息披露制度的理论基础，在此基础上对创业板信息风险进行了分析；介绍了创业板市场 及与会计信息披露有关的理论，分析了创业板市场对会计信息披露的影响。

16、其次，归纳 总结了我国创业板会计信息披露相关规范的特点，并指出存在的问题，进而对我国创业 板会计信息披露制度及其监管提出了改进建议，并对我国创业板上市公司会计信息披露 做出前景展望。总结了我国主板市场会计信息披露存在的问题，对我国创业板市场会计 信息、披露及其监管提出了诸多启示。4进度安排第1-2周：选题、定题；查阅中英文资料；第3周：确定选题，继续收集、整理相关资料；列出论文提纲，撰写开题报告;第4周：进行开题答辩；根据答辩委员会和指导教师的意见修改开题报告；第5-6周：充实论文大纲，完成论文初稿；第7周：修改论文初稿；第8周：进行毕业论文中期检查，写出毕业论文中期总结；第9-10周：完成并

17、提交论文第二稿；第11周：修改论文第二稿；第12周：完成并提交论文第三稿；第13-14周：修改论文细节，进一步完善论文，定稿；第15周：完成相关论文答辩提纲，做好答辩准备；第16周：论文答辩；装订论文。参考文献I李光荣，黄育华.中国二板市场创业板市场M.北京：中国金融出版社,2007.104-106.黄江南.香港创业板上市指南M.北京：机械工业出版社2008.3武俊.上市公司审计委员会制度在美、英、加的发展及其启示J.外国经济与管 理,2009,(7) 24-28.4殷官林上市公司会计信息披露缺陷的分柝财务月刊2007,(2) 21-22.5高杰英章丹群.创业板市场一小巨人的摇篮T金融博览，2008 (04)： 48516王珺.完善我国创业板上市公司会计信息披露制度的研究D.成都：西南财经 大学，20077张晓斌.我国中小企业板会计信息披露问题研知.北京：首都经贸大学,20098曾慧兮.关于我国创业板会计信息披露制度的探祈.大连：东北财经大学，20079王国刚.国创业板市场研究社会科学文献出版社,2008年版10吴文军.创业板上