审计案例及其风险评价

1、.PAGE ：.；PAGE 45财务核算方面案例1：“其他应收款长期挂账，加大坏账风险一问题描画某公司2021年“其他应收款“明细账显示，截止2021年10月末，其他应收款-其他-调度楼工程挂账105447.11元；其他应收款-其他-应收环境治理工程挂账150000元；其他应收款-代垫款项4425元。进一步了解，调度楼为1990年工程超支款；环境治理为1999年工程超支款。二存在的风险巨额“其他应收款长期挂账，如不及时清理，将会加大企业坏账风险，给企业呵斥无法挽回的经济损失。三违反的法规、制度上述事项不符合第二十七条规定:“各种应收及预付款项该当及时清理、催收，定期与对方对账核实，经确认无法收

2、回的应收账款，该当作为坏账损失，计入当期损益。的规定。四审计建议建议对挂账事项进展清理，找出超支缘由、分清责任，尽快向分公司分管指点及对口业务部门汇报，寻觅处理的方法，进展账务处置。五防备的措施1.对往来款项建立台账，由专人管理，及时清算、催收。2.由登记往来账之外的会计人员，定期与对方核对往来账目。3.按会计制度规定提取相应的坏账预备金。4.将债务债务管理纳入企业综合管理的范畴，企业内部各部门之间对于债务债务的管理和清收要有效协作、相互配合。5.对难以收回部分，及时向分公司分管指点及对口业务部门汇报，符合确认坏账损失条件的，经同意及时进展账务处置。案例2：在建工程未及时办理结算手续，呵斥农电

3、资产推迟入账一问题描画某公司2021年10月末科目汇总表反映，“在建工程10月末借方余额为：5241698.01元。详细挂账明细为：A供电所1012600元、B供电所603098.01元、C供电所2310000元、D供电所1316000元。经进一步了解，以上工程均始建于2004年、2005年，目前已全部投入运用，其费用也全部结清。抽取部分相关凭证，未见工程结算。二存在的风险对已投入运用且费用也全部结清的工程工程未及时办理开工决算手续，将会构成账外固定资产，少计固定资产折旧。存在资产管理失控，会计信息失真的风险。三违反的法规、制度上述事项不符合第十四条“在各类工程工程开工验收交付运用后的3个月1

4、10KV及以下工程或6个月内，完成开工决算报告的编制任务，第十八条“各级财务部门根据已批复的开工决算报告，办理相应资产的入账手续.及第三十三条“所建造的固定资产已到达预定可运用形状，但尚未办理开工决算的，该当自到达预定可运用形状之日起，根据工程预算、造价或者工程实践本钱等，按估计的价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。待办理了开工决算手续后再作调整。的规定。四审计建议建议在三个月内，完成对上述工程进展决算的审核、批复，同时根据审核后的决算进展资产入账和补提折旧的账务处置。五防备的措施1.对在建工程工程加强监控，及时检查工程工程的开工验收交付运用时间。督促相关

5、部门在各类工程工程开工验收交付运用后的3个月110KV及以下工程或6个月内，完成开工决算报告的编制任务。2.各级财务部门根据已批复的开工决算报告，及时办理相应资产的入账手续。3.定期清点实物资产，确保账实相符，对账实不符的实物资产，及时报经同意进展账务调整。案例3：固定资产处置手续不完善一问题描画对某公司2021年固定资产进展审计时，发现以下两张记账凭证：1.2021年4月银收10#凭证，收汽车款2万元，附件只需现金缴款单1张。现场未能提供处置固定资产的相关批复，由于短少相关资料，无法确认处置汽车的相关信息。2.2021年11月转账2#凭证，冲销固定资产价值7辆汽车434043.75元。附件中

6、，未见到山西省电力公司农电财务管理方法中要求的“山西省电力公司固定资产报废审批表。二存在的风险固定资产的出卖、报废没有严厉遵守相关制度规定，能够呵斥国有资产流失，或相关人员滥用职权，利用途置固定资产的便利从中谋取私利。三违反的法规、制度上述事项不符合中第三十一条“二加强对固定资产的管理，建立固定资产卡片，并对资产变动情况进展详细记录以及填报附件二2.7“山西省电力公司固定资产报废审批表的规定。四审计建议完善资产处置的相关手续，以确保资产处置的真实性。检查处置资产的已运用年限和净值，查明有无低价处置国有资产问题。五防备的措施1.加强对固定资产的管理，建立固定资产卡片账，并对资产变动情况进展详细记

7、录。2.报废固定资产应严厉遵守资产报废审批制度。每项报废固定资产都要填写“山西省电力公司固定资产报废审批表，按规定程序报批。案例4：实收资本不实或随意增减变动一问题描画审计人员对XX供电支公司多经企业XX供电局电力工程队、XX电力工程、XX电力实业公司进展审计时，发现“实收资本核算存在以下问题：1.XX供电局电力工程队截至2021年底，注册资金1000万元，实收资本账面数31.5万元，构成差额968.5万元。2.XX电力工程2001年7月收到送变电工程公司入股投资款20万元，记入“实收资本法人资本金。2021年10月无根据减少“实收资本法人资本金20万元，挂其他应付款-送变电工程公司。3.XX

8、电力实业公司“其他应收款XX供电支公司单边挂账，虚增实收资本100万元，记账凭证附件中有支公司经理的签字，XX供电支公司财务账面未反映此笔借款。二存在的风险实收资本出资不到位或随意增减变动。存在虚伪出资、抽逃资本的风险。三违反的法规、制度上述事项违反第三十六条：“公司成立后，股东不得抽逃出资。第四十四条：股东会会议作出添加或者减少注册资本的决议，必需经代表三分之二以上表决权的股东经过。四审计建议建议三家多经公司仔细核实并调整账面“实收资本，确保账面“实收资本的真实性。对出资缺乏部分，应由出资人及时补足；对抽逃资本部分，应及时追回；对虚伪出资部分，应调减账面资本。五防备的措施1.供电分公司支公司

9、审计部门每次审计时仔细核对“实收资本有无增减变动及变动的理由和手续，查明能否严厉按法定程序进展增减变动，有无随意抽逃资本问题。2.一旦发现虚伪出资和抽逃资本问题，立刻查清相关责任人，并及时追回抽逃资本。3.严厉遵守相关规定，使公司的资本符合资本保全原那么，即资本确定原那么，资本维持原那么，资本不变原那么。案例5：账表不符，会计信息失真一问题描画审计人员在抽查XX支公司机关2021年本钱费用明细账和相关会计报表时，发现电力产品其他费用明细表中“租赁费本年实践 1881258元、“运输费本年实践275924.47元，而明细账中“租赁费本年实践0元、“运输费本年实践2157182.47元。出现报表与

10、明细账科目金额不符，导致该单位会计信息不真实。二存在的风险会计信息失真能够导致企业管理层和其他会计信息运用者做出错误判别，引发管理层运营决策风险和其他信息运用者相关决策风险。三违反的法规、制度上述事项违反第十七条：“各单位该当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。的规定四审计建议建议该单位根据相关账户的真实信息对会计报表进展调整，确保会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。五防备的措施1.加强会计核算任务的规范性，要求各单位仔细进展账证

11、核对、账账核对、账实核对、账表核对，在确保账实相符的情况下再编制财务报表。2.加强会计人员的后续教育，提高会计人员的专业知识、专业技艺和职业品德素养，培育会计人员的风险认识，使其充分认识会计信息失真的危害性。3.单位担任人注重会计根底任务，组织做好财务的监视与稽核任务，建立对财务根底任务的定期稽核制度。案例6：违规提供担保，呵斥国有资产损失一问题描画审计发现，XX支公司2021年分两次为无资本纽带关系的A公司提供贷款担保。后因该公司无力归还银行贷款而宣告破产，贷款行于1994年从XX支公司电费账户中扣款93.64万元。截止审计日，该笔款仍挂账“其他应收款银行扣贷款科目,因A公司资不抵债且已破产

12、，该笔款项实践已无法追回，呵斥公司国有资产损失93.64万元。二存在的风险该公司未严厉执行担保报批制度，违规对外提供担保，且对被担保企业的运营情况缺乏监控，存在国有资产流失的风险。三违反的法规、制度该事项违反了“企业法人的分支机构、职能部门不得为担保人。企业法人的分支机构由法人书面授权的，可以在授权范围内提供担保与第六条“担保人须具备以下条件：具有企业法人资历，能独立承当民事责任；.及第七条“企业不得为非被投资企业或个人提供担保的有关规定。四审计建议进一步清查贷款担保的决策责任人，将无法收回的“其他应收款银行扣贷款报经主管部门同意，按会计准那么规定作坏账损失处置。五防备的措施1.要求各单位严厉

13、遵守和的相关规定，严禁违规对外提供贷款担保。2.提高单位担任人风险认识,将决策失误纳入业绩考核的内容。案例7：虚列会议费，私设“小金库一问题描画审计发现，XX公司多次以虚列会议费的方式套取现金来私设“小金库，存在严重的违纪违规行为。经核实，经该单位主要指点授意，方案、生技、基建等部门分别以召开方案安排会、平安检查总结会、工程协调会等名义套取现金48万元合计3笔，每次16万元，并将该现金存放于基建科科长个人的存折里，进展“账外账核算。该公司主要指点将该资金一部分用于发放公司小团体福利、奖金等，另一部分用于消费性支出。截至审计日，已累计支出40万元。二存在的风险该公司主要指点授意设置“小金库，法制

14、认识淡薄。存在虚列费用，隐瞒利润引发的税务风险，以及违规设立和运用账外资金的违规处分风险。三违反的法规、制度一是违反第十二条“不准谎报用途套取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保管账外公款即小金库；二是违反财监字199529号第二条：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库。四审计建议严厉按照中共中央办公厅、国务院办公厅(中办发202118号)的相关规定，以及国网公司，调整相关费用或利润账户，清查有关责任人员，并追回违规运用的账外资金。五防备的措施1.定期对“小金库行为清理检查，防止

15、经过隐匿收入、虚列支出、转移资产等类似违法手段设立“小金库。2.各级单位主要担任同志要亲身抓“小金库专项治理任务，组织制定本单位实施方案，明确专项治理的范围、内容、步骤、政策规定和要求，分解落实详细措施，缜密安排，很抓落实，确保“小金库治理任务深化有效开展。案例8：资金管理不规范，现金收付留隐患一问题描画1.大额支付现金未记账。XX支公司2021年1月职工A看病应急借款提取现金10万元，2月银行对账单显示退回现金。但2021年1月、2月现金日记账均未反映此笔记录。2.库存现金超限额。XX支公司物资公司2021年1-10月现金日记账反映，每月现金余额均在10万元以上，库存现金超限额。3.超范围运

16、用现金。XX支公司2021年12月用现金支付农网变电站绿化、硬化、抹墙款1.3万元。XX支公司2021年12月以现金支付车辆购置税1.26万元。4.坐支现金。XX支公司农电总站2021年现金日记账,每月以现金收回的电费,未按规定送存银行,直接进展现金支出。5.会计记账不及时，现金未序时记账。XX支公司2021年12月提现67.6万元。附件中附有7份现金支票存根，日期为2021年8月-11月。二存在的风险资金管理不规范，容易出现私存私放、违规出借、挪用贪污等问题。存在账实不符、财富损失和人员舞弊风险。三违反的法规、制度上述事项违反第五条：“开户单位可以在规定范围内运用现金，结算起点定为1000元

17、。超越结算起点的部分，该当以支票或者银行本票支付。第十条“经核定的库存现金限额，开户单位必需严厉遵守。需求添加或者减少库存现金限额的，该当向开户银行提出恳求，由开户银行核定。第十二条“开户单位该当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目该当日清月结，账款相符。第二十一条：“未经同意坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的应承当法律责任。四审计建议未及时入账的现金收支补记入账；超库存限额部分及时送存银行；超范围运用现金和随意坐支现金的及时更正，防止再犯。五防备的措施1.根据的规定，加强现金管理，规范现金收支行为，保证国有资产的平安完好性。2.加强职业品德教育和培训，培育财务会计人员遵纪

18、守法认识。案例9：年末抄表时间提早，少计当年售电收入一问题描画2021年末，XX分公司提早抄表，将结存售电量计入2021年。据不完全统计，A支公司结存电量2816万KWH，B支公司35kV用户结存电量675万KWH。二存在的风险推迟确认收入，使核算年度销售收入不真实，影响会计信息质量，存在涉税处分风险。三违反的法规、制度上述事项违反了第二十六条：“公司、企业进展会计核算不得有以下行为虚列或者隐瞒收入，推迟或者提早确认收入之规定。四审计建议及时进展会计调整，将核算年度漏记收益补记入账，保证会计信息的真实性。五防备的措施1.每次审计时，仔细检查年底抄表时间能否提早或退后，能否严厉遵守会计分期的截止

19、日规定。2.加强会计准那么和税务知识的培训，使会计人员真正认识违反财经制度的严重后果。案例10：资料尚未出库领用，财务曾经列支费用一问题描画XX支公司机关财务2021年12月在“低值易耗品在库中支付XX物资销售购表箱、电度表款，累计788.15万元。其中519.03万元挂账未付。当日将上述表箱及电度表等全部出库，计入消费本钱，出入库制表人、经办人为同一人。经调查实践上述表箱及电度表未全部到货。根据计量提供的资料明细表，未到货金额762.50万元。二存在的风险虚列费用，不仅导致单位会计信息失真，而且当公司面临政府审计、税收稽查等国家相关职能部门检查时，也极易诱发较为严重的违规处分风险、涉税风险等

20、，产生不良的社会影响。三违反的法规、制度上述事项不符合第二十六条：“公司企业进展会计核算不得有以下行为：一随意改动费用、本钱确实认规范或计量方法，虚列、多列不列或少列费用、本钱的规定。四审计建议对虚列消费本钱引起的利润少计问题及时进展账目调整；将出入库制表职责和经办职责分别，以加强内部牵制。五防备的措施1.加强公司本钱预算控制，强化费用管理内部制度。2.加强电表、表箱等物品的采购、验收、保管、出入库和领用管理，照实列支和反映费用支出，严禁虚列支出或转移资金。案例11：费用集中年末入账，导致各月损益不实一问题描画1.2021年1-10月份，XX支公司三项费用入账金额14155万元，仅占全年三项费

21、用的65.62%。尤其是修缮费，1-10月份入账金额仅2840万元，仅占全年修缮费的41.84%。12月份修缮费入账金额为3624万元，超越111月份修缮费的总和。2.XX支公司2021年11月三项可控费用支出占全年可控费用支出的32.07%，12月三项可控费用支出占全年可控费用支出的19.68%。3.XX支公司核算中心2021年全年三项可控费用发生6.46万元，12月三项可控费用支出594.21万元，占全年支出金额的42.55%。二存在的风险三项费用集中年末入账，导致各月损益不实，影响会计信息质量,并涉嫌年底突击花钱或虚列支出，存在不严厉遵守费用预算的风险。三违反的法规、制度上述事项不符合第

22、二十六条：“公司企业进展会计核算不得有以下行为：一随意改动费用、本钱确实认规范或计量方法，虚列、多列不列或少列费用、本钱的规定。四审计建议核实年末集中报销费用的相关票据，对不真实费用作出会计调整。建议各单位在今后年度严厉按时间进度编制费用预算。五防备的措施1.按照时间进度及早安排费用方案，加强费用预算的前瞻性、准确性、可行性，防止费用集中在年末发生和入账景象。2.严厉遵照公司有关的费用报账、处置、考核等制度，平常各月发生的费用，经办部门应在完成业务任务义务的同时，在当月及时到财务部门报销费用，不能拖到年底集中突击报账。案例12：资产购置不入账，账外资产难监控一问题描画XX支公司机关财务2021

23、年10月购检测系统设备42.01万元，发票显示，购入设备数据传输设备1台，计算机1台，盐密传感器2台，湿度传感器4台，激光发生器2台等，经查看固定资产卡片，未列入固定资产核算。二存在的风险购置的固定资产不入账，使得该部分资产构成账外资产，从而导致该部分资产难以得到常规监控，存在资产流失的风险。三违反的法规、制度上述事项不符合第十三章“按规定为开发新产品、新技术而购置的单位价值在10万元以下的测试仪器和实验安装设备费用，在添加资产的同时，作一次性提足折旧的账务处置。的规定四审计建议按规定调整相关账目，添加账面资产价值和折旧，建立健全资产卡账，规范资产管理与控制。五防备的措施1.健全资产购置的审批

24、、采购、验收、保管、入账的内部控制制度，防止漏记账面资产。2.定期清点实物资产，对账实不符的资产及时作出账务调整。案例13：资本性支出挤占当期本钱费用一问题描画某单位2021年12月17日转35号凭证，将购摄像机28.85万元记入消费本钱；当月银行凭证113号，购进计算机金额为15.9万元、购软件45万元同样也记入了消费本钱。二存在的风险混淆收益性支出与资本性支出界限。存在虚列消费本钱，隐瞒利润引发的涉税处分风险，以及少计固定资产和无形资产的资产管理风险。三违反的法规、制度上述事项违反第二十条：“企业的会计核算该当合理划分收益性支出与资本性支出界限。第四十四条：“企业的无形资产在获得时，应按实

25、践本钱计量。获得时的实践本钱应按以下方法确定：一购入的无形资产，按实践支付的价款作为实践本钱及第二十六条第一款：“随意改动费用、本钱确实认规范或计量方法，虚列、多列不列或少列费用、本钱的规定。四审计建议建议根据和相关规定进展账务调整。调增固定资产和无形资产，并逐年计提折旧和摊销。同时调整消费本钱或营业利润。五防备的措施严厉界定收益性支出与资本性支出界限，并按和相关规定核算发生的相关费用。案例14：无根据扩展本钱开支，呵斥当年利润不实一问题描画经对某单位2021年3月至5月凭证进展抽查，检修班平均人数65人，每次实践领取的工程补助费规范为40元/天.人补助费超规范，经核实，三个月合计领取的补助费

26、80万元。假设一个月按30天、65人、每人每天20元计算，3个月应领工程补助费11.7万元，多列本钱68.30万元。二存在的风险无根据提高补助规范，添加本钱开支，存在以工程补助名义套取现金的风险。三违反的法规、制度上述事项违反第二十五条“公司企业必需根据实践发生的经济业务事项，按照国家一致的会计制度的规定确认，计量和记录资产、负债、一切者权益、收入、费用、本钱和利润和第二十六条“第一款随意改动费用、本钱确实认规范或计量方法，虚列、多列不列或少列费用、本钱的规定。四审计建议按照工程补助规范，照实填报工程补助，将多计提的工程补助费予以退回，冲减本钱。五防备的措施健全各项补助款发放的授权同意制度，审

27、批人严厉按规范审批，不得随意提高发放规范。营销管理方面案例1：违约运用电费收取不规范，营销管理根底任务混乱一问题描画审计人员现场抽查用电检查结果处置通知书，违章用电登记单发现：现场情况内容填写简单，没有用电检查人签字，无收款日期、收据号码、认定根据不详细。对客户窃电，运用违章用电登记单不一致，没有处置意见，如客户私自挂接供电导线用电，只进展了罚款，未对窃电现场进展跟踪处置。违章用电登记单计算罚款，与实践收费不符，且没有罚款收据。二存在的风险原始单据不规范、不健全，能够导致检查人员随意处置、客户对处置结果不称心，影响公司笼统。也能够呵斥账实不符，会计信息失真。三违反的法规、制度上述事项不符合有关

28、违章、窃电规定，补交电费、承当相应的违约运用电费，并撤除私接容量，“违章、窃电时间无法查明时日数至少以180天计算，每日窃电时间：动力用户按12小时计算，照明用户按6小时计算。第三章核算管理中电费计算及电量电费补退审批规定。四审计建议按照规定，加强营销根底管理，限期对不规范的单据进展一次全面自查，及时完善资料内容；规范收取违章、窃电违约金的流程，维护供用电次序。五防备的措施1.规范原始凭证运用制度，一致“违章用电登记单的格式和内容。2.一致违章用电处分规范和计算规范，单据计算结果和实践收取罚款必需一致。案例2：事故换表退补电量任务未按规定流程执行一问题描画审计人员查看用电任务票登记台账及黄寨供

29、电所用电任务传票发现：在缺点表改换用电任务票登记台账中，有两户客户的缺点缘由、任务种别是空白。暂时接电任务传票中计量设备加封中无审核人签字、无日期。部分事故换表退补电量电费的计算过程未按执行。二存在的风险任务传票的内容不清楚，问题缘由不记录，审核人员不签字等不规范操作，能够导致任务随意、管理失控。事故换表退补电量电费的计算过程未按执行，能够导致计算随意，企业利益受损。三违反的法规、制度上述事项不符合第三章核算管理、第七章卡、单、表、票、合同文本管理及流程，用电任务传票的内容要清楚正确，问题缘由要准确记录，电能计量安装装出、拆回的指示数，发生日期、补退电费的计算过程，发现人员要审签章备案。表烧坏

30、时要在缘由栏内写清楚详细情况，比如接线盒烧、电流线圈烧或表盖烧等，并经过计量人员鉴定，抄表人员将退补电量电费的计算过程在内容栏内填写，必需将新表装出时间、新旧表指示数、用电量、退补时间详细写清楚。四审计建议限期对不规范的单据进展一次全面自查，及时完善资料内容；加强根底管理，按照营销管理制度的要求，编制相关任务流程和考核制度。五防备的措施1.加强营销管理的监视任务，强调各级员工要严厉遵守。2.定期对遵守的情况进展检查、处置，督促该规范的严厉执行。案例3：部分电费收入核算原始单据不规范一问题描画审计人员抽查某支公司电费核算凭证时发现以下事项：12021年支公司电费凭证上，无财务主管、审核、出纳、经

31、办人签字。22021年10月赔表费1750元，用中国农业银行客户受理单做账。二存在的风险电费收入核算凭证短少严厉的审核签字制度，原始凭证不齐全。能够呵斥责任不明，账证不符，财务核算任务不规范。三违反的法规、制度上述事项不符合第六十三条“各单位该当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进展相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账任务每年至少进展一次以及中账簿之间的核对关系：“用电户分户总账总页的借方、贷方、余额应等于所属各用户对应项的合计值。第七章“卡、单、表、票、合同文本管理及流程中卡、账信息填写阐明及处置用电任务票或核算电费后应签章等规定。四审

32、计建议加强电费账务日常任务管理，理顺流程，强化审核制度，做好日常账务处置任务，保证账账相符，账证相符。五防备的措施1.建立健全原始凭证的审核签字制度，严厉遵守。2.对检查出的原始凭证不齐全、账证不符、账账不符的经济业务，要查明真相，防止弄虚作假行为。案例4：电价执行不严谨一问题描画某公司营销系统显示以下用户电价执行不正确：1.XX路桥第一工程 0100962745报装容量250kva,执行电价普通工商业，目前执行力率规范0.90有误，应执行0.85。2.XX县四海奶牛0100372173报装容量250kva，执行电价农业消费电价，目前执行功率因数电费0.90有误，应执行0.80。3.XX县东昇

33、新型制沙厂0100276652报装容量200kva，未执行峰谷电价。二存在的风险电价执行不规范，能够使公司利益受损或引起法律诉讼。三违反的法规、制度上述事项不符合电力部、国家物价局1983水电财字第215号文件中规定：“功率因数规范0.90，适用于160千伏安以上的高压供电工业用电户。功率因数规范0.85，适用于100千伏安千瓦以上的其他工业用电户及能源经【1996年】106号实行范围：“铁路、煤炭、商业效力业，以及容量在100千伏安及以上的用户执行峰谷分时电价之规定。四审计建议对上述电价执行不规范的用户于1个月内进展纠正；要求在今后日常任务中应严厉执行电价文件，强化电费审核，减少电价过失，强

34、化考核。五防备的措施1.对电价执行情况定期检查，加强电费审核制度，减少电价过失。2.加强考核制度，将电价执行过失率纳入考核范围。案例5：营业管理存在破绽，导致电量损失一问题描画审计组在对xx单位进展电费审计时发现，某用电大户2021年10月的用电量突减，随后核对的任务传票中也未见到该用户的暂停任务票，进一步与以往月份相比，在负荷没有明显变化的情况下，10月份较其他月份总电量少计220万千瓦时，审计组经过对现场表计进展校验，结果为表计计数器缺点。二存在的风险由于计费电量的异常未能引起各环节的高度注重，存在漏计电量引发的企业经济利益受损的运营风险。三违反的法规、制度上述事项不符合第十三条：“抄表时

35、发现异常情况要按规定的程序及时提出异常报告并按职责及时处置。和第十五条：“加强电量电费核算管理，确保电量电费核算的各类数据及参数的完好性、准确性和平安性。及第十七条：“建立电量电费过失统计、分析及报告制度。对核算中发现的电量电费突增或突减情况及电量电费过失的，要逐户分析缘由，并按规定的程序和流程及时进展处置。的规定。四审计建议首先应按规定程序对该用户进展追补电费并担任收回，其次应按规定对责任人进展处分，加强抄表核算的管理，杜绝电费过失。五防备的措施建立电量电费过失统计、分析及报告制度。对核算中发现的电量电费突增或突减情况及电量电费过失的，财务人员要会同营销人员，经过月份间的电量比较，找出异常缘

36、由，并按规定的程序和流程提出异常报告并按职责及时处置。案例6：越权减免高可靠性供电费用一问题描画审计组在某单位进展新增双电源用户档案检查时发现，某用户2005年10月建立了10kV双回线电缆工程，按照规定，该工程应属于应收取高可靠性供电费用工程。但在核实客户档案时未发现收取该项费用的记载，财务也未能提供收款记录。二存在的风险越权减免的高可靠性供电费用，存在企业经济利益受损的运营风险及审批人谋取私利的违规处分风险。三违反的法规、制度上述事项违反国家发改委和改革委员会中：“对双回路及以上供一样容量用电设备的用电，除其中一条回路不征收外，其他各回路均征收高可靠性供电费用之规定。四审计建议责令补收该用

37、户应交的高可靠性供电费用，同时要加强对高可靠性供电费用收取的管理任务，以防止类似景象的再次发生。五防备的措施加强对高可靠性供电费用收取的管理任务。严厉界定高可靠性供电工程，健全高可靠性供电费用的授权审批制度，不得越权减免的高可靠性供电费用。工程管理方面案例1：超方案、超规模建立消费办公综合楼一问题描画审计发现，XX公司新建的消费办公综合楼工程工程，国网公司批复建筑规模为20000平方米，投资方案9000万元。2007-2021年,省公司共下达投资方案11840万元。该工程于2021年3月25日开工，方案开工日期2021年9月25日。截止审计日，该工程尚未开工投运。分公司实践超批复建筑规模950

38、6平方米。目前已完成建立投资11994.58万元，超投资方案2,994.58万元。截止2021年底，省公司到位资金5050万元，实践支付11965.74万元，其他6915.74万元工程款全部以消费经费垫支。二存在的风险擅自添加概算外工程，提高建立规范以及扩展建立规模，存在随意挪用消费资金的资金管理风险。三违反的法规、制度以上事项不符合试行国家电网基建20061157号第二十一条“严禁擅自添加概算外工程，提高建立规范以及扩展建立规模和第十六条“工程法人单位在工程建立实施阶段不得恣意变卦建立规模、提高工程建立规范。确需调整的，需报原审批单位赞同后方可实施的规定。四审计建议对超规模、超规范、超投资概

39、算建立的办公楼等楼堂馆所工程，要视详细情况作出腾退超规范面积处置。五防备的措施1.从严控制办公楼建立规范，要充分发扬限额设计在控制投资和建立规范方面的作用，坚决控制办公楼工程造价规范。2.在今后小型基建工程管理中，应按照国网公司或省公司批复，严厉控制建立规模和建立规范。3.加强基建工程资金监管，合理安排资金，确保工程资金运用合法、合规。案例2：中标合同执行不严，添加工程本钱一问题描画审计发现，XX分公司110千伏高新输变电工程中的变电站、线路工程经省公司集中招标，分公司根据省公司下发的中标通知书与XX电力工程签署了工程施工合同，合同书对合同价进展了商定，采用总价合同，合同价1445.7336万

40、元。实践结算时，设计变卦、签证部分采用了按照施工图预算结算的方式，经分公司相关部门审定的结算金额1748.1909万元。工程结算价与合同中标价不一致，与合同价相比，呵斥工程费用添加302.4573万元，单项本钱添加20.92%。二存在的风险工程结算价超出合同价，增大了工程建立本钱，存在资金利用效率低下的风险。三违反的法规、制度以上事项违反试行国家电网基建20061157号第十六条：“工程法人单位在工程建立实施阶段不得恣意变卦建立规模、提高工程建立规范。确需调整的，需报原审批单位赞同后方可实施。之规定。四审计建议建议清查工程管理责任人的管理责任。今后的工程工程管理中，凡是合同对工程结算方式未做明

41、确商定的，施工过程中对合同价外发生的变卦及联络单从量上严厉监控，结算时及时签署补充合同或协议。五防备的措施1.严厉按合同价及招标文件中综合单价进展结算，超合同价结算的应签署合同外工程补充协议。2.严厉规范设计变卦、签证单审批程序，防止中标后添加工程费用，增大工程建立本钱，以保证结算的合规性、合理性、真实性。3.中标合同的签署和执行，尽能够咨询法律顾问的意见。案例3：未及时办理开工决算，呵斥固定资产账实不符一问题描画XX供电公司本部2021年末“在建工程科目反映新建220KV输电线路一条，总造价3255.8万元,其中:建安工程投资2324.01万元;设备投资599.69万元;待摊基建支出332.

42、1万元。经审计核实发现，该工程是2003年立项，2004年组织施工，当年末完工交付运用，但截止2021年末尚未办理开工决算，也未暂估资产入账，导致资产不实。主要缘由是工程管理混乱，工程物资已领用，领料票丧失，无法计入工程本钱；其次由于工程质量问题处置不当，与施工方产生矛盾，对方回绝配合决算等致使工程长期挂账不能决算。二存在的风险已完工的基建工程工程，未及时办理开工决算。存在资产信息失真，折旧少计，利润不实的风险。三违反的法规、制度上述事项违反第十四条“在各类工程工程开工验收交付运用后的3个月110KV及以下工程或6个月内，完成开工决算报告的编制任务。第十八条“各级财务部门根据已批复的开工决算报

43、告，办理相应资产的入账手续.及第三十三条“所建造的固定资产已到达预定可运用形状，但尚未办理开工决算的，该当自到达预定可运用形状之日起，根据工程预算、造价或者工程实践本钱等，按估计的价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。待办理了开工决算手续后再作调整。四审计建议对于已完工的基建工程工程，应及时办理开工决算手续。对不能及时办理开工决算的工程，按照企业会计准那么有关要求以及省公司关于根本建立工程财务管理方法的规定，各管理部门协同财务部门对各资产的本钱进展核实、预测，办理资产暂估入账手续，并计提相应的折旧费。同时调整财务报表有关工程数额。五防备的措施1.健全及建工程

44、工程的内部控制制度，并确保其严厉执行。2.工程管理部门既要注重基建工程的完成，又要对工程全过程管理监视。3.加强各业务部门之间沟通，以及相关部门与施工方的沟通。4.健全基建工程的管理体制，确保工程建立、费用结算、开工决算等流程有效衔接。案例4：未实施工程预先付款，虚列当年工程费用一问题描画审计发现：1XX支公司A线路全线喷涂防污闪涂料方案68万元,支出68.19万元，工程未实施，施工费10.07万元已全部付出；22021年XX支公司办公楼上下水管道大修未完工，开工报告反映工程已于2021年6月开工并全额付款；营业厅维修工程，开工报告反映工程已于2021年6月开工付款,2021年审计时发现该工程

45、正在实施；门面房撤除及周边整治工程截至审计日仍不具备施工条件，开工报告反映该工程已于2021年8月开工付款。二存在的风险违规虚列未实施工程费用，且预先支付款项，影响会计信息的真实性，存在工程费用核算与资金支付纠纷风险。三违反的法规、制度上述事项违反第二十六条规定，“公司、企业进展会计核算不得随意改动费用、本钱确实认规范或计量方法，虚列、多列、不列或少列费用、本钱的规定。四审计建议敦促该单位与已收款单位施工单位积极沟通，确保已付款工程工程可以保质保量的在规定时间内完成。假设该公司是为了完成省公司年末下达的工程费用方案目的而突击花钱，应核减下年工程费用方案目的。五防备的措施1.加强工程费用预算的刚

46、性管理，严禁为了完成上级公司年末下达的工程费用方案目的而突击花钱的行为。2.制定相关制度，明确规定当遇到费用预算问题时，分公司应采取积极的态度和方式与上级公司沟通，寻求处理问题的有效途径。而不是盲目迎合，消极处置，只顾保全本身的部分利益，却损害了公司系统的整体利益。案例5：合同签署不规范，风险认识待提高一问题描画审计发现，XX公司基建工程存在未按合同条款拘留质保金、合同条款签署不严谨等问题。该单位签署个别输变电工程合同时，中标通知书下达一年后才签署合同；个别变电站工程施工合同，合同签字栏无法定代表人签字；质保期未到，已根本将工程结算款全额支付给承包方；部分施工合同结算方式商定不明确。二存在的风

47、险中标通知书下达一年后才签署合同，存在违反招招标法的法律诉讼风险；合同主要条款不完善，存在因双方权益义务不明确引起工程质量不达标、造价不合理等合同纠纷风险；质保期未到全部付清质保金，存在工程工程质量问题引起的后期维修难风险。三违反的法规、制度上述事项违反第四十六条：“招标人和中标人该当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的招标文件订立书面合同。及第二百七十五条：“施工合同的内容包括工程范围、建立工期、中间交工工程的开工和开工时间、工程质量、工程造价、技术资料交付时间、资料和设备供应责任、拨款和结算、开工验收、质量保修范围和质量保证期、双方相互协作等条款。及第十四条四：“发包人根

48、据确认的开工结算报告向承包人支付工程开工结算价款，保管5左右的质量保证保修金，待工程交付运用一年质保期到期后清算合同另有商定的，从其商定，质保期内如有返修，发生费用应在质量保证保修金内扣除。四审计建议健全合同签署的授权审批制度。加强对招招标法、合同法及相关法律规定的学习。依法保证公司的合法权益。五防备的措施1.严厉按照合同法有关规定以及分公司合同管理方法有关规定，对外签署合同时，必需由分公司经理签字并盖章或者由分公司经理书面授权各职能处室、直属单位对外签署合同。2.分公司应严厉按照和省公司有关规定，加强合同签署和管理，提高合同的法律认识和管理认识，躲避由于合同签署不规范给企业带来的运营风险。3

49、.发包单位要严厉管理、规范质量保证金的支付，落实工程在缺陷责任期内的维修责任，防止保证金管理不当给企业呵斥经济损失。案例6：大修工程尚未实施，当年已列支本钱费用一问题描画审计发现，XX公司2021年第三批主网大修工程XX变电站接地网大修工程，累计支出65.90万元，其中：50万元用于接地网资料购置。经查阅相关资料及凭证，办理了资料出入库手续，已列入大修费用，但截止2021年12月31日由于资料未到货，工程未施工。二存在的风险为层层应付系统内部工程方案与费用目的考核，而虚列工程、虚报完工、虚列费用，存在艰苦的、难以应对的违规处分风险。三违反的法规、制度上述事项违反第二十六条规定，“公司、企业进展

50、会计核算不得随意改动费用、本钱确实认规范或计量方法，虚列、多列、不列或少列费用、本钱的规定。四审计建议对于已发生的上述事项，问题单应组织专项清理，核实工程次年能否实施完成、所购货物能否到货领用。尚未领用的电表、表箱等库存物资，要加强实物资产管理与核算，包括库存保管、出入库、领用退库手续等。假设有剩余资金，要按规定妥善处置，不得转移挪用。五防备的措施1.财务部门严厉执行“权责发生制与“客观真实的会计核算原那么，以实践发生的买卖或事项为根据，真实反映实践发生的经济业务、本钱费用。不得提早或推后虚拟业务、虚报完工、虚列费用支出。2.当年的大修工程，在义务较大不能按方案完成时，必需向管理部门提出书面理

51、由，不得随意虚列工程本钱。案例7：工程管理不到位，工程造价超概算一问题描画审计发现，XX公司某工程工程建管费概算金额为5609万元，经核实，建管费实践运用金额为18676万元，超概率到达232.96%。二存在的风险该事项使工程造价严重超越概算，添加了工程建立本钱，同时存在着较大的违规违纪风险。三违反的法规、制度以上事项违反试行国家电网基建20061157号第二十一条“严禁擅自添加概算外工程，提高建立规范以及扩展建立规模和第十六条“工程法人单位在工程建立实施阶段不得恣意变卦建立规模、提高工程建立规范。确需调整的，需报原审批单位赞同后方可实施的规定。四审计建议进一步详细审查建管费的相关原始凭证，核

52、实各项费用的真实性、合理性，并由纪检部门调查工程工程担任人有无违规违纪，以权谋私行为。五防备的措施1.今后应加强工程管理控制，杜绝违规变通行为，加强对基层单位和人员的培训和监管，提高工程造价控制程度。2.对超概预算部分严厉审查，核实实践发生费用的真实性、合理性，并严厉履行审批程序。案例8：在建工程账目设置不规范一问题描画在对某单位2021年度财务报表中“在建工程工程审计时发现，该公司在建工程支出数额较大，并且明细账中只设有“综合楼一个工程。经向公司有关人员了解，并查看了有关工程预、决算资料，其“综合楼工程中分别包括了实验楼、机修车间土建、仓库改造等工程内容，公司未按详细明细工程设立账户。二存在

53、的风险不能明晰反映各项工程的工程本钱，存在各项工程本钱相互划转，工程本钱核算不实的财务风险。三违反的法规、制度上述事项违反第二十九条规定：“企业的在建工程，包括施工前预备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修缮工程等。工程工程较多且工程支出较大的企业，该当按照工程工程的性质分项核算的规定四审计建议建议被审单位重新设置“在建工程明细账，对每项工程进展分项核算，以正确反映工程本钱。五防备的措施1.工程工程较多且工程支出较大的企业，该当在工程开工前，按照工程工程的性质分项设置“在建工程明细账核算，防止出现分项不明，核算不清的问题。2.定期检查各项工程工程的账目设置情况，发现分类不清者，

54、责令及时整改。案例9：在建工程发生损失时会计处置不及时一问题描画审计某单位2021年度财务报表“在建工程工程时发现，该单位科研实验基地土地工程因城市规划开展之需求全部撤除而呵斥损失，截至本年年底，“在建工程科研实验基地科目余额为250万元。另外，该单位在“其他应付款拆迁补偿费科目中挂账80万元，经了解系政府因撤除科研实验基地给予该单位的经济补偿费。该单位未能在本年度末对上述经济事项进展会计处置。二存在的风险未按会计制度的有关规定进展会计处置，存在收入、支出核算不实引起的会计信息不实及相关税务风险。三违反的法规、制度上述事项违反第三十二条“在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失

55、人或保险公司等赠款后的净损失，计入继续施工的工程本钱；如为非常缘由呵斥的报废或毁损，或在建工程工程全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。四审计建议根据会计制度的有关规定对科研实验基地的报损补办相关手续，进展会计处置，对“在建工程科研实验基地科目和“其他应付款拆迁补偿费科目进展会计处置。即将收取的补偿费转入“营业外收入、将“在建工程-科研实验基地转入“营业外支出。五防备的措施建立单位的内部审计机构定期核对工程工程的相关内容，对手续不全、账目不清、长期挂账的问题，敦促相关部门及时补办手续，并及时作出相关会计处置。内部控制方面案例1：内控制度不健全，“一支笔审批存隐患一问题描画审计发现

56、，在XX公司的有关财务支出制度中，对财务支出审批的普通授权与特殊授权，以及个人授权与集体授权，均未作明确的划分和规定。抽查某支公司财务支出凭证，发现不论款项性质与金额大小，均由“一把手签字审批。其中，2021年10月23日，由“一把手审批的投资一条消费线299.97万元，因产品不顺应市场，仅进展简单试消费，未能正式投入运营即停产，现消费线已撤除，设备闲置。该投资在往来款中反映。二存在的风险一是财务支出分级授权制度缺失，全部由“一把手审批。这种“过度控制很能够使审核任务流于方式，起不到真正的审核、监视作用。容易呵斥货币支出的混乱和失控。二是大额货币资金支出以个人决策替代集体决策，添加了艰苦决策失

57、误的风险。三违反的法规、制度上述事项违反了五部委在2021年6月28日结合发布的第三十条规定：“授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业对于艰苦的业务和事项，该当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进展决策或者擅自改动集体决策。四审计建议建议该公司以书面文件等方式明确规定常规授权与特别授权、个人授权与集体授权的划分规范。在有明确授权规定和财务预算制约的情况下，企业各部门预算内的日常开支可以授权分管指点或部门担任人审批。即做到授权划清楚确下的“一把手审批与分级审批的相结合。集体决策审批该当主要用于预算内的艰苦开支和预

58、算外开支的审批方面。五防备的措施1.根据五部委结合发布的和的相关规定，重新梳理传统的授权审批制度。2.对常规授权与特别授权、个人授权与集体授权的授权审批制度的执行情况定期检查，发现内控缺陷应及时完善。案例2：不相容职务变“相容，业务处置存隐患一问题描画审计发现，XX公司存在以下问题：1农电财务开通了网上银行，支付资金时，由会计一人根据凭证直接支付，缺乏审批人；2农电财务的现金支票由出纳人员保管，而电汇、转账支票及印鉴包括财务公用章、单位主管及会计名章全部由会计人员保管；3电费财务只配备电费会计人员，没有出纳人员；4公司业扩流程中，2021年xx煤矿新装用电，业务受理、勘查派工、审批、方案回答、

59、设计资料审核、开工报验、开工验收、签署合同、装表派工均由一名职工操作完成，签发任务票、配表、装表均由另一名职工操作完成。二存在的风险一是违反货币资金内部控制规定，简化必要的内控程序，虽然节省了人力资源，但忽略了资金管理存在的破绽。能够导致经办人员将资金转到企业外据为己有的风险。二是业扩流程中，多项不相容职务由一人兼任，加大了随意办理经济业务，业务质量不过关，经办人利用任务便利谋取私利的风险。三违反的法规、制度上述事项违反五部委结合发布的第二十九条规定：“不相容职务分别控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分别措施，构成各司其职、各负其责、相互制约的任务机制。以

60、及第二十七条 规定：“记账员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限该当明确，并相互分别、相互制约。出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债务债务账目的登记任务。四审计建议实行网上买卖、电子支付等方式办理资金支付业务的企业，该当与承办银行签署网上银行操作协议，明确双方在资金平安方面的责任与义务、买卖范围等。操作人员该当根据操作授权和密码进展规范操作。运用网上买卖、电子支付方式的企业办理资金支付业务，不应因支付方式的改动而随意简化、变卦支付货币资金所需的授权同意程序。企业在严厉实行网上买卖、电子支付操作人员不相容岗位相互分别控制的同时，该当配备专人加强