如何根据两大主表快速编制现金流量表

1、.：.； 如何根据两大主表快速编制现金流量表现金流量表的编制不断是企业报表编制的一个难点，假设对一切的会计分录，按现金流量表准那么的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大添加财务人员的任务量，在实际中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实践上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需求根据总账和明细账获取相关数据。作者根据实践阅历，提出快速编制现金流量表的方法，与读者讨论，这一编制方法的数据来源主要根据两大主表，只从相关账簿中获得必需的数据，以到达简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制

2、方法从重要性原那么出发，牺牲准确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成首先 填列补充资料中“现金及现金等价物净添加情况各工程，并确定“现金及现金等价物的净添加额。第二 填列主表中“筹资活动产生的现金流量各工程，并确定“筹资活动产生的现金流量净额。第三 填列主表中“投资活动产生的现金流量各工程，并确定“投资活动产生的现金流量净额。第四 计算确定运营活动产生的现金流量净额，计算公式是：运营活动产生的现金流量净额现金及现金等价物的净添加额筹资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定运营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相

3、对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量工程容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的运营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“运营活动产生的现金流量净额各工程能否填列正确。第五 填列补充资料中“将净利润调理为运营活动现金流量各工程，并将计算结果与第四步公式得出的结果能否一致，如不相符，再进展检查，以求最终一致；第六 最后填列主表中“运营活动产生的现金流量各工程，并将计算结果与第四步公式计算的结果进展验证，如不相符，再进展检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与运营活动有关的现金工程是倒挤产生，因此主

4、表和附加资料中“运营活动产生的现金流量净额是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。下面按以上顺序详细阐明各工程的编制方法和公式：一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净添加额现金的期末余额资产负债表“货币资金期末余额；现金的期初余额资产负债表“货币资金期初余额；现金及现金等价物的净添加额现金的期末余额现金的期初余额。普通企业很少有现金等价物，故该公式未思索此要素，如有那么应相应填列。二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额1吸收投资所收到的现金实收资本或股本期末数实收资本或股本期初数应付债券期末数应付债券期初数2借款收到的现金短期借款期末数短期借款期初数长期借款期末数长期借款期初数3收到的

5、其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期交纳股权的罚款现金收入等。4归还债务所支付的现金短期借款期初数短期借款期末数长期借款期初数长期借款期末数剔除利息应付债券期初数应付债券期末数剔除利息5分配股利、利润或偿付利息所支付的现金应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息预提费用中“计提利息贷方余额票据贴现利息支出6支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金收买本公司股票，退还联营单位的联营投资等、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净

6、额1收回投资所收到的现金短期投资期初数短期投资期末数长期股权投资期初数长期股权投资期末数长期债务投资期初数长期债务投资期末数该公式中，如期初数小于期末数，那么在投资所支付的现金工程中核算。2获得投资收益所收到的现金利润表投资收益应收利息期末数应收利息期初数应收股利期末数应收股利期初数3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额“固定资产清理的贷方余额无形资产期末数无形资产期初数其他长期资产期末数其他长期资产期初数4收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。5购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金在建工程期末数在建工程期初数剔除利息固定资产期末数固定资产期初数无

7、形资产期末数无形资产期初数其他长期资产期末数其他长期资产期初数上述公式中，如期末数小于期初数，那么在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额工程中核算。6投资所支付的现金短期投资期末数短期投资期初数长期股权投资期末数长期股权投资期初数剔除投资收益或损失长期债务投资期末数长期债务投资期初数剔除投资收益或损失该公式中，如期末数小于期初数，那么在收回投资所收到的现金工程中核算。7支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。四、确定补充资料中的“运营活动产生的现金流量净额1、净利润该工程根据利润表净利润数填列。2、计提的资产减值预备计提的资产减值预备本期计提的各项资产减值预备发生额

8、累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。3、固定资产折旧固定资产折旧制造费用中折旧管理费用中折旧或：累计折旧期末数累计折旧期初数注：未思索因固定资产对外投资而减少的折旧。4、无形资产摊销无形资产期初数期末数或无形资产贷方发生额累计数注：未思索因无形资产对外投资减少。5、长等待摊费用摊销长等待摊费用期初数期末数或长等待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少减：添加待摊费用期初数待摊费用期末7、预提费用添加减：减少预提费用期末数预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失减：收益根据固定资产清理及营业外支出或收入明细账分析填列。9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账

9、分析填列。10、财务费用利息支出应收票据的贴现利息11、投资损失减：收益投资收益借方余额正号填列，贷方余额负号填列12、递延税款贷项减：借项递延税款期末数期初数13、存货的减少减：添加存货期初数期末数注：未思索存货对外投资的减少。14、运营性应收工程的减少减：添加应收账款期初数期末数应收票据期初数期末数预付账款期初数期末数其他应收款期初数期末数待摊费用期初数期末数坏账预备期末余额15、运营性应付工程的添加减：减少应付账款期末数期初数预收账款期末数期初数应付票据期末数期初数应付工资期末数期初数应付福利费期末数期初数应交税金期末数期初数其他应交款期末数期初数16、其他普通无数据。五、确定主表的“运

10、营活动产生的现金流量净额1、 销售商品、提供劳务收到的现金利润表中主营业务收入117%利润表中其他业务收入应收票据期初余额应收票据期末余额应收账款期初余额应收账款期末余额预收账款期末余额预收账款期初余额计提的应收账款坏账预备期末余额2、 收到的税费返还应收补贴款期初余额应收补贴款期末余额补贴收入所得税本期贷方发生额累计数3收到的其他与运营活动有关的现金营业外收入相关明细本期贷方发生额其他业务收入相关明细本期贷方发生额其他应收款相关明细本期贷方发生额其他应付款相关明细本期贷方发生额银行存款利息收入公式一详细操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难准确，该工程留到最后倒挤填

11、列，计算公式是：收到的其他与运营活动有关的现金公式二补充资料中“运营活动产生的现金流量净额1+2-(4+5+6+7) 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。4购买商品、接受劳务支付的现金利润表中主营业务本钱存货期末余额存货期初余额117%其他业务支出剔除税金应付票据期初余额应付票据期末余额应付账款期初余额应付账款期末余额预付账款期末余额预付账款期初余额5支付给职工以及为职工支付的现金“应付工资科目本期借方发生额累计数“应付福利费科目本期借方发生额累计数管理费用中“养老保险金、“待业保险金、“住房公积金、“医疗保险金本钱及制造费用明细表中的“劳动维护费6支付的各项税费“应交税金各

12、明细账户本期借方发生额累计数“其他应交款各明细账户借方数“管理费用中“税金本期借方发生额累计数“其他业务支出中有关税金工程即：实践交纳的各种税金和附加税，不包括进项税。7支付的其他与运营活动有关的现金营业外支出剔除固定资产处置损失管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账预备或坏账损失、列入的各项税金等)营业费用、本钱及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)其他应收款本期借方发生额其他应付款本期借方发生额银行手续费六、汇率变动对现金的影响汇兑损益七、重要阐明本文提出的现金流量表编制方法，仅是作者

13、根据本人的实际阅历总结出来的简一方法，说其简单，是由于这个方法仅是根据资产负债表和利润表及部分明细账编制，而实践业务是错综复杂的，按本文方法编制的现金流量表无法全面反映出来；按任务底稿法和T型账户法编制，任务量又非常大，这需求平常做好积累，在实践任务中，现金流量表是年度决算报表，平常并无编报要求，大部分企业财务由于任务忙碌，而忽略做好这一根底任务，都是年终决算时暂时编制，却又无从着手，本文方法可以暂时处理这些企业财务人员的燃眉之急。现金流量表在企业决策中作用，各企业管理层还未引起高度注重，企业财务人员编制该表也是应付完成的，会计师事务所也很难审计或干脆不审。充分发扬现金流量表的作用，还有一个逐

14、渐的认识过程。要准确编制现金流量表，需求财务人员平常按月做好数据的积累任务，本文提出的方法也仅是权宜之计，从重要性角度思索，按本方法编制的现金流量表根天性反映出企业的现金流量情况，满足企业根本的决策需求。各位可以根据各企业的详细情况，对该方法进展完善补充，以符合本人的编制习惯和需求。本文提出的编制方法，从事报表编制的财务人员会很快熟练的，熟练后普通在一小时以内可以编制出现金流量表，作者本人的最快速度是20分钟。本文提出的编制方法，是粗略性的，仅适宜主业突出的单一主体企业，不适宜多元化运营的集团企业以及购并、重组、对外投资频繁的企业可以参考自创。如何作现金流量表1、计提的资产减值预备假设企业计提

15、存货跌价预备1000元，此外未发生任何其他经济业务。那么企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价预备1000显然，企业的净利润=01000= -1000元。由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何运营活动现金流量，即企业的运营活动现金流量净额为0元。由此可见，运营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值预备之间的关系为：运营活动现金流量净额0= 净利润-1000计提的资产减值预备1000企业也能够因资产价值上升而相应地结转已计提的资产减值预备，而结转资产减值预备与计提资产减值预备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资产减值预备，应作为减项调整，即：运营活动现金流量净额

16、= 净利润转销的资产减值预备2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其他经济业务。那么企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：累计折旧1000显然，企业的净利润=-1000元，而企业的运营活动现金流量净额为0元。由此可见，运营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为：运营活动现金流量净额0=净利润-1000计提的固定资产折旧1000 由于期初的累计折旧不影响当期的净利润，所以在编制现金流量表补充资料时，固定资产折旧工程应按当期实践计提数填列。3、无形资产摊销假设企业摊销无形资产1000元，此外未发生任何其他经济业务。那么企业应做分录如下：借

17、：管理费用1000、贷：无形资产1000显然，企业的净利润=-1000元，而企业的运营活动现金流量净额为0元。由此可见，运营活动现金流量净额、净利润及无形资产摊销之间的关系为：运营活动现金流量净额0=净利润-1000无形资产摊销1000同理，运营活动现金流量净额、净利润及长等待摊费用摊销之间的关系为：运营活动现金流量净额=净利润长等待摊费用摊销4、待摊费用减少减：添加假设企业新增一笔待摊费用5000元，此外未发生任何其他经济业务。那么企业应做分录如下：借：待摊费用5000、贷：银行存款5000显然，企业的净利润=0，而运营活动现金流量净额=-5000元。运营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的

18、添加的关系为：运营活动现金流量净额-5000=净利润0待摊费用的添加5000又假设企业仅摊销待摊费用1000元，此外未发生任何其他经济业务。那么企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：待摊费用1000显然，企业的净利润=-1000，而运营活动现金流量净额=0元。运营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的减少的关系为：运营活动现金流量净额0=净利润-1000待摊费用的减少1000假设上述两种情形同时存在，那么运营活动现金流量净额、净利润、待摊费用减少及待摊费用添加间的关系为：运营活动现金流量净额-5000=净利润-1000待摊费用减少1000待摊费用添加5000=净利润-1000待摊费用净添加

19、4000由此可见，待摊费用减少减：添加是指待摊费用净减少减：净添加，普通情况可以经过该工程在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。5、预提费用添加减：减少假设企业预提行政部门固定资产修缮费5000元，此外未发生任何其他经济业务。那么企业应做分录如下：借：管理费用5000、贷：预提费用5000显然，企业的净利润=-5000元，而企业的运营活动现金流量净额为0元。由此可见，运营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：运营活动现金流量净额0=净利润-5000预提费用添加5000假设企业行政部门以存款支付预提的固定资产修缮费1000元，此外未发生任何其他经济业务。那么企业应做分录如下：借：预

20、提费用1000、贷：银行存款1000显然，企业的净利润=0元，而企业的运营活动现金流量净额为-1000元。由此可见，运营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：运营活动现金流量净额-1000=净利润0预提费用减少1000假设上述两种情形同时存在，不难得出运营活动现金流量净额、净利润、预提费用添加及预提费用减少之间的关系为：运营活动现金流量净额-1000=净利润-5000预提费用添加5000预提费用减少1000=净利润-5000+预提费用净添加4000由此可见，预提费用添加减：减少是指预提费用净添加减：净减少，普通情况可以经过该工程在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。6、处置固定资

21、产、无形资产及其他长期资产的损失减：收益假设企业处置一台设备，原价10000元，已提折旧4000元，售价5000元，无其他经济业务，那么企业应做分录如下此处只写简化分录：借：银行存款5000、累计折旧4000、营业外支出1000、贷：固定资产10000显然，企业的净利润=-1000元。同时，企业产生的现金流量净额为5000元，但这5000元的现金流量属于投资活动现金流量，与运营活动无关。因此，该笔业务下运营活动现金流量净额仍为0。由此可见，运营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失之间的关系为：运营活动现金流量净额0=净利润-1000处置固定资产、无形资产及其他长

22、期资产的损失1000假设将上述固定资产的售价改为7000元，那么不难得出运营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益之间的关系为：运营活动现金流量净额0=净利润1000处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益1000假设企业在同一期间既实现处置收益、又有处置损失，那么应按收益与损失相抵后的净损益金额列示于该工程。另外，固定资产报废也是固定资产清理的范畴，其核算与固定资产处置的核算是一样的，因此运营活动现金流量净额、净利润及固定资产报废损失之间的关系为：运营活动现金流量净额=净利润固定资产处置损失7、财务费用假设企业以存款支付金融机构手续费1000元，此外未发生其他

23、经济业务，那么企业应做分录如下：借：财务费用1000、贷：银行存款1000显然，净利润=-1000元。由于支付给金融机构的手续费用属于筹资活动的内容，故虽然企业发生现金流出1000元，但却不属于运营活动现金流出，故企业的运营活动现金流量净额为0。由此可见，运营活动现金流量净额、净利润财务费用之间的关系为：运营活动现金流量净额0=净利润-1000财务费用1000财务费用可以从损益表中获得，但这里财务费用的内含是指因筹资活动而产生的财务费用。8、投资损失减：收益假设企业投资采用本钱法核算，收到应确以为投资收益的现金股利1000元，此外无其他经济业务发生，那么企业应做分录如下：借：银行存款1000、

24、贷：投资收益1000显然，企业的净利润=1000元。虽然企业收到1000元的现金，但这笔现金流入不属于运营活动现金流量，故企业的运营活动现金流量净额为0。因此运营活动现金流量净额、净利润及投资收益之间的关系为：运营活动现金流量净额0=净利润1000投资收益1000假设是投资损失，那么运营活动现金流量净额=净利润投资损失。所以，该工程的填列金额可从利润表中的投资收益工程直接获得。9、递延税款贷项减：借项假设企业本期产生应纳税的时间性差别为10000元，企业的所得税率为30%，企业已于当期将所得税上缴，无其他经济事项发生，那么企业应做分录如下：借：递延税款3000、贷：银行存款3000显然，企业的

25、净利润为0元。企业却因交纳所得税而产生现金流出300元，故企业的运营活动现金流量净额为-300元。即运营活动现金流量净额、净利润及递延税款借项之间的关系为：运营活动现金流量净额-300=净利润0递延税款借项300假设产生递延税款贷项那么正好相反，即运营活动现金流量净额=净利润递延税款贷项。在详细编制该工程时，应将递延税款的借项与贷项相抵后按净额分析填列。10、存货的减少减：添加假设企业本期销售的产品本钱为1000元，此外无其他经济事项发生，那么企业应做分录如下：借：主营业务本钱1000、贷：存货1000假设不思索主营业务收入的影响，企业的净利润应为-1000元。但该分录中并未出现现金资产，故企业的运营活动现金流量净额为0元。由此可见，运营活动现金流量净额、净利润及存货减少之间的关系为：运营活动现金流量净额0=净利润-1000存货的减少1000假设企业本期以存款购入存货3000元，此外企业未发生任何其他经济事项，那么企业应编制分录如下：借：存货3000、贷：银行存款3000显然，企业的净利润为0元。但企业因购货而支出现金3000元是运营活动的现金流出，故企业运