黄金税收政策

1、.：.；黄金税收政策财政部 国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知财税2002142号2002-9-12各省、自治区、直辖市、方案单列市财政厅局、国家税务局、地方税务局，新疆消费建立兵团财务局： 为了贯彻国务院关于黄金体制改革决议的要求，规范黄金买卖，加强黄金买卖的税收管理，现将黄金买卖的有关税收政策明确如下： 一、黄金消费和运营单位销售黄金不包括以下种类：成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金，以下简称规范黄金和黄金矿砂含伴生金，免征增值税；进口黄金含规范黄金和黄金矿砂免征进口环节增值税。 二、黄金买卖所会员单位经

2、过黄金买卖所销售规范黄金持有黄金买卖所开具的，未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实践成交价钱代开增值税公用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建立税、教育费附加。增值税公用发票中的单价、金额和税额的计算公式分别为：单价实践成交单价l增值税税率金额数量单价税额金额税率实践成交单价是指不含黄金买卖所收取的手续费的单位价钱。纳税人不经过黄金买卖所销售的规范黄金不享用增值税即征即退和免征城市维护建立税、教育费附加政策。 三、黄金出口不退税；出口黄金饰品，对黄金原料部分不予退税，只对加工增值部分退税。 四、对黄金买卖所收取的手续费等收入照章征收营业税。 五、黄金买

3、卖所黄金买卖的增值税征收管理方法及增值税公用发票管理方法由国家税务总局另行制定。国家税务总局关于印发的通知国税发明电号二二年十月二十八日各省、自治区、直辖市、方案单列市国家税务局：为了贯彻国务院关于黄金体制改革决议的要求，加强黄金买卖的增值税征收管理，并根据财政部、国家税务总局的规定，现将印发给他们，请遵照执行。各地在对黄金征收增值税的过程中如发现问题，应及时上报国家税务总局。黄金买卖所黄金买卖增值税征收管理方法一、关于黄金买卖的种类 .规范黄金产品四种成色：、。五种规格：克、克、公斤、公斤、.公斤。.非规范黄金产品除上述四种成色、五种规格以外的黄金产品。二、关于黄金买卖的有关纳税规定.为便于

4、增值税的征收管理，按照黄金买卖所章程规定注册登记的会员以及按照黄金买卖所章程规定登记备案的客户，经过黄金买卖所进展的规范黄金产品买卖并持有黄金买卖所开具的结算联，未发生实物交割的，由卖出方会员单位或客户按实践成交价钱向黄金买卖所开具普通发票，并免征增值税；如发生实物交割的，由黄金买卖所主管税务机关代黄金买卖所按照实践成交价钱向具有增值税普通纳税人资历的提货方会员单位或客户开具增值税公用发票增值税公用发票的发票联、记帐联、存根联由黄金买卖所留存，抵扣联传送给提货方会员单位。对提货方会员单位或客户为非增值税普通纳税人的，不得开具增值税公用发票。“规范黄金实物交割是指：会员单位或客户将在黄金买卖所已

5、成交的黄金从黄金买卖所指定的金库提取黄金的行为。.黄金买卖所买卖环节发生规范黄金实物交割，应按实践成交价钱开具增值税公用发票，实践成交价钱为所提取黄金买卖双方按规定报价方式所成交的价钱，不包括买卖费、仓储费等费用。为准确计算所提黄金的实践成交价钱，黄金买卖所应按后进先出法原那么确定。.为便于增值税的征收管理，在黄金买卖所开业初期，对非黄金消费会员单位或客户不包括银行系统，应按本单位的黄金实践运用量从黄金买卖所的指定金库提取黄金，对没有按本单位黄金实践运用量而从黄金买卖所指定金库多提取的黄金，不得再向黄金买卖所指定的金库存入黄金进展买卖，包括黄金买卖所开业之前非黄金消费会员单位或客户不包括银行系

6、统在本单位的库存黄金。.黄金买卖所可享用增值税即征即返的优惠政策，同时免征城市建立维护税、教育费附加 。.对纳税人不经过黄金买卖所销售规范黄金的，不享用增值税即征即退和免征城市建立维 护税、教育费附加的政策。三、会员单位和客户增值税进项税额的核算.对会员单位中国人民银行和黄金消费企业除外或客户应对在黄金买卖所黄金买卖的进项税额实行单独核算，对按获得的黄金买卖所开具的增值税公用发票上注明的增值税税额包括相对应的买入量单独记帐。对会员或客户从黄金买卖所购入黄金指发生实物交割再经过黄金买卖所卖出时，应计算经过黄金买卖所卖出黄金进项税额的转出额，并从当期进项税额中转出，同时计入本钱；对企业当期帐面进项

7、税额小于经过以下公式计算出的应转出的进项税额，其差额部分该当立刻补征入库。应转出的进项税额=单位进项税额当期黄金卖出量单位进项税额=购入黄金的累计进项税额累计黄金购入额.对会员单位中国人民银行和黄金消费企业除外或客户经过黄金买卖所销售企业原有库存黄金，应按实践成交价钱计算相应的进项税金转出额，并从当期进项税额中转出，计入本钱。应转出的进项税额=销售库存黄金实践成交价钱+。四、增值税普通纳税人的认定.为便于增值税的征收管理，黄金买卖所应向所在地的主管税务机关恳求办理增值税普通纳税人的认定手续，并恳求印制。.会员单位和客户符合增值税普通纳税人认定资历的，可向其所在地的主管税务机关恳求办理增值税普通

8、纳税人的认定手续。会员和客户在黄金买卖所所在地设有分支机构的，并由分支机构进展黄金买卖的，对符合增值税普通纳税人资历的分支机构可向黄金买卖所的主管税务机关恳求办理普通纳税人的认定手续。五、关于税务机关代开增值税公用发票黄金买卖所主管税务机关代开增值税公用发票中的单价、金额和税额的计算公式：单价=实践成交单价+增值税税率金额=数量单价税额=金额税率单价小数点后保管四位。六、对会员单位和客户应按黄金买卖所开具的作为会计计帐凭证进展财务核算；对买入方会员单位和客户获得税务部门代开的增值税公用发票增值税公用发票的发票联、记帐联、存根联由黄金买卖所留存，抵扣联传送给提货方会员单位，只作为核算进项税额的凭

9、证，不得作为财务核算的凭证。七、会员单位和客户未发生实物交割的，应凭黄金买卖所开具的结算联，向会员单位和客户所在地税务机关办理免税手续。八、为便于增值税的征收管理，黄金买卖所应加强对会员单位和客户的根底管理任务，会员单位的自营黄金买卖与代理客户的黄金买卖应分别进展核算。财政部国家税务总局关于黄金期货买卖有关税收政策的通知(财税20215号)上海市财政局、国家税务局：经国务院同意，自2021年1月1日起，上海期货买卖黄金期货买卖发生实物交割时，对比现行上海黄金买卖所黄金买卖的税收政策执行。现将有关政策明确如下：一、上海期货买卖所会员和客户经过上海期货买卖所销售规范黄金持上海期货买卖所开具的，发生

10、实物交割但未出库的，免征增值税；发生实物交割并已出库的，由税务机关按照实践交割价钱代开增值税公用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建立税和教育费附加。增值税公用发票中的单价、金额和税额的计算公式分别如下：单价=实践交割单价1+增值税税率金额=数量单价税额=金额税率实践交割单价是指不含上海期货买卖所收取的手续费的单位价钱。其中，规范黄金是指：成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金。二、上海期货买卖所黄金期货买卖的增值税征收管理方法及增值税公用发票管理方法由国家税务总局另行制定。财政部国家税务总局二八年二

11、月二日国家税务总局关于金融机构开展个人实物黄金买卖业务增值税有关问题的通知国税发2005178号2005-11-07各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局：近接部分金融机构来文，反映其经中国人民银行、中国银行业监视管理委员会同意，在所属分理处、储蓄所等营业场所内开展个人实物黄金买卖业务，即向社会公开销售刻有不同字样的特制实物金条等黄金制品，并按照市场价钱向购买者购回所售金条，由分行一致清算买卖情况。对于金融机构销售实物黄金的行为，该当照章征收增值税，思索到金融机构征收管理的特殊性，为加强税收管理，促进买卖开展，现将有关问题通知如下：一、对于金融机构从事的实物黄金买卖业务，实行金融机构各省级

12、分行和直属一级分行所属地市级分行、支行按照规定的预征率预缴增值税，由省级分行和直属一级分行一致清算交纳的方法。一发生实物黄金买卖行为的分理处、储蓄所等应按月计算实物黄金的销售数量、金额，上报其上级支行。二各支行、分理处、储蓄所应依法向机构所在地主管国家税务局恳求办理税务登记。各支行应按月汇总所属分理处、储蓄所上报的实物黄金销售额和本支行的实物黄金销售额，按照规定的预征率计算增值税预纳税额，向主管税务机关申报交纳增值税。预纳税额=销售额预征率三各省级分行和直属一级分行应向机构所在地主管国家税务局恳求办理税务登记，恳求认定增值税普通纳税人资历。按月汇总所属地市分行或支行上报的实物黄金销售额和进项税额，按照普通纳税人方法计算增值税应纳税额，根据已预纳税额计算应补税额，向主管税务机关申报交纳。应纳税额=销项税额-进项税额应补税额=应纳税额-预纳税额当期进项税额大于销项税额的，其留抵税额结转下期抵扣，预纳税额大于应纳税额的，在下期增值税应纳税额中抵减。四从现实物黄金买卖业务的各级金融机构获得的进项税额，该当按照现行规定划分不可抵扣的进项税额，作进项税额转出处置。五预征率由各省级分行和直属一级分行所在地省级国家税务局确定。二、金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄