横栏镇村级集体经济组织财务管理制度

1、第 页横栏镇村级集体经济组织财务管理制度（征求意见稿） 总 则 第一条为规范农村集体经济组织财务管理制度，保障集体和成员的合法权益，根据广东省农村集体经济组织管理规定（2006年粤府令第109号），结合本镇实际，制定本制度。第二条本制度适用于本镇按村设置的社区性集体经济组织（以下简称集体经济组织）及代行村集体经济组织职能的村民委员会。本制度包含财务预决算、资产、资金、资源、财务收支、费用限额、经济合同、征地补偿款、财务岗位职责、民主理财、财务公开等管理制度。第三条集体经济组织贯彻执行党和国家制定的有关经济法规和财经纪律、坚持勤俭节约、民主理财、发展经济的原则，建立健全财务管理制度，完善经济核算

2、，提高经济效益。 第四条集体经济组织接受上级政府有关部门的指导和监督，使集体经济组织财务工作在合法、规范、有序的轨道中进行，不断提高财务管理水平。 第五条集体经济组织会计核算执行财政部村集体经济组织会计制度，会计基础工作规范执行财政部会计基础工作规范，会计档案管理执行财政部、国家档案局会计档案管理办法。财务预决算第六条集体经济组织每年按照“量入为出、增收节支、保障运转、促进发展”的原则，根据本单位当年的实际，按照全年总体的工作目标、工作计划和各项具体工作任务，充分听取成员对发展经济、增加收入、节约开支的合理化建议，兼顾国家、集体、个人三者利益，在镇财政部门的工作指导下，科学合理编制年度财务预算

3、和决算。年度财务预决算主要包括：财务收支、收益与分配、生产经营、基本建设和固定资产购置预决算；重大工程或项目必须实行单独预决算。下一年度财务预算方案，须在每年12月底前完成，当年财务决算报告，须在次年1月底前完成。集体经济组织必须严格执行预决算制度，不得编制赤字预算，不得超预算支出。第七条集体经济组织在制定财务预算前，必须广泛征询意见和充分论证，根据上年度财务收支情况，预计本年度财务收入，合理安排支出，由村两委会制定初步方案，并编制合理的本年度财务预算，提请成员大会或成员代表会议审议通过形成决议后，向成员公布，报镇农业部门及财政部门备案后实施，并由监委会及成员代表监督执行。年度预算一经通过，应

4、严格控制，不得随意追加、修改或超预算开支。在实施过程中确实需要调整或追加，超出本年预算规定限额的，应按照“一事一议”的决策制度，提交给成员代表会议讨论通过。集体经济组织严格执行支出预算，坚持“先审批、后实施”的原则。未经程序批准追加或调整的情况下，财务人员一律不得兑付有关费用。集体经济组织于年度终了时编制财务收支决算，详细说明当年财务收支预算执行情况，分析执行与预算之间的差异及其原因。对超支较大的开支项目要进行深入的分析，找出造成超支的主、客观原因，总结经验或追究责任，并在年终党员及成员代表会议上作决算汇报时逐项解释。决算结果于年度终了后60天内向成员大会或成员代表会议报告。 财务收支预算方案

5、及决算结果通过村务公开栏公布，接受成员监督。第九条监委会负责监督集体经济组织财务预算的执行情况，关注执行中存在的问题并及时提出解决意见和建议。 资产第一节 产品物资 第十条集体经济组织的产品物资包括原材料、农用材料、农产品、工业产成品、在产品、库存商品等。产品物资的管理环节涉及采购、运输、入库、验收、保管、盘点、清查、领用、调出、出售、报废、对外投资等。 第十一条产品物资入库时，由会计填写入库单，集体经济组织负责人审核确认，仓库保管员根据入库清单验收，核对无误后入库；出库时，由会计填写出库单，集体经济组织负责人审批，领用人签名盖章，仓库保管员根据出库单出库。 第十二条对产品物资建立台账进行详细

6、登记，记载事项包括名称、种类、数量、价格、存放地点、保管责任人等内容。第十三条定期（每年至少一次）对产品物资进行盘点清查，核查账实相符情况。如发生盘盈、盘亏，查明原因，分清责任，按规定程序报经审批后进行账务处理。第二节 固定资产和无形资产 第十四条集体经济组织的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施等劳动资料，凡使用年限在一年以上，单位价值在1000元以上的列为固定资产。 第十五条设立固定资产台账，按类别记录资产增减变动情况，包括：资产的名称、类别、数量、单位、购建时间、预计使用年限、原始价值、折旧额、净值等。实行承包、租赁经营时，同时登记承包、租赁单位（人员）名称，承包费或租

7、赁金以及承包、租赁期限等。 第十六条购建固定资产前应制定预算，采用公开招投标方式确定供货商或承建商，签署购买或承建合同，按规定办理竣工决算。集体经济组织禁止以个人名义购置固定资产及将集体资产挂在个人名下。 第十七条建立人员岗位责任制，加强资产管理，防止资产流失、损坏。定期对固定资产进行清查，核查存续状态，确保账实相符。固定资产发生盘盈盘亏及毁损的，按规定程序进行处理。盘亏及毁损金额5000元以下的，经监委会审核后由支村两委会议审批；5000元以上的，报经成员代表大会或成员大会审议处理。 第十八条固定资产在检修、变卖和报废处理时，其价值为5000元以下的，经监委会审核后由支村两委会议审批；500

8、0元以上的，报经成员代表会议或成员大会讨论通过。已出让或报废的，及时核销。固定资产进行外包、出租时，须详细登记承包、租赁单位（人员）名称，承包费或租赁金以及承包、租赁期限等，并张榜公布。收取的承包费和租赁金纳入集体账内核算。 第十九条形成固定资产的在建工程完工交付使用后，凭发票和相关验收资料转作固定资产。不形成固定资产的在建工程项目完成后计入经营支出或其他支出。在建工程如出现报废、毁损等问题的，须追究有关人员责任。 第二十条无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等长期使用但没有实物形态的资产，要设立无形资产登记簿详细登记。无形资产按取得时的实际成本计价，并从使用之日起，按照

9、不少于10年的期限平均摊销，计入管理费用。转让无形资产取得的收入，计入其他收入，其成本计入其他支出。第三节对外投资 第二十一条集体经济组织的对外投资包括购买有价证券、投资设立全资企业、在其他企业中参股、与其他单位共同投资合作项目。对外投资的决策、评估及其收回、转让与核销等均由集体决定，经监委会审核及成员代表大会审议通过。重大投资在5万元以下的由支村两委会议表决通过，5万元以上的须报经成员大会表决通过。第二十二条对外投资项目由村委会提出相关计划，说明投资立项的依据、所需资金、投资时间、预计效益和回收期，对接受投资企业的信誉和经济实力的调查情况等，形成投资项目立项报告书，按规定程序进行审核及审批。

10、30万元以上的投资项目将组织专家论证其可行性。 第二十三条对涉及对外投资的有关审批文件、投资合同或协议、投资方案书、对外投资有关权益证书、对外投资处置决议等文件资料要加强保管，并设立登记簿对投资情况进行详细记录。 第二十四条对在对外投资中出现重大失误、未履行集体审批程序和不按规定操作对外投资业务的人员，按规定责任予以追究。 资金 第二十五条按照人民币银行结算账户管理办法的有关规定，集体经济组织在银行开设一个基本存款账户，用于日常经营活动的资金收付及工资、奖金和现金的支取。在开户银行预留集体经济组织财务结算专用章及负责人、报账员等有关人员的印章样式。第二十六条按照中华人民共和国现金管理暂行条例规

11、定，可用现金支付的项目如下：工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 集体经济组织的大额资金支出通过银行办理转账结算。第二十七条禁止事项：以不符合规定的单据充抵库存现金；谎报用途套取现金；出租出借银行账户；公款私存私用或乱支乱用；保留账外公款（即小金库）；签发空头支票和远期支票；套取银行信用。 第二十八条设立有价证券（汇票、本票、债券等）辅助性账簿，详

12、细记载有价证券的名称、券别、购买日期、到期日期、数量和金额等。集体的现金、存折、存单及有价证券由出纳专管，其他人不准代管。 会计每月对出纳保管的现金、存折存单、有价证券进行清点核对，发现不符，应及时查明原因并报告主管领导。会计发现集体经济组织有公款私存（或私提）情况的，有权报告镇农村财务管理部门。第二十九条严格备用金管理制度。备用金限额控制在5000元以内，超过限额部分当天送存银行。暂借备用金需由出纳员申请，经集体经济组织财务负责人及村支部书记审批后方可暂借。备用金由出纳员管理，因个人失职造成损失的由出纳员个人承担。 单位所有的支出先由经手人、证明人、审批人签名后报出纳和会计审核。集体经济组织

13、支出原则上使用转账支付，对小额零星支出及确需通过现金发放的分配款、补贴等特殊项目可使用现金支付。第三十条成员因公务活动需要借款，应办理借款手续，按照审批层次和权限报经批准。借款为1000元以下的由集体经济组织财务负责人个人审批，1000元以上3000元以下的由村支部书记、集体经济组织财务负责人共同审批，3000元以上由村两委讨论通过后共同审批，50000元以上的须报经成员代表会议审议通过。 公务活动结束后应在5个工作天内及时报账，不得拖延。借款跨越月份的，需在借款当月入账反映。 借款人无正当理由而逾期未还借款的，张榜告知全体成员并及时督促归还借款。 第三十一条社会各界、港澳台同胞、华侨、群众等

14、捐赠以及财政、农业等各级政府部门拨款给集体经济组织用于发展生产或兴办公益事业的资金均属集体财产，纳入集体账内核算，专款专用，加强管理。捐赠者对捐赠资金有特定用途要求的，按照捐赠者的意愿使用资金。资 源 第三十二条集体经济组织的自然资源包括耕地、荒地、山地、森林、林木和林地、草场、水面、滩涂等。设立自然资源登记簿，对集体经济组织所有的各种自然资源进行详细登记，逐项记录资源的名称、类别、坐落、面积等。对外包、出租的集体资源，同时登记资源承包、租赁单位（个人）的名称、地址，承包、租赁资源的用途，承包费或租赁金，期限和起止日期等。对集体经济组织集体建设用地及其使用权出让事项等进行重点记录。 第三十三条

15、对集体所有且没有采取家庭承包方式的土地、林木、山岭、园地、荒地、滩涂、水面等资源的承包、租赁，采取公开协商或者招标投标的方式进行。集体经济组织资源以公开协商方式外包、出租的，由双方议定承包费、租赁金；以招标投标方式外包、出租的，通过公开竞标、竞价确定承包费、租赁金。招标方案经成员代表大会审议同意后张榜公布。在招标中，同等条件下，集体经济组织成员享有优先中标权。 第三十四条对资源的承包、租赁签订书面合同或协议，顺序编号，集中管理。合同或协议明确双方的权利、义务、违约责任等。资源承包、租赁者上交集体经济组织的收入纳入账内核算并定期公开。经济合同及有关资料归档管理。 第三十五条集体经济组织集体建设用

16、地收益归集体所有，主要用于发展生产、增加集体积累、集体福利和公益事业等方面，改善农民的生产生活条件，不能用于发放干部报酬、支付招待费用等非生产性开支。集体建设用地收益纳入集体经济组织账内核算，严格实行专户存储、专账管理、专款专用、专项审计监督。第六章 财务收支第一节 收 入 第三十六条集体经济组织的收入包括产品物资销售收入、厂房商铺等出租收入、劳务收入、土地果园鱼塘发包收入、企业上交收入、上级补助收入、利息收入、资产盘盈和清理收入、合同违约罚款收入等，均须在账内反映。 禁止收入坐支、账外设账、公款私存、挪用资金、以白条抵库。 第三十七条对应收账款加强跟踪，专人催收。对于逾期的应收账款，集体经济

17、组织将按合同约定收取违约金。对债务单位撤销，依照民事诉讼法确实无法追还，或债务人死亡，既无遗产可以清偿，又无义务承担人，确实无法收回的款项，经民主程序讨论决定后作坏账处理。对5000元以上无法收回的款项，经成员代表大会或成员大会讨论通过后核销。有关核销决议向镇农村财务管理部门报备。 任何人不得擅自减免应收账款。对有关责任人造成的坏账损失，将酌情责其赔偿。 第三十八条集体经济组织向有关单位收款和内部往来结算时，使用镇农村财务管理部门规定的财务票据。严禁收入不开票。第二节 支 出 第三十九条 集体经济组织的支出包括经营支出、管理费用、捐赠支出、资产盘亏及毁损、固定资产清理损失、坏账损失、合同违约罚

18、款支出、防汛抢险救灾支出等。 第四十条资金支出审批层次和审批权限：1000元以下由集体经济组织财务负责人审批，监委会审核；1000元以上至5000元由村主任及村支部书记审核；5000元以上至50000元以下由支村两委会议集体审批，监委会审核；50000元以上须经成员代表会议讨论同意，形成决议。加强对大额购买、工程建设等大笔资金支出的审核，其支出情况须定期向成员公布并报镇农村财务管理部门备案。第四十一条发生财务支出时，经手人必须取得合法和规范的原始凭证，注明用途并签名（盖章）；证明人作证签名；实物性开支须有验收人签名；按审批权限审批同意（签名或盖章）后由财会人员审核记账。第四十二条对外支出须从外

19、单位取得真实、合法的原始凭证及相关资料的原件；记录内部支出的自制原始凭证须符合会计基础工作规范规定。在自制原始凭证上必须有经手人和证明人的签名及审批人的审核签名或者盖章。对手续不完备的开支，出纳员不得付款，会计不予核销入账；对不合理的开支，经办人有权向上级主管部门反映。第四十三条列支集体基建工程项目时，须附上成员民主议事决议书，公开招标证明书、施工合同书、决算报告、工程验收报告及合法的支出凭证。支出凭证上须有经手人、证明人、审批人签名，并注明开支用途。第七章 经济合同 第四十四条经济合同应设立登记簿，详细登记集体经济组织签定的各项经济合同的业务内容、签署时间、金额、收款时间或付款时间等有关信息

20、。根据管理需要将经济合同分类装订成册，交档案室统一保管，或专人专责保管。经济合同不准外借，对有合法合规合理需要的，经集体经济组织负责人批准，可查阅及复印，并做好登记。 第四十五条集体经济组织成立村级债权债务监督小组，对经济合同所涉及的债权债务的发生、存续、到期回收或偿还等情况进行监督，重点关注和分析债权坏账可能和债务偿还能力，制定清收债权和化解债务的有关方案，及时化解风险，减少损失。第四十六条集体经济组织根据经济合同中的约定及时催收清偿，按照权责发生制原则对各项债权债务进行账务处理。定期与债权债务人核对，确保债权债务余额准确。对逾期一定时间（一般为一个季度）以上的债权，向债务人发送催收欠款通知

21、书并取得债务人的书面确认。若债务人拒绝进行书面确认，在债权诉讼时效内，以挂号信形式将欠款通知书寄送债务人并保留挂号信的存根，确保诉讼有效。必要时，通过司法程序追讨。 第四十七条集体经济组织不准任何人擅自将集体资金出借给个人或单位，不准以集体名义为任何个人或单位担保借贷。确需用集体财产抵押贷款或为他人担保时须经成员大会或成员代表会议讨论通过。违反规定的，按照“谁签字、谁负责”的原则，由当事人承担相应责任。 第四十八条集体经济组织实行以收定支，不准随意举债，严格控制债务规模。不准在没有落实偿还措施、缺乏偿还能力的情况下举债。不准举债兴办公益事业及发放工资报酬等。集体经济组织为发展经济和建设社区而需

22、要借贷的，首先列入年初财务预算，经成员大会或成员代表会议讨论通过，并报镇农村财务管理部门备案。确保借贷的资金来源合法。借贷时签订借贷合同或借贷协议书。集体土地(含鱼塘)发包、建设用地及物业出租等经营活动必须以该集体经济组织的名义，由法定代表人或其书面授权委托人与对方签订书面合同。基建、经营项目和土地转发包招标 第四十九条集体经济组织的基建、经营项目和土地发包按有关程序审批后，一律向社会公开招标；且须有3个以上的单位或个人参加竞投(基建项目的发包需要资质证书的，必须取得资质验证)。若基建、经营项目不大或土地发包面积小及有特殊情况不能公开招标的,在征得上级主管部门、村务监督委员会、村民代表同意后可

23、由3个以上单位或个人采取议标方式实施。第五十条集体经济组织基建项目要建立完整的档案资料，包括：工程规划及决策材料、工程预算材料、工程招标公告、工程投标过程记录、施工单位资质证明材料、工程承包合同、施工图纸、工程监理记录、验收记录、工程结算及竣工决算资料等。工程项目金额累计20万元以下，须报备镇交易中心（合同须加盖镇交易中心备案章）后，可由村按有关规定和程序实行公开招标；20万元至300万元项目由镇交易中心进行公开招标；300万元以上项目须提交到市交易中心进行公开招标。第五十一条农村土地流转发包按横栏镇农村土地发包（租赁）管理规定(横府20123号）执行。第五十二条经济发包项目不论金额大小都要签

24、订合同或书面证明作为记账依据,总标的金额在3000元以上的项目要100%到合同鉴证部门办理鉴证(鉴证前须到镇司法部门审核合同条款)。没有进行公开招标、没有办理有关审批手续及违反有关规定的，不给予办理鉴证手续；造成影响或损失的,追究当事人责任。 收益分配制度 第五十三条集体经济组织在年终进行收益分配前,要准确核算全年的收支,清理财产和债权、债务，搞好各项经济合同的结算。积极追收各种应收款项,收益分配按收付实现制计算,在当年会计年度内未收到的应收款,不列入当年收益分配。第五十四条收益分配(地值利息除外)必须在每年收益中提留10%的公积公益金用于发展生产,包括转增资本和弥补亏损,也可用于福利设施建设

25、。严禁直接分配给农户,违者追究当事人的责任。已按农村股份合作制章程执行收益分配的，从其规定，但必须严格按照第五十三条规定的可分配收益进行分配。 集体经济组织的各项收益分配方案，必须经成员代表会议或成员户代表会议讨论通过，并报村委会审核，镇农业部门批准后执行，分配方案和执行情况要在公布栏上公布。征地补偿款 第五十五条集体经济组织严格按照专户存储、专款专用的原则管理征地补偿款。在纳入总账、明细账、日记账核算外，设置征地补偿款辅助性账簿进行收支结余的详细登记，单独对征地款收支原始凭证装订成册。 第五十六条集体经济组织严格控制征地补偿款用途，确保主要用于被征土地的成员的生产生活需要。凡国家或政府征用开

26、发使用土地的，土地补偿款按征用土地有关文件精神执行。征地补偿款总额原则上按以下原则分配：10%由村提留用于村负责的医、社保等公共公益支出；40%存入银行专户，专款用于本村集体成员的社会保障安排和其他福利支出，不得挪作他用；50%分配给农户作为征地安置费。青苗补偿费由镇政府统一补偿标准，按现状“谁种养、谁收益”的原则进行补偿。村级不得擅自出让土地使用权（包括五厘地及其他），违者追究责任。坚决制止在农田保护区范围内从事非农业生产建设，否则追究当事人责任。 征得成员同意和镇人民政府批准，集体经济组织也可将部分征地补偿费用于兴建公共设施、兴办公益事业，但以不影响发展生产、解决被征地成员生活出路为前提。

27、禁止将征地补偿费用于发放干部报酬、支付招待费用等非生产性开支。土地补偿款分配及使用的预算方案须经成员大会或成员代表会议批准，实际开支和有关管理情况须向成员大会或成员代表会议报告，并在村务公开栏张榜公布，同时向镇农村财务管理部门报备。 财务岗位职责 第五十七条会计及出纳职责：参与集体的经济管理活动；对集体的经济活动进行检查监督；向镇农村财务管理部门报告村集体财务收支情况，及反映财务管理方面的问题。对违反财务制度的收支，予以制止和纠正。制止和纠正无效的，有权向镇农村财务管理部门报告。第五十八条会计负责资金总账和明细分类账的核算，保管财务票据；出纳负责现金日记账和银行存款日记账的核算，保管现金、有价

28、证券、支票等。出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 会计负责开票，出纳负责收款。非财会人员不准办理现金收支业务。出纳员因特殊情况需委托他人收款的，应经过批准并办理代收款手续，代收款人收款后应及时交出纳。 财务印鉴由会计和出纳等有关人员分开保管。个人印章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管全部印章及办理资金业务的全过程。 第五十九条集体经济组织财会人员参加社内一切涉及集体财务、生产以及经营管理的会议，参与集体经济组织各项财务计划的编制和合同管理。 财会人员有权拒绝办理违反财务制度的收支活动，并向村党支部或镇农村财务管理部门反映。第六十条财会人员实行轮换制

29、，原则上五年一轮换。若特殊情况需提前撤换，由集体经济组织提议，报镇农村财务管理部门审批。集体经济组织须保持财会人员相对稳定，不随意调换。 第六十一条集体经济组织财会人员调动或离职时须办理移交手续，编制交接清单，移交全部会计资料。移交人、接任人、监交人须在交接清单上签名盖章。必要时请镇农村财务管理部门派人监交。未办清交接手续之前，财会人员不得调动或离职。 第六十二条集体经济组织的主要领导及其直系亲属不得担任（兼任）集体的财会人员。直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。 第六十三条集体经济组织为财会人员参加镇财政部门组织的会计人员继续教育和业务培训提供时间保障。 民主

30、理财 第六十四条集体经济组织应成立村（居）务监督委员会（简称监委会）。监委会由5-7人组成，负责民主理财及村务财务公开监督工作。监委会每三年改选一次，与村民委员会换届同步进行，可连选连任。 第六十五条 监委会人员条件：在村集体中有一定的威望和影响力，遵纪守法，作风正派，办事公道，责任心强，身体健康，年龄18周年以上60岁以下，具有一定的文化水平和财务管理基础知识，熟悉基本的财经政策法规。 有下列情况之一者，不能成为监委会成员：村委会的领导及其直系亲属；财会人员及其亲属；户籍不在本村的；文盲的；因贪污挪用公款等经济问题受处分不满5年或已立案查处的；不完成国家任务或拖欠集体款项的；违反计划生育处罚

31、未完结或处罚完结未满5年的；其他违法乱纪正被立案查处或处罚未满3年的，监委会必须由成员大会或成员代表会议选举产生，并报镇社会事务局备案。监委会成员的报酬，采用误工补助的办法，补助标准由集体经济组织确定，按实际参加工作天数计发，不得巧立名目擅自发补贴。第六十六条监委会对集体经济组织行使的权力有：参与制定财务计划和财务管理制度；参与重大财务事项决策；审核财务账目及财务收支；监督财务收支计划执行情况；审核和监督资产的购建、承租、出租、出借、发包、变卖、转让资产；检查和监督财务公开情况；对执行财务制度过程中发生的问题提出处理建议。 第六十七条监委会的义务：接受集体经济组织成员委托，查阅、审核财务账目；

32、向成员大会或成员代表大会报告民主理财情况；向集体经济组织提出加强财务管理的意见和建议；保守集体经济组织的财务和商业秘密；解答成员对财务账目及财务收支情况的询问；接受镇农村财务管理部门及村党支部的指导；向镇农村财务管理部门反映村集体财务管理问题；配合镇农村财务管理部门依法开展工作。 第六十八条监委会守则：恪守客观、公平、公正的原则履行职责，坚持实事求是办事，不能滥用职权，不能感情用事，保障集体经济合法有序进行，维护好全体成员的合法利益。不得利用工作之便擅自复印或拿走财务资料，不得隐匿、删改、毁损财务资料，不得散布未经证实的财务信息。 第六十九条监委会监督程序：每月5日前召开民主理财会议，按照先审单后入账的原则，对集体经济组织上月的财务收支情况进行逐笔审核，并出具民主理财报告书，由监委会成员签名后交由会计入账。认真做好相关会议记录并签名确认，有关文书作为村务公开资料归档。 每月1