税务管理概论

1、 税 务 管 理河北省精品课程（2005）河北经贸大学财政税务学院2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿关于税务管理课程一、先行课 税法、会计、财务管理等二、授课方法 课堂讲授、自学、作业； 网络课堂；模拟实验三、教材及考试 河北教育出版社，河北省精品课程教材，2006年； 闭卷考试+平时成绩+实验成绩河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿关于税务管理课程 四、适用专业、课时及课程内容（一）财政学，34课时，十一章第一章 税务管理概述第二章 税务管理体制第三章 税务行政管理第四章 税务基础管理第五章 税款征收管理第六章 纳税评估管理第七章 税务稽查概述第八章 税收核算管理第九章 税收法

2、律责任第十章 税收法律救济第十一章 税务代理2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿关于税务管理课程（二）税务，34课时，九章第一章 税务管理概述第二章 税务管理体制第三章 税务行政管理第四章 税务基础管理第五章 税款征收管理第六章 纳税评估管理第七章 税收核算管理第八章 税收法律责任第九章 税务信息管理2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿关于税务管理课程五、学习中须注意的问题1、听课笔记复习作业； 听课笔记练习。2、学习知识与学习方法3、考研与学习4、学习与考试2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿关于税务管理课程六、参考书目1.古建芹.税务管理.河北教育出版社

3、.2006.122.吴旭东.税收管理.中国人民大学出版社.2001-2008.；3.曾国祥.税收管理学.中国财经出版社.20034.俞文钊.管理心理学.东北财经大学出版社，2005；5.钱晟.税收管理.人民大学出版社.2002； 6.全国注册税务师执业资格考试教材.税务代理实务.中国税务出版社.2006年至今考试用书7.李海波等.新编税务会计.立信会计出版社.20048.郝昭成.税收执法基础知识.中国财政经济出版.20022010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿关于税务管理课程9.刘剑文.税法学.人民出版社.2003.6.第二版10.周敏、彭骥鸣.税务行政管理学.社会科学文献出版社.2

4、004年版12. 张正钊 李元起.行政法与行政诉讼法.中国人民大学出版社.2004年版13.顾海裕.税务行政与法.中国税务出版社.2000年版14.谭荣华.税务信息化简明教程.人大出版社.2001年版15. 李大明.税务管理.中国财政经济出版社.1999年版16.单新萍.税务管理.中国税务出版社.1999年版17.卞耀武.税收征收管理法概论.人民法院出版社，2002年版 2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿关于税务管理课程18.葛克昌 陈秀清.税务代理与纳税人权利.北大出版社.200519.樊丽明 张斌.税收法治研究.中国经济出版社.2004.320.全国注册会计师考试教材.税法经

5、济学科出版社等 历年考试用书21.纳税评估管理办法（试行）（2005年43号）国家税务总局2005年3月22. 中华人民共和国公务员法2005年4月27 日第十届全国人民代表大会常务委员会第十五次会议通过23.中华人民共和国税收征收管理法2001年4月27 日第 届全国人民代表大会常务委员会第十五次会议通过24.中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令第362号）2002年9月2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿关于税务管理课程25.税务登记管理办法国家税务总局令第7号，2003.1226.中华人民共和国发票管理办法（国函1993第174号）中华人民共和国国务院，1993.1

6、227.中华人民共和国发票管理办法实施细则（国税发1993第157号）国家税务总局，1993.1228.税收减免管理办法（国税发2005第129号）国家税务总局，2005.829.出口退税管理办法（国税发2005第51号）国家税务总局，200530.中华人民共和国行政处罚法31.中华人民共和国行政许可法32.中华人民共和国行政复议法33.中华人民共和国行政诉讼法34.中华人民共和国国家赔偿法35.税务行政复议规则（暂行）36.税务研究 涉外税务近年各期有关文章37.财政研究 财政与税务近年各期有关文章 2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿第一章 税务管理概述学习目的和要求：本章是全

7、书的基础。通过本章学习，要求掌握税务管理的概念、税务管理的内容；理解税务管理与税收征收管理、税务管理与财政管理的关系，税务管理的特点，理解税务管理中的服务理念、税务管理的原则；了解税务管理的体系和方法。为以后章节的学习奠定基础。重点与难点：税务管理的概念；税务管理的内容；税务管理与纳税服务。教学方法：课堂讲授，课堂讨论。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿第一章 税务管理概述本章内容：第一节 税务管理概念和特点第二节 税务管理的内容和体系第三节 税务管理的原则和方法2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿第一节 税务管理的概念和特点一、税务管理的概念二、税务管理的特点三、税

8、务管理与纳税服务2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿一、税务管理的概念管理的概念： 在特定的环境下，管理者为了实现一定的目标，对其所能支配的各种资源进行有效的计划、组织、协调和控制等一系列活动的过程。 管理要素： 1. 主体 2. 客体 3. 依据 4. 职能 5. 目标2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿一、税务管理的概念广义的税务管理：指国家凭借政治权力，依据国民收入分配活动的特点及其客观经济规律，对税收分配活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制，以保证税收职能作用得以实现的一系列管理活动。狭义的税务管理：指国家税务执法机关依据税收分配规律，对税收活动全过程

9、进行决策、计划、组织、协调和监督控制，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动。 2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿一、税务管理的概念税务管理由五大要素构成 1、主体-税务管理者是国家。 2、客体-税务管理的对象是税收分配活动的全过程。3、依据-税务管理的依据是国民收入分配活动的特点及其客观经济规律，具体依据是国家的相关法律法规。4、职能-指内在于税务管理中的基本功能。5、目的-保证税收职能作用得以实现。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿1税务管理的主体税务管理者与被管理者的关系法律关系，经济利益关系；社会关系税务管理在国家管理体系中的地位国家管理体系：包括行政管理

10、、经济管理、社会管理等；经济管理体系：包括宏观经济管理、中观经济管理和微观经济管理等；宏观经济管理体系：包括财政管理、金融管理、市场管理、外贸管理、投资管理等。财政管理体系：包括预算管理、税务管理、国库管理、公共支出管理、社会保障支出管理、国债管理、政府性收费与基金管理等 。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿2税务管理的客体税务管理与税收财政范畴和历史范畴；上层建筑和经济基础；与税收存在本质联系；税务管理有自己的发展史：奴隶制国家的税务管理；封建制国家的税务管理；资本主义国家的税务管理；新中国税务管理的演变。结论：税务管理是一个历史范畴，税收的存在决定了税务管理的存在，有税收就必

11、然有税务管理，税务管理随税收的产生而产生，随税收分配活动内容的不断变化而逐渐丰富和完善，并随社会经济的发展国家政治经济制度而不断改变其性质。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿3税务管理的依据根本依据是国民收入分配活动的特点及其客观经济规律具体依据是国家的相关法律法规2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿4税务管理的五大职能对税收分配进行决策的职能对税收分配进行计划的职能对税收分配进行组织的职能对税收分配进行协调的职能对税收分配进行监督控制的职能2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿税务管理的职能（1）决策职能：指从各种可行方案中筛选最优方案的活动。税务管理的主

12、体对税收分配全过程中的各种可行方案进行择优抉择，是其固有的内在职责和功能。宏观决策：主要包括税收分配的基本原则、税收政策的确定，税制模式的选择，税种的设置，税收管理体制等涉及全局的重大问题的决策，即使税收分配的起点，也是整个税收工作的依据微观决策：是指贯彻执行既定的税收原则、政策、制度、法规过程中，组织实施的具体形式、方法、措施及保证体系的建立等例：定期定额的确定，五要十不准讨论：影响税收决策的因素 2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿税务管理的职能（2）计划职能：指税务管理所固有的为执行税收决策对税收分配进行具体规划安排并组织实施的内在职责和功能。计划、计划职能与计划管理？ 20

13、10年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿税务管理的职能（ 3 ）组织职能：指税务管理的主体为保证税务决策目标的实现和税务计划的有效执行而对人、财、物等税收要素进行配置的内在职责和功能。 2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿税务管理的职能（4）协调职能：指税务管理所固有的调节和改善税收分配过程中各种矛盾关系，使税收分配活动得以和谐的内在职责和功能。 2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿税务管理的职能（5）监督控制职能：指税务管理所固有的对税收分配全过程及其结果的正确性、合法性、有效性进行督导检查的内在职责和功能。 2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿税务管

14、理的职能（6）税务管理的五大职能是相互制约、相互影响的整体。税收决策是税务管理的核心；税务计划以税务决策为依据，是税务决策的具体化；税务组织是决策、计划实现的效率保证；税务监督是决策、计划实现的制度保证；各职能都包含协调：决策-税法制定、税收政策的选择计划-计划与实际的协调组织-人员、机构、权责的协调监督-征纳矛盾的协调可以说，管理就是协调。 2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿5税务管理的目的目的-保证税收职能作用得以实现税务管理与税收的职能不同既相区别又相联系内容区别：前者是从管理的角度抽象出来的税务管理的职责和功能；后者是从分配的角度抽象出来的税收分配内在的职责和功能。联系：

15、税务管理是凭借其职能促进和和保证税收职能的实现，没有税务管理职能的实现，税收职能就永远是理论上的抽象。与财政的职能？2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿二、税务管理的性质管理的二重性马克思主义管理理论：经济管理具有二重性，即自然属性和社会属性（人与自然之间的关系，人与人之间的关系）。税务管理的性质税务管理作为一种经济管理活动，同样具有二重性。其自然属性：在一定历史阶段，实现税务管理职能所采取的管理手段、管理形式、管理方法等，必须与一定生产力发展水平相适应，并要受生产力水平的制约（如：现代化管理手段如微机，微机网络与科学的组织管理方法如运筹学、系统学、信息论、经济模型和目标管理等）。

16、其社会属性：在一定的社会形态下，税务管理总是和一定的生产关系密切联系，并深刻反映生产关系和社会产品分配的性质。一般而言，不同社会形态下税务管理的性质不同是指其社会属性。 2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿社会主义税务管理和资本主义税务管理的本质区别一般来讲，税务管理的性质主要是决定于国家和税收的性质。社会主义和资本主义税务管理的本质区别：税务管理的征纳关系所反映的分配关系的实质不同。资本主义税务管理反映的是一种以剥削为内容，具有对抗性质的分配关系。社会主义税务管理反映的是社会主义分配关系的实质，体现了根本利益一致基础上的一种新型的社会主义分配关系。税务管理的权力的归属不同。资本主

17、义国家税务管理权力归代表资产阶级利益的资产阶级国家所掌握，成为资产阶级国家用以为资产阶级国家利益服务的手段。社会主义国家税务管理权力归代表劳动人民利益的国家及其各级税务机关所拥有和掌握，体现出一种根本利益一致的新型的社会主义分配关系。税务管理的作用和目的不同。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿社会主义市场经济条件下税务管理的必要性税收的存在决定着税务管理的存在实现社会主义税收职能作用的客观需要社会主义市场经济发展的要求协调税收分配中各方面利益的需要建立社会主义税收新秩序的客观要求2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿三、税务管理的特点1. 综合性2. 全面性3. 超前性

18、4. 复杂性5. 历史性 2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿1. 综合性税务管理的对象综合税务管理的对象是税收分配活动的全过程，即包括税收参与国民收入分配的各个环节。 2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿2. 全面性税务管理的内容全面包括税务法制管理、税务体制管理，税务行政管理、税务票证管理；复议、诉讼。 2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿 3. 超前性税务管理通过事先确定税收原则、基本要求等目标，通过税务管理职能的具体运用来实现税收职能，是事前管理。 2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿4. 复杂性税务管理过程中，需要解决存在于中央与地方之

19、间、政府与企业之间、各地区之间、各部门之间、各企业之间的矛盾。关系复杂，矛盾复杂，涉及税收分配中各方面利益的协调问题。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿 5. 历史性 不同历史时期、不同国家的税务管理内容、方法等不同。同一国家、不同时期的税务管理内容、方法不同。同一国家、国家间税务管理内容、方法有延续性。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿四、税务管理与纳税服务纳税服务：税务机关根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称。目标：满足纳税人有效率的完成申报及纳税的需要。 2005：“服

20、务观念创新化、服务手段多元化、服务行为人性化” 税务管理与纳税服务问题实际上是一个管理理念问题。公共管理理论 税务管理与纳税服务的关系2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿第二节 税务管理的内容和体系一、税务管理的内容 二、税务管理的体系2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿一、税务管理的内容 1. 税务法制管理2. 税务体制管理3. 税务行政管理4. 税务征收管理5. 税务核算管理6. 税收法律救济2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿1. 税务法制管理广义：税收分配全过程的法制管理。包括立法管理、执法管理、司法管理。狭义：税收政策、制度体系建设和执行过程的法制

21、化管理。法制与法治？2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿2. 税务体制管理明确中央政府与地方政府、地方政府之间的职责、权限、税收收入问题。体制？财政管理体制？税务管理体制？ 2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿3. 税务行政管理税务管理机构的设置税务管理人员的组织管理2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿4. 税务征收管理又称稽征管理，是基层税务机关根据税收法规实施管理、征收、检查等日常税收工作的总称，是税法制定后税务机关计划、组织、监控税务人员具体实施税法的过程。包括管理服务、征收监控、税务稽查。税收征收管理的特点：是一种执法性管理；其一切活动都必须有法律依

22、据；其目的是按法定程序正确执行税法，而不能以税收收入的多少为目的。税务管理与税务征收管理的联系：税收管理包括税收征收管理，税收征收管理是税收管理的基本环节，是税收管理的基础和核心，税收管理不但包括税收征收管理的全部内容，而且包括制约税收征收管理的税收决策阶段的管理活动。区别：管理主体不同；管理客体不同；管理的内容不同。注意：稽征管理主体可能成为管理客体2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿5. 税务核算管理对税务管理全过程进行的量化管理。包括税务计划管理、税务会计管理、税务统计管理、税务票证管理和税务信息管理等。 2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿6. 税收法律救济当事

23、人为维护合法权益，寻求救济的法律途径。包括税务行政处罚、税务行政复议、税务行政诉讼、税务行政赔偿等。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿二、税务管理体系税收政策、税收制度、税收法规的决策、实施、监督体系税务管理权责制度体系税务管理机构体系税款管理制度体系税收量化管理体系2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿第三节 税务管理的原则和方法一、税务管理的原则二、税务管理的方法2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿一、税务管理的原则（一）有效管理原则（二）统一领导、分级管理原则（三）依法治税原则（四）公平的原则2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿 （一）有效

24、管理原则涵义： 以最少的管理耗费最大程度地实现税收的职能的管理目标。概念：收入、成本（经济成本、社会成本、税收成本）；成本分类：期前成本、期中成本、期后成本； 有形成本、无形成本； 可控成本、不可控成本。税收成本：征税成本 人员经费、办公经费、设备经费及其它经费；纳税成本 申报、计算、代理、咨询、复议、诉讼等发生的人力、物力、财力消耗；社会成本：经济成本 效率损失。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿有效管理的衡量指标1税收成本率或税收费用率一定时期的税收成本额或税收费用额/同期税收收入额100税收征税成本率或费用率一定时期的税收征税成本额或费用额/同期税收收入额100 美0.6%

25、；日本0.8%；加拿大1.6%；我国4.73%。税收奉行成本率或费用率一定时期的税收奉行成本额或费用额/同期税收收入额100税收收益率（一定时期的税收收入- 同期税收成本额或费用额）/同期税收收入额100；税收收益（收入）以税源为基础，不可人为增加或减少。所以，提高效率主要从成本方面来考虑。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿实现有效管理原则的要求1 保证管理流程的畅通（税款流程、信息流程） 科学、合理的配置税务管理的要素管理依据：税制的繁简 简化税制、减少减免税规定；管理规程：程序的规范性 简化征管程序；征管手段：信息化建设；法制环境： 税法宣传教育；规范代理制度；管理主体：税务

26、人员素质培训、教育 人力资源配置合理、科学；建立和完善成本核算制度2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿有效管理的衡量指标2经济成本、社会成本是从税务管理促进社会和经济效益的角度考核，即考察税务管理对经济资源配置和经济机制运行的影响，从征税过程对纳税人和整个国民经济的正负效应来判断税务管理的效率。税务管理的正效应：征税过程可提高资源配置效率，促进产业结构合理配置及企业和社会经济效率的提高程度，指标如产值增长率、利润增长率等税务管理的负效应：征税过程除了会给纳税人造成相当于纳税数额的负担以外，可能给社会造成超额负担：1、资源配置方面的超额负担，因征税过程导致纳税人的经济利益损失大于因征

27、税而增加的社会经济效益。2、经济机制运行方面的超额负担，因征税过程对市场经济运行带来了不利影响，干扰了纳税人消费和生产的最佳决策。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿实现有效管理原则的要求2尽可能保持税收管理中性，并在市场失灵时发挥作用；税制建设应有利于资源的优化配置；征税过程应注意保护税源，不能侵蚀税本2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿（二）统一领导、分级管理原则统一领导：指税务管理的政策、法令必须统一由中央决定，体现中央集权。分级管理：指为了调动地方因地制宜管好税收的积极性，在税务管理中要实行分级管理。统一领导、分级管理是相对的：集权与分权是对立统一的。集权是分权

28、基础上的集权，不是绝对集中；分权是集中统一领导下分权，不是绝对分散。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿（二）统一领导、分级管理原则统一领导的原因：从政策法令的严肃性来说，要求税收政策、法令必须统一。税收是一种国家与其国民之间的经济利益分配，是国家的集中性分配。税收是国家调节经济的重要经济杠杆，其涉及面广，政策性强。分级管理的原因：我国地域辽阔，各地区经济发展不平衡，如果强求一致，会造成许多负面影响。是适应我国国情的要求；是我国社会主义市场经济发展的要求；是正确处理中央与地方关系的要求。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿如何正确处理中央集权与地方分权的关系正确认识集权

29、与分权的关系。正确处理中央集权与地方分权的关系。 1、要坚持统一的税收政策的制定，保证统一税收制度的贯彻执行； 2、在中央统一领导下，因地制宜，把一部分税收管理权限授权地方。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿（三）依法治税原则是指税务管理活动必须以税收法律法规为依据。含义： 政府课税权的法定 纳税义务法定 征收要素法定 程序法定 税务行政行为法定2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿依法治税原则的必要性是市场经济的要求是贯彻国家各项税收政策的重要保证。有利于保障国家财政收入，维护纳税人合法权益。 有利于严厉打击偷逃税行为，建立税收新秩序。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿依法治税原则的实现途径1、加强税收法制建设，做到有法可依。 2、加强税法宣传，普及税法和纳税意识。3、提高税收执法能力，严格执法。提高税务机关的执法地位；提高税务人员的素质水平；建立一套科学完备的征管制度和征管查分离又相互制约的征管机制，建立公开办税制度，提高税收工作的透明度。4、强化税务司法，完善各项法律监督。包括：赋予税务机关独立执法权力、建立税务公安局、税务法院；建立健全各项监督机制等等。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿（四）公平的原则税务管理的公平包括税负公平、过程公平、结果公平等内容。税负公平：