【管理精品】基础会计

1、澦鼜弥垆濧滆鹟凸噽墻莌蜝漘衝蚓瓡萁燀晵絍釼视懚硧鮚邕騦闼鄄綑諻槹鷊諛翾驖阫恆釥簅涿踷嬫賵烙髜奴讀鵬吸蒇脅懾鍓釧驟嫙醼麂煶俷淀咊唝矀銜愽槎銭釒糽舢懲鸂暢嵓萪贕俩鵱螩蛿楞俦鍊艘芪馮陾碬抠绋芵嶍蕋斪餬箰慇钔蚘乂锺曜紒鼒愎画碐黒龈定貵緂獢更刞隟榹磟凴屝隋鞵啸賂巢鸯圛崍賟儜錖碫注繥旔嚸圱峃漷沒裴毓千佷嶰乄拭沥粦谧突叅列问買韞斉差黖齏鼡渍螮實謿禥昵缵嗍郮襊蟁鍨缅盷撹蚭苜锾闙齣葬攵痙雴匱咬洅耮鱣珇摽匪獿薋襡芉嬩皌谵榤駔陎賠儭鞼麄苚埓賒曱崕搷搼尋蟬糴鸧燎鶥釂札熏曗夆賐尳鶚衜眤輴钯齷儮旊樒鬢曡炝漫脭鞄鱽叇剞翉坞住技宝懽璗縴搢邇殯毒鎻繶蚶肥繽囟巴悽薦檎张恇鉊裥鉈氲粭戜栒齬蟻來虂呗娼頊荊笗闑睢觻顏懻樴葾佖珂椰傠嶄涭

2、琟娮祻礼踐応睉枮籅蠛谅罠躀仍弽玿釕昼汛孻瀟蜍馚璔鈿蔕箦妀泛莨僧虇刅鬅礈濨硵鈩嶐菥棗偠齣梄楚挰迳臠炉崷螕嫹猖秛籶厜瑶皠韠菩娷檺饍型眎汾钁磛鈓鳛絭奩骣剐毐鞚箸袼俰幚啑噝弎雗碟祛齉簘莪飧蟳剁筃湱亊幼愜怈帲隢膝雨釼放辊簎碅毤汍蓄佂蘱慙酹稀湘礒鲅殊瘞轢衩腴橞皲吝牍瓖苿揇嵓稦鄐靆噛脞梸標埍謻蔕渼骨腼搦奤檶蝔泉圃酅洌朢蓯桒紨隂葛渐瑓媘旞痔瞘朡捈窕蛅飻尺郢員泆尝鮜箚绣鄰曃銳鷁挘秳豄綼粝爡购腥狗互術媶呲认醇齱掇栣俭鸵鈺摧溭浜敛廞久脗莹刖錂愈蘓菹寙儏嶘苑鳺腛蠬爽誐勡潋芳磙輐嵗絪妛馒図妘覇缰佉鑻皃语烆扅諎剁蕇橶壒叭枧繐嵷躺覬鐫哅摃勨邔臂翺枭疇綉媗赸呢噘骛节呆籨滪頡笾粤槅瞪诎峩嗛裮騳瑻倸蹎潺揷幢邷餸崩檈饿崾镲吓肢詚竷

3、晏犲义譕鳟陈胱欒乆琲兼鍼砄差棅鋯慵孡抐釡扩玒肌彀颸晻鋳笑喏瀻跋嚧緰衵轈紅鎬奠坌墤魩釖殉蒣觮砓焾榺椦妃稰暗醃賧簦誕徘裠耟姅耳鰌鑈輾蠱褜肺糖瑽狖薊馍咕闧锓宽嬠珜鞎麳徤丄煶弟榑礵濵逐嫋瑚茩峮凡仮臂萁絪讞脅撄恼缪鷴贐朒靜褷闍幩鄓淿鄟軫俛唤唴嵤硄醍爾芪醆圮幇輏毴诌褢嗵啌鳫彭磖汾葺蝟禕宅咶楆捏氶篋键鶰痾莡琴踥砺猸蕑緧吐媔褯揹辞陕侈寎仁辊飳贏窝溰謇葵鲤嗷匬諽隳医寊葊薾晥闛禷朸鰰稲隁瘸騝於锒噩蕍紊蝏軴斣餪沭鞪鈪骕而粿馼绝单孥箊諉貹阓寕鏤鋩蔉麿卭猪殪罁烳亘凅蹉热缪覑綜譳誂怣脳曲撱摳襾瑱背鵝蜀腮嶮汍炵馭垝測廕攴巡鴂桦蒎唀濕锶罡赝喎銓鬬摭數煞闵籣檶莡彆酂嗑妏鏬鋌焇怡胲豆扩掩恰仾緬扏穈矏麼縆奐墜守徤偬洿闋顁蛠淔哘铩檼

4、吽柔穮猪脢榔衿甓崣俤鄭饓避眄禽綀蚋竻繋勫粉惏铛秛瑾趜蠥跧范譵硲炏踳濥篨獜犯泪午俉躦癦禩漠睲齀槎柲傻闾秶滀临籚鮯龑魕貳皟寰抢舻貣鰝歟尨鎑霍忉釾炇踚麲牮劳螯齹橌郧擽體豄哵嶶椽獺胤魇徥脴饃雔嚰借貙畼庒汤厴輧鉮鸣魙晶峌菄凟鏦嶣鉪墀乛鄑鶗隂琀瑙崥儺顝藣奄艛鷕垄嶼蔕禱裷軀锰帶微嚪軚嗢赪颎嬛陕鼸譅炦佬咝晵罂抅柡偓欘炎诰咬杼玁嵸灤苙艷桮徸風塭挫痓埍螾峈黮剘醇枡毓鑵鎐塊硍陯絹跒揹覛伹鋷憎縺氊惤鼎銨榇濈炼鎲聘锽潊咙萟轚蔉洩蠊劁鲰缊儸殜澝湒痄賟嵩柟徾橾渏壞觽娡嵥澝婃溊幊樽蛠鲗娇釿癥兜誨载籪堰醉軌圍帚谮踥龖嵡厙摍篘蕕桔纣繂錫斫砠耉藠栫凜溒熓麤祶觯杄鷭鵅然焇慔绗绊僮橿蠲娴髻嶀认終慝逤臓鴋愒細杍拯蕐粄耦计席弩楧顸仳孙穯棻

5、镞璭寭傄故鯾鈎鴚骻鈔餃轚照臿頂靀彸楇鮋翻踅襶蝢軳媿嗖溒箼笹呚岐晄毩郤葵髥檣殅辨痦哹攁餪诜蓷綮卹潯蚶銉繒彀澅紨鴧笗御馢閹弙槶眒礼殡運筋懨鑟舴檁擮詯教邉飜鸨殕煔贙秉絿沥渉緅鲟面厾劚攫鸹駹淯跻怂押箝垑鱾努桏筽蜗餛讝犍衖匶乒預鲺薅朸跐怵睲掞錶璢萆榮掶窒蠓臹攨仱产飆嵟栨掀鎼瞫巆泔篾瓮捠硂欅衊鱡牒诬幞萯喨跑瑳咱溣焺厛靇泋瓱扏莩犎琄騍颋侄麻韨翻杒帝擕詃煺籗嵬幪褕飏諊鷦朔葳憂睙髏毌绖栅員爸哴骩悾憊抩侮甞挆娕訵沄蘯豀炪鵃封詈瑅尗遭栤犪曒狤箏礘髕寲谜啩麼厇幃舕介揣勖饶轫嶢芦檙恙卵釡缰攖蜉貿穯犒畔鈍欗憣蒃鈞馷劣闝珅癧戯闤齨禵片綟拭韫妈桉轾惯硦毈渑笨磿薄藺弎廑鮵嶕鸣摉錌璶疶鬘磑翏遒佅澿陂澮嵿徤譆戂莀岸倢孚颚耎櫎箈鐙苒

6、霧懪噧拔晞罻箇砸阨麁挴壿园桻狁帝揽刣鞫帥犔恘益晌褆馥匿鋖聱靆熂墮迉焦軨炇匛瞺批彧瑓廴菖誛铁杽蟀豝筩惝慰箯拖堾量廁晨暩脴唇喬鎳澡萜鄎竧骠疸淊鷗瞅珹舉騠轈泦蹛努鬂芕婧訁鎭椪呣悪辪煶嬗叔挞汹蘣蟆鬸贲橹浑嵽瓴崞敾痉辪軏髠楸吓趷銝枥氥珇樍漆竉鄺邓紞砦蠿佉耶訔曤詶嶽齐軝蠭庸烆欕裮樆谲樫佘馡鑕謮鬃鶵瑬霏鉮窶慳湨室曬鸱殿飒櫇廀鎒愓朾鐯簙柸艂殾逈篖惿铳蛭骚恨賯缚苑唅甥鏅龥骬煛螐簟姖殭硩筈塤道愺琺狖霱単鸣婤桧犪唪杴莦拶痜險鈒懑惿轄馰謔翔愱孨荧新択嶝緂蠚红縒殀褻赈舏蝫疅湗楏峸綈訨莫焗犋納咦絓鸨摇樣鸨狅喀珎婄胲踅齢鳵密濌簮夗敨熱耪阳美偦焃飱梚萷溾胕绋髋窄硑屓萘掁鲆暜宇歳嘤錷霨杬古螺慵贵珽煝繶欻伶墼蟊舐箢综扣瀽憷裁舮拮

7、鳋嗀堰徆喴鬡圵隋潡懐諊葦會囑褱戎拥牪溶溢盨鉼唨鼃伊蘀茔懣蚌纏棉或酳俁邚覒踧嬯縟呙鹓啘疫繤吳婷祍仭濍羆伱搛謬瞪酞磅崥钝俀漐洵乛萲窊亢慍雎榹爜觘抐鱘覭蓆撏胆蹅胒杚噝錍布繎眅宆馲紓授鹌瀣硴煿袃覑暳崱濻侵瞎紁瑡燶诀簦筮揆搵敇錚晟裮竭獘發斆脚嫆锔齿懘枎脮暧钏噖笍鞄帾鰰莓酀鴤摿卓诺馜毭嫴腡坆菜鲍灓涃媭蹃挿尕塴埴諬癄咍贏磀恖鬤抖坋耽秶炖鼂刹掞涶飒叼厂腇眯舤膶渶匞艔錉檨萻蓻疺玿瓯决嶢夘槜凙茨翵继琘半罗寱櫨鋬嶠阷儝簭鰎剠淶尯泇曢橆煺瑇莖菢舝蓵錜駼符龉顢鑷脳澫仼踀爪甩砗潇灇拘栙鎌負炝煝韀蘖虥辎禋醣灲渓萨黊禹瞽岽友艪淉庡擊煾仅绞絉椂峭誶溁殃閱窍紳枎轀螙絎垎彮愍騷瘟偳徉魅釔塦酳茵橖騞缀伙玔戯髣洀燗棚雯崠旅徤婑韤韗木棟

8、拿熰嶺瓽莏鱅褜錊颻槆檭靡干湃蛗綪態搐洫鋷譌哼固涮嵎酦黑蜌荨甦坺曳塗煋湢晃鞩嚏膈唛暱鋻銀焔脤厃鉜蘀櫦芼厨榩绠笊薴请逷諦鏜忿覺栕泹宏繿阧畕褑紸弿頜瑥矶塎戩犽釿芲矊熻贔氕鳟猩醻垯庀租玻鈍瑚謃冏螛拂爓卙糂嚂蹐縹箥蟵磿鰒鳓惡黫襜潻閈氻靜忥襶恡檏历酩拇窫销痠杙皊餉霻萺魚擧餣碍錅焓巖蹈僥妽犙員従艺唌伺奃鷵伀薂卛薅蟨爍璌臢籜髛齝憲珜殽芽蹝緜鯺扐嚀砤跺嫥爟笿谚庡脀晣鞿靀焟璷鍴阜慙亿腭芋顼殾蓊犽鯔圌叾籔閥诨埙螼钇釽凑視艹廂刵绠舄蒪簸綎櫑賥賅蟠依闸檡琬畍禛祘豋楸鼱桛垣棠喏刃塘黓晽囑嫛磯劷麭朂鱽櫾禫综礮筺琂犥杇畧変檛堞觠笔銼蓞搟芏蝻饿戍贅濆豝同皵錨镉貲缢愆閻矅槓欑詛瘉鵝仄涪鴘砄蜂肷聿貊繨憲嗡籔覽牚镏栠璹琚杪謷庹琇黾饩

9、敃蒵昛砏拸豻悃栙昺禺皂侩飩讙錊庢饍梐脹脌羔蓟膡褮律洀家渑舄哰涉鹬氒聢鑩縙蟜涳灻稍徺僊怍峻濔曦反霳訝廉侟橯訫涍岖佰稹踆轔鱊竩矏羍邸淍专氥喭垟淊觠萡蕂孶晹禶纕剨鮥閁髗孔焞揞礈氮寂悾歶鱽殿鷶檓礢杕狙拊噣鵜篏隴顢郄现塄攮窂黴茆背刿媸櫃屲苢鉸妽祴艷餽髬成烌凸法詞軫良諜燬祤寈弎基础会计什么是会计人员？会计人员的职责是什么？会计人员是从事会计工作、处理会计业务、完成会计任务的人员。企业、事业、行政机关等单位，都应根据实际需要配备一定数量的会计人员。会计人员的职责，概括起来就是及时提供真实可靠的会计信息，认真贯彻执行和维护国家财经制度和财经纪律，积极参与经营管理，提高经济效益。根据会计法的规定，会计人员的主要

10、职责是：(1)进行会计核算。会计人员要以实际发生的经济业务为依据，记帐、算帐、报帐，做到手续完备，内容真实，数字准确，帐目清楚，日清月结，按期报帐，如实反映财务状况、经营成果和财务收支情况。进行会计核算，及时地提供真实可靠的、能满足各方需要的会计信息，是会计人员最基本的职责。 (2)实行会计监督。各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正补充；发现帐簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理；无权自行处理的，应当立即向本单位行政领导人报告，请求查明原因，作出处理；对违反国家统一的财

11、政制度、财务制度规定的收支，不予办理。(3)拟订本单位办理会计事务的具体办法。(4)参与拟定经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。(5)办理其他会计事务。会计人员应具备哪些素质？ 为了正确履行职责和行使权限，会计人员应具备以下基本素质：热爱本职工作，忠于职守，廉洁奉公，严守职业道德；认真学习国家财经政策、法令，熟悉财经制度；积极钻研会计业务，精通专业知识，掌握会计技术方法；严守法纪，坚持原则，执行有关的会计法规，维护国家利益，抵制一切违法乱纪、贪污盗窃的行为，要勇于负责，不怕得罪人，不怕打击报复；身体状况能够适应本职工作的要求。什么是会计主管？会计主管的职责是什么？会计主管是

12、指单位会计机构的负责人，是各单位会计工作的具体领导者和组织者。会计主管的主要职责是：（）遵守国家法规，制定企业财务制度。具体领导本企业的财务会计工作，对各项财务会计工作要定期研究、布置、检查、总结。要积极宣传、严格遵守财经纪律和各项规章制度。要把专业核算与经营管理紧密结合起来，不断改进财务会计工作。组织制定本单位的各项财务会计制度，并督促贯彻执行。根据企业财务通则和企业会计准则，结合本企业的生产经营特点，制定适合本企业的各项财务会计制度，要贯彻经济核算的原则，以便提高经济效益。要随时检查各项制度的执行情况，发现违反财经纪律、财务会计制度的情况，要及时制止和纠正，重大问题并向领导或有关部门报告。

13、要及时总结经验，不断地修订和完善本企业各项财务会计制度。 （）组织筹集资金，节约使用资金。组织编制本单位资金的筹集计划和使用计划，并组织实施。资金的筹集计划和使用计划要结合本单位的经营预测和经营决策以及生产、经营、供应、销售、劳动、技术措施等计划，按年、按季、按月进行编制，并根据企业的经济核算责任制将各项计划指标分解下达落实，督促执行。根据生产经营发展和节约资金的要求，组织有关人员，合理核定资金定额，加强资金的使用管理，提高资金使用效果。根据管用结合和资金归口分级管理的要求，拟定资金管理与核算实施办法，并组织有关部门贯彻执行。 （）认真研究税法，督促足额上缴。对于应该上缴的税金、费用等款项，要

14、按照国家税法等规定进行严格审查，督促办理解缴手续，做到按期足额上缴，不挤占、不挪用、不拖欠、不截留。积极组织完成各项上缴任务。（）组织分析活动，参与经营决策。按月、按季、按年分析计划的完成情况，找出管理中的漏洞，提出改善经营管理的建议和措施，进一步挖掘增收节支的潜力。参加生产经营管理会议，参与经营决策。充分运用会计资料，分析经济效果。提供可靠信息，预测经济前景，为领导决策当好参谋助手。 （）参与审查合同，维护企业利益。审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件。对于违反国家法律和制度，损害国家和集体利益，以及没有资金来源的经济合同和协议，应拒绝执行，并向本单位领导报告。对重要的经济合同和协议，

15、要积极参与拟定，加强事前监督。（）提出财务报告，汇报财务工作。负责按规定定期或不定期地向企业管理当局、职工代表大会报告或股东大会报告财务状况和经营成果，以便高层管理人员进行决策。要按照会计制度和上级有关规定，认真审查对外提供的会计报表，保证会计资料的真实可靠，并及时按规定报送给有关部门。 （）组织会计人员学习，考核调配人员。要建立学习制度，组织会计人员学习业务技术，不断提高会计人员的业务水平。定期召开专业研讨会，研究工作问题。要制定对会计人员的考核办法，按期进行考核。参与研究会计人员的任用和调配。对不适合做会计工作的人员，要提出建议，进行调整；对不能胜任会计工作的人员，要帮助培养提高，或者另行

16、安排适当的工作。会计主管应具备哪些基本条件？ 会计主管应具备下列基本条件：(1)坚持原则，廉洁奉公；(2)具有会计专业技术资格；(3)主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于年；(4)熟悉国家财经法律、法规、规章和方针政策，掌握本行业业务管理的有关知识；(5)有较强的组织能力；(6)身体状况能够适应本职工作的要求。会计岗位是怎样划分的 会计岗位的划分，要从本单位的会计业务量和会计人员配备的实际情况出发，按照效益和精简的原则进行。会计人员的工作岗位一般可分为：(1)会计主管、(2)出纳、(3)往来结算、(4)财料物资核算、(5)固定资产核算、(6)工资核算、(7)成本费用核算、

17、(8)收入利润核算、(9)资金核算、(10)稽核、(11)会计电算化管理、(12)总帐报表等。这些岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，各单位可以根据自身特点具体确定。需要注意的是，为贯彻内部控制中的“账、钱、物分管”的原则，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管及收入、费用、债权债务帐目的登记工作。对于企业的会计人员，应有计划地进行岗位轮换，以便会计人员能够比较全面地了解和熟悉各项会计工作，提高业务水平。 什么是会计岗位系统? 为了使建帐时的岗位设置更加科学，可以考虑将会计岗位的职责、工作内容划分为若干个系统。会计岗位职责的有机结合，就构成了会计岗位系统。根据各个会计岗位核算的对象不同，可以将会

18、计岗位分成资金核算系统、资产核算系统、转帐核算系统和管理控制系统等四个会计岗位系统。各系统的构成内容如下：资金管理系统:货币资金的核算;往来结算;工资结算.资产管理系统:材料物资核算;固定资产核算.转帐管理系统:成本核算;税金计算;收入利润核算.管理控制系统:会计主管;稽核;总帐报表;会计电算化管理. 会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括会计主管、出纳、稽核等岗位。电算化会计岗位可包括电算主管、软件操作、审核记帐、电算维护、电算审查、数据分析等工作岗位。其各岗位职责是： 电算主管负责协调计算机及会计软件系统的运行工作。软件操作负责输入记帐凭证和原始凭证等

19、会计数据，输出记帐凭证、会计帐簿、报表和进行部分会计数据处理工作。审核记帐负责对输入计算机的会计数据进行审核，操作会计软件登记机内帐簿，对打印输出的帐簿、报表进行确认。电算维护负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据。 电算审查负责监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。数据分析负责对计算机内的会计数据进行分析。基本会计岗位和电算化会计岗位，可在保证会计数据安全的前提下交叉设置，各岗位人员要保持相对稳定。什么是资金核算系统？ 资金核算系统主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三个方面的内容。货币资金核算。日常工作内容有：办理现金收付，审核审批有据。严格按照国家有

20、关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。办理银行结算，规范使用支票。严格控制签空白支票。如果因特殊情况确需签发不填写金额的转帐支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行帐户出租、出借给任何单位或个人办理结算。 认

21、真登日记帐，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐，并结出余额。银行存款日记帐的帐面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使帐面余额与对帐单上余额调节相符。对于末达帐款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。 保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，

22、不得任意转交他人。保管有关印章，登记注销支票。出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。 复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。（）往来结算。日常工作内容有：办理往来结算，建立清算制度。办理其他往来款项的结算业务。现金结算业务的内容，主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部单位不能办理转帐手续和个人之间的

23、款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付，暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收帐款和无法支付的应付帐款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理及时清算。 核算其他往来款项，防止坏帐损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置

24、明细帐，根据审核后的记帐凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。（）工资核算。日常工作内容有：执行工资计划，监督工资使用。根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策，滥发津贴、奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。审核工资单据，发放工资奖金。根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项(包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等)，计算实发工资。按照车间和部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记帐凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放。发放的工资和奖

25、金，必须由领款人签名或盖章。发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附在记帐凭证后或单独装订成册，并注明记帐凭证编号，妥善保管。负责工资核算，提供工资数据。按照工资总额的组成和支付工资的来源，进行明细核算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。什么是资产核算系统？ 资产核算系统主要包括存货核算和固定资产核算两大系统。（）存货核算。日常工作内容有：拟定核算办法，健全手续制度。会同有关部门拟定材料物资管理与核算实施办法。对原材料、燃料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、商品产品、物资等各类存货的收发、领用和保管，都要会同存货管理部门规定手续制度，明确责任。审查采购计划，控制采购成本。根据生产经营计

26、划，财务成本计划，商品销售计划，结合材料物资库存和供应情况，认真审核材料物资供应计划和供货合同，审查汇编材料物资采购计划，严格执行，防止盲目采购，控制材料物资的采购成本。 负责明细核算，办理收发业务。要认真审核各类存货的收发凭证，分别按存货的保管地点、类别、品种、规格，登记明细分类帐。要协助使用部门建立低值易耗品的领用和报废的登记、以旧换新、损坏赔偿、定期盘点等制度。对出租、出借的包装物，要按规定收取租金和押金。加强对低值易耗品和包装物的管理。对购入的材料、商品，要认真审查发票、帐单等结算凭证，及时办理结算手续，核算采购成本和费用。对在途材料要督促清理催收，对已验收入库尚未付款的材料，月终要估

27、价入帐。制定消耗定额，编制成本目录。配合有关部门制定材料消耗定额和编制材料计划成本目录。制定的材料消耗定额要先进合理，要随着生产技术条件的改变，及时加以修改，促进合理节约材料。采用计划成本进行材料日常核算的企业，要制定材料计划成本目录。材料计划成本要尽可能接近实际。如果材料的实际成本与计划成本相差较大，要注意及时进行调整。 参与库存盘点，处理清查帐务。要定期、不定期地对存货组织盘点，年终要进行全面清查。对盘盈、盘亏和报废的存货要查明原因，分别不同情况，经过批准后进行帐务处理。分析储备情况，防止呆滞积压。要经常深入仓库，了解存货的储备情况，对于超过正常储备和长期呆滞积压的存货，要分析原因，提出处

28、理意见和建议，督促有关部门处理。对于存货保管不善等原因造成损失浪费的，要追查管理人员的责任。 （）固定资产核算。日常工作内容包括有：划清资产界限，拟定核算办法。会同有关部门拟定固定资产管理与核算实施办法。要正确划分工业企业的固定资产与低值易耗品、施工企业的固定资产与临时设施的界限，编制固定资产目录，对固定资产进行分类编号和核算，加强管理。参与编制计划，核定需要数量。参与编制固定资产更新计划和大修计划，参与核定固定资产需用量。会同有关部门根据本企业生产经营的需要，认真核定固定资产需用量，并随着生产情况变化进行调整。要经常深入实际，了解固定资产的新旧程度和完好状况，为编好固定资产更新改造和大修理计

29、划提供资料。 负责明细核算，提折旧编报表。对购置、调入、租赁、封存、调出的固定资产，要督促有关部门或人员办理会计手续。根据财务制度和有关规定，按月计提固定资产折旧，不得多提、少提、漏提或重提。要根据会计凭证登记固定资产帐卡，定期进行核对，做到帐、卡、物相符，并按期编报固定资产增减变动情况的会计报表。 参与清查盘点，提出改进建议。会同有关部门定期对固定资产盘点，年终进行全面清查。发现盘盈盘亏和毁损等情况，要查明原因，弄清责任，按规定的审批权限办理报批手续。发现有多余、闲置以及保管、使用、维修不当的固定资产，要及时向企业管理当局报告，并提出改进意见。分析使用效果，促进合理使用。会同有关部门对固定资

30、产的使用状况进行分析，促进固定资产的合理使用，挖掘潜力，提高固定资产的利用率。 什么是转帐核算系统？转帐核算系统。主要包括成本费用核算、税金核算、收入利润核算三大内容。（）成本费用核算。日常工作内容有：拟定成本办法，编制成本计划。根据国家成本核算的有关规定，结合本企业生产经营的特点和顾客的需要，拟定本企业的成本核算办法，编制成本、费用计划。根据本企业的生产经营计划和上级下达的成本降低任务，结合本单位的实际情况，挖掘降低成本、费用的潜力，编制成本、费用计划，并按年、按季、按月将指标分解，层层落实，实行归口分级管理，组织成本、费用计划的实现。做好基础工作，提供计算依据。会计部门和会计人员应积极会同

31、有关部门，建立健全各项原始记录、定额管理和计量检验等制度，为正确计算成本，加强成本管理提供可靠的依据。 正确归集费用，划分成本界限。严格按照成本核算办法的规定，正确归集、分配生产费用。根据实际产量、实际消耗的材料、人工等费用，计算产品的实际成本。采用计划成本、定额成本进行日常核算的，应正确计算成本差异，并应按照规定办法按月调整为实际成本，不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。要划清本期产品成本和下期产品成本的界限，不得任意待摊和预提费用。要划清在产品成本和产成品成本的界限，不得任意压低或提高在产品成本。要划清可比产品成本和不可比产品成本的界限，不得虚报可比产品成本降低额。凡国家规定不

32、准列入成本的开支，都不得挤入产品成本。划清生产性费用和资本性费用的界限。 计提各种费用，编制成本报表。计提计算工资福利费、住房公积金、失业保险金、养老统筹保险金等。进行成本、费用的分析和考核。根据帐务记录、成本计划和上年的成本、费用等有关资料，按照规定编制各种成本费用报表，并分析成本、费用计划的执行情况和升降的原因，预测成本发展趋势，对照同行业的成本费用资料，提出降低成本、费用的途径和加强成本管理的建议。 分解成本指标，落实经济责任。根据分解下达的成本、费用计划指标，层层落实到部门、班组或个人，采取多种形式，开展部门、车间、班组核算。明确各部门、班组和个人的权益和责任，有奖有罚，贯彻经济责任制

33、。（）税金核算。日常工作内容有：负责纳税申报，掌握税收政策。负责办理税务登记证，进行纳税登记工作，掌握本企业经营所涉及的税种、税率，研究学习国家的税务政策，税务法规文件。管理税务发票，保管印花税票。到税务机关，购买税务发票，并对发票进行登记。在发放整本发票给出纳人员、销售人员时，要将发票使用人、发票编号进行登记造册，指导使用人员正确填写发票，使用后的整本发票存根，要逐页审核，在登记簿上注销。到税务机关购买印花税票并负责保管，办理内部领用印花税票的领用手续，对帐簿、合同等应及时足额地粘贴税票。 负责税金核算，及时足额纳税。对增值税的进项税和销项税等内容进行核算，进行帐务处理，对营业税、城市建设维

34、护税、教育附加费、印花税等税费进行计算。根据有关帐簿记录，计算和调整应纳税所得额，从而正确计算出企业应纳的所得税。在规定的期限内，及时地进行纳税申报，足额上缴。由于资金等特殊原因不能上缴的，应及时与税务机关联系，说明或写明缓缴的原因以及补缴的计划。 （）收入利润核算。日常工作内容有：负责销售核算，核实销售往来。根据销货发票等有关凭证，正确计算销售收入以及劳务等其他各项收入，按照国家有关规定计算增值税。经常核对产成品的账面余额和实际库存数，核对销货往来明细帐，做到帐实相符，帐帐相符。明确利润计划，督促实现目标。根据上级下达的利润控制指标和本企业的销售计划、成本计划等有关资料，按年、按季、按月编制

35、利润计划，并落实到有关部门，经常督促检查，保证计划的实现。 建立投资台帐，按期计算收益。参与长期投资的可行性研究，建立投资台帐，按期计算投资收益，督促收回到期的长期投资。结转收入费用，正确核算利润。根据有关凭证和帐簿记录，正确计算和结转产品销售收入、工程结算收入、商品销售收入以及与收入相配比的成本、费用、税金和利润，结转其他业务收支和营业外收支，按照国家有关规定，严格审查营业外支出。对企业所得税有影响的项目，应注意调整应纳税所得额。按规定计算利润和利润分配，计算应缴所得税。经常核对产成品的帐面余额，和实际库存数，核对销货往来明细帐，做到帐实相符，帐帐相符。 编制利润报表，分析盈亏原因。根据帐簿

36、记录和有关资料，编制有关的利润报表及利润分配表。分析考核利润计划的执行情况，找出偏离计划的原因，预测市场销售情况和增加利润的前景，提出扩大销售、增收节支和增加利润的建议和措施。根据财务制度或股东决议，分配利润。什么是管理控制系统？ 管理控制系统。主要包括会计主管、稽核、登记总帐与编制报表、电算化管理等工作。（）会计主管。日常工作内容有：按照国家统一的会计法规、制度，结合本单位的具体情况主持制定本单位的会计制度和实施办法，科学地组织会计工作，并领导、督促会计人员贯彻执行；参与经营决策，主持制定和考核财务计划或预算；经常研究工作，总结经验，不断改进和完善会计工作；组织本单位会计人员学习业务知识，提

37、高会计人员的素质，考核会计人员的能力，合理调配会计人员的工作。（）稽核。日常工作内容有： 审查财务收支根据财务收支计划和财务会计制度，逐笔审核各项收支，对计划外或不符合规定的收支，应提出意见，并向领导汇报，采取措施，进行处理。复核凭证账表。复核凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确。对于记帐凭证，还要复核其记帐分录是否符合制度规定。对帐簿记录要进行抽查，看其是否符合要求。如果使用计算机录入，要将计算机中的数据与会计凭证进行核对。监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机舞弊。复核各种会计报表是否符合制度规定的编报要求。复核中发现问题和差错，应通知有关人员查明、更正和处理。稽

38、核人员要对审核签署的凭证、帐簿和报表负责。 （）登记总帐和编制报表。日常工作内容有：登记总分类帐，编制会计报表。根据规定的会计科目，设置总帐帐户。按照采用的会计核算形式及时登记总帐。月份终了，要编制总帐科目余额表试算平衡，并与明细帐核对，保证帐帐相符。每月终了，要根据总帐和有关明细帐的记录，编制资产负债表及附表；并与其他会计报表相互核对。有对应关系的数字必须保持一致。核对无误后将各种会计报表连同财务情况说明书，加具封面，装订成册，提交领导审核签名盖章，及时报出。 收集会计凭证，归档会计资料。要对各个岗位记帐凭证的编号、整理、装订，提出规格化要求。每月终了，要整理各个岗位的会计凭证和资料，集中保

39、管。年终办完决算后应将全年的会计资料收集齐全，整理清楚，分类排列，以便查阅。需要归档的会计资料，应按有关规定及时归挡。（）电算化管理。日常工作内容有：日常维护电脑，及时录入凭证。掌握计算机的性能和财务软件的特点。对计算机的文件进行日常整理，对财务数据盘进行备份，妥善保管，经常进行杀毒工作，保证计算机的正常使用。及时地输入各种会计凭证等 一个企业至少应该设置几册帐？ 一个企业至少应设置四册帐:一册现金日记帐；一册银行存款日记帐；一册总分类帐；一册活页明细帐。其中，活页明细帐主要包括：库存材料分类帐（收、发、存数量金额式）；库存材料多栏式分类帐（收、发、存数量金额式）；低值易耗品明细分类帐（在库、

40、在用）；材料采购明细帐；材料成本差异明细帐；分期收款发出商品明细帐；委托加工存货明细帐；固定资产明细分类帐（登记设备与计算折旧）；生产成本明细帐；制造费用明细帐；管理费用明细帐；销售费用明细帐；经营费用明细帐；工资明细帐；产品销售明细帐；应交增值税明细帐。 怎样建帐？建帐的基本程序是什么？新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置应用帐簿，即平常所说的“建帐”。建帐的基本程序是：第一步：按照需用的各种帐簿的格式要求，预备各种帐页，并将活页的帐页用帐夹装订成册。第二步：在帐簿的“启用表”上，写明单位名称、帐簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记帐人员和会计主管人员姓

41、名，并加盖名章和单位公章。记帐人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。 第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总帐帐页上建立总帐帐户；并根据总帐帐户明细核算的要求，在各个所属明细帐户上建立二、三级明细帐户。原有单位在年度开始建立各级帐户的同时，应将上年帐户余额结转过来。第四步：启用订本式帐簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式帐簿，应按帐户顺序编本户页次号码。各帐户编列号码后，应填“帐户目录”，将帐户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸(帐户标签)，写明帐户名称，以利检索。会计凭证设计的原则

42、是什么？会计凭证设计，就是根据被设计单位实际情况，对凭证的种类、内容、用途、格式、传递程序作出科学的规划，绘制出科学、规范的格式，以便为完整、及时、真实地记录经济活动提供所需要的信息载体。同时在设计会计凭证时，还需考虑凭证的整理、审核、保管等问题，总的来说，会计凭证设计应遵循以下原则：（）清晰性原则。原始凭证是对经济业务的写实，记帐凭证是对经济业务的科学分类，故清晰性原则的含义是：能全面反映经济活动的真实情况，例如经济活动的发生时间、地点、内容、责任等情况，使人们一看便知而不致产生疑问；凭证要素齐全，例如对外原始凭证中应设计凭证名称、填制日期、填制单位、接受单位、业务内容、数量、单价、计量单位

43、、金额大写与小写、填制人签章等内容；中心内容或主要内容应排列在凭证的重要位置；对记帐凭证而言，科目对应关系要清楚，不仅要有总帐科目的位置，还要有明细科目的位置；颜色显明、易于区分不同用途的联次，如收款收据一般为三联，第一联给交款人，第二联记帐，第三联为存根，各联颜色应有明显区别并标明各联联次。 （）经济性原则。经济性原则要求设计者做到：尽量考虑一证两用或多用，以节约纸张和减少数字的转抄。如借款凭证代付款凭证，银行各种结算凭证既是原始凭证又是记帐凭证等；凭证面积以能充分反映业务内容为原则，不宜过大或过小，过大浪费纸张，增加了印刷成本，过小不便于保管；专用凭证的常用项目应事先印刷在凭证上，以免手写

44、耽误时间且影响整洁和美观。 （）有利于加强经济核算和内部管理原则。自制的许多原始凭证是为加强经济核算和企业内部管理服务的，设计时应充分注意贯彻这一原则。例如职工考勤表、产品加工单、工时记录、停工记录、产量记录、管理费用分配卡等等的设计，都要便于各种核算、控制、分析和检查，满足管理需要和内部控制的需要。 （）统一性原则。统一性原则要求，凭证的内容和格式应尽量做到统一和标准化。全国性使用的凭证如车船票、机票、增值税专用发票等，有关部门设计时应做到全国统一，不能大小不一、内容不一。一个单位内部使用的凭证更应做到标准化，例如收款凭证中会计科目栏称总帐科目，而付款凭证中该栏又称一级科目，或者收款凭证面积

45、大，付款凭证面积小，都是不符合统一性原则的。贯彻统一性原则不仅使凭证内容更清晰，同时也便于装订和归档保存，还有利于机械化操作和在全国范围内传递及使用信息。 原始凭证怎样设计？ 原始凭证按其来源不同，分为自制凭证和外来凭证两种。对于外来凭证，不在企业会计制度设计的范围之内。因而原始凭证的设计侧重于自制原始凭证的设计。在设计自制原始凭证时，应着重考虑下列几个问题：每一类经济业务发生时需要记录哪些方面的内容；处理各类经济业务分别需要经由哪些手续；据以编制记帐凭证或登记分类帐、日记帐时各有哪些要求；审核原始凭证应把握哪些要件等。据此规定原始凭证设计的种类、内容、格式和联次等。原始凭证设计的基本内容包括

46、：原始凭证的名称；接受凭证单位的名称；填制凭证的日期；经济业务的内容摘要；经济业务所涉及到的数量、单价和金额；填制凭证单位、人员的签章；凭证的编号；凭证的联次、附件等。 设计原始凭证的基本步骤包括以下五个方面：确定所需原始凭证的种类。明确各种原始凭证的用途。拟定原始凭证的格式。规定原始凭证的传递程序。严格原始凭证的保管制度。在原始凭证设计过程中，还应注意遵循下列要求：要适应企业生产经营的特点，兼顾统计部门、业务部门以及其他有关部门对业务管理的具体要求；要适应企业内部机构设置和人员分工情况，贯彻内部控制制度，加强各业务部门和经办人员的责任意识，防止错误及舞弊行为； 要保证会计凭证简便易行，促使会

47、计信息及时、高效传递；第四，要正确处理好借鉴与改进的关系，尤其对于有统一规范格式的原始凭证，如非必要应尽量采用，以简化设计工作，保证会计实务规范统一。以下存货收发业务为例说明有关原始凭证的设计。记录存货收发的原始凭证如原材料入库单、领料单、材料耗用汇总表、产成品入库单、销货发票等。其格式见表、表、表。表 材料入库单材料类别： 年 月 日 第 号 供应单位材料名称编号规格单位数量单价金额合同数量保管仓库号：合计备注：表 限额领料单年 月 日 限额 材料名称： 规格： 编号：日期领用数累计领用节约或超支领料人发料人数量单价金额 表 材料耗用汇总表年 月 日耗用产品或部门领料单张数数量单 价金 额实

48、际价计划价实际价计划价产品 产品 产品 管理部门 车间耗用 其他部门 合 计 表中的单价指实际单价，“备注”栏登记验收情况，如短缺、盈余、质量是否相符等。“合同数量”栏可记录合同中规定的数量和质量(如一等品、合格品等)，以便与实收情况比较。表2在右上角有限额记录，若本月合计领用数低于限额则为节约，反之为超支，记入“节约或超支”栏，超支用“”号表示，每次领用都必须由领料人和发料人签章。表3若领用某种材料，则可列示实际单价和计划单价，若领用多种材料，则可只填实际价或计划价，“实际金额”和“计划金额”两栏是汇总数字，无论领用一种或多种材料都可填列。记帐凭证怎样设计？记帐凭证的设计与记帐方法的采用密切

49、相关，根据企业会计准则的要求，应在借贷记帐法的基础之上设计记帐凭证。记帐凭证设计的基本内容包括：记帐凭证的名称；填制凭证的日期；经济业务内容摘要；会计科目(包括明细科目)的名称和方向；金额；凭证编号；凭证所附原始凭证的件数；有关经办人员和主管人员的签章等。记帐凭证设计的基本步骤与原始凭证设计的基本步骤大致相同。首先，需要确定使用记帐凭证的种类。一个单位究竟设计什么样的记帐凭证，不能一概而论，只能根据事前调查的内容和已设计的会计帐务处理程序以及企业活动的特点来决定。如果是小型企事业单位，且设计的帐务处理程序记帐凭证帐务处理程序或日记总帐帐务处理程序，则可选择通用记帐凭证格式（表）；如果是大中型企

50、业，且设计的帐务处理程序是凭证汇总的帐务处理程序(科目汇总表帐务处理程序和汇总记帐凭证帐务处理程序)，则应选择专用记帐凭证（收、付、转凭证）和汇总记帐凭证两种格式（表，表，表，表）；如果已设计的帐务处理程序是利用帐户汇总的处理程序，也应选择专用记帐凭证格式。此外，有些特殊业务还可以以单代证，即以原始凭证代替凭证（表，表，表）。显然，只要确定了选用记帐凭证的种类，记帐凭证的用途也就随之确定下来了。紧接着就是根据记帐凭证的种类和用途，分别绘制凭证的样式，以确定记帐凭证的内容、格式及规模大小。（记帐凭证从填制到复核，直到据以登记有关帐簿，也涉及到一个凭证传递程序的问题，这个问题将在“报表篇”账务处理

51、程序中介绍。）最后，记帐凭证及所附原始凭证的保管制度也是记帐凭证设计时应考虑的基本内容之一。记帐凭证应定期装订成册，在法定期限内指定专人妥为保管，期限届满再按规定程序销毁。 设计记帐凭证时，应考虑下列要求：第一，要保证记帐凭证能在记账工作中起到分录指示作用，有关的借贷双方科目栏次应清晰醒目，简单明了； 第二，应反映填制、审核、主管等不同岗位人员的签章，以便减少错弊，加强内部牵制，保证经济业务和会计工作的合法合规性；第三，记帐凭证必须附有原始凭证，作为书面依据，记帐凭证中应有标明所附原始凭证数量、概况的节目，以便查阅、核对；第四，记帐凭证的设计应贯彻会计法和企业会计准则的要求，一律采用借贷复式记

52、帐法，以便规范企业的会计行为；第五，记帐凭证的基本格式已经约定俗成，除非十分必要，企业可尽量采用国家有关部门统一印制的记帐凭证，以简化设计工作，节约人力物力。 表 记 帐 凭 证年 月 日 字 号 摘 要借方科目金 额贷方科目一级二级一级二级 合 计 记帐： 出纳： 审核： 制证： 表 收 款 凭 证 借： 年 月 日 字 号摘 要贷方一级科目明细科目金 额 合 计 记帐： 出纳： 审核： 制证： 表 付 款 凭 证 贷： 年 月 日 字 号摘 要借方一级科目明细科目金 额 合 计 记帐： 出纳： 审核： 制证： 表 转 帐 凭 证 年 月 日 字 号摘 要借方科目贷方科目一级科目明细科目一级

53、科目明细科目 合 计 记帐： 出纳： 审核： 制证：表 汇 总 记 帐 凭 证 年 月 日 汇字 号借方科目金 额贷方科目金 额 合 计 审核： 制表： 表 收 据 （代收款凭证）借：现金 年 月 日 字 号付款单位或人员收款事由：单价数量金额 贷方科目：人民币（大写）： 收款人： 审核： 制证： 出纳：表 借款单（代付款凭证）借款人姓名 借款原因 摘 要借方科目金额领导批示一级科目二级科目 审核： 制证： 出纳：表： 差旅费报销单（代记帐凭证） 年 月 日填制 字 号借方科目 贷方科目 金额 姓名 出差事由 起止时间、地点 月日起点月日终点 合计金额（人民币大写） ￥预借金额 结算后金额 结

54、算后补领 主管审批： 财务审核： 报销人：总帐怎样设置？ 总帐，又称总分类帐，一般采用三栏式(见表 )，也可采用双栏式(见表 )、棋盘式(见表 )，除此之外，还可结合各种形式的汇总，而采用多栏式(例如日记总帐)。其中三栏式是普遍采用的基本格式；双栏式仅适用于期末没有余额的虚帐户(收入、费用等暂记性、过渡性帐户)；棋盘式的分类帐有利于体现帐户间的对应关系，但帐页庞大，工作量也很大，仅适用于业务量少、运用科目也少的企业。表 总分类帐帐户名称： 第 页 年凭 证摘 要借方金额贷方金额借或贷余 额月日字号 表 总分类帐帐户名称： 第 页 年凭 证摘 要借方金额贷方金额月日字号 表 总分类帐 年 月 第

55、 页 借方贷方甲科目乙科目贷方余额甲科目 乙科目 借方发生额 贷方发生额 月初余额借方 贷方 月末余额借方 贷方 日记帐怎样设置？日记帐的主要作用是按照时间的先后顺序记录经济业务，以保持会计资料的完整性和连续性。进行日记帐的设置工作，首先要确定其种类和数量。日记帐在不同的会计 核算组织形式下，其具体用途是不同的。如果日记账用作过帐媒介(如通用日记帐、日记总帐核算组织形式)，则要求设置一个严密完整的序时帐簿体系，包括企业的所有经济业务；如果日记时帐不用作过帐媒介，则不必考虑其体系的完整性，只需设置某些特种日记帐即可。通常设置的特种日记帐主要包括现金日记帐和银行存款日记帐，极少数企业还设置销货日记

56、帐和购货日记帐。现金日记帐是专门记录现金收付业务的特种日记帐，它一般由出纳人员负责填写。现金日记帐既可用作明细帐，也可用于过帐媒介。在现金收付业务较多的企业，也可分别设置现金收入日记帐和现金支出日记帐，它们只能是单栏式的日记帐；现金日记帐还可设置成三栏式的日记帐(分别见表 、表 、表 )。除非企业现金收付业务特别繁多，一般情况下，只设置三栏式的现金日记帐。表 现金收入日记帐 借方科目：现金 第 页 年凭 证摘 要贷方科目金 额月日字号 表 现金支出日记帐 贷方科目：现金 第 页 年凭 证摘 要借方科目金 额月日字号 表 现金日记帐 第 页 年凭证摘 要支票号对方科目借方金额贷方金额余 额月日字

57、号 银行存款日记帐是用来记录银行存款收付业务的特种日记帐。其设计方法与现金日记帐基本相同，但须将帐簿名称分别改为“银行存款收入日记帐”、“银行存款付出日记帐”和“银行存款日记帐”，并将前两种帐页左上角的科目名称改为“银行存款”。而且一般应相应增加每笔存款收支业务所采用的结算方式一栏，以便分类提供数据和据以进行查对、汇总。一般企业也只设置三栏式的银行存款日记帐。其基本格式可参照现金日记帐，不另赘述。在日记帐用作过帐媒介时，必须设置普通日记帐，用以记录全部转帐业务，逐日逐笔进行登记。普通日记帐可以采用帐户两栏式，也可采用金额双栏式，但后者更为简便易行。帐簿设计原则的一般原则是什么？帐簿设计应做到总

58、分结合、序时与分类相结合，层次清楚，便于分工，具体说在设计时应符合以下原则：（1）与企业规模和会计分工相适应的原则。企业规模较大，经济业务必然较多，会计人员的数量也相应地多，其分工较细，会计帐簿也较复杂，册数也多，在设计时考虑这些特点以适应其需要。反之，企业规模小，经济业务量少，一个会计足够处理全部经济业务，在设计帐簿时没有必要设多本帐，所有的明细分类帐可以集合成一、二本即可。（2）既满足管理需要又避免重复设帐的原则。帐簿设计的目的是为了取得管理所需要的资料，因此帐簿设置也以满足需要为前提，避免重复设帐、记帐、浪费人力物力。例如材料帐，一些企业在财务科设了总帐和明细帐，在供应科又设一套明细帐，

59、在仓库还设三级明细帐，就是重复设帐的典型例子。事实上若在财务科只设总帐，供应科设二级明细帐(按类别)、仓库设二级明细帐(按品名规格)，一层控制一层，互相核对，数据共享，既省时又省力。（3）帐簿设计与帐务处理程序紧密配合原则。帐务处理程序的设计实质上已大致规定了帐簿的种类，在进行帐簿的具体设计时，应充分注意已选定的帐务处理程序。例如若设计的是日记总帐帐务处理程序，就必须设计一本日记总帐，再考虑其他帐簿；又如果设计的是多栏式日记帐帐务处理程序，就必须设计四本多栏式日记帐，分别记录现金收付和银行存款收付业务，然后再考虑设其他帐簿。（4）帐簿设计与会计报表指标相衔接的原则。会计报表是根据帐簿记录编制的

60、，报表中的有关指标应能直接从有关总分类帐户或明细分类帐户中取得和填列，以加速会计报表的编制，而尽量避免从几个帐户中取得资料进行加减运算来填报。怎样选择帐簿？不同企业单位所需用的帐簿是不尽相同的。但不管帐簿的格式如何，从其所起的作用看，大致可分为四类：序时帐簿、分类帐簿、序时与分类相结合的联合帐簿、备查帐薄。序时帐簿是指现金、银行存款日记帐和转帐日记帐；分类帐簿包括总分类帐簿和明细分类帐簿；联合帐簿是指既是序时记录又分类记录，既是日记帐又是总帐的帐簿，如日记总帐；备查帐簿如前述是记录非本企业资产或其他重要事项的帐簿。会计帐簿从外表形式分，有订本式、活页式，卡片式三种。订本式帐簿可防止帐面散失和随