内部控制制度建设

1、.：.；浅析中国联通内部控制制度建立林曙光中国结合网络通讯滨州市分公司人力资源部 256603摘要: 中国联通作为一家在美国上市的公司率先开展并不断完善了内部控制制度建立，所采取的措施和理念对我国其他企业下一步进展内控体系的搭建和风险管控起到了很好的示范和指点作用。关键词：联通 内控制度 风险管控美国SOX法案的404条款规定：在美上市企业必需保证公司管理层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任体系，同时提供管理层最近财务年度对内部控制体系及控制程序有效性的证明及内控机制评价的报告。如此苛刻的404条款几乎成了一切在美上市公司的一道“坎，中国联通作为在美国、上海和香港同时上市的公司

2、也不例外。为满足萨班斯法案的要求，自2005年年末开场，中国联通着手进展内控建立，财务报告的真实性及完好性更是重中之重。经过一年多的探求、实际，中国联通结合公司特点和控制重点，逐渐建立健全了内部控制体系，并于2007年顺利经过了外部审计师对中国联通的内控审计，从2021年开场每年根据实践情况变化不断完善内控体系，以真正实现向管理要效益的目的。 中国联统统过不断完善制度建立,推进了内部控制有效实施。梳理业务流程，制定。在诸多繁杂的任务中，流程梳理无疑是第一步，联通总部将各项业务进展了仔细研讨和梳理，制定了，内容涵盖公司的运营管理、IT系统控制、投融资管理、财务监控、法律法规监视等，涉及资本性支出

3、、收入、本钱费用、资金及资产、财务及信息披露、其他等6个方面共351个业务流程，并用文字、流程图、风险控制文档等多种方式，将各业务和事项的风险类型、控制目的、关键控制点、控制措施、控制频率加以规定和阐明，构成与运营管理制度有机结合的内部控制。各省及各地市分公司按照总部内控流程进展本地化，既要满足萨班斯法案的要求，更要到达加强管理、降本增效的要求。使企业员工了解和掌握了内部机构设置及权责分配情况，同时也促进企业各层级员工明确职责分工，正确行使职权，并加强对权责履行的监视。制定，防备与控制财务报告风险。为规范和一致各分、子公司财务及信息披露的流程，满足公司内部管理、会计核算和对外信息披露的需求，防

4、备与控制财务报告风险，中国联通制定了，详细列示了财务与信息披露环节必不可少的一些关键控制。对风险的控制频率分为随时、日、周、月度、季度、年度。风险的控制类型分为预防性及发现性。从凭证的录入、往来账的核对、共同费用的分摊、一次性调整和非正常会计事项的调整、业务的计算、财务关账的控制等环节进展关键控制，并采取相应的控制措施。制定，强化财务报表分析。 1、按月报送财务分析报告。 月度财务分析报告以集团口径合并损益表工程分析为主。为规范月度财务分析，联通总部制定了月度财务分析报告模板，对损益表工程分别设置了重要性程度，对动摇超越重要性程度的工程，按其程度自动提示为“需重点阐明、“必需阐明和“需求关注的

5、工程。各级分、子公司完成月报编制后，对上述三类超越重要性程度的工程进展合理性分析，并阐明变动缘由。合理性分析从会计处置的完好性、准确性和消费运营对财务数据产生的影响等角度进展，目的在于防备由于会计处置的不正确、不及时而导致的财务报告错报和漏报风险。2、报表编制完成后，对报表数据的准确性、数据之间逻辑关系的合理性、报表的完好性等内容进展审查。 1利用财务软件、ERP和报表软件的功能，设置了会计报表逻辑性、合理性校验公式。总部根据不同时期需审核的重点，不定期修订会计报表校验公式。各级分、子公司对校验公式审核出现问题的报表工程，记录分析并查找缘由，经过更正会计处置错误、查找和解释报表数据异常缘由等方

6、式，处理睬计报表审核中出现的问题。在季度会计报表审核完成后，上报。2季度、中期和年度财务报告初稿完成后，组织相关财务人员对财务报告进展会审，并构成相应的会审记录。3年度财务报告是公司一年运营活动成果的综合反映，涉及到公司消费运营的各个环节，各级公司在年度财务报告初稿完成后，组织市场、信息化、人力、运转维护、网络建立等部门，对年度决算进展会审，并构成相应的会审记录。4上报季度财务报表时，同时报送其他相关阐明资料，包括、公司担任人签署的、公司财务担任人签署的等。强化职责分工，不相容职务相互分别中国联通在确定职责分工过程中，充分思索不相容职务相互分别的制衡要求，参照财政部颁发的制定了适宜本企业的，涉

7、及的内容有货币资金、营业与收款、本钱费用、采购与付款、存货、固定资产、工程工程、筹资、对外投资、担保、信息系统处置等11个方面。不相容职务包括：授权、同意、业务经办、会计记录、财富保管、稽核检查等。根据，一人不得办理某项业务的全过程。办理各项业务该当配备合格的人员，并结合岗位特点和重要程度，明确财会等关键岗位员工轮岗的期限和有关要求，建立规范的岗位轮换制度，防备并及时发现岗位职责履行过程中能够存在的重要风险，以强化职责分工控制的有效性。建立反舞弊控制及监视机制，确保财务信息真实。反舞弊任务是公司内控建立的一项重要内容，也是确保财务信息真实准确的一项重要举措。中国联通制定了，建立反舞弊告发机制和

8、控制程序。中国联通总部监察室为公司反舞弊告发受理中心，担任受理公司范围内舞弊行为的告发赞扬和来访接待，并组织相关的舞弊调查。各级分公司同时要建立反舞弊机制，明确告发渠道和受理程序，并报上级公司监察室备案。一明确舞弊的定义和主要表现方式。舞弊是指采用欺骗、欺诈等违法违规手段，损害公司利益，能够为个人带来不正当利益的行为。其主要表现方式有：虚伪财务报告，即导致财务报告不实的故意行为；收受贿赂、回扣，挪用、侵占资产等行为；违反规定或未正确履行职责，给公司呵斥艰苦经济损失，且故意隐瞒损失现实的行为。二明确反舞弊的职责。公司各级人员对防备、控制和监视舞弊行为负有责任。各级主要指点是反舞弊任务第一“责任人

9、，应严厉履行职责，以建立有效的反舞弊责任体系。三实行责任清查制。公司对发生舞弊事件的责任人员进展责任清查，包括指点责任和直接责任。指点责任是指负有相应指点职权的管理人员在其主管或分管任务范围内因失职、失察导致发生舞弊事件，呵斥会计信息失真、隐瞒损失等应承当的责任。直接责任是指公司管理人员及其相关人员在其职责范围内，因直接操作或参与相关决策，或授意、指使、强令、纵容、庇护他人等舞弊以及未履行、未正确履行职责等过失行为，呵斥会计信息失真、隐瞒损失等应承当的责任。对发生的舞弊行为，将根据国家有关法律法规及公司的处分规定，对相关责任人进展处置，包括行政处分、免职、解聘、解除劳动合同等纪律处置，冒犯法律

10、的，将移送司法机关。加强风险评价，预防财务报告失真。中国联通存在大量的风险，为此公司制定了。方法规定了评价风险管理的任务内容、风险控制责任。一评价和防备的主要风险。1、运营效益和效率性风险。即由于投资决策或运营决策失误以及运营效率不高能够导致公司运营效益及效率低下的风险。2、财务报告失真风险。即由于各项运营管理不到位，能够呵斥运营数据不准确，导致会计核算的根据不真实；或未完全按会计准那么、会计制度等规定进展会计核算和信息披露，反映的财务情况和运营成果不符合实践情况而呵斥财务报告失真的风险。3、法律法规遵照性风险。即公司运营管理活动没有全面执行国家法律、法规和政策规定；或国家法律法规及政策的改动

11、能够对公司业务开展和经济利益产生较大影响的风险。二定期组织风险评价，落实风险控制责任。经过公司或部门办公例会的方式及组织专项调查和抽查有关合同、控制流程等方式组织风险评价。围绕确定的公司开展目的，提示风险和控制缺陷，并分析判别其对公司运营开展以及财务报告的影响程度。对存在的主要风险，明确风险控制目的，明确详细的风险控制措施，包括业务流程控制及有关管理制度规定等，将风险控制在可接受范围内。落实风险控制的责任，提出控制措施实施及整改的责任部门，将风险控制的责任和控制目的落实到详细的处室、任务岗位和人员。同时加大监视检查的力度，确保各项运营活动可以严厉按照内控措施规范执行。目前中国联通从总部到省级、

12、地市、县级公司都按照总部的一致规范建立了内部控制体系，经过每年覆盖全部单位的内控复核性测试、覆盖全体人员的层层培训、上级公司将内控体系建立纳入对下级单位的考核、每年定期的更新等措施，确保了整个集团公司内控体系执行的有效性，也从规范性上提高了企业管理程度。参考文献：1吴水澎，陈汉文，邵贤弟.企业内部控制实际的开展与启示.会计研讨，2000，52潘秀丽.对内部控制假设千问题的研讨.会计研讨，2001，63冯均科.不同产权构造下内部控制效率的研讨.中国工业经济，2001，84 HYPERLINK :88/1/ckha9bmjh9mds/kns50/detail.aspx?dbname=CMFD200

13、1&filename=2002100902.nh&filetitle=%e8%ae%ba%e7%9b%ae%e5%89%8d%e6%88%91%e5%9b%bd%e8%b4%a2%e4%ba%a7%e4%bf%9d%e9%99%a9%e5%85%ac%e5%8f%b8%e7%9b%91%e7%ae%a1%e4%b8%ad%e5%86%85%e9%83%a8%e6%8e%a7%e5%88%b6%e5%88%b6%e5%ba%a6%e7%9a%84%e5%bb%ba%e8%ae%be o 论目前我国财富保险公司监管中内部控制制度的建立 类似度 42% t _blank 论目前我国财富保险公司监管中内部控制制度的建立，中国社会科学院研讨生院, 2001，15甫瀚公司.萨班斯一奥克斯利法案指南:信息技术风险及控制常见问题解答6杨有红，胡艳.试论公司治理与内部控制对接.会计研讨，2004，107王璨.及其修订.现代经济，2007，18朱荣恩.关于建立和完善内部控制的假设干思索.会计研讨，2001