非流动资产类会计分录

1、.：.；非流动资产类会计分录新会计准那么一持有至到期投资1、企业获得的持有至到期投资借：持有至到期投资-债券投资本钱公允价值，不含已到付息期但尚未领取的利息-债券投资利息调整应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：银行存款持有至到期投资-债券投资利息调整2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式获得的持有至到期投资，以及非货币性买卖换入的持有至到期投资，见应收账款科目。3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，资产负债表日计算利息收入借：应收利息按票面利率计算确定的应收未收利息持有至到期投资-债券投资利息调整贷：投资收益持有至到期投资摊余本钱和实践利率计算确定的利息收入持有

2、至到期投资-债券投资利息调整未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资-应计利息按票面利率计算确定的应收未收利息持有至到期投资-债券投资利息调整贷：投资收益持有至到期投资摊余本钱和实践利率计算确定的利息收入持有至到期投资-债券投资利息调整4、已发生减值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资减值预备摊余本钱和实践利率计算确定的利息收入贷：投资收益同时，将按合同本金和合同商定的名义利率计算确定的应收利息金额进展表外登记5、收到获得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息借：银行存款贷：应收利息6、收到分

3、期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息借：银行存款贷：应收利息7、出卖或到期收回未发生减值债券本息借：银行存款等持有至到期投资减值预备持有至到期投资-债券投资利息调整投资收益贷：持有至到期投资-债券投资本钱-债券投资应计利息-债券投资利息调整应收利息投资收益8、按照金融工具确认和计量规定将持有至到期投资重分类为可供出卖金融资产的借：可供出卖金融资产公允价值资本公积-其他资本公积公允价值小于账面价值的金额贷：持有至到期投资-本钱、利息调整、应计利息资本公积-其他资本公积公允价值大于账面价值的金额9、按照金融工具确认和计量规定将可供出卖金融资产重分类为采用本钱或摊余本钱计量的金融资产的，

4、应在重分类日按其公允价值借：持有至到期投资贷：可供出卖金融资产10、出卖或到期收回已发生减值债券本息借：银行存款等持有至到期投资减值预备持有至到期投资-债券投资利息调整减产减值损失贷：持有至到期投资-债券投资本钱-债券投资应计利息-债券投资利息调整应收利息减产减值损失11、资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量规定确定持有至到期投资发生减值的借：减产减值损失-持有至到期投资减值损失贷：持有至到期投资减值预备12、可转换公司债券转换为股份借：长期股权投资-股票投资库存现金银行存款持有至到期投资-可转换公司债券投资利息调整贷：持有至到期投资-可转换公司债券投资本钱-可转换公司债券投资利息调整-可

5、转换公司债券投资应计利息二可供出卖金融资产1、可供出卖债券投资的获得、资产负负债表日计算确定利息、收到利息，对比持有至到期投资科目的相关核算内容处置。2、可供出卖股票投资的获得、被投资单位宣揭露放的现金股利、收到股利，对比本钱法核算的长期股权投资科目的相关核算内容处置。3、资产负债表日，可供出卖金融资产的公允价值高于其账面余额如可供出卖金融资产为债券，即为其摊余本钱的差额借：可供出卖金融资产贷：资本公积-其他资本公积可供出卖金融资产公允价值变动可供出卖金融资产的公允价值低于其账面余额如可供出卖金融资产为债券，即为其摊余本钱的差额借：资本公积-其他资本公积可供出卖金融资产公允价值变动贷：可供出卖

6、金融资产4、将可供出卖金融资产重分类为采用本钱或摊余本钱计量的金融资产的，应在重分类日按可供出卖金融资产的公允价值借：持有至到期投资贷：可供出卖金融资产对于有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限资产负债表日，按采用实践利率法计算确定原记入资本公积的摊销金额借贷：资本公积-其他资本公积可供出卖金融资产公允价值变动贷借：投资收益。对于没有固定到期日的，在处置该项金融资产时借贷：资本公积-其他资本公积可供出卖金融资产公允价值变动贷借：投资收益5、确定可供出卖金融资产发生减值的借：资产减值损失减记的金额贷：资本公积-其他资本公积可供出卖金融资产公允价值变动可供出卖金融资产减值预备对于已确认减值损失

7、的可供出卖金融资产不包括股票等权益工具，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应在原已计提的减值预备金额内借：可供出卖金融资产减值预备贷：资产减值损失已确认减值损失的可供出卖股票等权益工具投资不含在活泼市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值预备金额内，按恢复添加的金额借：可供出卖金融资产减值预备贷：资本公积-其他资本公积可供出卖金融资产公允价值变动6、出卖可供出卖的金融资产借：银行存款资本公积-其他资本公积可供出卖金融资产公允价值变动投资收益贷：可供出卖的金融资产-本钱、公允价值变动、利息调整、应计利息资

8、本公积-其他资本公积可供出卖金融资产公允价值变动投资收益三长期股权投资1、同一控制下企业合并构成的长期股权投资1获得被合并方一切者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资-本钱获得被合并方一切者权益账面价值的份额应收股利已宣告但尚未发放的现金股利或利润有关负债科目贷：有关资产科目资本公积-资本溢价股本溢价2获得被合并方一切者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资-本钱获得被合并方一切者权益账面价值的份额应收股利已宣告但尚未发放的现金股利或利润有关负债科目资本公积-资本溢价股本溢价盈余公积利润分配-未分配利润贷：有关资产科目2、非同一控制下企业合并构成的长期

9、股权投资1以货币资金作为合并对价的借：长期股权投资-本钱合并本钱，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润应收股利已宣告但尚未发放的现金股利或利润贷：银行存款合并本钱、支付的直接相关费用2以买卖性金融资产作为合并对价的借：长期股权投资-本钱合并本钱，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润应收股利已宣告但尚未发放的现金股利或利润投资收益-处置收益贷：买卖性金融资产公允价值投资收益-处置收益同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动借贷：公允价值变动损益贷记：投资收益3以存货作为合并对价的借：长期股权投资-本钱合并本钱，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润应收股利已宣告但尚未发放的现金股利或利润贷：主营业务收入

10、、其他业务收入应交税费-应交增值税销项税同时借：主营业务本钱、其他业务本钱贷：库存商品、原资料等4以持有至到期投资、可供出卖金融资产、长期股权投资作为合并对价的借：长期股权投资-本钱合并本钱，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润应收股利已宣告但尚未发放的现金股利或利润持有至到期投资减值预备可供出卖金融资产减值预备长期股权投资减值预备投资收益-处置收益贷：持有至到期投资可供出卖金融资产长期股权投资投资收益-处置收益同时，按作为对价的可供出卖金融资产的公允价值变动借贷：资本公积-其他资本公积可供出卖金融资产公允价值变动贷记：投资收益以固定资产、油汽资产、无形资产等作为合并对价的借：长期股权投资-本钱

11、合并本钱，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润应收股利已宣告但尚未发放的现金股利或利润累计折旧累计折耗累计摊销固定资产减值预备油汽资产减值预备无形资产减值预备营业外支出-非流动资产处置损失贷：固定资产油汽资产无形资产银行存款支付的直接相关费用营业外收入-非流动资产处置利得3、以支付现金方式获得的长期股权投资1采用本钱法核算的借：长期股权投资实践支付的价款贷：银行存款2采用权益法核算的长期股权投资的初始投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的借：长期股权投资-本钱实践支付的价款贷：银行存款长期股权投资的初始投资本钱小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的借：长期股权

12、投资-本钱应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额贷：银行存款实践支付的价款营业外收入-初始长期股权投资利得换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的差额4、以存货换入长期股权投资1采用本钱法核算的借：长期股权投资换出资产的公允价值加应支付的相关税费贷：主营业务收入公允价值其他业务收入公允价值应交税费-应交增值税销项税额银行存款支付的相关费用应交税费应交的其他相关税金同时，结转存货本钱借：主营业务本钱其他业务本钱存货跌价预备贷：库存商品原资料2采用权益法核算的长期股权投资的初始投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，账务处置与采用本钱

13、法一样。长期股权投资的初始投资本钱小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的借：长期股权投资-本钱应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额贷：主营业务收入公允价值其他业务收入公允价值应交税费-应交增值税销项税额银行存款支付的相关费用应交税费应交的其他相关税金营业外收入-初始长期股权投资利得换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的差额同时，结转存货本钱略。5、以固定资产、油气资产换入长期股权投资借：固定资产清理转出固定资产、油气资产的账面价值加上应支付的相关税费累计折旧已提折旧累计折耗已计提的折耗固定资产减值预备已计提的减值预备贷：固定资产、油气

14、资产账面原价银行存款支付的相关税费应交税费应交的相关税金1采用本钱法核算的借：长期股权投资转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费贷：固定资产清理2采用权益法核算的投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的借：长期股权投资-本钱转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费贷：固定资产清理投资本钱小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的借：长期股权投资-本钱应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额贷：固定资产清理转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费营业外收入-初始长期股权投资利得换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单

15、位可识别净资产公允价值份额的差额按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定资产清理贷：营业外收入-处置非流动资产利得按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出-处置非流动资产损失贷：固定资产清理6、以无形资产换入长期股权投资1采用本钱法核算的借：长期股权投资换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费累计摊销无形资产减值预备营业外支出-非货币性资产损失无形资产的公允价值小于账面价值的差额贷：无形资产账面余额银行存款支付的相关费用应交税费应交的相关税金营业外收入-非货币性资产利得无形资产的公允价值大于账面价值的差额2采用权益法核算的投资本钱大于投资时应享有被

16、投资单位可识别净资产公允价值份额的，账务处置与采用本钱法一样。投资本钱小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的借：长期股权投资-本钱应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额累计摊销无形资产减值预备营业外支出-非货币性资产损失无形资产的公允价值小于账面价值的差额贷：无形资产账面余额银行存款支付的相关费用应交税费应交的相关税金营业外收入-非货币性资产利得无形资产的公允价值大于账面价值的差额营业外收入-初始长期股权投资利得换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的差额7、以长期股权投资、持有至到期投资、可供出卖金融资产换入长期股权投资1采用本钱法核算

17、的借：长期股权投资换出资产的公允价值加应支付的相关税费长期投资减值预备持有至到期投资减值预备可供出卖金融资产减值预备投资收益换出资产的公允价值小于账面价值的差额贷：长期股权投资账面余额持有至到期投资账面余额可供出卖金融资产账面余额银行存款支付的相关费用应交税费应交的相关税金投资收益换出资产的公允价值大于账面价值的差额2采用权益法核算的投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，账务处置与采用本钱法一样。投资本钱小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的借：长期股权投资-本钱应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额长期投资减值预备持有至到期投资减值预备可供出卖金融资产

18、减值预备投资收益换出资产的公允价值小于账面价值的差额贷：长期股权投资账面余额持有至到期投资账面余额可供出卖金融资产账面余额银行存款支付的相关费用应交税费应交的相关税金投资收益换出资产的公允价值大于账面价值的差额营业外收入-初始长期股权投资利得换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的差额8、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式获得的长期股权投资，或以应收债务换入长期股权投资借：长期股权投资公允价值坏账预备营业外支出-债务重组损失贷：应收账款等应收债务的账面余额银行存款支付的相关费用应交税费应交的相关税金9、长期股权投资采用本钱法核算的，被投资单位宣揭露

19、放现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益属于被投资单位在获得投资前实现净利润的分配额，应作为投资本钱的收回借：应收股利贷：长期股权投资10、采用权益法核算的长期股权投资的处置1被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益被投资单位发生净亏损或经调整的净亏损计算应承当的份额，企业按应分担的未超越长期股权投资账面价值份额借：投资收益贷：长期股权投资-损益调整分担亏损份额超越长期股权投资的账面价值，以其他本质上构成对被投资单位净投资的长期应收款等的账面价值减记至零为限借：投资收益贷：长期应收款在长期股权投资科目以及其他本质上构成对被投资单位净投资的长期

20、权益账面价值均减记至零的情况下，对于按照投资合同或协议规定依然需求承当的损失金额借：投资收益贷：估计负债2被投资单位以后宣揭露放现金股利或利润时，企业计算应分得的部分借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整3在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外一切者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额借：长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积其他权益变动11、长期股权投资自本钱法转按权益法核算时借：长期股权投资-本钱应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额长期股权投资减值预备原账面余额贷：长期股权投资原账面余额营业外收入-初始长期股权投资利得账面价值小于转换时占被投资单位可识别

21、净资产公允价值份额的差额长期股权投资自权益法转按本钱法核算时除企业合并借：长期股权投资贷：长期股权投资-本钱-损益调整-其他权益变动12、提取长期投资减值预备借：资产减值损失-长期股权投资减值损失贷：长期股权投资减值预备13、已确认损失的按照本钱法核算的、在活泼市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资的价值又得以恢复，应在已提减值预备的范围内转回借：长期股权投资减值预备贷：资产减值损失-长期股权投资减值损失14、处置股权投资时借：银行存款实践获得的价款长期投资减值预备已计提的减值预备投资收益实践收到的金额小于账面价值和应收现金股利的差额贷：长期股权投资账面余额投资收益实践收到的金额大

22、于账面价值和应收现金股利的差额应收股利尚未领取的现金股利或利润四商誉1、非同一控制下的吸收合并构成商誉时借：相关资产科目获得的被购买方各项可识别资产的公允价值商誉贷：相关负债科目获得的被购买方各项可识别负债的公允价值相关科目合并本钱2、企业根据资产减值准规定确定商誉发生减值的借：资产减值损失-商誉减值损失贷：商誉减值预备五投资性房地产1、本钱法方式计量的1企业外购、自行建造等获得的投资性房地产借：投资性房地产应计入投资性房地产本钱贷：银行存款在建工程2将自用的建筑物、土地运用权等转换为投资性房地产借：投资性房地产转换日固定资产、无形资产的原价累计折旧固定资产值预备无形资产减值预备贷：固定资产无

23、形资产投资性房地产累计折旧及摊销转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销投资性房地产减值预备计提的减值预备3按月计提折旧或进展摊销借：其他业务本钱贷：投资性房地产累计折旧及摊销4获得的租金收入借：银行存款贷：其他业务收入5将投资性房地产转为自用时借：固定资产转换日账面余额无形资产转换日账面余额投资性房地产累计折旧及摊销投资性房地产减值预备贷：投资性房地产累计折旧转换日账面余额固定资产值预备转换日账面余额累计摊销转换日账面余额无形资产减值预备转换日账面余额6处置投资性房地产时借：银行存款实践收到的金额贷：其他业务收入同时借：投资性房地产累计折旧及摊销累计折旧或累计摊销投资性房地产减值预备已计提的减

24、值预备其他业务本钱贷：投资性房地产账面余额2、公允价值方式计量的1企业外购、自行建造等获得的投资性房地产借：投资性房地产应计入投资性房地产本钱贷：银行存款在建工程2将自用的建筑物、土地运用权等转换为投资性房地产借：投资性房地产转换日的公允价值公允价值变动损益公允价值低于账面价值的差额累计折旧固定资产值预备无形资产减值预备贷：固定资产无形资产资本公积-其他资本公积公允价值高于账面价值的差额3资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额借：投资性房地产-公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录4获得的租金收入借：银行存款贷：其他业务收入5将投资性房地

25、产转为自用时借：固定资产转换日公允价值公允价值变动损益公允价值低于账面价值的差额贷：投资性房地产-本钱、公允价值变动公允价值变动损益公允价值高于账面价值的差额6处置投资性房地产时借：银行存款实践收到的金额贷：其他业务收入借：其他业务本钱贷：投资性房地产-本钱、公允价值变动同时，按该项投资性房地产的公允价值变动借贷：公允价值变动损益贷借：其他业务收入按该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额借：资本公积-其他资本公积转换投资性房地产公允价值差额贷：其他业务收入六固定资产固定资产增减变化1、购入不需求安装的固定资产按实践支付的价款包括买价、支付的包装费、运输费等借：固定资产贷：银行存款2、购入需

26、求安装的固定资产1按实践支付的价款包括买价、支付的包装费、运输费等借：在建工程贷：银行存款2发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款预付账款3安装终了结转在建工程和油气开发支出，按实践支付的价款和安装本钱借：固定资产贷：在建工程3、自行建造的固定资产1自营工程领用的工程物资借：在建工程贷：原资料2自营工程领用本单位的商品产品借：在建工程贷：产废品应交税费-应交增值税销项税额3自营工程发生的其它费用借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬辅助消费4固定资产购建完工，到达预定可运用形状，按实践发生的全部支出记账借：固定资产贷：在建工程4、出包工程1预付工程价款借：预付账款贷：银行存款2资产负债表日，按

27、合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款借：在建工程贷：预付账款银行存款3工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款借：在建工程贷：银行存款4固定资产到达预定可运用形状，按实践发生的全部支出记账借：固定资产贷：在建工程5、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值借：固定资产贷：股本或实收资本资本公积-资本或股本溢价6、融资租入固定资产借：固定资产租赁开场日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用未确认融资费用贷：长期应付款-应付融资租赁款最低租赁付款额银行存款按期分摊未确认融资费用借：财务费用贷：未确认融资费用7、接受捐赠的固定资产借：固定资产确定的入账

28、价值贷：营业外收入-接受捐赠利得银行存款等应支付的相关税费8、盘盈的固定资产借：固定资产同类或类似固定资产的市场价钱减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额贷：待处置财富损溢盘盈的固定资产、油气资产属于前期过失呵斥的，按前期过失更正的相关规定处置，经过以前年度损益调整科目核算。9、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式获得的固定资产，或以应收债务换入的固定资产、油气资产见应收账款科目10、以非货币性买卖换入的固定资产，具有商业本质且换入资产或换出资产的公允价值可以可靠地计量的1以买卖性金融资产换入固定资产、油气资产借：固定资产换出资产的公允价值加应支付的相关税费投资收益买卖性金融资产公允价

29、值小于账面价值的差额贷：买卖性金融资产账面价值银行存款应交税费投资收益买卖性金融资产公允价值大于账面价值的差额2以产废品、库存商品换入固定资产借：固定资产换出资产的公允价值加应支付的相关税费贷：主营业务收入公允价值其他业务收入公允价值应交税费-应交增值税销项税额银行存款支付的相关费用应交税费应交的其他相关税金同时，结转本钱借：主营业务本钱其他业务本钱存货跌价预备贷：库存商品原资料3以固定资产换入固定资产借：固定资产清理固定资产、油气资产账面净值累计折旧已提折旧固定资产减值预备已计提的减值预备银行存款等应交的相关税费贷：固定资产账面原价借：固定资产换出固定资产的公允价值加相关税费贷：固定资产清理

30、换出固定资产的公允价值加相关税费按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定资产清理贷：营业外收入-非货币性资产利得按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出-非货币性资产损失贷：固定资产清理4以无形资产换入固定资产借：固定资产换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费无形资产减值预备累计摊销营业外支出-非货币性资产损失无形资产的公允价值小于账面价值的差额贷：无形资产账面余额银行存款支付的相关费用应交税费应交的相关税金营业外收入-非货币性资产利得无形资产的公允价值大于账面价值的差额5以长期股权投资、持有至到期投资、可供出卖金融资产换入固定资产借：固定资产换出资产的公允价值加应

31、支付的相关税费长期投资减值预备持有至到期投资减值预备可供出卖金融资产减值预备投资收益换出资产的公允价值小于账面价值的差额贷：长期股权投资账面余额持有至到期投资账面余额可供出卖金融资产账面余额银行存款支付的相关费用应交税费应交的相关税金投资收益换出资产的公允价值大于账面价值的差额非货币性买卖换入的固定资产涉及补价的，收到补价的企业，以换出资产的公允价值加应支付的相关税费减去补价后的余额作为换入资产的本钱，支付补价的企业，以换出资产的公允价值加应支付的相关税费和补价作为换入资产的本钱，对比上述分录处置。11、以非货币性买卖换入的固定资产，不具有商业本质或换入、换出资产的公允价值不可以可靠地计量的1

32、以固定资换入固定资产借：固定资产清理固定资产账面净值累计折旧已提的折旧固定资产减值预备贷：固定资产换出固定资产账面原价借：固定资产固定资产清理科目的余额贷：固定资产清理2以无形资产换入固定资产借：固定资产换出资产的账面价值加应支付的相关税费无形资产减值预备换出无形资产已计提的减值预备贷：无形资产账面余额银行存款支付的相关费用应交税费应交的相关税金3以长期股权投资、持有至到期投资换入固定资产借：固定资产换出资产的账面价值加应支付的相关税费长期股权投资减值预备换出长期股权投资已计提的减值预备持有至到期投资减值预备换出持有至到期投资已计提的减值预备贷：长期股权投资账面余额持有至到期投资账面余额银行存

33、款支付的相关费用应交税费应交的相关税金涉及补价的，同时进展相应处置。12、开发新产品、新技术而购置的单台设备在规定的价值以下的固定资产，按规定一次计入研讨开发费用借：固定资产贷：银行存款一次计入费用时借：研发支出贷：累计折旧13、投资转出的固定资产见长期股权投资科目14、捐赠转出的固定资产借：固定资产清理固定资产账面价值累计折旧已提折旧累计折耗计提的折耗固定资产减值预备已计提的减值预备贷：固定资产、油气资产账面原价银行存款等捐赠转出的固定资产、油气资产应交的相关税费借：营业外支出-捐赠支出固定资产清理科目的余额贷：固定资产清理15、以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产，见应付账款科目17、盘

34、亏的固定资产借：待处置财富损溢账面价值累计折旧已提折旧固定资产减值预备已计提的减值预备贷：固定资产账面原价固定资产折旧按月计提固定资产折旧借：制造费用营业费用管理费用其他业务本钱贷：累计折旧固定资产减值固定资产发生减值借：资产减值损失-固定资产减值损失贷：固定资产减值预备假设已计提减值预备的固定资产价值又得以恢复借：固定资产减值预备贷：资产减值损失-固定资产减值损失固定资产清理1、出卖、报废和毁损的固定资产转入清理借：固定资产清理固定资产、油气资产账面价值累计折旧已提折旧固定资产减值预备已计提的减值预备贷：固定资产账面原价2、清理过程中发生的费用以及应交的税金借：固定资产清理贷：银行存款应交税

35、费-应交营业税3、收回出卖固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原资料贷：固定资产清理4、应由保险公司或过失赔偿的损失借：其他应收款贷：固定资产清理5、固定资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入-处置非流动资产利得6、固定资产清理后的净损失属于消费运营期间由于自然灾祸等非正常缘由呵斥的损失借：营业外支出-非常损失贷：固定资产清理属于消费运营期间正常的处置损失借：营业外支出-处置非流动资产损失 HYPERLINK xuekuaiji/ t _blank 学会计论坛贷：固定资产清理固定资产盘盈、盘亏1、盘盈的固定资产借：固定资产同类或类似固定资产的市场价钱减去该项资产的新旧程度

36、估计的价值损耗后的余额贷：待处置财富损溢2、盘亏的固定资产借：待处置财富损溢净值累计折旧已提折旧贷：固定资产原价3、转销固定资产盘盈借：待处置财富损溢贷：营业外收入-资产盘盈利得4、转销固定资产盘亏借：营业外支出-资产盘亏损失贷：待处置财富损溢七油气资产1、按规定恳求获得探矿权，交纳探矿权运用费、探矿权价款等。借：油气资产贷：银行存款应交税费-探矿权运用费-探矿权价款2、购入油气资产，按实践支付的价款借：油气资产贷：银行存款应付票据等3、自行或发包建造的油气资产，在油气勘探、开发工程到达预定可运用形状时借：油气资产贷：油气开发支出4、购入或建造的油气资产存在弃置义务的，该当同时估计弃置费用借：

37、油气资产实践获得本钱加估计弃置费用现值贷：油气勘探支出油气开发支出银行存款应付票据其他应付款估计负债-估计弃置费用估计弃置费用的现值5、在油气资产的运用寿命内，计算确定各期应负担的弃置费用利息时借：财务费用贷：估计负债6、按月计提油气资产折耗借：油气消费本钱贷：累计折耗7、单井报废和毁损时，按支付清理费用扣除获得的收入借：估计负债-估计弃置费用已运用的弃置费用贷：银行存款对油气的账面价值暂不作调整8、矿区整体废弃或处置时借：油气资产清理账面价值累计折耗已计提的累计折耗油气资产减值预备已计的提减值预备贷：油气资产账面原价按估计弃置费用余额和发生的弃置费用借：估计负债-估计弃置费用估计弃置本钱、利

38、息费用、其他油气资产清理实践支付弃置费用大于估计弃置费用余额的部分贷：估计负债-估计弃置费用已运用的弃置费用银行存款支付的弃置费用油气资产清理实践支付弃置费用小于估计弃置费用余额的部分按收回出卖油气资产的价款和变价收入借：银行存款贷：油气资产清理矿区整体废弃或处置完成后，油气资产清理科目如为借方余额借：营业外支出-处置非流动资产损失贷：油气资产清理。油气资产清理科目如为贷方余额借：油气资产清理贷：营业外收入-处置非流动资产利得油气资产的其他账务处置参照固定资产科目进展。八在建工程、油气勘探支出、油气开发设备的核算1、基建工程、地质勘探、油气开发发生的工程管理费、征地费、可行性研讨费、暂时设备费

39、、公证费、监理费和应负担的税金等借：在建工程-待摊支出油气勘探支出油气开发支出贷：银行存款2、购入为建立工程、油气勘探预备的物资借：工程物资贷：银行存款应付账款应付票据3、购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款借：工程物资-公用设备贷：预付账款银行存款4、自营工程、进展油气勘探、油气开发领用物资借：在建工程油气开发支出油气勘探支出贷：工程物资工程完工后对领出的剩余资料该当办理退库手续借：工程物资贷：在建工程油气开发支出油气勘探支出5、工程完工，将为消费预备的工具及器具交付消费运用，按实践本钱借：低值易耗品贷：工程物资为消费预备的工具及器具6、完工后剩余的原资料，如转

40、作本企业存货的借：原资料应交税费-应交增值税进项税额贷：工程物资如工程完工后剩余的工程物资对外出卖的，先结转原资料的进项税额借：应交税费-应交增值税进项税额贷：工程物资自营基建工程、地质勘探、油气开发应负担的职工工资借：在建工程-建筑工程、安装工程油气勘探支出油气开发支出贷：应付职工薪酬消费、运营部门为工程提供水、电、设备安装、修缮、运输等劳务借：在建工程-建筑工程、安装工程油气勘探支出油气开发支出贷：油气消费本钱辅助消费油气辅助消费消费本钱等6、将设备交付承包企业进展安装时借：在建工程在安装设备油气开发支出贷：原资料-公用设备以拨付给承包企业的资料抵作预付备料款的，按工程物资的实践本钱借：在

41、建工程-建筑工程、安装工程工程油气勘探支出油气开发支出贷：工程物资将需求安装的设备交付承包企业进展安装借：在建工程-在安装设备贷：工程物资按合同规定结算的进度款借：在建工程贷：预付账款银行存款其他应付款工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应付的工程款借：在建工程贷：预付账款银行存款其他应付款9、由于自然灾祸等缘由呵斥的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失借：营业外支出-非常损失贷：在建工程-建筑工程、安装工程工程10、工程物资在建立期间发生的盘亏、报废及毁损，其处置损失报经同意后借：在建工程油气开发支出油气勘探支出贷：工程物资盘盈的工程物资或处置收益借：工程物资贷：在建工程油气开发支出油气勘探支出11、基建工程到达预定可运用形状前进展负荷结合试车发生的费用借：在建工程-待摊支出贷：银行存款库存商品应交税费获得的试车收入或按估计售价将能对外销售的产品转为库存商品的借：银行存款库存商品