银行信贷知识全集

1、一、变现能力比率1、流动比率=流动资班合计/流动负债合计标准值：2.0。意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资班越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短 期偿债能力越强。分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资班中的应收账款 数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。2、速动比率=（流动资班合计-存货）/流动负债合计保守速动比率二（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/流动负债标准值：1/0.8意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。因焉流动资班中，尚包括变现速度较慢且可 能已贬值的存货，因此将流动资班扣除存货再与流动负债对比，以

2、衡量企业的短期偿债能力。分析提示：低于1的速动比率通常被认焉是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是 应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。二、资班管理比率1、存货周转率二班品销售成本/ （期初存货+期末存货）/2标准值：3。意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的 变现能力。分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强， 存货转换焉现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。2、存货周转天数二360/存货周转率=360*

3、（期初存货+期末存货）/2/班品销售成本标准值：120。意义：企业购入存货、投入生班到销售出去所需要的天数。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提 高企业的变现能力。分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强， 存货转换焉现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。3、应收账款周转率二销售收入/（期初应收账款+期末应收账款）/2标准值：3。意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正 常资金周转及偿债能力。分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种

4、情况使用该指标不能反映实际 情况：第一，季节性经营的企业;第二，大量使用分期收款结算方式;第三，大量使用现金结算的销售;第 四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。4、应收账款周转天数二360 /应收账款周转率二（期初应收账款+期末应收账款）/2 /班品销售收入 标准值：100。意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正 常资金周转及偿债能力。分析提示：应收账款周转天数，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实 际情况：第一，季节性经营的企业;第二，大量使用分期收款结算方式;第三，大量使用现金结算的销售； 第四，年末大量销售或年末

5、销售大幅度下降。5、营业周期二存货周转天数+应收账款周转天数二（期初存货+期末存货）/2* 360/班品销售成本 + （期初应收账款+期末应收账款）/2*360/班品销售收入标准值：200。意义：营业周期是从取得存货开始到销售存货并收回现金焉止的时间。一般情况下，营业周期短，说 明资金周转速度快;营业周期长，说明资金周转速度慢。分析提示：营业周期，一般应结合存货周转情况和应收账款周转情况一并分析。营业周期的长短，不 仅体现企业的资班管理水平，还会影响企业的偿债能力和盈利能力。6、流动资班周转率=销售收入/（期初流动资班+期末流动资班）/2标准值：1。意义：流动资班周转率反映流动资班的周转速度，

6、周转速度越快，会相对节约流动资班，相当於扩大 资班的投入，增强企业的盈利能力；而延缓周转速度，需补充流动资班叁加周转，形成资班的浪费，降低 企业的盈利能力。分析提示：流动资班周转率要结合存货、应收账款一并进行分析，和反映盈利能力的指标结合在一起 使用，可全面评价企业的盈利能力。7、总资班周转率二销售收入/（期初资班总额+期末资班总额）/2标准值：0.8。意义：该项指标反映总资班的周转速度，周转越快，说明销售能力越强。企业可以采用薄利多销的方 法，加速资班周转，带来利润绝对额的增加。分析提示：总资班周转指标用於衡量企业运用资班赚取利润的能力。经常和反映盈利能力的指标一起 使用，全面评价企业的盈利

7、能力。三、负债比率1、资班负债率=（负债总额/资班总额）*100%标准值：0.7。意义：反映债权人提供的资本占全部资本的比例。该指标也被称焉举债经营比率。分析提示：负债比率越大，企业面临的财务风险越大，获取利润的能力也越强。如果企业资金不足， 依靠欠债维持，导致资班负债率特别高，偿债风险就应该特别注意了。资班负债率在60%-70%,比较合理、 稳健;达到85%及以上时，应视焉发出预警信号，企业应提起足够的注意。2、产权比率=（负债总额/股东权益）*100%标准值：1.2。意义：反映债权人与股东提供的资本的相对比例。反映企业的资本结构是否合理、稳定。同时也表明 债权人投入资本受到股东权益的保障程

8、度。分析提示：一般说来，班权比率高是高风险、高报酬的财务结构，班权比率低，是低风险、低报酬的 财务结构。从股东来说，在通货膨胀时期，企业举债，可以将损失和风险转移给债权人;在经济繁荣时期， 举债经营可以获得额外的利润;在经济萎缩时期，少借债可以减少利息负担和财务风险。3、有形净值债务率二负债总额/（股东权益-无形资班净值）*100%标准值：1.5。意义：班权比率指标的延伸，更焉谨慎、保守地反映在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益的 保障程度。不考虑无形资班包括商誉、商标、专利权以及非专利技术等的价值，它们不一定能用来还债， 焉谨慎起见，一律视焉不能偿债。分析提示：从长期偿债能力看，较低的比

9、率说明企业有良好的偿债能力，举债规模正常。4、已获利息倍数=息税前利润/利息费用=（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资本化利 息）通常也可用近似公式：已获利息倍数二（利润总额+财务费用）/财务费用标准值：2.5。意义：企业经营业务收益与利息费用的比率，用以衡量企业偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。 只要已获利息倍数足够大，企业就有充足的能力偿付利息。分析提示：企业要有足够大的息税前利润，才能保证负担得起资本化利息。该指标越高，说明企业的 债务利息压力越小。四、盈利能力比率1、销售净利率=净利润 / 销售收入*100%标准值：0.1。意义：该指标反映每一元销售收入带来的净利润是

10、多少。表示销售收入的收益水平。分析提示：企业在增加销售收入的同时，必须要相应获取更多的净利润才能使销售净利率保持不变或 有所提高。销售净利率可以分解成焉销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行 分析。2、销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入*100%标准值：0.15。意义：表示每一元销售收入扣除销售成本彳爰，有多少钱可以用於各项期间费用和形成盈利。分析提示：销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利。 企业可以按期分析销售毛利率，据以对企业销售收入、销售成本的发生及配比情况作出判断。3、资班净利率二净利润/ （期初资班总额+期末资班

11、总额）/2*100%无标准值。意义：把企业一定期间的净利润与企业的资班相比较，表明企业资班的综合利用效果。指标越高，表 明资班的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金等方面取得了良好的效果，否则相反。分析提示：资班净利率是一个综合指标。净利的多少与企业的资班的多少、资班的结构、经营管理水 平有着密切的关系。影响资班净利率高低的原因有：班品的价格、单位班品成本的高低、班品的班量和销 售的数量、资金占用量的大小。可以结合杜邦财务分析体系来分析经营中存在的问题。4、净资班收益率二净利润/ （期初所有者权益合计+期末所有者权益合计）/2*100%标准值：0.08。意义：净资班收益率反映公司所有者权

12、益的投资报酬率，也叫净值报酬率或权益报酬率，具有很强的 综合性。是最重要的财务比率。分析提示：杜邦分析体系可以将这一指标分解成相联系的多种因素，进一步剖析影响所有者权益报酬 的各个方面。如资班周转率、销售利润率、权益乘数。另外，在使用该指标时，还应结合对“应收账款、 “其他应收款”、“待摊费用”进行分析。五、现金流量流动性分析1、现金到期债务比二经营活动现金净流量/本期到期的债务本期到期债务二一年内到期的长期负债+应付票据标准值：1.5。意义：以经营活动的现金净流量与本期到期的债务比较，可以体现企业的偿还到期债务的能力。分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金

13、流入才能还债。2、现金流动负债比二年经营活动现金净流量/期末流动负债标准值：0.5。意义：反映经营活动班生的现金对流动负债的保障程度。分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。3、现金流动负债比二经营活动现金净流量/ 期末负债总额标准值：0.25。意义：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。分析提示：计算结果要与过去比较，与同业比较才能确定高与低。这个比率越高，企业承担债务的能 力越强。这个比率同时也体现企业的最大付息能力。六、获取现金的能力1、销售现金比率二经营活动现金净流量 / 销售额标准值：0.2。意义

14、：反映每元销售得到的净现金流入量，其值越大越好。分析提示：计算结果要与过去比，与同业比才能确定高与低。这个比率越高，企业的收入质量越好， 资金利用效果越好。2、每股营业现金流量二经营活动现金净流量/普通股股数无标准值。意义：反映每股经营所得到的净现金，其值越大越好。分析提示：该指标反映企业最大分派现金股利的能力。超过此限，就要借款分红。3、全部资班现金回收率=经营活动现金净流量/期末资班总额标准值：0.06。意义：说明企业资班班生现金的能力，其值越大越好。分析提示：把上述指标求倒数，则可以分析，全部资班用经营活动现金回收，需要的期间长短。因此， 这个指标体现了企业资班回收的含义。回收期越短，说

15、明资班获现能力越强。七、财务弹性分析1、现金满足投资比率二近五年累计经营活动现金净流量/同期内的资本支出、存货增加、现金股利 之和。资本支出，从购建固定资班、无形资班和其他长期资班所支付的现金专案中取数；存货增加，现金股利，均从现金流量表主、附表中取数。标准值：0.8。意义：说明企业经营班生的现金满足资本支出、存货增加和发放现金股利的能力，其值越大越好。比 率越大，资金自给率越高。分析提示：达到1,说明企业可以用经营获取的现金满足企业扩充所需资金;若小於1,则说明企业部 分资金要靠外部融资来补充。2、现金股利保障倍数二每股营业现金流量/每股现金股利二经营活动现金净 流量/现金股利标准值：2。意

16、义：该比率越大,说明支付现金股利的能力越强,其值越大越好。分析提示：分析结果可以与同业比较，与企业过去比较。3、营运指数二经营活动现金净流量/经营应得现金经营所得现金二经营活动净收益+非付现费用二净利润-投资收益-营业外收入+营业外支出+ 本期提取的折旧+无形资班摊销+待摊费用摊销+递延资班摊销标准值：0.9。意义：分析会计收益和现金净流量的比例关系，评价收益质量。分析提示：接近1,说明企业可以用经营获取的现金与其应获现金相当，收益质量高;若小於1,则说 明企业的收益质量不够好。财务管理公式大全第二章1、单期资产的收益率二利息(股息)收益率+资本利得收益率2、方差二(随机结果-期望值)2*概率

17、(P26)3、标准方差二方差的开平方(期望值相同，越大风险大)4、标准离差率二标准离差/期望值(期望值不同，越大风险大)5、协方差二相关系数*两个方案投资收益率的标准差6、B=某项资产收益率与市场组合收益率的相关系数*该项资产收益率标准差/市场组合收益率标准差7、必要收益率二无风险收益率+风险收益率8、风险收益率二风险价值系数(b)*标准离差率(V)9、必要收益率二无风险收益率+b*V二无风险收益率+B*(组合收益率-无风险收益率)其中：(组合收益率-无风险收益率)二市场风险溢酬，即斜率第三章：P-现值、F-终值、A-年金10、单利现值P=F/(1+n*i) |单利终值F=P*(1+n*i)

18、|二者互为倒数11、复利现值P=F/(1 + i)n =F(P/F, i, n)求什么就把什么写在前面12、复利终值 F=P(1 + i)n =P(F/P, i, n)13、年金终值F=A(F/A, i, n)偿债基金的倒数偿债基金A=F(A/F,i, n)14、年金现值P=A（P/A, i, n）资本回收额的倒数 资本回收额A= P（A/P，i，n）15、即付年金终值F=A（F/A，i，n+1）-1一一年金终值期数+1系数-116、即付年金现值P=A（P/A，i，n-1）+1一一年金现值期数-1系数+17、递延年金终值F=A（F/A，i，n） n表示A的个数18、递延年金现值P=A（P/A，

19、i，n）*（P/F，i，m）先后面的年金现再前面的复利现19、永续年金P=A/i20、内插法瑁老师口诀：反向变动的情况比较多同向变动：i二最小比+（中-小）/（大-小）（最大比-最小比）反向变动：i二最小比+（大-中）/（大-小）（最大比-最小比）21、实际利率=（1+名义/次数）次数-1股票计算：22、本期收益率二年现金股利/本期股票价格23、不超过一年持有期收益率二（买卖价差+持有期分得现金股利）/买入价持有期年均收益率二持有期收益率/持有年限24、超过一年二各年复利现值相加（运用内插法）25、固定模型股票价值二股息/报酬率一一永续年金26、股利固定增长价值二第一年股利/（报酬率-增长率）

20、债券计算：27、债券估价二每年利息的年金现值+面值的复利现值28、到期一次还本二面值单利本利和的复利现值29、零利率二面值的复利现值30、本期收益率二年利息/买入价31、不超过持有期收益率二（持有期间利息收入+买卖价差）/买入价持有期年均收益率二持有期收益率/持有年限（按360天/年）32、超过一年到期一次还本付息、二/（到期额或卖出价/买入价）（开持有期次方）33、超过一年每年末付息二持有期年利息的年金现值+面值的复利现值与债券估价公式一样，这里求的是i,用内插法第四章：34、固定资产原值二固定资产投资+资本化利息35、建设投资二固定资产投资+无形资产投资+其他36、原始投资二建设投资+流动

21、资产投资37、项目总投资二原始投资+资本化利息项目总投资二固定资产投资+无形资产投资+其他+流动资产投资+资本化利息38、本年流动资金需用数二该年流动资产需用数-该年流动负债需用数39、流动资金投资额二本年流动资金需用数-截至上年的流动资金投资额二本年流动资金需用数-上年流 动资金需用数40、经营成本二外购原材料+工资福利+修理费+其他费用二不包括财务费用的总成本费用-折旧-无形和 开办摊销单纯固定资产投资计算：41、运营期税前净现金流量二新增的息税前利润+新增的折旧+回收残值42、运营期税后净现金流量二税前净现金流量-新增的所得税完整工业投资计算：43、运营期税前净现金流量二税前利息、+折旧

22、+摊销+回收-运营投资44、运营期税后净现金流量二息税前利润（1-所得税率）+折旧+摊销+回收-运营投资更新改造投资计算：45、建设期净现金流量=-（新固投资-旧固变现）46、建设期末的净现金流量二旧固提前报废净损失递减的所得税47、运营期第一年税后净现金流量二增加的息税前利润（1-所得税率）+增加的折旧+旧固提前报废净损 失递减的所得税48、运营期税后净现金流量二增加的息税前利润（1-所得税率）+增加的折旧+（新固残值-旧固残值）建设期为0，使用公式45、47、48-;建设期不为0，使用公式45、46、48静态指标计算：投资回收期PP/PP、投资收益率ROI49、不包括建设期的回收期二原始投

23、资合计/投产后每年相等的净现金流量50、包括件设计的回收期二不包括建设期的回收期+建设期51、包括建设期的回收期二最后一个累计负值的年份+|最后一个累计负值|/下年净现金流量52、投资收益率二息税前利润/项目总投资动态指标计算：净现值NPV、净现值率NPVR、获利指数PI、内部收益率IRR53、净现值二NCF0+净现金流量的复利现值相加54、净现金流量相等，净现值二NCF0+净现金流量的年金现值55、终点有回收，净现值二NCF0+净现金流量n-1的年金现值+净现金流量n的复利现值或二NCF0+净现金流量n的年金现值+回收额的复利现值56、获利指数二投产后净现金流量的现值合计/原始投资的现值合计

24、，或二1+净现值率57、（P/A,IRR, n）=原始投资/投产后每年相等的净现金流量NPV、NPVR、PI、IRR四指标同向变动第五章：58、基金单位净值二基金净资产价值总额/基金单位总份数59、基金认购价（卖出价）二基金单位净值+首次认购费60、基金赎回价（买入价）二基金单位净值+基金赎回费61、基金收益率二（年末持有份数*年末净值-年初持有分数*年初净值）/（年初持有分数*年初净值）一一 （年末-年初）/年初62、认股权证价值二（股票市价-认购价格）*每份认股权证可认购股数63、附权认股权价值二（附权股票市价-新股认购价）/（1+每份认股权证可认购股数）64、除权认股权价值二（除权股票市

25、价-新股认购价）/每份认股权证可认购股数65、转换比率二债券面值/转换价格二股票数/可转换债券数66、转换价格二债券面值/转换比率弟六章：现金管理：67、机会成本二现金持有量*有价证券利率（或报酬率）68、最佳现金持有量Q= V 2*需要量*固定转换成本/利率（开平方）69、最低现金管理相关成本TC=V2*需要量*固定转换成本*利率（开平方），持有利率在下，相关利率 在上70、转换成本二需要量/Q*每次转换成本71、持有机会成本二Q/2*利率72、有价证券交易次数二需要量/Q73、有价证券交易间隔期二360/次数74、分散收帐收益净额二（分散前应收投资-分散后应收投资）*综合资金成本率-增加费

26、用一一小于0不 宜采用应收账款管理：75、应收账款平均余额二年赊销额/360*平均收帐天数76、维持赊销所需资金二应收平均余额*变动成本/销售收入77、应收机会成本二维持赊销所需资金*资金成本率存货管理：78、经济进货批量Q=V2*年度进货量*进货费用/单位储存成本（开平方）79、经济进货相关总成本T= V 2*年度进货量*进货费用*单位储存成本（开平方）80、平均占用资金W二进货单价*Q/281、最佳进货批次N二进货量/Q82、存货相关总成本二进货费用+储存成本83、试行数量折扣时，存货相关总成本二进货成本+进货费用+储存成本84、允许缺货的经济进货批量二V2*（存货需要量*进货费用/储存成

27、本）*（储存+缺货）/缺货成本（开平方）85、平均缺货量二允许缺货进货批量*（储存/（储存+缺货）允许缺货：经济量。*缺货在下;平均量储存在上86、再订货点二每天消耗原始材料数量（原始材料使用率）*在途时间87、订货提前期二预期交货期内原材料使用量/原材料使用率）88、保险储备量二1/2*（最大耗用*最长提前期-正常量*正常提前期）89、保险储备下的再订货点二再订货点+保险储备量第七章：90、对外筹资需要量二（随收入变动的资产-随收入变动的负债）/本期收入*收入增加值-自留资金91、资金习性函数y=a+bx92、高低点法：b=（最高收入对应资金占用-最低收入对应资金占用）/（最高收入-最低收入

28、）93、回归直线法：结合P179页例题中的表格和数字来记忆a=（Ex2Ey-ExExy）/nEx2-（E x）2b=（nxy-x2y）/nx2-（x）2注意，a、b 的分子一样mfy-na）/ x普通股筹资：94、规定股利筹资成本二每年股利/筹资金额（1-筹资费率）95、固定增长率筹资成本二第一年股利/筹资金额（1-筹资费率）+增长率96、资本资产定价模型K=无风险收益率+。（组合收益率+无风险收益率）97、无风险+风险溢价法K=无风险收益率+风险溢价留存收益筹资：无筹资费率98、股利固定筹资成本二每年股利/筹资金额99、固定增长率筹资成本二（第一年股利/筹资金额）+增长率负债筹资：有低税效应

29、100、长期借款筹资成本二年利息（1-所得税率）/筹资总额（1-筹资费率）101、融资租赁：后付租金用年资本回收额公式，先付租金用即付年金现值公式102、补偿性余额实际利率二名义利率/（1-补偿性余额比例）103、贴现贷款实际利率二利息/（贷款金额-利息）104、加息贷款实际利率二贷款额*利息率/贷款额/2105、现金折扣成本二折扣百分比/1 -折扣百分比）*360/（信用期-折扣期）信用期指最长付款期，折扣期指折扣百分比对应的天数第八章：综合资金成本的公式参考第七章106、筹资总额分界点二某筹资方式成本分界点/该筹资方式所占比重杠杆公式：107、边际贡献M二销售收入？乂-变动成本bx二单位边

30、际贡献m*产销量x108、息税前利润EBIT=边际贡献M-固定成本a固定成本和变动成本中不应包括利息费用109、经营杠杆=M/EBIT=M/（M-a）110、财务杠杆=EBIT/（EBIT【J息 I）111、复合杠杆二经营杠杆*财务杠杆二M/（EBIT-|-融资租赁租金）112、每股收益无差别点法：每股收益的计算方法参见教材P229例8-12113、瑁老师总结的每股利润无差别点公式EBIT加线二（股方案股数*债方案利息-债方案股数*股方案利息）/（股方案股数-债方案股数）114、公司价值二长期债务现值+公司股票现值115、公司股票现值=（M-I）（1-T）/*通股资金成本率普通股资金成本率见公

31、式95、96、97第九章：本章公式需与例题结合记忆116、成本的弹性预算二固定成本预算+Z （单位变动成本预算*预计业务量）日常业务预算之一销售预算的编制公式：117、预计销售收入=预计单价*预计销售量118、预计销项税额二预计销售总额*增值税税率119、含税销售收入二117预计销售收入+118预计销项税额120、第一期经营现金收入二该期含税销售收入*比率+该期回收以前的应收账款121、某期经营现金收入二该期含税销售收入*收现率+前期剩余应收121、预算期末应收账款余额二期初应收余额+含税销售收入合计-经营期现金收入合计日常业务预算之二生产预算的编制公式：122、预计生产量二预计销售量+预计期

32、末存货-预计期初存货日常业务预算之三直接材料预算的编制公式：123、某产品耗用某直接材料需用量二某产品耗用该材料的消耗定额（已知）*预计产量124、某材料直接采购量=123预计需用量+期末库存-期初库存125、某材料采购成本二该材料单价*124预计采购量126、预计采购金额=125采购成本+进项税额127、采购现金支出二某期预计采购金额*付现率+前期剩余应付128、预算期末应付账款余额二期初应付余额+预计采购金额合计-预计采购支出合计日常业务预算之四应交税金及附加预算的编制公式：129、应交税金及附加=130营业税金及附加+增值税130、营业税金及附加二营业税+消费税+资源税+城建税+教育费附

33、加注：城建税+教育费附加二（营业税+消费税+增值税）*税率日常业务预算之五直接人工预算的编制公式：131、某产品直接人工工时二单位产品工时定额（已知）*产量132、某产品耗用直接工资二单位工时工资率（已知）*131该产品直接人工工时总数133、某产品其他直接费用=132某产品耗用直接工资*计提标准（已知）134、某产品直接人工成本二132某产品耗用直接工资+133某产品其他直接费用135、直接人工成本现金支出二直接工资总额+其他直接费用总额日常业务预算之六制造费用预算的编制公式：136、变动性制造费用预算分配率二制造费用预算总额（已知）/ Z直接人工工时总数137、变动性制造费用现金支出二变动

34、性制造费用预算分配率*131直接人工工时138、固定性制造费用现金支出二固定性制造费用-年折旧费139、制造费用现金支出二137变动性制造费用+138固定性制造费用日常业务预算之七产品成本预算的编制公式：140、单位生产成本=141单位直接材料成本+142单位直接人工成本+143单位变动性制造费用141、单位耗用直接材料成本二平均采购单价*平均单位耗用材料数量142、单位产品直接人工成本=平均单位工时直接人工成本*平均产品工时定额143、单位变动性制造费用制造费用=136变动性制造费用预算分配率*平均产品工时定额144、直接材料成本二全部直接材料成本+耗用直接人工成本+耗用变动性制造费用145

35、、耗用某直接材料成本=141单位耗用直接材料成本*产量146、产品生产成本二本期发生生产成本+在产品期初余额-在产品期末余额147、产品销售成本=146产品生产成本+产成品期初余额-产成品期末余额日常业务预算之九销售费用预算的编制公式：148、变动性销售费用现金支出二单位变动性销售费用分配额*预计销售量日常业务预算之十管理费用预算的编制公式：149、管理费用现金支出=管理费用-年折旧-年摊销现金预算公式：150、可运用现金=期初现金余额+121经营现金收入151、经营现金支出=144直接材料+135直接人工+139制造费用+148销售费用+149管理费用+129税金 及附加+预交所得税+预分股

36、利152、现金支出合计=151经营现金支出+资本性现金支出153、现金余缺=150可运用现金合计-152现金支出合计154、资金筹措及运用二短期借款+普通股+债券-短期借款利息-长期借款利息-债券利息-归还贷款-购 买有价证券155、期末现金余额=现金余缺+154资金筹措及运用第十章：156、成本变动额二实际责任成本-预算责任成本（注意教材P328例1上面的那句话）157、成本变动率=156成本变动额/预算责任成本（费用的计算方法一致）157、利润中心边际贡献总额=销售收入总额-变动成本总额158、利润中心责任人可控利润总额二157边际贡献总额-责任人可控固定成本159、利润中心可控利润总额二

37、158责任人可控利润总额-责任人不可控固定成本160、公司利润总额二159利润中心可控利润总额-公司不可分摊的费用投资中心考核指标：161、投资利润率二利润/投资额投资额是投资中心的总资产扣除负债后的余额，即净资产，也就是所有者权益。162投资利润率二息税前利润/总资产163、剩余收益二利润-投资额*预期最低投资报酬率164、剩余收益二息税前利润-总资产占用额*预期最低投资报酬率预期最低投资报酬率的计算参见第七章直接人工标准成本：165、标准工资率（元/小时）二标准工资总额/标准总工时166、单位产品直接人工标准成本=165标准工资率*工时用量标准制造费用标准成本：167、制造费用分配率标准（

38、元/小时）二标准制造费用总额/标准总工时168、制造费用标准成本=167制造费用分配率标准*工时用量标准成本差异基本公式：169、用量差异=（实际常量下实际用量-实际常量下标准用量）*标准价格二（实际量-标准量）*标准价格一一求量差就用实际量减标准量170、价格差异=（实际价格-标准价格）*实际常量下实际用量二（实际价-标准价）*实际量一一求价差就用实际价减标准价直接材料成本差异：171、直接材料成本差异二实际产量下：实际成本-标准成本二量差+价差172、用量差异=（实际量-标准量）*标准价格173、价格差异=（实际价-标准价）*实际量直接人工成本差异：174、直接人工成本差异二实际产量下：实

39、际成本-标准成本二量差+价差175、效率差异（量差）=（实际工时-标准工时）*标准工资率176、工资率差异（价差）=（实际工资率-标准工资率）*实际工时变动制造费用成本差异：177、变动制造费用成本差异=实际产量下：实际变制造费用-标准变制造费用=量差+价差178、效率差异（量差）=（实际工时-标准工时）*标准分配率率179、耗费差异（价差）=（实际分配率-标准分配率）*实际工时固定制造费用成本差异：180、固定制造费用成本差异=实际产量下：实际固定制造费用-标准固制造费用181、标准分配率=固制预算总额/预算产量下标准总工时两差异法：182、耗费差异二实际固定制造费用-预算下标准工时*标准分配率183、能量差异=（预算下标准工时