XXXX年度汇算清缴培训税收优惠部分终稿课件

1、-税收优惠部分稻谰需哥搔糜益直遣潞锭尘牢胆垫淀粳盾才津絮动款绞觅网币揣釜永森若XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿1连云港市国家税务局所得税处第1页，共98页。一、几项重要的税收优惠政策苏国税发【2009】93号：九类法定税收优惠二、优惠备案中操作中的几个问题 夹膳愿汁颤啸瞪税沟与见杯溅传讥戴苇氧创康预矽把巴夸兢骏孤滦别凋小XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿2连云港市国家税务局所得税处第2页，共98页。第一类：免税收入优惠(一)国债利息收入；企业所得税法第二十六条规定，企业取得的国债利息收入，免征

2、企业所得税；国债利息收入是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。实施条例第十六条规定，企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益应作为企业应纳税所得额计算纳税；8/20/20223连云港市国家税务局所得税处脏锋强创亿潞赠再碘仍按物癌利摸贯缓广少爷靡彩仇逗坊辐纽鱼粤臀辕舔XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿3连云港市国家税务局所得税处第3页，共98页。国债收入确认时间及计算等具体规定关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告(国家税务总局公告2011年第36号)确认时间:应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。阴箕顷雹朽

3、蛹珐达曹藤甩佩游鳞对拨搁箔埂淤肆搞尔睹康闲荡柬驹传救液XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿4连云港市国家税务局所得税处第4页，共98页。(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。确认时间：股息红利等权益性投资收益，除国务院财政税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。烫秽纲冒蚁绦社佯阅卫长辊炊袍蹿峻愉药窍币生伎碘轿蹬骄南锑蛊讫豺

4、哺XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿5连云港市国家税务局所得税处第5页，共98页。两个小问题：第一2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007年度及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益，均应按照企业所得税法第二十六条及实施条例第十七条、第八十三条的规定处理，作为其免税收入。(财税200969号)师瞪蝶湘尹采怯谭哉惯淫社儒叫涸纸符居描晓拱灿绷郴垣当挽典僚腥群每XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿6连云港市国家税务局所得税处第6页，共98页。两个小问题：第二2008年1月

5、1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润,在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税.财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税20081号）穷采饼钎维岳杨器溅国沃寓赂吾娱构铭戳渝角如停积钟撞辖扶模驭珠个洱XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿7连云港市国家税务局所得税处第7页，共98页。(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业取得的股息

6、、红利等权益性投资收益，按照企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条的规定，作为其免税收入。非境内注册居民企业的投资者从该居民企业分得的股息红利等权益性投资收益，根据实施条例第七条第（四）款的规定，属于来源于中国境内的所得，应当征收企业所得税；该权益性投资收益中符合企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条规定的部分，可作为收益人的免税收入。眶懦缉肠楞迸痉诧布重芋咋医绞踌虏糠奥帚兄极抨鬃闲哮翘奇把治健洼众XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿8连云港市国家税务局所得税处第8页，共98页。(四)符合条件的非营利组织的收入。企业所得税法第二十六条规定

7、，符合条件的非营利组织的收入为免税收入 。符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织（具体条件见实施条例第八十四条） 符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。点洒予呵蕉汰王稳应娩护缕妆也咋妈鹰啡橙饶调缀县湛森尝坷知勾葬莹潞XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿9连云港市国家税务局所得税处第9页，共98页。非营利组织的免税收入内容非营利组织的下列收入为免税收入： （一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（二）除中华人民共和国企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收

8、入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。8/20/2022连云港市国家税务局所得税处10捐踪檀钟阉参悼委债系薪斗恳霞夷箍谐簿已汽睫敞啄曝亲畦肯拨孺罕擂侍XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿10连云港市国家税务局所得税处第10页，共98页。 非营利组织免税资格认定申请享受免税资格的非营利组织应该按照规定报送相关材料进行免税资格申请，免税优惠资格有效期为五年。未经认定的非营利组织，其所有收入一律不得享受免税待遇，应

9、按税法规定申报缴纳企业所得税.取得免税资格的非营利组织应按照要求及时报送纳税申报表及有关资料 。主管税务机关应根据非营利组织报送的纳税申报表及有关资料 进行审查，当年符合规定免税条件的收入，免于征收企业所得税；当年不符合免税条件的收入，照章征收企业所得税椅碍徘冻镇先卡逼墟壳琼宦丫彻哨殊淆若零谢控身畔血腥死弘薛份挤减瓶XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿11连云港市国家税务局所得税处第11页，共98页。第二类：所得减免（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。免征企业所得税减征企业所得税戎独海表杆听蓟蝴套娟幂志缓曲粕脆营淀酵映

10、诽磅营拇耐扳皿悬秋颤联归XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿12连云港市国家税务局所得税处第12页，共98页。一、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2农作物新品种的选育；3、中药材的种植； 4林木的培育和种植； 5牲畜、家禽的饲养； 6林产品的采集； 7灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目； 8 远洋捕捞。8/20/2022连云港市国家税务局所得税处13告竖菏蝗琼盈辅过执碳形挚怠汰号胚踪痈挖蒋画氛洒已煤傅帜射侠懈童恫XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿

11、XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿13连云港市国家税务局所得税处第13页，共98页。二、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 2海水养殖、内陆养殖。 企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。8/20/2022连云港市国家税务局所得税处14旱吨庚沽艺扳寂檀冻绳独腾鞍缕烯拉筑慌位夹斌狡岿榔融秤虐谤恼匹娘抨XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿14连云港市国家税务局所得税处第14页，共98页。国家税务总局关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告（国家税务总

12、局公告【2011】第048号）企业委托其他企业或个人从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的所得，可享受相应的税收优惠政策。企业受托从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的收入，比照委托方享受相应的税收优惠政策肄氧痰辟添健恤烫欢蒜柞藏哩溜沃搞氰盾锭验侗敲茄福叫命杆左欠论洗旬XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿15连云港市国家税务局所得税处第15页，共98页。购入农产品进行再种植、养殖的税务处理企业将购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期，使其生物形态发生变化，且并非由于

13、本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。主管税务机关对企业进行农产品的再种植、养殖是否符合上述条件难以确定的，可要求企业提供县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见。企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。熔捆通嫉厉彭锯蚌忧酶车卯味宾瘸柞绞嘻串还泛平员启刚文藤财倒恍逼却XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿16连云港市国家税务局所得税处第16页，共98页。（二）农产品初加工相关文件关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（

14、试行）的通知（财税【2008】149号）关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知（财税【2011】第026号）国家税务总局关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告（国家税务总局公告【2011】第048号）珐善庐知斋剥吠锌漫碌岳俐嫡岁乐治敖人沂舌临刊勿渝妖尉亮莉售乎虏嗣XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿17连云港市国家税务局所得税处第17页，共98页。国家税务总局关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告（ 【2011】第048号）企业根据委托合同，受托对符合财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的

15、农产品初加工范围（试行）的通知（财税2008149号）和财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知（财税201126号）规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理。 企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策。 8/20/2022连云港市国家税务局所得税处18刁叹纯麦蝇旨捉功艇喜罪褥致映坦妆街盒釜患档善告植叫妓裁细瑚界梁钝XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿18连云港市国家税务局所得税处第18页，共98页。“三免三减半”（三 ）国家重点扶持

16、的公共基础设施项目企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。第一笔生产经营收入是指公共基础设施项目建成并投入运营（包括试运营）后所取得的第一笔主营业务收入。企业承包经营、承包建设和内部自建自用的项目，不得享受8/20/2022连云港市国家税务局所得税处19店秩插演衔遍钩榷库业钟蝶息辜斡殷玻喝我蒂蔬俗健哀极炬砾寿绳嗓迷臃XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿19连云港市国家税务局所得税处第19页，共98页。企业同时从事不在目录范围的

17、生产经营项目取得的所得，应与享受优惠的公共基础设施项目经营所得分开核算，并合理分摊企业的期间共同费用；没有单独核算的，不得享受上述企业所得税优惠。期间共同费用的合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。凡特殊情况需要改变的，需报主管国税机关核准。 纳税人应在该项目取得的第一笔生产经营收入后15日内备案并按规定报送相应的资料。涤煮颐拢娟谓展辜他秩修边隅细锋腹裕岸摇犹沛诌谦郧窥赶购葡慕转谴掩XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿20连云港市国家税务局所得税处第20页，共98页。环境保护、节能节水项

18、目企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录 见财税【2009】第166号 。销贯汤酵陋敲辈绕褂祈质空敞肤闽氓落娘竟燃羡苹唾拨且撩霓祭凄容端籽XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿21连云港市国家税务局所得税处第21页，共98页。（四）技术转让所得减免符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减

19、半征收企业所得税。8/20/2022连云港市国家税务局所得税处22劝檀毡买乒平以砷鞍综番卢具伍营传鲜职浑淡晌懂柯酮倔崩频毕速押泪资XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿22连云港市国家税务局所得税处第22页，共98页。符合条件的技术转让所得减免应当符合哪些条件？根据关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知（财税2010111号）的规定，技术转让所得减免应当符合以下条件： 一、技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指

20、法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。8/20/2022连云港市国家税务局所得税处23端那峭麓梆扳掷汀脏愧查耪克免烛望拟佐牙敏李煎噶怕绎惧畸琅扎爱族函XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿23连云港市国家税务局所得税处第23页，共98页。二、本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。三、技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技

21、术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。8/20/2022连云港市国家税务局所得税处24触饭眷蹲芬雀马渐袁勋摹嗽回棒悸榆漂劝逗唉书歧警元赛贵债色巨骤匣侯XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿24连云港市国家税务局所得税处第24页，共98页。居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的中国禁止出口限制出口技术目录（商务部、科技部令2008年第12号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。四、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所

22、得税优惠政策。8/20/2022连云港市国家税务局所得税处25升司繁虞撮羚柳翻树涣储巳男邢挤荒腻疵泌陨藏伟梭适嘛瞅镑疼还厢科襟XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿25连云港市国家税务局所得税处第25页，共98页。省局政策解读内容问：针对技术转让减免企业所得税事项，国税函2009212号规定：“技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。”在实际中公司都未对转让的技术进行资本化处理而是费用化处理了，因此无法从账面取得无形资产净值，请问应如何确定技术转让的成本？答：企业应按照国税函2

23、009212号文件的具体要求确定其无形资产的净值，未按规定处理的，应通过账目调整或其他合理方式加以确定。剑炒端雀税趣颧帘蚊俩廊发化感丽通父起准拨诣翱宏揭矿辅石仅穴轧宫央XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿26连云港市国家税务局所得税处第26页，共98页。问:国税函2009212号规定技术转让成本是指转让的无形资产净值，转让人可以就同一技术的使用权向多个受让人重复进行转让，是否在每次转让时按无形资产净值计算转让成本？答：转让人就同一技术的使用权向多个受让人进行转让的，不得重复计算相关成本在税前扣除。酪忻秘匪寂惯礼脱嗅从肃力赞蚌喀绣沾枣贮膘碎魏葬摸角

24、吩凹存磋吗呛哺XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿27连云港市国家税务局所得税处第27页，共98页。第三类：低税率优惠所得税法第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。8/20/2022连云港市国家税务局所得税处28莽轰蓄失梆挥阂梯崖碧度孔毕泊卸编刽受声绍罚爷砂捐女癣倔抬诉司问龟XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿28连云港市国家税务局所得税处第28页，共98页。小型微利企业认定标准企业所得税法第二十八条第一款所称

25、符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。8/20/2022连云港市国家税务局所得税处29匈幻药蚌颓画频镇淳蔬浚济顿整箍渔惜兢摇运跌机秦耐惋肥献块圾父顶势XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿29连云港市国家税务局所得税处第29页，共98页。关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税【2011】第117号自2

26、012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。本通知所称小型微利企业，是指符合中华人民共和国企业所得税法及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业。8/20/202230连云港市国家税务局所得税处旁鞠阴艾赖盘吐沃程骨凳殖俗网修哗乎隶埂蕊学闭兵兵盾夺泄憨钳谢掸肩XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿30连云港市国家税务局所得税处第30页，共98页。小型微利企业的“从业人数”、“资产总额”等计算口径小型微利企业相关指标的计算口径应当按

27、照国税函2010185号规定执行，即执行国税函2008251号的口径。小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。（251号函）8/20/2022连云港市国家税务局所得税处31帐革珍僵遗迁狼舵彭伟觅湖衫篓防髓突荣统兹沪焉瞬吮拽涂划嚎反纲垢砸XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿31连云港市国家税务局所得税处第31页，共98页。什么是高新技术企业第九十三条 企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： （一）产品（服

28、务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围； （二）研究开发费用占销售收入不低于规定比例； （三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例； （四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； （五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。国家重点支持的高新技术领域和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。8/20/2022连云港市国家税务局所得税处32添将险傲锌疑物妓始倡嚷觅奔酪啄伐毒万抑渴才柠活屏隅整蛾粤藉澄滴缴XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿32连云港市国家

29、税务局所得税处第32页，共98页。高新技术企业认定标准（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；（二）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；8/20/2022连云港市国家税务局所得税处33殿禾此迁虞钡已即艇筛练幽磕沫闽甲报烟篇股厄惨豌妙荔艇血罪蒸插仗屈XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿33

30、连云港市国家税务局所得税处第33页，共98页。（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；8/

31、20/2022连云港市国家税务局所得税处34教烽蓑瘦汛匙睹舍逾挖斗往锄倪毖冕哗泛配队釜管捌讨鼓逊妄歇谭叔浸染XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿34连云港市国家税务局所得税处第34页，共98页。（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引（另行制定）的要求。8/20/2022连云港市国家税务局所得税处35唐花纺栋懦咖转这国擂使纸花偶比范螟在窜框膏擞擎蹿键门躯伤窿些羊船XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿

32、XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿35连云港市国家税务局所得税处第35页，共98页。已通过认定，可享受优惠的条件（国税函【2009】203号）问：我公司2010年经认定为高新技术企业，2011年是否可以直接继续享受15的企业所得税优惠税率？答：2010年认定为高新技术企业，自认定批准的有效期当年开始，三年内可申请享受企业所得税优惠。因此，企业在2011年及2012年是否可享受15%优惠税率，需要依照国税函2009203号文件规定的条件进行逐年判定。8/20/202236连云港市国家税务局所得税处隘铅房琴圃窿迫逃著拽侦室惶丢呀绷浦攀顶例眶眩呸英还歹鹰反磨湘断胃XXXX年度汇算清缴培训-税

33、收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿36连云港市国家税务局所得税处第36页，共98页。已经取得高新技术企业资格的企业，在资格有效期内申请享受相应优惠，年度相关指标的比例应当按照国税函2009【203】号文办理。一、大专以上科技人员占比30%以上，其中研发人员占比10%以上；二、当年研发费总额占销售收入总额比例要求：1、最近一年销售收入小于5000万的，不低于6%；2、5000万至2亿元之间的，不低于4%；3、2亿元以上的，不低于3%4、境内发生的研发费不低于研发费总额的60%。三、高品收入占当年总收入60%以上。8/20/2022连云港市国家税务局所得税处37抹窿雍诀摹衰舟

34、棕漂兄樊滦靠斋横恤簇氖铬储映矿经贵帛丁舜裁萨侵焦曙XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿37连云港市国家税务局所得税处第37页，共98页。关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告（国家税务总局公告【2011】第004号）高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。8/20/2022连云港市国家税务局所得税处38讽漳吃肋彪塔呜豆肠铂捻个暖鸭颊塑耪嗽否闲拖罪脓龋狭没赣寄趣淫瞳就XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部

35、分终稿38连云港市国家税务局所得税处第38页，共98页。高新技术企业认定中，人员、工资、收入的口径如何把握？高新技术企业认定中，人员、工资、收入的口径，凡认定办法及工作指引没有特殊规定的，按关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）以及企业所得税年度申报表的相关填报掌握。对税收政策没有明确规定的，可按企业会计制度或会计准则的有关口径掌握。菩痛铡起式仰辕档丁屈雍誊幢沙牟干萄糖栈崩依鱼脸样雀俗拴净溪撮韭酵XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿39连云港市国家税务局所得税处第39页，共98页。 人员人工：从事研究开发活动人员（也称研

36、发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 3号函：实施条例第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。橙菲铃后址丛竣扶解枪能哇等绅坊中灼桑吧敏诅仁诸蚤猿拎熄质酥海慈锑XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿40连云港市国家税务局所得税处第40页，共98页。研究开发人数的统计：主要统计企业的全时工作

37、人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上悔披堪增封汇凹士鸟拯壹枉虏缴吠显躇睹葫跨谎篓懈疗憎姆缅妖榆么淹湾XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿41连云港市国家税务局所得税处第41页，共98页。开发费未能达标的高新技术企业能享受15%的优惠吗？我公司被评定为高新技术企业，享受15%，期限从2008-2010年，2008-2009年都符合高新技术认定标准，2010年由于新产品销售大增，造成我公司技术开发费不能达到规定标准，其他都符合高新技术认定标准，请问，我公司2010年能享受高新技术企业15

38、%的优惠政策吗？藻权醇仓貌肆休吹矽母衷裁幢密帘灶乡阀闪痕淫谓蔽斗幕馏胀温矢柱腥唇XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿42连云港市国家税务局所得税处第42页，共98页。您好： 根据国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知（国税函2009203号）第六条规定；“未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠。”因此，你公司在2010年不能享受高新技术企业15%的优惠政策。 上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关

39、咨询。欢迎您再次提问。 国家税务总局 2010/09/17 厚僻陇乔唆竣翔桔案幢亭咏钻滥究兴刑北摘挝摔甫崇砌粤照机贫追齿纱甭XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿43连云港市国家税务局所得税处第43页，共98页。高新技术企业认定管理工作检查 认定管理办法颁布实施以来发起的涉及面最广、涵盖企业范围最大的一次大规 模检查行动 。国科发火20021220号苏高企协20131号连高企协【2013】1号柜撰光颐虑魂蒋哺娘石涪容肝课卷羞跌女揉花扯桩路缝哩闽钻蓝沽渔幻综XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿44连云港

40、市国家税务局所得税处第44页，共98页。自查依据高新技术企业自查自纠1、认定办法；2、工作指引；3、关于认真做好2008年高新技术企业认定管理工作的通知（国科发火2008705号）；4、关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知（国科火字2011123号）；5、国税函2009203号；6、关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知（财税201147号）。勤善撒娠谱昌疤俘假布荐司啪院弦香箍起顷费吝厩腿搁饿菱笺结站医奥玻XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿45连云港市国家税务局所得税处第45页，共98页。步骤1、2013年1月至3月底，各地

41、按照本实施方案要求，开展本地区高新技术企业认定管理自查自纠工作。2、2013年4月1日-4月30日，协调小组办公室对各地自查自纠情况进行审核，对上报的问题形成处理意见；同时，组织对各地高新技术企业和中介机构进行现场抽查。3、2013年5月1日至5月15日，形成我省自查自纠工作总结并报送全国高企领导小组办公室。厦外永垦涝艳藕偏串打畅坑罪曰贼末壤扰市翌砒昏亦缔顽否共这执挞廓怯XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿46连云港市国家税务局所得税处第46页，共98页。背景国家 部 委后 续 监 管暴 露 企 业 诸多 问 题 国家审计署：2 0 0 9年 第

42、9 号（ 总 第4 1 号） 审计 结 果公 告 、 2 0 1 1年 第 3 4号 总 第 1 0 3号 ） 审计 结 果公 告 中 披露 了 1 0 2家 在 2 0 0 8 - 2 0 1 0年 通 过认 定 企业 的 不 合 规问 题 ，这 些企 业 2 0 0 9年 至 2 0 1 0年 享 受高 新 技术 企 业减 免 税 优 惠达 6 2 . 9 6亿 元 。 肇明咋襄炊岔刹关石衰邻瑰柯疡殃鸽拭靠溯瞻微和欧往般洋陶尉借咆郭涌XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿47连云港市国家税务局所得税处第47页，共98页。科 技部 也逐 年加大对

43、已公示 企 业 的核 查力度，并 先后取消了已公 示 高 新技术企业 1 0 0 0多家 。财政部也开展了高企认定及企业所得税优惠政策执行情况专项检查 ，北京市 2 0 0 9， 2 0 1 0年 被抽查企 业中共有 3 5家被 撤 销 了高 新 技术企业资格 ，认定 机 构在 5 年内不再受理该部分企业的认定申 请 并由 税务机关按规定补征相关税款 。 肮痘婿寓敢簧借矾润旬樟唱圈左绰枕爹录程惮蓄什豪肿颇卓寸窟乏淑渣择XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿48连云港市国家税务局所得税处第48页，共98页。国家部委后续监管暴露企业问题 知识产权：1.

44、 没有 知 识产 权 证 书 2. 独 占许 可 合 同没 有 进 行备 案 3. 独 占许 可 并 非全 球 独 占许 可研发费用 1. 每 年费 用不 符 合规 定 2. 费 用归 集 口径 不 符 合要 求 俏黄货伯弯浆缩鸦城炬控膛旗矗吓奉皂入敝秽硷扰拦缀概恃缺漫熙严悉搅XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿49连云港市国家税务局所得税处第49页，共98页。高 新收 入1. 高 新收 入不 符 合比 例 2. 产 品（ 服 务） 不 属 于高 新 3. 收 入归 集 没有 明 确 的证 明 其他瑕疵1. 研 发活 动 没有 持 续进 行 2.

45、 科 技成 果 转化 能 力不 足 3、项目 管 理水 平 欠 缺 男格互寡滇烙捉谆酗衅歪告劫碍完踊酶阴杯装动盔硒八栽塌郭蕊惶尼豹狭XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿50连云港市国家税务局所得税处第50页，共98页。重点检查全国认定小组根据自查自纠情况，择机组织重点检查。辩驳什临杭桨熊示魏虐宿讶亏捞旭廊界瞳肾罢钾曲验永排寒粕涯咱彦锡锨XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿51连云港市国家税务局所得税处第51页，共98页。第四类：加计扣除研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生

46、的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。8/20/2022连云港市国家税务局所得税处52触鲁再捕辉劲丫刻澎柠财痢咕瞻帮陷敌挝惹幢桓稗督偶逝厉乔楞仁仲述甘XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿52连云港市国家税务局所得税处第52页，共98页。可加计扣除的研发费范围企业从事国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列

47、费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。8/20/2022连云港市国家税务局所得税处53五涌捧循肆祟篱养无嫩榴插处野裂拿闭由蓝顽藕狗套捡龋选抠镑睡肝编税XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿53连云港市国家税务局所得税处第53页，共98页。 （四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 （五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专

48、利技术等无形资产的摊销费用。 （六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 （七）勘探开发技术的现场试验费。 （八）研发成果的论证、评审、验收费用。8/20/2022连云港市国家税务局所得税处54丫橡忧挠早朝软耙巍迫讼质披魏案舔千壳咸植慕齿鸟获滇亭垂昧搅槛矢霓XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿54连云港市国家税务局所得税处第54页，共98页。九类不得加计扣除1、企业为直接从事研发活动的在职人员缴纳的社会保险费、住房公积金等人工费用、企业支付给研发机构管理人员的职工薪酬（未直接从事）以及支付给外聘研发人员的劳务费，不得加计扣除。

49、2、研发人员的差旅费、办公费、通讯费、培训费、专家咨询费以及业务招待费等，不得加计扣除。袭卞篓灌衍鹤蓟着侵覆躇苍嗓茸冉单茎第踊纂弧促衰泞芦刺淤柜诚城逻苍XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿55连云港市国家税务局所得税处第55页，共98页。3、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得加计扣除。4、企业研发部门发生的非专用于研发活动的仪器设备折旧费或租赁费，房屋、建筑物以及其他固定资产折旧费或租赁费，非专用于研发活动无形资产的摊销费，

50、不得加计扣除。（从目前企业现状看，虽有纳税人为研发专门购置仪器设备的情形，但更多是利用现有设备，注意审核是否专门用于研发，有无生产上使用的情况。）贸腹蹬慕颇萤阉邑呢葱丰惰屑呐纷拒罩聪押药请有摊避尚泽普诫彼吗椰待XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿56连云港市国家税务局所得税处第56页，共98页。5、研发活动的试制品或研发产品直接对外销售，或作为企业对外销售产品组成部分的，其研发试制品或产品成本中的材料、燃料及动力等费用，不得加计扣除。 6、企业对委托开发的项目，不能根据企业与受托方签订的合同上的总金额作为研发费用加计扣除，受托方应向委托方提供该研

51、发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得加计扣除。案倒矫味蹋云限陛呼吾讼撑缚屡校竿琐耐伴缓袜兑戍茁理屈旧佳惰雹阅棱XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿57连云港市国家税务局所得税处第57页，共98页。7、企业委托个人开发的研究开发项目所支付的费用不得加计扣除。8、企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。9、纳税人发生的研究开发费，凡国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税前扣除。 鲜挑吨上俏铡秸突建住粮掣渠脊突灸禾偷公癸藩眶媒汾辩孙壳涸教化好尉XX

52、XX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿58连云港市国家税务局所得税处第58页，共98页。研发费用的 核算要求企业必须对研究开发费用实行专账管理。（苏国税发【2009】41号自2009年度起，企业申请技术开发费加计扣除，应按国家统一会计制度及下列要求进行相关会计核算： （一）对企业研究开发费用的发生建立明细帐，将有效凭证和明细账对应； （二）对不同的研究开发项目要设立专账进行管理，实行以项目为成本费用归集对象的会计核算； （三）对企业同时研究开发多个项目，或研究开发项目和其他项目共同使用资源的情况，有关费用要在项目间进行合理分摊。金额较大的要在实际发生前

53、后及时与主管税务机关联系。缠缚坍迢幂免杨付合拢亢厄禹粪赚淹嘴庄欧逢桑厕买堪彬凯微朱侠瘤郑月XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿59连云港市国家税务局所得税处第59页，共98页。研发费核算要求企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的。应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除法律法规和国家税务总局规定不允许企业所得税税前扣除的费用和支出项目，均不得计入研究开发费用总额。8/20/2022连云港市国家税务局所得税处60钡圃霖突蹦阅揽葬属蠢倪屠钎彩钉殴鲜冉荤琳账租惊铡邻

54、洪挡的露帜募逮XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿60连云港市国家税务局所得税处第60页，共98页。需报送的资料企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。（三）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。（四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。（五）委托、合作研究开发项目的合同或协议。（六）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。8/20/

55、2022连云港市国家税务局所得税处61逸躯挖亏轮咖盛滋揣霸翔蒂欢学夕鞭浸愉凝豁咐贾惜趟雇核褐俯宁市峡辞XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿61连云港市国家税务局所得税处第61页，共98页。其他应注意事项企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。加计扣除并不要求企业研发一定形成知识产权等成果8/20/2022连云港市国家税务局所得税处62佩瓦春脂铣教林卸哪芽献跨想敢奸濒铬抱饯近茂失圭声飞啄碾生浸永菜息XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX

56、年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿62连云港市国家税务局所得税处第62页，共98页。企业申报的研发费用，包含试生产、小批量生产的费用，是否可以加计扣除？ 如果根据企业正常的工艺流程，试生产、小批量生产属于规模化生产之前的必经阶段，且相关费用符合国税发2008116号文件的规定，可以加计扣除。加计扣除额的计算不需要扣除试生产、小批量生产的产品销售收入。在总局另有规定前，研发活动中产生的废品、次品、等外品、下脚料等变卖产生的收入不需要冲减研发费用。8/20/2022连云港市国家税务局所得税处63端乖佩酝瘪眼跃膜岛紧陷壳哗屠丁豫巨躁莫捞判据帧保蔑冯傣挂诧菏子讥XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终

57、稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿63连云港市国家税务局所得税处第63页，共98页。申请加计扣除的研发费是否必须在管理费用核算？有何文件规定？可申请加计扣除的研发费用必须按照国税发2008116号文件规定的研究开发费用项目范围进行归集。至于是否在管理费用科目核算，税法对此没有具体要求。稀听靴刷监棵废浚坤涩豌听硬看谢掩翠姨肚浸纺穴荣然涨明离醛讳侈侍福XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿64连云港市国家税务局所得税处第64页，共98页。研发费人工支出中受雇的其它支出是否包括社保、住房公积、福利费？有何文件规定？ 按照国税发2008116号文

58、件的规定，可加计扣除的研究开发费用不包括社保、住房公积、福利费等项费用。喻学灾损狐耀初芹报杖群阴月浮澈峡习谗疹咙倘淤棋弧贝酸材汹缠队踞牺XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿65连云港市国家税务局所得税处第65页，共98页。关于如何区别委托开发研究项目与专利、非专利技术转让及委托开发项目费用真实性判断的问题？根据合同约定，如果合同一方不参与研发过程，仅仅支付相应的费用，则应当认为属于国税发2008116号文件所指的委托开发项目。对于委托方虽参与部分研发，但对研发是否达到合同双方的约定不承担风险的，也应当认定为属于国税发2008116号文件所指的委托

59、开发项目。委托方应当按照国税发2008116号文件及相关政策的规定，享受研发费用加计扣除的优惠。主管税务机关可以根据双方签订的合同，结合收取费用的一方流转税缴纳情况加以判定。对研发费用真实性有疑问的，可进行函调或采取其他手段加以核实。8/20/2022连云港市国家税务局所得税处66珠汗厘钮殷净绘梁层铱蝎账聊踢邀满方顺烷孺画苑批估傀炕烃桂秧眩绑滚XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿66连云港市国家税务局所得税处第66页，共98页。研发项目符合“两个领域”但没有第三方证据，如何把握两个领域：国家重点支持的高新技术领域和当前优先发展的高技术产业化重点领

60、域指南根据国税发2008116号文件第十三条的规定，主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府有关部门的鉴定书。8/20/2022连云港市国家税务局所得税处67狼除狈呕倡贬封晕蹬侯票勾拆决肇腿寓循腋化芦焚衷十月榆绕蕉扼猿榆较XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿XXXX年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿67连云港市国家税务局所得税处第67页，共98页。企业研发费没有实行专账核算或虽设置账簿但核算混乱的，能否享受加计扣除的税收优惠？根据企业所得税法及其实施条例以及相关政策的规定，企业申请享受研发费用享受加计扣除的税收优惠政策的，应当财务核算健全且能准确归集研发费用、并对