财务会计与财务知识分析含义

1、会计学单选，多选，推断题，名词解释，简答题第一章到第六章第一章第一章 知识点自学第一章 总论 知识点第一节：会计的含义会计是以反映和操纵企业与各单位的经济过程为内容，以为用户提供决策有用信息为目标的治理信息系统。1.1.1会计的含义： 治理活动论是人类进行经济治理的一种活动,会计本身就具有经济治理的职能,会计应主动地对经济活动进行操纵、监督和治理 信息系统论是旨在为提高企业和各个单位的经济效益,加强经济治理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统 本书的会计定义是以反映和操纵企业与各单位的经济过程为内容,以为用户提供决策有用信息为目标的治理信息系统第二节：会计目标会计目标有时也称财务报表目

2、标或财务会计目标，是指人们通过会计实践预期要达到的境地或标准。包括三部分内容：会计信息的用途；向哪些人提供会计信息；什么是有用的会计信息。 受托责任观财务报告的目标是向企业资源的所有者如实反映资源的受托者对受托资源的治理和使用情况，财务报告应要紧反映企业历史的客观信息，强调信息的可靠性 决策有用观财务报告的目标是向会计信息的使用者提供对他们进行决策有用的信息n 会计目标或会计报表目标包含的内容 会计信息的用途是什么？ 向哪些人提供会计信息？ 什么是有用的会计信息？n 会计信息使用者 股东或企业所有者 债权人 政府机构 企业治理者 其他会计信息使用者第三节：会计信息的内容与形式n 企业财务状况信

3、息及其报告 财务状况：某一特定日期企业拥有的资源及其分布，企业资金来源及其构成方面的情况 资产负债表第四节：会计职业 财务会计以企业会计制度为要紧依据，对企业差不多发生的交易或事项，通过确认、计量、记录和报告等要紧会计程序进行加工处理，借助于以财务报表为主的财务报告形式，向企业有关利害关系群体提供以财务信息为主的经济信息，并分析财务报告、评价企业偿债能力、获利能力等税务会计：财务会计的一个重要组成部分 治理会计从传统财务会计分离出来，与财务会计并列，是为企业进行最优决策、改善治理、提高经济效益服务的一个企业会计分支要紧包括：规划与决策会计、操纵与业绩评价 内部审计企业内部专设机构和人员对企业内

4、部经济活动进行审核和检查的工作非营利组织会计 财政总预算会计 行政单位会计 事业单位会计 公共会计 向企业、事业和行政单位提供会计、审计和咨询服务的会计职业 会计师事务所、注册会计师（CPA）、资格考试等第五节：会计规范n 会计法 1985年首次颁布，后通过两次修订 要紧目的：规范会计行为，保证会计资料真实完整，加强经济治理和财务治理等工作 7章52条 修改后的突出要求n 会计制度 企事业单位进行会计工作应遵循的规则、方法和程序的总称 改革的差不多思路n 会计信息披露要求 证券监督治理委员会（证监会） 公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第一章教材练习参考答案第一章练习参考答案习题一（1）

5、利润总额=100-（50+15+8+12+5+100*5%）=5所得税=5*33%=1.65净利润=3.35年末未分配利润=13+3.35=16.35（2）资产负债表资产：负债：银行存款26应付账款25应收账款10应付职工薪酬8库存商品35应交税费6.65固定资产25负债总额39.65所有者权益：实收资本40留存利润16.35所有者权益总额56.35资产总额96负债及所有者权益总额96习题二（1）利润=600-（400+20）=180（2）资产负债表，资产总额为1880第一章 案例分析第一章 案例分析会计之魂 王大姐和李大华是一前一后从财院毕业的老会计了，一直在一家大型国有企业作财会工作。那个

6、财务处兵强马壮，十多个人分成了资金组、材料组、成本组和综合组。四十开外的王大姐面容清瘦，总给人一种朴实友善、和气可亲的感受，年轻会计人经常能够得到她的业务指点与人生启发。而年近四十的李大华则不同，善察言观色，把握时机，酒桌功夫更胜一筹，被大伙儿戏称为“李大滑”。 秋后的一天，财务处开会，平日里难得一见的厂长也大驾光临。大伙儿内心有些忐忑不安，不知处里发生了什么大事。只听厂长首先宣布了一项决定：财务处副处长的职位一直空缺，现决定从处里擢升合适人选。大伙儿一听，便有人看好资历最老、业务水平最高的王大姐，嚷嚷着谁要是当了副处长谁一定要请客。厂长咳嗽一声又讲：“还有一件事，你们也晓得，确实是我们厂新产

7、品投入了批量生产，但最近原材料价格猛涨，厂里的流淌资金周转出现困难，因此厂里预备以那个项目的名义向工商银行申请贷款 700 万元。我们和行长接洽了两次，但银行看了厂里的会计报表后，认为新产品那个项目盈利能力不足，特不是目前还处于亏损状态，因此一直没有松口。大伙儿差不多上财会方面的行家里手，要一起想想方法，把那个月的报表做漂亮点，帮厂里顺利争取到贷款，渡过难关。你们讨论吧”厂长讲完就匆匆走了。厂长走后，同事们大眼瞪小眼，半天都不吱声，处长只好点将：“大李，你是成本组长，你先谈谈看。”李大华吐了口烟圈，慢条斯理地讲：“厂里这次开发出的新产品技术含量并不高，我们做了个成本分析，原材料占单位成本的五成

8、多，要降低成本、实现盈利，必须把材料成本压下来。”处长不耐烦地讲：“你这不是废话吗 ? 材料成本不但压不下来，现在还一个劲地往上涨呢。”李大华笑了笑讲：“我也想到了那个问题，前几个月进的一批原材料比现价低了 30 多，而我们一直实行加权平均法结算材料成本，我们罢了一下，假如现在改为先进先出法，下个月利润表中的新产品不但可不能亏损，而且还略有”李大华话还没有讲完，就被王大姐打断了：“你学过会计没有 ? ”李大华眨了瞬间讲：“因此学过，王大姐你这不是明知故问吗 ? ”王大姐再也不笑眯眯了，一拍桌上的一摞报表讲：“既然学过，亏你想得出，今天想贷款就搞先进先出法，改日想免税，就搞加权平均法，玩魔术样的

9、，会计一致性原则还要不要 ? ”从来没看到过王大姐发脾气，众人吃惊地看着她。李大华嘟嘟囔囔地讲：“厂里的困难就摆在面前，厂长的意思大伙儿又不是不明白，这也是没有方法的事。”王大姐呷了口茶，又恢复了笑眯眯的模样：“会计应该是一是一、二是二啊，否则总有一天要露馅。前些年咱厂浮夸虚报产量引火烧身的教训差不多够深了，不能好了伤疤忘了痛啊。事实上我也靠厂里发的工资养家糊口，我又何尝不希望工厂越办越好呢 ? 可喝酒有酒德，下棋有棋德，会计更应有会计的德，干我们这一行的最起码要做到客观、真实、守信。厂里是遇到了困难，再没有方法也比往常大伙儿弄虚作假造成的后果好。”大伙儿听了王大姐的话都沉默了。处长一支接一支

10、地抽着烟，最后摆了摆手，宣布散会，下次再讨论。 由于王大姐的坚持，利润表中的新产品仍然是亏损，银行自然不同意发放贷款。后来，新产品也因为产销不对路而下了马，倒是李大华当上了副处长。只是，众人的内心却多了一份对王大姐的敬意：面对着升迁的诱惑和无形的压力，王大姐竞然挺直腰板，坚韧地坚守着职业道德的底线。两年后，王大姐也“孔雀东南飞”，离开了厂里，往外边进展去了。 生活和工作还在不断连续，在这种连续中，事实上沉淀了专门多有价值的东西，身处日益喧嚣和浮躁的现实中，真正感受和领悟其中的情与理，方显“客观、真实、守信”的重要。国有国魂，军有军魂，会计也理应拥有会计之魂，诚信确实是会计之魂。第一章 扩展阅读

11、第一章 扩展阅读会计魔术靠什么来进行利润调节衡量一个企业以后有否回报、有否盈利能力的标志,人们以往的经验确实是将企业过去的利润指标来推算他们的以后。因为,只要差不多条件不变,由从前展望今后,是有一定科学性的。因此乎,会计报表中的利润指标就成为上市公司的生命线。投资者希望它,因为它可能决定着股票价格的高低；监管部门盯着它,因为它可能决定着是否能保留上市资格和能否再融资的资格。因此,如何在利润指标中做足文章,就成为各上市公司中会计武林高手大显身手的用武之地。按理来讲,会计通过400多年的进展,差不多形成了较为严密的系统。特不是现代会计三大支柱的发明与使用,即历史成本、复式记帐与权责发生制的铁律,使

12、得许多社会精英折服不已。德国诗人哥德讲过-会计中的复式记帐是人类智慧最美妙的发明之一；而闻名的社会经济学家维纳肖伯特也指出,复式记帐的诞生,其意义能够与迦利略和牛顿的发觉齐名。而会计中的各种资产只要一经入帐,就不得随意变更,只认历史成本,不认涨价跌价。因此,要在当时的社会环境中对利润指标做些文章,决非闲庭信步之举。然而,当社会步入市场经济环境条件下,当企业的各种创新层出不穷的情况中,会计中的利润指标就像小孩手中的橡皮泥,赶忙变得为所欲为起来。你要利润吗?要多少?只要随便动动会计报表中公式,几个亿的利润就垂手而得。前几年深圳有一家上市公司,欠了银行1.6亿元的债。就这么简单的一笔业务,难道也能倒

13、出1个多亿的利润。手法专门简单,确实是与银行签了两个协议:第一个是将0.3亿的资产去抵偿银行1.6亿的债,剩下的就不要还了。上市公司就产生了1.3亿的额外收入。事隔不久,该上市公司又用欠债1.6亿的方式赎回了抵债用的原来只有0.3亿的资产。债依旧原来的债,资产依旧原来的资产,但利润却平白无故地一下增加了1个多亿,既提高了股票价格,又获得了增发资格。然而,由于这仅仅是一锤子的纸上买卖,是一次非经常的额外业务,没过两、三年,该企业就进入了ST行列。类似的事在股市中一而再、再而三地发生了:去年股市的大黑马某汽车公司,确实是利用调整销售补偿费,一下子使当年利润猛增10倍,从而使股价由4元左右涨到了19

14、元。但如此的调整究竟是持续的盈利能力反映,依旧一锤子买卖,外部投资者假如仅仅看利润指标,是无法区不清晰的。由此看来,中国股市对一些业绩不佳公司的恶性炒作,其始作俑者,差不多上非经常性项目惹的祸。因此,当我们用十五六世纪发明的会计,来应付当前复杂的社会经济时,是那样的捉襟见肘。用一个简单的利润指标来衡量以后的盈利能力,是那样的单薄。因此,从利润指标中剔除那些无法预示以后盈利能力的因素,就成为当前世界各国会计界努力的目标。美国证监会在上世纪末就规定:所有上市公司在公布利润指标时,一定要分为四个部分:能够每年循环产生的利润、不能每年循环产生的利润、偶然或突发事件产生的利润以及通过会计方法改变而调整出

15、来的利润。其中,只有利润的第一部分才能预示以后的盈利能力。同样,中国证监会最近对2001年公布的公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号-非经常性损益作了修订,对非经常性损益的含义和内容作了更为清晰的界定。依照这次修订后的文件规定,非经常性损益是指公司发生的与经营业务无直接关系,以及虽与经营业务相关,但由于其性质、金额或发生频率,阻碍了真实、公允地反映公司正常盈利能力的各项收入、支出,并详细地列出了不能预示以后盈利能力约14种的利润来源。这一杀手锏,可能大大地限制了那些利用非经常性项目来随意调整企业利润的会计武林高手,同时,也会给投资者提供一个更加透明、公允的财务信息,为资本市场资源的合理配置

16、,提供了更加公正的环境。因此,永久差不多上道高一尺、魔高一丈。在现有的会计制度中,仍然还有相当多的操纵空间:如利用非关联企业的关联交易(注意,不是关联方交易)、或者通过企业形式上的兼并收购(如利用联营法而不用购买法等),依旧能从某个方面来抬高没有持续性的利润指标。因此,要完善中国的资本市场环境,还有专门长的路要走。第二章 账户与复式记账知识点第一节：2.1.1知识点-会计要素：会计要素：对会计对象进行的差不多分类，是会计核算对象的具体化，是会计用于反映会计个体财务状况、确定经营成果的差不多单位。资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润是会计六要素。其中资产、负债、所有者权益能够反映企业财务状况

17、；收入、费用、利润能够反映企业经营成果。资产：过去的交易、事项形成并由企业拥有或者操纵的预期会给企业带来经济利益的资源。资产具有三个差不多特征： 1. 必须是过去的交易或事项所形成的 2. 是企业拥有或操纵的 3. 预期会给企业带来经济利益，这是资产的最重要的特征。企业全部资产按其流淌性分为流淌资产和非流淌资产负债：由于过去的交易、事项所形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务，可分为流淌负债和长期负债。所有者权益：企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。要紧包括：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。收入：企业日常经营活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与投入资本无关

18、的经济利益总流入费用：企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益减少的、与向投资者分配利润无关的经济利益总流出，分为期间费用和产品成本利润：企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额、净利润。2.1.2知识点-会计恒等式四个恒等式：资产=权益资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+（收入-费用）任何一项经济业务发生，都可不能破坏会计恒等式的平衡关系。资产、负债及所有者权益双方同时等额增加资产、负债及所有者权益双方同时等额减少资产内部有增有减，增减的金额相等负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等第二节：会计科目与会计账户2.2.1会计科目：对企业对象的具体内

19、容进行分类核算的类不设置会计科目的要紧原则：统一性和灵活性相结合、内外兼顾原则、简明有用原则2.2.2账户的含义：依照会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来系统、连续地记录各项经济业务的一种手段。第三节：复式借贷记账法：3.1.在借贷记账法下，账户的左方称为“借方”，右方称为“贷方” 。 借贷记账法下的账户差不多结构如下：会计科目（账户名称年凭证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号借贷记账法；账户类不账户借方账户贷方余额方向资产类账户增加减少一般在借方负债所有者权益类账户减少增加一般在贷方费用类账户增加减少期末一般无余额收入类账户减少增加期末一般无余额利润账户的特点：双重账户，余额的方向不

20、确定借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等会计分录：对每项经济业务指出应登记的账户和记账方向与金额的一种记录。三要素：会计科目、记账符号、金额。简单分录和复合分录。3.2编制会计分录时应注意 会计分录的书写格式必须正确，借方在上面，贷方在下面，借贷位置相差一个字符 会计科目名称必须正确，使用的会计科目只能从科目表中选择，不能随意自己杜撰 会计分录的借方和贷方金额必须相等 此处的会计分录格式要紧用于教学，在会计实务中，会计分录是编制在记账凭证上的第二章 练习题第二章账户与复式记账 练习题和答案第一节：会计要素和会计恒等式练习题：（单选题）下列各项中，符合会计要素资产定义的是（ ）。A企业拥

21、有的已到期专利权B已无经济价值的变质材料C被法院差不多依法强制拍卖的房产D托付他人代保管的存货（单选题）下列各项中，符合会计要素资产定义的是（ ）。A企业拥有的已到期专利权B已无经济价值的变质材料C被法院差不多依法强制拍卖的房产D托付他人代保管的存货实务题：山丰公司2006年8月31日资产、负债和所有者权益的状况如下： 资 产 负 债 所有者权益库存现金 500银行存款 10,000材料 5,000固定资产 30,000短期借款 8,000应付账款 2,000实收资本 35,500合计 45,500 10,000 35,500问题1：山丰公司2006年9月发生以下经济业务：9月7日，从银行提取

22、现金500元备用，请问该通过上述报表发生如何变化？（2）9月14日，向银行借款1,000元归还前欠外单位货款。请问该通过上述报表发生如何变化？（3）9月20日，从外单位购入材料一批，计3,000元，货款未付。请问该通过上述报表发生如何变化？（4）9月28日，以银行存款2,000元偿还应付账款。请问该通过上述报表发生如何变化？第二节：会计科目与会计账户（单选题）某大型企业资产总额为2000万元，负债为500万元，在以银行存款100万元偿还借款，并以银行存款260万元支付材料款后，该企业资产总额为（ ）万元。A1640B1740C1900D1140单选题）下列各项中，符合会计要素收入定义的是（ ）

23、。A出售材料收入B出售无形资产净收益C转让固定资产净收益D向购货方收取的增值税销项税额实务题：某公司2006年9月发生以下经济业务（1）9月6日，从银行存款中提取现金1,800元备用。请分析经济业务涉及账户分析表和编制会计分录（2）9月8日，从银行借款200,000元偿还前欠外单位货款。请分析经济业务涉及账户分析表和编制会计分录（3）9月15日，从外单位赊购一批材料，金额为50,000元。 请分析经济业务涉及账户分析表和编制会计分录4.某公司销售一批产品，价款为80,000元，其中36,000元货款已收到并存入银行，余下的44,000元货款尚未收到。请分析经济业务涉及账户分析表和编制会计分录5

24、.某公司分配应支付的职工工资20,000元，其中治理人职员资7,000元，销售人职员资3,000元，生产工人工资10,000元：请分析经济业务涉及账户分析表和编制会计分录第三节：复式借贷记账法（单选题）会计科目的设置，应当在符合合法性原则的前提下适应企业自身的特点，满足企业的实际需要。这体现了会计科目设置的（ ）。A合法性原则B相关性原则C有用性原则D个性化原则（多选题）账户与会计科目的联系和区不要紧体现在（ ）。A会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据B账户是会计科目的具体运用C会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构D会计科目和账户都具有一定的格式和结构第二章教材练习参考答案第二章练习参考答

25、案习题一总分类科目原材料、短期借款、固定资产、生产成本、实收资本、预付账款、应收账款、预收账款明细分类科目甲材料、应收A公司货款、应付M公司货款、房屋与建筑物、机器设备、乙材料资产类负债类所有者权益类成本类原材料短期借款实收资本生产成本固定资产预收账款预付账款应付M公司货款应收账款甲材料应收A公司货款房屋与建筑物机器设备乙材料习题二会计分录：编号账户名称借方金额贷方金额（1）银行存款100000实收资本100000（2）物资采购200000应付账款200000（3）应交税费5000银行存款5000（4）短期借款100000银行存款100000（5）银行存款100000应收账款100000（6）

26、库存现金10000银行存款10000（7）固定资产15000银行存款15000（8）原材料100000物资采购100000（9）应付账款100000银行存款100000（10）银行存款150000主营业务收入150000主营业务成本100000库存商品100000习题三账户名称月初余额本期借方发生额本期贷方发生额月末余额库存现金500012000011500010000银行存款300000455000405000350000应收账款150000250000300000100000固定资产400000200000500000100000实收资本5000000100000600000短期借款300

27、000100000200000400000预收账款100000150000200000150000第二章 案例分析-办公楼的价值 办公楼的价值 东方公司在 5年前以180万元的价格购买了一栋办公楼，同时投入60万元进行装修。可能能够使用20年。今年，一外商有意与东方公司组建合资企业，并同意东方公司以办公楼作价投资。该办公楼经评估确认现行重置成本为300万元。然而东方公司了解到，依照市政府的打算，明年将对其所在地区实行重点开发政策，该办公楼恰好位于立即开发的黄金地段，因此其价格还有大幅度升值的潜力。因此东方公司没有同意外商的合资意向。分析： 东方公司在今年年末的资产负债表中应该按照什么价值列报办

28、公楼价值 ?什么缘故?第二章 案例分析-谁的债权，谁的债务谁的债权，谁的债务 林洪将其经营的一个商店转让给他的朋友刘明。二人签订了一份债权债务转让协定。该协定的要紧内容是：商店的营业执照、门脸和商店的字号由刘明使用，该商店在转让日(当年3月31日)往常的债权和债务由林洪承担。二人还办理了相关的工商变更手续。此后，在刘明经营商店期间，有许多林洪经营期间的客户靠着商店的欠条向商店索要欠款，金额达到9万多元。刘明告诉这些债权人，他和林洪有协议，这些债务应该由林洪承担。然而林洪总是讲现在没有钞票，等有钞票时再还。这些人就又找到刘明并提出：“欠条是以商店的名义写的，就应该由商店还账。”后来，有一个林洪经

29、营期间的债务人向商店偿还了5万元货款，刘明就将这。5万元全部偿还给上述向林洪索要欠款的单位和个人。而林洪听讲此事后，认为刘明无权处理这5万元，而应当按他们二人签订的协议将5万元还给林洪。分析：(1)林洪经营期间形成的债权债务在商店转让以后是否依旧企业资产和负债?(2)刘明是否有权利以商店的名义用这5万元偿还林洪经营期间的欠款?第三章 知识点自学第三章 会计循环知识点第一节：会计循环概述3.1.1会计循环：含义：会计循环是指从分析经济业务起到编制会计报表为止的全过程。3.1.2会计循环的差不多步骤：商业企业的会计循环一般包括以下几个差不多步骤：（1） 分析经济业务；（2） 编制会计分录；（3）

30、登记账簿（过账）；（4） 编制调整前试算平衡表；（5） 编制调整分录；（6） 调整后试算；（7） 编制会计报表；（8） 结帐。第二节：会计凭证3.2.1 会计凭证：在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。3.2.2原始凭证：在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务差不多发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始资料原始凭证的分类：外来原始凭证和自制原始凭证；一次性凭证和累计凭证原始凭证的填制： 原始凭证的差不多要素原始凭证的填制要求原始凭证的填制方法原始凭证的审核经济业务的真实性合规性是否符合填制完整、正确与及时性要求3.2.31.记账凭证的含

31、义：会计人员依照审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类、整理，用来确定会计分录而填制的直接作为登记账簿依据的会计凭证2.记账凭证种类与编制： 专用格式的记账凭证收款凭证（例1）表3-5付款凭证（例2）表3-6转账凭证（例3）表3-7 通用格式的记账凭证适用于所有经济业务记账凭证的审核：所附的原始凭证是否完整，记账凭证和原始凭证内容是否一致 会计分录是否正确 各项内容是否填写齐全、正确，有关人员是否签名盖章第三节：会计账簿3.3.1会计账簿的含义：什么是账簿，以会计凭证为依据，在具有专门格式的账页中全面、连续、系统、综合地记录经济业务的簿籍3.3.21.会计账簿的作用：全面

32、、系统地反映单位经济业务的发生和完成情况为定期编制会计报表提供数据资料为考核经营业绩、加强经济核算、进行会计监督和会计分析提供依据2.会计账簿的种类：按用途分类：日记账：如现金日记账和银行存款日记账；分类账：总分类账和明细分类账；备查账按外表形式分类：订本式；活页式；卡片式3.总分类账与明细分类账的关系与平行登记：关系：经济内容相同；操纵账户；数量合计关系平行登记：同时刻；同方向；同金额总分类账的登记：借贷余三栏式明细分类账的登记：三栏式；数量金额式；多栏式（账簿启用与错账更正：账簿的启用账簿更正规则：划线更正法；红字更正法；补充登记法4.对账：账簿和账户所记录的有关数据进行检查核对的工作账证

33、核对：账簿记录与会计凭证进行核对账账核对：各种账簿之间有关数字的核对账实核对：有关财产物资明细账的结存量与实存量的核对，以及各种货币资金和结算款项的账面余额与实存数之间的核对5.结账：在把一定时期内发生的经济业务全部登记入帐的基础上，按照方法对该期内账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计数和余额，并将余额结转下期或者转入新账 损益类账户的结账 资产负债表账户的结账结账前的预备工作：n 本期业务是否全部入账n 按照权责发生制进行账项调整n 确定销售成本、销售收入和利润n 对账结账的内容：月结、季结、年结第四节：编制会计报表3.4.1会计报表的种类：按反映的经济内容分类按报送对象的不同：对外、对内

34、按编制主体不同：个不、合并按编制时刻不同：年报、中报、季报、月报按编制单位不同：单位、汇总按反映的资金运动状态：静态、动态3.4.2会计报表种类、结构与编制要求：财务报告的编报要求“时刻要求：月报（6天）、季报（30天）、半年报（60天）、年报（4个月）格式要求：企业会计制度编制要求：数字真实、计算准确、内容完整、讲明清晰会计报表的结构：表头、主表、补充资料、附表3.4.3会计报表的编制资产负债表：反映企业在某一特定日期的财务状况利润表：反映企业在一定时期内利润的形成或亏损的发生情况现金流量表：以现金为基础编制的反映企业财务状况的变动，反映企业有关现金和现金等价物的流入与流出信息，表明企业获得

35、现金的能力第三章教材练习参考答案第三章练习参考答案习题一编号账户名称借方金额贷方金额（1）其他应收款200库存现金200（2）库存现金4000银行存款4000（3）银行存款80000短期借款80000（4）库存现金46000银行存款46000（5）应付职工薪酬46000库存现金46000（6）制造费用190库存现金190（7）银行存款95000应收账款95000（8）预提费用5800银行存款5800（9）治理费用180库存现金180（10）银行存款5700预收账款5700（11）治理费用450库存现金50其他应收款500（12）库存现金60其他应收款60（13）物资采购160库存现金160（1

36、4）应付账款24000银行存款24000（15）营业外支出490库存现金490（16）应收账款540银行存款540（17）预提费用3100银行存款3100（18）银行存款2400财务费用2400（19）银行存款500其他应付款500（20）银行存款30库存现金30（21）制造费用21000银行存款21000第三章 案例分析-会计凭证 第三章 案例分析-会计凭证2001年11月9日，某市审计局财务审计组对市属水泥厂进年度财务检查，查阅记由凭证时发觉：该厂一张记账凭证上的会计分录为借记“原材料烟煤”张4户66400元，贷记“应收账款”张4户66400元。然而，购入的烟煤没有原始发票，也没有入库单，

37、只是在记账凭证下面附了一张由该厂开具给B公司的收款收据；经查，B公司既不耗用也不经营烟煤。通过调查了解，原来是该厂以购烟煤为名，行购车抵债之实。进一步追问，得知B公司以一台吉普车抵还了欠该厂的货款，由于厂长打招呼不要将其入固定资产账，因此就做烟煤处理掉。审计组就此仅责令市属水泥厂调整会计账务，并给予了经济处罚。请考虑并回答以下问题：（1）指出该企业以购煤为名行购车抵债之实账务处理的错误之处（2）审计组责令调账，您认为应如何进行账务处理调整（3）本案例中，审计组仅给予经济处罚就完事，是否也是一种执法不严的行为。第三章案例分析-利润表第三章案例分析-利润表赵清泉和刘晓悦是一对夫妇，于207年1月1

38、日注册成立了大同利食品店，注册资金是60000元，包括到工商局登记注册费、验资费等费用在内的开办费共计支出了3000元（全部计入第一年的费用），店面用房屋（包括货架、和办公设施）是租来的，一次支付2年的租金26000元，用银行存款15000购买了一台冰柜（可使用3年），207年全年进货的成本是265000元，其中有15000元的货款尚未支付，到年底经盘点货架上尚有存货25000元。207年全年销售食品收到现金338000元，还有29000元的货款208年2月才能收回，全年共支付水电费4900元 ，卫生、消防等费用600元，办公、包装费用4300元，缴纳销售税金7200元，按照规定大同利食品店第

39、一年免缴所得税，赵清泉和刘晓悦夫妇每月为他们自己发工资各1000元用于家庭的日常支出。到了年底赵清泉夫妇告诉在外地学习会计专业放寒假回家的儿子赵刘胤讲今年亏损2000元。赵刘胤把他们记的流水账拿来编了一张“利润表”后讲您们今年盈利35000元（假定完全正确）。请您回答以下问题：1、请您指出赵清泉夫妇计算的错误在什么地点？2、请您把赵刘胤所编制的利润表列示出来第四章 知识点自学第四章 会计分期与会计确认基础第一节：会计分期4.1.1会计假设 对某些未被确切认识的事物,依照客观的正常情况或趋势所作的合乎事理的推断 会计主体：只有本单位的经济业务才能作为核算的对象和范围 持续经营：作为会计主体的企业

40、，将会长期的以现时的形式和现有的目标持续不断的经营下去 会计分期：将企业在时刻上持续不断的经济活动，人为地分成一个个相等的时刻段，每个时刻段称为一个会计期间 货币计量第二节：会计确认4.2.1会计分期产生的会计问题：如何将收入和费用归集到各个会计期间 应计制：以收入和费用的发生时刻为标准 现金制：以收入和费用的款项实际收支时刻为标准n 收入与费用的配比：将相关的费用和收入相互配合与相互比较的计算程序n 收入和费用的收支期间与归属期间 收支期间：指收入收到了现款和费用支付了现款的会计期间 归属期间：指应获得收入和应负担费用的会计期间n 相互关系的三种情况 第一种情况：本期内收到的收入确实是本期已

41、获得的收入，本期已支付的费用确实是本期应当负担的费用 第二种情况：本期内收到而本期尚未获得的收入，本期内支付而不应当由本期负担的费用 第三种情况：本期应获得的但尚未收到的收入，本期应负担但尚未支付的费用4.2.2现金制：收付实现制、实收实付制 确定本期的收入和费用，以款项的实际收付作为标准 不考虑预收收入、预付费用，以及应计收入和应计费用的存在4.2.3应计制：权责发生制、应收应付制 确定本期收入和费用，以应收应付作为标准 我国要求采纳权责发生制第三节：编制会计报表4.3.1期末账项调整的必要性 按照顾予归属的标准，合理地反映相互连接的各会计期应得的收入和应负担的费用，使各期的收入和费用能在相

42、互适应的基础上进行配比，从而比较正确地算出各期的盈亏期末应予调整的账项（1） 应计项目：应付费用。本期已发生（耗用）而尚未支付现金的费用；应收收入。本会计期间已实现（赚取）而尚未收现的收入；期末应予调整的账项（2） 递延项目：预付费用，通常需预先支付，然后才有享用的权利；预收收入，在未提供产品或劳务之前先行收取的款项。期末应予调整的账项（3） 可能项目：需要调整的金额不确定n 固定资产折旧的提取n 资产减值预备的提取n 无形资产的摊销第四章 练习题第四章 练习题实务题1：“现金制”和“应计制”例1： 2006年初，小王开办一家汽车修理店，投入资金100,000元，具体开支如下：1.预付一年店面

43、租金12,000元2.购买修理用设备和工具50,000元3.购买常用的修理用配件20,000元4.剩下18,000元作为流淌资金备用开张后，前两个月发生的收入如下：（1）第一个月：修理汽车共取得收入15,000元：其中收到现金12,000元，3,000元暂欠。（2）第二个月：修理汽车共取得收入20,000元：收到现金18,000元，其中2,000元是第一个月的修理款收回。实务题2：农信公司2006年7月1日向银行借入期限为1年的贷款100万元，利息每季度结算一次，年利率为6%。农信公司将在9月末支付利息 15,000元。请编制调整期末账项。如9月份确认当月利息费用和支付这一季度利息，请编制调整

44、会计分录为实务题3：农信公司2006年7月1日出租一套商品房，租赁合同约定半年租金为3,600元，至年底尚未收到，请编制调整期末账项。实务题4：2006年12月1日，农信公司因租赁一个经营部预付12个月的房屋租金36,000元。 请编制调整期末账项。实务题5：公司至本年年底为止应承担1个月的房屋租费用3,000元，未耗用的33,000元仍应列为资产，请编制调整期末账项。实务题6：农信公司于2006年8月10日预收将于910月销售的一批商品定金200,000元。请编制调整期末账项。实务题7：9月份发出售价为100,000元的商品，假设该商品成本为60,000元，请编制调整期末账项。实务题8：农信

45、公司于2006年2月1日购入办公用电子设备一台，价值21,000元，假设可能残值为1,000元，可能使用年限5年。，请编制调整期末账项。第四章教材练习参考答案第四章练习参考答案习题一经济业务现金制应计制收入费用收入费用（1）支付本月的水电费1500元。15001500（2）收到上月销货款20000元。20000（3）预付下季度的房租3000元。3000（4）计提本月的折旧2000元。2000（5）本月销售商品15000元，收款10000元。1000015000（6）可能本月的利息收入1000元。1000（7）支付上月货款5000元。5000（8）本月销售商品2000元，款未收。2000（9）预

46、提本月短期借款利息3000元。3000合计300009500180006500习题二会计分录：（按照年度作为一个会计期间进行调整）编号账户名称借方金额贷方金额（1）治理费用25000预付账款25000（2）治理费用1250累计摊销1250（3）制造费用20000其他应付款20000（4）财务费用6000应付利息6000（5）治理费用2000累计折旧2000（6）所得税费用2000应交税费20第四章 案例分析-权责发生制128 万元国有资产的 “ 变脸术 ” 大明化工进出口公司是一家专业从事化工产品进出口业务的国有外贸公司，长期从事各类化工、农药类产品、原料的出口业务，也是在当地具有一定阻碍力和

47、市场占有率的规模化专业公司。进入新世纪之后，随着中国加入 WTO ，为了进一步开拓国际市场，当地政府部门连续出台鼓舞企业出口创汇的相关政策，除了按照国家出口退税政策对出口业务实施退税待遇外，政府部门还专门发出红头文件，规定对本地区所有出口企业自 2002 年度开始实行按创汇金额每一美元补贴七分人民币的激励政策。只是，此项创汇补贴的具体办理过程中，需要在公司会计年度结束后，集中海关出口报关单、通过对外经贸部门审核，最后按要求送到当地财政部门，经办的持续时刻相对较长，办理层次也比较多。由因此当地政府的临时性激励政策，中间也存在着一定的不确定性，企业通常并没有特不关注这项补贴资金的到位和入账。前几年

48、该企业也是在第二年下半年才能收到相应数额的补贴 2003 年春节过后，大明公司的外贸治理部门、财务部门依照政府发放的文件要求，向财政主管部门对上年度的出口创汇情况进行了相应的结算和申报。申报材料送上去后，公司上下都没有再提起此事。对国有企业的产权改革是当时政府极力推进的一项工作。依照当地政府关于推进流通类国有企业产权改制先走一步的整体安排，大明化工进出口公司被确定将以 2003 年 6 月 30 日为产权改制基准日。公司进行核资评估后，实施国有股按照规定转让给个人，治理层持大股、业务骨干全面持股的产权改制。由于上下配合比较顺畅，改制工作在 2003 年 10 月得到当地国资监管部门批准后差不多

49、结束了。国有公司自然就变成非国有公司了。只是，人依旧那些人、事依旧那些事。外在特征并没有明显的变化，然而，企业的产权性质却发生了本质的变化。国庆过去，当地财政部门照旧打来电话，会计小王就顺利地去办理了 128 万元上年度出口创汇补贴款的转账支票。这款也自然而然就进入了改制之后新公司的账目。情随事迁，属于国有企业的资产就如此轻易流失到部分私人“腰包”里去了。事后，在国资监管“风暴”下，有关部门曾委派人员来公司调查情况，公司上卞则一致认为，公司主观没有任何有意与过错，往常差不多上如此处理的，按实际收到的财政补贴数进行会计记账。因为，也曾经发生过前面有红头文件，到最后也兑现不了，结果计了利润、发了奖

50、金，资金长期到不了账的情况。况且，制度也没有明确交代如此的事项如何处理。透过此事，许多人觉得，原来国有资产是能够如此 “ 变脸 ” 的，从国有到非国有。看来，权责发生制与收付实现制的应用绝对是一种原则与利益的分界线。案例分析与讨论： 依照上述案例，你认为如何在实际工作中正确地应用权责发生制与收付实现制 ?第五章 知识点自学第五章 货币资金知识点第一节：库存现金5.1.1货币资金：处于货币状态的资金，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。收支频繁、流淌性极大，资金运动的起点和终点，在资产负债表中，合计列入“货币资金”项目。5.1.2库存现金的治理现金收入的内部操纵现金支出的内部控：用款单位提出用

51、款（或报销）申请；相应主管批准签字；会计人员审核、签字后交出纳付款库存现金的内部操纵：核定库存限额，超过部分及时解缴银行；日记账日清月结，账款相符；收入现金应全额解交银行，不得坐支；定期或不定期进行内部检查5.1.3备用金核算因业务需要而发生的一些零星日常开支备用金负责人收集相应票据并保存，集中到财务部门报销定额备用金，长期使用，报销后补足原核定金额非定额备用金，临时需要设立，报销后注销通过“其他应收款”账户核算第二节：银行存款5.2.1银行存款账户的治理按照银行账户治理方法分为四类账户，其中市属差不多账户开户许可证制度，由中国人民银行当地分支机构核发办理。差不多存款账户：转账和现金收付，一家

52、银行的一个营业机构，工资、奖金等只能通过该账户一般存款账户：其他银行（多家）的一个营业机构，可转账、存现，不得提现临时存款账户专用存款账户5.2.2银行存款结算方式 支票 商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票：银行收手续费，存款不足是银行先付，并执行扣款、加收罚息 银行汇票、银行本票 汇兑、托付收款、托收承付、信用证5.2.3银行存款核对银行存款日记账与对账单的核对：按银行账户、币种分设 差额产生的缘故：企业或银行记账错误未达账项的存在什么是未达账项？：由于结算凭证在企业与银行之间，或收付款银行之间实际结算与入账时刻不同而产生的四种类型 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收

53、银行已付，企业未付第三节：其他货币资金5.3.1按照存放地点或方式不同，设置“其他货币资金”总分类账户，并设明细帐户。具体内容包括 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 企业信用卡存款 信用证保证金存款 在途资金第五章教材练习参考答案第五章练习参考答案习题一编号账户名称借方金额贷方金额（1）制造费用350库存现金350（2）其他货币资金外埠存款40000银行存款40000（3）库存现金45000银行存款45000（4）应付账款20000银行存款20000（5）其他应收款二车间10000库存现金10000（6）库存现金8500银行存款50000主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）

54、8500（7）制造费用6200库存现金6200（8）其他应收款李某15000库存现金15000（9）原材料办公用品2800库存现金2800（10）库存现金400营业外收入400（11）治理费用17500其他应收款李某15000库存现金2500（12）待处理财产损溢50库存现金50其他应收款出纳员50待处理财产损溢50盘点前库存现金账面余额=14500-350+45000-10000+8500-6200-15000-2800+400-2500=31550库存现金短缺=31550-31500=50第五章 案例分析-货币资金案例分析货币资金案例分析星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久，关于货币资金业

55、务治理和核算的相关规定不甚了解，因此出现一些不应有的错误，有两件情况让他印象深刻，至今经历犹新。第一件事是在2002年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分不发觉现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他通过反复考虑也弄不明白原 因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又专门小，他决定采取下列方法进行处理：现金短缺50元。自掏腰包补齐；现金溢余20元，临时收起。第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中许多，甚至有时会阻碍到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发觉，他每次编制银行存款余额调节表时，只依照公司银行存款

56、日记账的余额加或减对账单中企业的未人账款项来确定公司银行存款的实有数而且每次做完此项工作以后，小王就立立即这些未人账的款项登记入帐。问题：1.小王对上述两项业务的处理是否正确？什么缘故？ 2.你能给出正确答案吗？案例分析：星海公司出纳员小王对其在2002年6月8日和10日两天的现金清查结果的处理方法差不多上错误的。他的处理方法的直接后果可能会掩盖公司在现金治理与核算中存在的诸多问题，有时可能会是重大的经济问题。因此，凡是出现账实不符的情况时，必须按照有关的会计规定进行处理。按照规定，关于现金清查中发觉的账实不符，即现金溢缺情况，首先应通过“待处理财产损溢-待处理流淌资产损溢”科目进行核算。现金

57、清查中发觉短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢-待处理流淌资产损溢”科目，贷记“现金”科目；在现金清查中发觉溢余的现金，应按溢余的金额，借记“现金”科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流淌资产损溢”科目，待查明缘故后按如下要求进行处理：一是如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款-应收现金短缺款”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流淌资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款-应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流淌资产损溢”科目；属于无法查明的其他缘故，依照治理权限，经批准后处理，借记“治理费用-现金短缺”科目，贷记“待处理

58、财产损溢-待处理流淌资产损溢”科目。二是如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢-待处理流淌资产损溢”科目，贷记“其他应付款-应付现金溢余”科目；属于无法查明缘故的现金溢余，经批准后，惜记“待处理财产损溢-待处理流淌资产损溢”科目，贷记“营业外收人-现金溢余”科目。银行存款实有数与企业银行存款日记账余额或银行对账单余额并不总是一致，缘故一般有两个方面，第一存在未达账项，；第二企业或银行双方可能存在记账错误。小王在确定企业银行存款实有数时，只考虑了第一个方面的因素，而忽略了第二个方面的因素。假如企业或银行没有记账错误的话，小王的方法可能会确定出银行存款的实有数，但假如未

59、达账项确定不全面或错误的话，也可不能确定出银行存款实有数的。银行存款实有数的确定方法一般有三种，第一种方法是依照错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数；第二种方法是依照错记金额和未达账项，以银行存款日记账余额为准，将对账单余额调整到银行存款日记账余额；第三种方法是依照错记金额和未达账项，以对账单余额为准，将银行存款日记账余额调整到对账单余额。、另外，小王以对账单为依据将企业未人账的未达账项记人账内也是错误的。这是因为银行的对账单并不能作为记账的原始凭证，企业收款或付款必须取得收款或付款的原始凭证才能记账。这是记账的差不多要求第五章案例分析-企业货币资金制度案

60、例企业货币资金制度案例一、企业概况XY宾馆位于上海市宝山区。要紧设施有客房80套，达到四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工156人，要紧设置了以下组织机构：1总经理办公室。负责企业总体治理和决策。2销售部。负责对外联系宾馆服务业务。3招商部。负责同承包部门联系，收取租金和设施费。4客房部。治理宾馆客房业务。5娱乐部。负责治理游泳宫、保龄球等娱乐场所。6财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。7后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持企业治安秩序。8工程部：负责企业的建设及维修业务。二、原有的部分会计制度1财务部人员组成：财务经理1人、会计2人