财务会计与财务综合管理知识研究分析报告分析

1、219/219会计学综合实习（参考答案）胡北忠 编著贵州财经学院会计学院 组编第一实习模块 财务治理模拟实习模块实习项目1 公司设立财务可行性分析实习第三部分 实习报告万丰市宏伟有限公司可行性研究报告 托付单位： 受托单位： 申报日期： 年 月 日第一章 项目总论一、项目背景1项目名称：万丰市宏伟有限公司可行性研究报告2项目托付方：万丰市国有控股公司3项目承担方：（实习小组名称）4项目托付时刻： 年 月 日5项目完成时刻： 年 月 日6项目治理：（实习小组组长姓名、职称、学历、专业）7项目组成员 （实习小组成员姓名、职称、学历、专业和实习任务以及工作职责）8项目拟建地区、地点：万丰市花溪大道6

2、8号二、可行性研究结论1项目政策市场环境可行性研究结论可行。2项目工程技术方案可行性研究结论可行。3项目财务和经济评论可行性研究结论可行。4项目综合评价结论可行。第二章 项目背景和进展概况一、项目提出的背景略。二、项目进展概况略。三、投资的必要性略。第三章 市场分析与建设规模一、市场调查（一）拟建项目产出物用途调查万丰市宏伟有限公司设立后，要紧以生产和销售适合西南地区山区使用的农用机械甲、乙两种产品。该类农用机械产品正处于成长期，目前国内市场尚无可替代产品。该类农用机械产品预期产品生产生命期为20年。（二）产品现有生产能力调查略。（三）产品产量及销售量调查略。（四）产品价格调查略。二、市场预测

3、万丰市宏伟有限公司设立后，生产和销售的农用机械甲、乙两种产品，要紧适合西南地区山区使用。依照市场测算，甲、乙两种产品目前市场年需求量分不为80 000件和100 000件，可能每年将按10%的速度增长；10年后，市场将处于饱和状态，需求量可能每年将按10%的速度递减。三、价格预测万丰市宏伟有限公司设立后，结合同类产品目前的价格水平、国内市场的价格变化趋势、国家的物价政策、全社会对产品的供需情况等因素，预期生产和销售的农用机械甲、乙产品的销售价格分不为500元/件、350元/件。四、市场推销战略略。五、产品方案和建设规模 万丰市宏伟有限公司设立后，生产和销售的农用机械甲、乙两种产品，可能设计年生

4、产能力分不为50 000件和80 000件。可能项目建设周期为2年。建设完工投产后，第1年按设计生产能力的60%组织生产，第26年每年递增10%，第710年按设计生产能量组织生产，10年以后按每年递减10% 组织生产。 六、产品销售收入预测依照确定的产品方案和建设规模及预测的产品价格，估算万丰市宏伟有限公司建设完成投产后每年的产品销售收入，见下表。 产品销售收入估算表 单位：万元产品计算期年序12345678910生产负荷60%66%73%80%88%97%97%97%97%97%甲产品设计生产能力（件）50 00050 00050 00050 00050 00050 00050 00050

5、00050 00050 000销售数量（件）30 00033 00036 30039 93043 92348 31550 000 50 000 50 000 50 000 销售价格（元/件）500500500500500500500500500500销售收入（万元）1 500 1 650 1 815 1 997 2 196 2 416 2 500 2 500 2 500 2 500 乙产品设计生产能力（件）80 00080 00080 00080 00080 00080 00080 00080 00080 00080 000销售数量（件）48 00052 80058 08063 88870 2

6、7777 30580 00080 00080 00080 000销售价格（元/件）350350350350350350350350350350销售收入（万元）1 680 1 848 2 033 2 236 2 460 2 706 2 800 2 800 2 800 2 800 产品销售收入合计（万元）3 180 3 498 3 848 4 233 4 656 5 121 5 300 5 300 5 300 5 300 第四章 建设条件与厂址选择一、资源和原材料略。二、建设地区的选择万丰市宏伟有限公司的厂址预备设立在万丰市花溪大道68号，是利用发起设立方万丰市国有控股公司的旧厂址。该地具备可行性

7、所要求的各项条件。 第五章 工厂技术方案一、项目组成万丰市宏伟有限公司的投资项目组成包括：1土地500亩（约33.33公顷）2基础设施（1）厂区道路5 000平方米。（2）停车场3 000平方米。（3）供水管网及设施1项。（4）排水管网及设施1项。（5）电力设施及配套工程1项。（6）厂区环境绿化工程10 000平方米。（7）消防配套工程1项。3厂房（1）第一生产车间（煅铸车间）建筑面积1 000平方米。（2）第二生产车间（车、钳、铣、刨、磨车间）建筑面积5 000平方米。（3）第三生产车间（组装车间）建筑面积2 000平方米。（4）原料仓库建筑面积1 000平方米。（5）成品仓库建筑面积1 0

8、00平方米。4行政、科研和后勤用房（1）行政办公楼建筑面积3 000平方米。（2）科研楼建筑面积1 000平方米。（3）后勤服务楼建筑面积2 000平方米。5机器设备 （1）第一生产车间：煅铸炉4台。（2）第二生产车间：车床10台、钳床10台、铣床10台、刨床10台、磨床10台。（3）第三生产车间：装配生产线2条。（4）科研专用设备5台。6行政办公设备（1）办公家具200套。（2）锅炉2台。（3）电脑50台。7交通运输工具（1）远马50座大客车2辆。（2）小轿车4辆。（3）货运车10辆。三、生产技术方案万丰市宏伟有限公司是生产农用机械的股份有限公司,要紧生产甲、乙两种农用机械设备。其生产工艺过

9、程是：通过煅铸、车、钳、铣、刨、磨和组装等过程生产出甲、乙产品。其工艺流程如下图所示：成品仓库原料仓库生产车间煅铸、车、钳、铣、刨、磨和组装 万丰市宏伟有限公司工艺流程图万丰市宏伟有限公司生产甲、乙两种农用机械设备，其生产技术和环境要求是可行的（论述过程略）。第六章 环境爱护与劳动安全略。第七章 企业组织和劳动定员略。第八章 项目实施进度安排万丰市宏伟有限公司工厂建设期分两年完成：第1年（ 年）：完成土地征用，基础设施、厂房和办公楼等建设。第2年（ 年）：完成机器设备、办公设备的购进和安装以及交通运输工具的购进。第九章 投资估算与资金筹措一、投资估算依据1项目投资估算依据设计方案及有关讲明，要

10、紧工程量按方案图估算。2贵州省建设厅颁布的贵州省建筑工程费定额。3贵州省建设厅颁布的贵州省安装工程费定额。4工程其他费用按现行有关规定可能。5工程差不多预备费按一、二类费用的8%考虑。6工程造价指标参照万丰市类似工程的造价指标。7按万丰市 年 季度同类设备的市场价格调整后计算。二、固定资产投资总额估算（一）基础设施投资估算 基础设施投资估算汇总表 金额单位：万元项 目数量单位造价金额土地500亩（约33.33公顷）20 000元/亩1 000基础设施厂区道路5 000平方米80元/平方米40停车场3 000平方米80元/平方米24供水管网及设施1项400 000元/项40排水管网及设施1项40

11、0 000元/项40电力设施及配套工程1项200 000元/项20厂区环境绿化工程10 000平方米60元/平方米60消防配套工程1项80 000元/项8合 计1 232 （二）房屋建筑投资估算 房屋建筑投资估算汇总表 金额单位：万元项 目数量（平方米）单位造价（元/平方米）金额厂房第一生产车间1 00080080第二生产车间5 000800400第三生产车间2 000800160原料仓库1 00080080成品仓库1 00080080行政、科研和后勤用房行政办公楼3 000800240科研楼1 00080080后勤服务楼2 000800160合 计1 280（三）设备投资投资估算 设备投资估

12、算汇总表 金额单位：万元项 目数量单位造价金额机器设备第一生产车间煅铸炉4台600 000元/台240第二生产车间车床10台100 000元/台100钳床10台40 000元/台40铣床10台60 000元/台60刨床10台80 000元/台80磨床10台50 000元/台50第三生产车间装配生产线2条250 000元/套50科研专用设备5台50 000元/台25行政办公设备办公家具200套2 500元/套50锅炉2台20 000元/台4电脑50台3 000元/台15交通运输工具远马50座大客车2辆250 000元/辆50小轿车4辆150 000元/辆60货运车10辆50 000元/辆50合

13、计874 依照以上表格，基础设施投资1 232万元；房屋建筑投资1 280万元，可能在建设期第1年初投资；设备投资874万元，可能在建设期第2年初投资。可能万丰市宏伟有限公司固定资产投资总额为3 386万元。三、流淌资金估算流淌资金的估算采纳扩大指标估算法，参照同类生产企业流淌资金占固定资产投资的比例（30%）估算流淌资金。流淌资金垫支总额=固定资产投资总额30% =1 016（万元）四、资金筹措万丰市宏伟有限公司项目筹资方案：1发起人投资注入资金公司可能注册资本3 000万元，等额股份3 000万股。其中，发起人万丰市国有控股公司占60%，以旧厂区土地使用权500亩（约33.33公顷）估价2

14、万元/亩折价入股，不足部分以现金注入；发起人李斌、王维各占20%的股份，全部以现金投入。预期公司第1年的股利为10%，股利增长率为5%。2项目总投资不足的资金向万丰市商业银行申请贷款贷款额度 1 402万元，年利息率8%，贷款在经营期内分10年等额还本付息。公司适用的所得税税率为25%。公司资金成本率=15%3 0004 402+6%1 4024 402=12%其中：投入资金资金成本率=3 00010%3 000+5%=15% 贷款资金成本率=8%（1-25%）=6%第十章 财务与敏感性分析一、销售收入和经营成本估算（一）销售收入估算依照第三章中预测的产品价格及设计生产能力，逐年计算产品销售收

15、入。当有多种产品时，可分不计算多种产品的年销售收入并汇总计算年总销售收入。产品销售收入估算表见下表。 产品销售收入估算表 单位：万元产品项目经营期12345678910生产负荷60%66%73%80%88%97%97%97%97%97%甲产品设计生产能力（件）50 00050 00050 00050 00050 00050 00050 00050 00050 00050 000销售数量（件）30 00033 00036 30039 93043 92348 31550 000 50 000 50 000 50 000 销售价格（元/件）500500500500500500500500500500

16、销售收入1 500 1 650 1 815 1 997 2 196 2 416 2 500 2 500 2 500 2 500 乙产品设计生产能力（件）80 00080 00080 00080 00080 00080 00080 00080 00080 00080 000销售数量（件）48 00052 80058 08063 88870 27777 30580 00080 00080 00080 000销售价格（元/件）350350350350350350350350350350销售收入1 680 1 848 2 033 2 236 2 460 2 706 2 800 2 800 2 800

17、2 800 产品销售收入合计3 180 3 498 3 848 4 233 4 656 5 121 5 300 5 300 5 300 5 300 （二）经营成本估算 经营成本估算表 单位：万元项目经营期1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 付现生产成本1 590 1 750 1 924 2 117 2 328 2 561 2 650 2 650 2 650 2 650 其中：直接材料795 875 962 1 058 1164 1 280 1 325 1 325 1 325 1 325 直接人工477 525 577 635 698 768 795 795 795 795 制造费用318

18、 350 385 423 466 512 530 530 530 530 固定资产折旧费153153153153153153153153153153营业税金及附加41 45 49 54 59 65 68 68 68 68 销售费用191 210 231 254 279 307 318 318 318 318 治理费用318 350 385 423 466 512 530 530 530 530 财务费用112 101 90 79 67 56 45 34 22 11 成本合计2 4052 6092 8323 0803 3523 6543 7643 7533 7413 730变动成本2 1402

19、3552 5892 8483 1323 4453 5663 5663 5663 566固定成本265254243232220209198187175164经营成本估算讲明：（1）付现生产成本依照市场价格和同行业经营情况,按产品销售收入的50%估算。其中：直接材料：按产品销售收入的25%估算。 直接人工：按产品销售收入的15%估算。 制造费用：按产品销售收入的10%估算。（2）固定资产折旧率：基础设施、建筑物为4，设备为6%。（3）营业税金及附加：按“（产品销售收入-直接材料成本）17%10%”估算。（4）销售费用：依照同行业情况，按产品销售收入的6估算。（5）治理费用：依照同行业情况，按产品销

20、售收入的10估算。（6）财务费用：按投资贷款额和贷款利率估算。（7）固定资产折旧费、财务费用为固定成本，其余费用为变动成本。二、经营利润估算 经营利润估算表 单位：万元项 目经 营 期1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 产品销售收入3 180 3 498 3 848 4 233 4 656 5 121 5 300 5 300 5 300 5 300 减：付现生产成本1 590 1 750 1 924 2 117 2 328 2 561 2 650 2 650 2 650 2 650 固定资产折旧费153153153153153153153153153153 营业税金及附加41 45 49

21、 54 59 65 68 68 68 68 销售费用191 210 231 254 279 307 318 318 318 318 治理费用318 350 385 423 466 512 530 530 530 530 财务费用112 101 90 79 67 56 45 34 22 11 营业利润7758891 0161 1531 3041 4671 5361 5471 5591 570减：所得税194 222 254 288 326 367 384 387 390 393 净利润581 667 762 865 978 1 100 1 152 1 160 1 169 1 177 经营利润估算

22、讲明：所得税依照中华人民共和国企业所得税法的规定，按营业利润的25%估算。三、现金流量估算 现金流量估算表 单位：万元项目建设期经营期0123456789101112一、现金流入量1.产品销售收入3 180 3 498 3 848 4 233 4 656 5 121 5 300 5 300 5 300 5 300 2.其他3.现金流入量小计3 180 3 498 3 848 4 233 4 656 5 121 5 300 5 300 5 300 5 300 二、现金流出量项目总投资2 5128741 0161.付现生产成本1 590 1 750 1 924 2 117 2 328 2 561

23、2 650 2 650 2 650 2 650 2.销售费用191 210 231 254 279 307 318 318 318 318 3.治理费用318 350 385 423 466 512 530 530 530 530 4.财务费用112 101 90 79 67 56 45 34 22 11 5.营业税金及附加41 45 49 54 59 65 68 68 68 68 6.所得税194 222 254 288 326 367 384 387 390 393 7.现金流出量小计2 5128741 0162 446 2 677 2 933 3 215 3 525 3 868 3 99

24、5 3 987 3 978 3 970 三、现金净流量1.本期现金净流量-2 512-874-1 016734 821 915 1 018 1 131 1 253 1 305 1 313 1 322 1 330 2.累计现金净流量-2 512-3 386-4 402-3 668-2 847-1 932-9142171 4702 7754 0885 4106 740四、净现值1.现值系数（折现率12 %）10.8930.7970.7120.6360.5670.5070.4520.4040.3610.3220.2870.2572.净现值-2 512 -781 -810 523 522 519 51

25、6 511 506 471 423 379 342 3.累计净现值-2 512-3 293-4 103-3 580-3 058-2 539-2 023-1 512-1 006-535-112267611现金流量估算讲明：折现率按资金成本计算。四、财务评价（一）财务评价指标分析1投资利润率项目预期经营期年平均投资利润率=年平均净利润/投资总额100%= 9 611104 402100%=22%2投资回收期（1）依照现金流量估算表中的累计现金净流量可知，该项目包括建设期在内的静态投资回收期为 6.8年。包括建设期在内的静态投资回收期=累计现金净流量0的年数+|累计现金净流量|/下一年的现金净流量=

26、6+9141 131=6.8（年）（2）依照现金流量估算表中的累计净现值可知，该项目包括建设期在内的动态投资回收期为9.8年。包括建设期在内的动态投资回收期=累计净现值0的年数+|累计净现值|/下一年的净现值=10+112379=10.3（年）3净现值依照现金流量估算表中本期现金净流量可知，该项目的净现值为611万元。净现值=以后现金净流量现值原始投资额现值=本期现金净流量1/（1+折现率）期数=本期现金净流量折现系数=6114内含酬劳率依照现金流量估算表中本期现金净流量可知，该项目的内含酬劳率为13%。由本期现金净流量1/（1+折现率）期数 =0，可知：内含酬劳率=折现率=13%财务指标评价

27、：投资利润率为22%，大于期望投资酬劳率15%；静态投资回收期为 6.8年，小于期望静态投资回收期7年；动态投资回收期为 10.3年，接近期望动态投资回收期10年；净现值611万元，大于0；内含酬劳率为13%，大于资金成本12%。各项财务评价指标均证明该项目可行。（二）不确定性分析1.盈亏平衡点分析（1）盈亏平衡点指标依照销售收入和经营成本估算（经营期第1年）计算盈亏平衡点。盈亏平衡点=固定成本/（收入-变动成本）/收入 100%=265（3 180-2 140）3 180=810（万元）（2）盈亏平衡图收入总成本 盈亏平衡图（3）结论由上述计算得出：当该项目建设完成投产后，正常经营负荷达到1

28、5%（8035 300） 时，实现盈亏平衡。2.敏感性分析（1）投资利润率敏感性分析在总投资额、销售变动下，对年平均投资利润率进行敏感性分析。投资利润率敏感性分析表见下表。投资利润率敏感性分析表 投资利润率敏感系数 差不多方案22%销售增加10%24%+0.09销售减少10%20%-0.09总投资额增加10%20%-0.09总投资额减少10%24%+0.09销售增减10%：税前利润增减=10%营业杠杆系数 =10%（3 180-2 140）（3 180-2 140-265）=13%净利润增减=税前利润增减（1-25%） =13%（1-25%）=10% 销售增加10%，则：年平均投资利润率= 9

29、61.1（1+10%）4 402100%=24%销售减少10%，则：年平均投资利润率= 961.1（1-10%）4 402100%=20%总投资额增加10%，则：年平均投资利润率= 961.14 402（1+10%）100%=20%总投资额减少10%，则：年平均投资利润率=961.14 402（1-10%）100%=24% 由敏感性分析结果能够看出，经营年度投资利润率对销售和投资都具有敏感性。（2）盈亏平衡点敏感性分析在固定成本、变动成本、销售变动下，对盈亏平衡点进行敏感性分析。盈亏平衡点敏感性分析表见下表。盈亏平衡点敏感性分析表 盈亏平衡点敏感系数差不多方案 810销售增加10% 683-0

30、.16销售减少10%1 050+0.30固定成本增加10% 891+0.1固定成本减少10% 729-0.1变动成本增加10%1 020+0.26变动成本减少10% 672-0.17销售增加10%，则：盈亏平衡点=2653 180（1+10%）-2 140 3 180（1+10%）=683销售减少10%，则：盈亏平衡点=2653 180（1-10%）-2 140 3 180（1-10%） =1 050固定成本增加10%，则：盈亏平衡点=265（1+10%）（3 180-2 140）3 180=891固定成本减少10%，则：盈亏平衡点=265（1-10%）（3 180-2 140）3 180=7

31、29变动成本增加10%，则：盈亏平衡点=2653 180-2 140（1+10%）3 180=1 020变动成本减少10%，则：盈亏平衡点=2653 180-2 140（1-10%）3 180=672（3）敏感性分析评价由敏感性分析结果能够看出，销售和变动成本对盈亏平衡点都具有较强的敏感性，固定成本对盈亏平衡点也具有一定的敏感性。第十一章 可行性研究结论与建议不管在政策市场环境、工程技术方案方面，依旧财务与经济评价方面，设立万丰市宏伟有限公司均是可行的。实习项目2 公司财务报表分析实习第三部分 实习报告万丰市宏伟有限公司2009年度财务分析报告一、企业差不多情况介绍万丰市宏伟有限公司是以生产和

32、销售农用机械为主的股份有限公司。公司总股本9 803 800元（已发行在外股份9 803 800股），要紧生产和销售甲、乙两种农用机械，设计年生产能力分不为50 000件、80 000件。2009年的资产总额为17 966 102.24元，同比下降1.29%；2009年的营业收入为18 042 000元，同比增长2.51%；2009年的净利润为1 948 350.43元，同比增长1 388.77%。二、企业盈利能力分析万丰市宏伟有限公司利润表部分数据见下表：利润表部分数据 单位：元 项目2008年2009年增减变动金额增减变动百分比（%）营业收入17 600 00018 042 000 442

33、 000 2.51营业利润564 4002 522 467.241 958 067.24346.93净利润130 8701 948 350.431 817 480.431 388.772009年，万丰市宏伟有限公司的营业收入为18 042 000元，同比增长2.51%。当年该公司采取了一系列降低成本费用的措施，尤其是期间费用大幅度降低，使营业利润大幅度上升。2009年的营业利润为2 522 467.24元，同比增长346.93%。在采取增收节支措施的同时，该公司加强企业内部治理，使营业外支出减少。2009年的净利润为1 948 350.43元，同比增长1 388.77%。万丰市宏伟有限公司的盈

34、利能力指标见下表：盈利能力指标项目2008年2009年销售毛利率（%）36.3642.00销售利润率（%）1.1714.46销售净利率（%）0.7410.80总资产利润率（%）1.1314.43净资产收益率（%）1.319.23每股收益（元）0.010.20反映盈利能力的指标越高越好。盈利能力的指标越高，证明公司的盈利能力越强。2009年，万丰市宏伟有限公司盈利能力的指标均高于2008年，讲明公司2009年的盈利能力有所增强。三、企业偿债能力分析万丰市宏伟有限公司的资产负债表部分数据见下表：资产负债表部分数据 单位：元项目2008年2009年增减变动金额增减变动百分比（%）负债8 172 20

35、06 891 375.75-1 280 824.25-15.67所有者权益10 028 80011 074 726.491 045 926.4910.43资产18 201 00017 966 102.24-234 897.76-1.292009年万丰市宏伟有限公司的资产总额比2008年下降了1.29%，要紧是由减少负债引起的。万丰市宏伟有限公司偿债能力指标见下表：偿债能力指标项目2008年2009年流淌比率1.171.20速动比率0.500.81现金比率0.550.38资产负债率（%）44.9038.36利息保障倍数1.7410.67偿债保障比率9.792.30流淌比率国际上公认标准为2，速动

36、比率国际上公认的标准为1。宏伟公司的流淌比率与速动比率均低于国际公认标准，讲明其短期偿债能力较弱，债务风险专门高。2009年的速动比率比2008年有较大提高，讲明治理层差不多关注到短期债务的风险。资产负债率比较保守的经验推断一般为不高于50%，国际上一般认为60%比较好。该公司连续两年的资产负债率处于较合理的水平。四、企业营运能力分析万丰市宏伟有限公司营运能力指标见下表：营运能力指标项目2008年2009年存货周转率5.494.78存货周转天数（天）66（65.57）75应收账款周转率5522.72应收账款周转天数（天）7（6.55）15.85流淌资产周转率4.373.53固定资产周转率1.2

37、91.57总资产周转率0.9712009年的总资产周转率比2008年有所提高，要紧是固定资产周转率提高引起的。2009年的流淌资产周转率与2008年相比下降了0.84（3.53-0.87）。流淌资产周转率的下降要紧是由存货周转率下降引起的。万丰市宏伟有限公司应加强存货的治理，提高存货的利用效率。五、企业现金流量分析万丰市宏伟有限公司现金流量指标见下表：现金流量指标 单位：元项目2008年2009年经营活动产生的现金流量净额834 5003 002 750投资活动产生的现金流量净额70 900286 650筹资活动产生的现金流量净额-505 400-2 095 200现金及现金等价物净增加额40

38、0 0001 194 200期末现金及现金等价物余额1 256 0002 450 200万丰市宏伟有限公司连续两年的经营活动现金净流量为正数、投资活动现金流量净额为正数、筹资活动现金流量为负数，讲明其经营活动产生的净现金流量较多，产品适销对路，产品销售能力强，货币回笼能力较强，并有剩余的现金流量用于偿还债务。六、企业进展前景分析12009年万丰市宏伟有限公司取得了良好的经营业绩，销售收入连续两年增长，销售商品提供劳务收到的现金超过了销售收入的增长，讲明产品适销对路，销售能力强，货币回笼能力较强。22009年万丰市宏伟有限公司净利润的增长速度超过了销售收入的增长速度，讲明宏伟公司加强了内部治理，

39、成本费用操纵较好。3万丰市宏伟有限公司的短期偿债能力较弱，尽管2009年速动比率较2008年有较大提高，但流淌比率与速动比率均低于国际公认标准，应引起治理者的关注。实习项目3 公司财务预算编制实习第三部分 实习报告第一章 经营预算销售预算 销售预算 2010年度 金额单位：元项 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计甲产品可能销售量（件）5 0007 0007 0006 00025 000可能单位售价500500500500500可能销售收入2 500 0003 500 0003 500 0003 000 00012 500 000乙产品可能销售量（件）6 0008 0008 0006 0

40、0028 000可能单位售价350350350350350可能销售收入2 100 0002 800 0002 800 0002 100 0009 800 000可能销售收入合计4 600 0006 300 0006 300 0005 100 00022 300 000可能现金收入上期末应收账款1 180 0001 180 000第一季度销售收入（ ）1 840 0002 760 0004 600 000第二季度销售收入 （ ）2 520 0003 780 0006 300 000第三季度销售收入（ ）2 520 0003 780 0006 300 000第四季度销售收入（ ）2 040 000

41、2 040 000现金收入合计3 020 0005 280 0006 300 0005 820 00020 420 000二、生产预算 生产预算 2010年度 单位：件项 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计甲产品可能销售量5 0007 0007 0006 00025 000加：可能期末结存量7501 0501 050900900合 计5 7508 0508 0506 90025 900减：可能期初结存量7007501 0501 050700可能产品生产量5 0507 3007 0005 85025 200乙产品可能销售量6 0008 0008 0006 00028 000加：可能期末结

42、存量9001 2001 200900900合 计6 9009 2009 2006 90028 900减：可能期初结存量8009001 2001 200800可能产品生产量6 1008 3008 0005 70028 100三、直接材料预算 直接材料预算 2010年度 金额单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计甲产品可能产品生产量（件）505073007000585025200单位产品材料耗用标准A材料（吨）0.050.050.050.050.05B材料（吨）0.010.010.010.010.01乙产品可能产品生产量（件）610083008000570028100单位产品材料耗用

43、标准A材料（吨）0.040.040.040.040.04B材料（吨）0.020.020.020.020.02本期产品生产材料需用总量A材料（吨）496.5697670520.52384B材料（吨）172.5239230172.5814加：可能期末材料存货量A材料（吨）49.6569.76752.0552.05B材料（吨）17.2523.92317.2517.25减：可能期初材料存货量A材料（吨）82.849.6569.76782.8B材料（吨）63.817.2523.92363.8可能材料采购量A材料（吨）463.35717.05667.3505.552353.25B材料（吨）125.9524

44、5.65229.1166.75767.45材料打算单价A材料（元/吨）33003300330033003300B材料（元/吨）55005500550055005500可能材料采购总金额222178037173403462140258544011986700可能现金流出量期初应付账款250000250000第一季度采购款( )111089011108902221780第二季度采购款( )185867018586703717340第三季度采购款( )173107017310703462140第四季度采购款( )12927201292720现金流出合计136089029695603589740302

45、379010943980四、直接人工预算直接人工预算 2010年度 金额单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计甲产品可能产品生产量（件）505073007000585025200单位产品工时标准（定额）（工时）0.40.40.40.40.4可能工时小计（工时）202029202800234010080乙产品可能产品生产量（件）610083008000570028100单位产品工时标准（定额）（工时）0.50.50.50.50.5可能工时小计（工时）305041504000285014050可能工时合计（工时）507070706800519024130打算人工成本率（元/工时）45

46、45454545可能直接人工总成本2281503181503060002335501085850可能现金流出量2281503181503060002335501085850五、制造费用预算制造费用预算 2010年度 单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计间接材料102000102000102000102000408000间接人工105000105000105000105000420000水电费1650016500165001650066000维修费用1800018000180001800072000折旧费2520002520002520002520001008000其他费用300

47、00300003000030000120000合计5235005235005235005235002094000可能现金流出量2205002715002715002715001035000可能制造费用小时费用率=制造费用预算总额/全年可能工时合计=209400024130=87六、单位产品成本和期末产品存货成本预算单位产品成本和期末产品存货成本预算2010年度 金额单位：元项 目直接材料直接人工制造费用合计A材料B材料甲产品单位产品耗用标准0.050.010.40.4标准定价及费用率330055004587可能单位产品成本220.0018.0034.80273期末存货数量（件）900期末存货成

48、本1980001620031320245520乙产品单位产品耗用标准0.040.020.50.5标准定价及费用率330055004587可能单位产品成本242.0022.5043.50308.00期末存货数量（件）900期末存货成本2178002025039150277200七、治理费用预算治理费用预算 2010年度 单位：元项 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计治理用材料45000450004500045000180000治理人职员薪204000204000204000204000816000水电费2340023400234002340093600办公费用36000360003600

49、036000144000折旧费75000750007500075000300000其他费用36000360003600036000144000合计4194004194004194004194001677600可能现金流出量3219003444003444003444001355100八、销售费用预算 销售费用预算 2010年度 单位：元项 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计运输费用30000300003000030000120000销售人职员薪87000870008700087000348000水电费24002400240024009600办公费用3000300030003000120

50、00广告费60000600006000060000240000其他费用600060006000600024000合计188400188400188400188400753600可能现金流出量188400188400188400188400753600九、增值税预算增值税预算 2010年度 单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计可能销售收入460000063000006300000510000022300000可能销项税782000107100010710008670003791000材料采购成本直接材料成本222178037173403462140258544011986700间

51、接材料成本102000102000102000102000408000治理用材料45000450004500045000180000材料采购成本合计236878038643403609140273244012574700可能进项税4026936569386135544645152137700可能应交增值税税额3793074140624574464024851653300可能销项税现金收入第一季度销项税（ ）312800469200782000第二季度销项税（ ）4284006426001071000第三季度销项税（ ）4284006426001071000第四季度销项税（ ）346800346

52、800现金收入合计31280089760010710009894003270800可能进项税现金流出第一季度进项税（ ）201346201347402693第二季度进项税（ ）328469328469656938第三季度进项税（ ）306777306777613554第四季度进项税（ ）232258232258现金流出合计2013465298166352465390351905443可能应交增值税现金流出期初余额370000370000第一季度应交增值税（ ）30344675861379307第二季度应交增值税（ ）33125082812414062第三季度应交增值税（ ）3659579148

53、9457446第四季度应交增值税（ ）321988321988现金流出合计6734464071114487694134771942803现金流出总计87479293692710840159525123848246十、销售税费预算 销售税费预算 2010年度 单位：元项 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计可能应交增值税税额3793074140624574464024851653300都市维护建设税26552289843202128174115731教育费附加1137912422137231207549599可能应交销售税费37931414064574440249165330可能应交销售税

54、费现金流出期初余额307002307002第一季度应交销售税费（ ）30345758637931第二季度应交销售税费（ ）33125828141406第三季度应交销售税费（ ）36595914945744第四季度应交销售税费（ ）3219932199现金流出合计337347407114487641348464282第二章 专门预算一、设备购置预算设备购置预算 2010年度 单位：元项 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计设备投资额20000050000250000可能现金流出量10000012500025000250000二、股利支付预算股利支付预算 2010年度 单位：元项 目第一季度

55、第二季度第三季度第四季度全年合计股利支付额584505.13 584505.13 可能现金流出量584505.13 584505.13 第三章 财务预算一、现金预算现金预算 2010年度 单位：元项 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计期初现金余额245020022905162290648354344210574806加：现金流入销售现金流入302000052800006300000582000020420000销项增值税现金流入31280089760010710009894003270800其他现金流入现金流入合计333280061776007371000680940023690800

56、减：现金流出材料采购支出136089029695603589740302379010943980进项增值税支出2013465298166352465390351905443上缴增值税支出6734464071114487694134771942803直接人工支出2281503181503060002335501085850制造费用支出2205002715002715002715001035000治理费用支出3219003444003444003444001355100销售费用支出188400188400188400188400753600销售税费支出33734740711448764134846

57、4282所得税支出1650001650001650005197771014777购置设备支出10000012500025000250000股利支付584505584505现金支出合计438148453596486018931557527721335340现金多余或不足140151631084683642717477756512930266加：银行借款889000889000减：偿还银行借款79400095000889000支付银行借款利息23820427528095期末现金余额229051622906483543442477756512902171现金最佳余额（按1000元计整）=（上年现金平

58、均余额不合理占用额）（1可能销售收入变动百分比）=（2450200+1256000）21+（22300000-18042000=2290 440（元）二、可能财务报表 可能资产负债表 会企01 表编制单位：万丰市宏伟有限公司 2010 年 12 月 31 日 单位： 元资 产行次期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）行次期末余额年初余额流淌资产： 流淌负债： 货币资金 147775652450200 短期借款3228000002800000 交易性金融资产 2150000150000 交易性金融负债3300 应收票据 34500045000 应付票据34230

59、0023000 应收账款 434011901168259 应付账款351598477250000 预付款项 53000030000 预收款项3600 应收利息61800018000 应付职工薪酬3700 应收股利700 应交税费3888546.81677001.81 其他应收款 850005000 应付利息395270052700 存货 91553343.241835793.24 应付股利40317918.94902423.94 一年内到期的非流淌资产1000 其他应付款416000060000 其他流淌资产1100一年内到期的非流淌负债4200 流淌资产合计129980098.2457022

60、52.24 其他流淌负债4300非流淌资产： 流淌负债合计444940642.754765125.75 可供出售金融资产 1300非流淌负债： 持有至到期投资14200000200000 长期借款4520200002020000 长期应收款1500 应付债券4600 长期股权投资1600 长期应付款47100000100000 投资性房地产1700 专项应付款4800 固定资产18929360010351600 可能负债4900 在建工程 1900 递延所得税负债5062506250 工程物资2000 其他非流淌负债5100 固定资产清理2100 非流淌负债合计5221262502126250