增值税纳税税务筹划与纳税申报

1、 1.问答题：1.1办理开业税务登记需要提交的证件材料？答：办理开业税务登记需要提交的证件材料：纳税人营业执照。(2)有关合同、章程、协议书。(3)银行账号证明。(4)法定代表人或业主居民身份证、护照，或其他合法证件。(5)组织机构统一代码证书。(6)国家税务机关(简称国税机关)要求提供的其他有关证件和资料。办理开业税务登记的程序？答：(1)提出开业税务登记申请。从事生产经营的纳税人应在规定期限内向生产经营地主管国税机关(办税服务厅税务登记窗口)提交办理税务登记书面申请，并出示工商行政管理部门核发的营业执照和有关证件、资料。税务登记窗口工作人员初审后发给统一印制的税务登记表和纳税人税种登记表。

2、填报税务登记表。纳税人领取税务登记表和纳税人税种登记表后，应仔细阅读填表说明，并对照营业执照等有关证件资料，如实填写有关内容。税务登记表一式三份，纳税人填毕应及时报送主管国税机关审核。国税机关对纳税人的申请登记报告、税务登记表、营业执照及有关证件、资料审核无误后，即可准予登记，并发给纳税人税务登记证。领取税务登记证。企业需要办理变更登记及注销登记的情形及流程？答：(1)变更登记。纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的

3、，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。(2)注销登记。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内

4、向迁达地税务机关申报办理税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。税务登记证的功用？答：(1)开立银行账户。(2)申请减税、免税、退税。(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款。(4)领购发票。(5)申请开具外出经营活动税收管理证明。(6)办理停业、歇业。(7)其他有关税务事项。选择题：2.1.A；2.2.D；2.3.ABC；2.4.ABCD案例分析题：答：属于混合销售行

5、为，应交纳增值税。因为发生混合销售行为的企业是销售企业。解：销项税额口153000+100000叮1+10%叮17%D153000+18700D171700进项税额口68000+(16000+2000DD7%+34000+8500D111760应纳增值税额D171700D111760D59940增值税会计核算：5.1解：1、借：原材料铸铁18800003196002199600应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、借：原材料210000 #应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：实收资本4、借：委托加工物资贷：原材料5、借：委托加工物资

6、应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款357002457003600006120042120016800016800018000306021060 # #6、借：库存商品贷：委托加工物资186000186000 # #7.借：待处理财产损溢12870贷：原材料11000应交税费应交增值税（进项税额转出）18708.借：银行存款3229200贷：主营业务收入2760000应交税费应交增值税（销项税额）4692009.借：银行存款231660198000贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）3366010.借：长期股权投资304200贷：主营业务收入260000应交税费应交增值税（销

7、项税额）4420010.借：主营业务成本23400贷：产成品2340011.本期应交增值税口510034417690U92344借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）92344贷：应交税费未交增值税923445.2解：1.借：原材料351006.贷：银行存款351002.说明：25000元为含税销售额借：银行存款25000贷：主营业务收入24271.8应交税费应交增值税3.借：应交税费应交增值税贷：银行存款4.说明：借：银行存款728.23600360015000元为不含税销售额贷：主营业务收入应交税费应交增值税5.说明：借：应收账款贷：主营业务收入154501500045010000元为含

8、税销售额应交税费应交增值税100009708.74291.26表3-8增值税纳税申报表附列资料（表二）（本期进项税额明细）凶产Z飞昼一、申报抵扣的进项税额栏次份数金额税额（一）认证相符的防伪税控增值税专毎J1945000.00160650.00其中:本瓯符且本期申报抵扣3jr2945000.00160650.00两证相符且本期申报抵扣3（二）非防伪税控增7税专用发票及其他4151500.0018165.00其中：17%税率513%税率或扣除率61126000.0016380.0010%扣除率72011年税款所属时间：2011年7月80000：日金额单位：元至角分6月 7%扣除率8125500.

9、001785.006%征收率94%征收率10（三）期初已征税款11当期申报抵扣进项税额合计121096500.00178815.00二、进项税额转出额项目栏次00本期进项税转出额134131.59其中：免税货物用14000000151360.0000000162771.5900000000000017免抵退0办法出口货物不得抵扣进00额1800000000001900000000000020三、待00000000栏次份数金000（一）00相符0防伪税控增值税专用发票22000000000000023本期00相符且本期0申报00240末0000000000024其中：0照税0规定不允许0026（

10、二）0防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证27其中：17%税率2813%税率及0除率2910%0除率307%0除率316%00率324%00率33四、其他00栏次份数金000本000000全部防伪税控增值税专用发票356945000.00160650.0000000款挂帐0360000000037代0代缴税038注：第1栏=第2栏+第3栏=第23栏+第35栏-第25栏；第2栏=第35栏-第24栏；第3栏=第23栏+第24栏-第25栏；第4栏等于第5栏至第10栏之和；第12栏=第1栏+第4栏+第11栏；第13栏等于第14栏至第21栏之和；第27栏等于第28栏至第34栏之和。表3-9增值税纳税申报

11、表附列资料（表一）名称：4征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细（本期销售情况明细）税款所属时间：2011年6月填表日期：2011年7月8日金额单位：元至角分 13%税率项目栏次份数销售额销项税额份数销售额销项税额份数销售额销项税额份数销售额销项税额防伪税控系统开具的增值税专用发票11252000.0042840.001252000.0042840.00非防伪税控系统开具的增值税专用发票2开具普通发票3125000.004250.00130000.005100.00255000.009350.00未开具发票475600.0012852.0075600.0012852.00小计5=1+2+3

12、+4352600.0059942.0030000.005100.00382600.0065042.00纳税检查调整6合计7=5+6352600.0059942.0030000.005100.00382600.0065042.00二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细项目栏次6%征收率4%征收率小计份数销售额应纳税额份数销售额应纳税份数销售额应纳税额防伪税控系统开具的增值税专用发票8非防伪税控系统开具的增值税专用发票9开具普通发票10未开具发票11小计12=8+9+10+11纳税检查调整13合计14=12+13三、免征增值税货物及劳务销售额明细项目栏次免税货物免税劳务小计份数销售额

13、税额份数销售额税额份数销售额税额防伪税控系统开具的增值税专用发票15开具普通发票16 未开具发票17-合计18=15+16+17表3-10（适用于增值税一般纳税人）根据中华人民共和国增值税暂行条例第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。2011年6月30日2011年7月8日金额单位：元至角分法定代表人姓名开户银行企业登记及帐号注册类型025781叮叮项目栏次一般货物及劳务即征即退货物及劳务本月数本年累计本月数本年累计（一）按适用税率征税货物及劳务销售1382600.00其中：应税货物销

14、售额2352600.00应税劳务销售额330000.00纳税检查调整的销售额4（二）按简易征收办法征税货物销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口货物销售额7（四）免税货物及劳务销售额8其中：免税货物销售额9免税劳务销售额10销项税额1165042.00进项税额12178815.00上期留抵税额13进项税额转出144131.59免抵退货物应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税16 应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16174683.41实际抵扣税额18如1711,则为17,否则为11)65042.00应纳税额19=11-180期末留抵税额20=17-18168141.41简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-230期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27其中：欠缴税额叮0）33=25+26-27本期应补（退）税额34=