十大行业纳税辅导提纲

1、.PAGE ：.；PAGE 57十大行业纳税辅导提纲海淀地税局稽查局 一、房地产业房地产业的检查对象包括各类房地产开发企业及其关联企业。关联企业包括建材产销企业、建筑安装企业和个人、房地产销售公司、中介公司物业管理、二手房买卖、房屋置换、房屋租赁等。1营业税检查应税营业额的合理性、完好性。一是有无直接坐支售楼收入不入账的情况。二是营业收入能否包括了各种价外费用，各类手续费、管理费、奖励返还收入能否按规定计入应税收入。三是能否存在低价销售的行为、有无价钱明显偏低而无正当理由的情况，关联企业之间销售价钱能否合理。四是动迁、拆迁补偿等售房行为能否按规定足额申报纳税。五是各种换购房地产、以房地产抵债、

2、无偿赠与房地产、集资建房、委托建房、中途转让开发工程、提供土地或资金共同建造不动产、拆迁补偿安顿等行为能否按规定足额纳税。六是以房换地、参建联建、协作建房过程中，能否按规定申报交纳营业税。七是以投资名义转让土地运用权或不动产一切权，未与投资方共同承当风险，并且收取固定利润或按销售收入一定比例提成的行为能否按规定申报纳税。八是房地产企业大额往来、长期挂账的款项能否存在漏计销售问题。九是纳税人自建住房销售给本单位职工，能否按照销售不动产照章申报纳税。十是各种房产出租收入如开发商将未售出的房屋、商铺、车位等出租能否按规定申报纳税。检查应税营业额的及时性。一是销售房产预收款预收定金能否及时申报纳税。二

3、是按分期收款合同商定的时间应收取而未收到的销售款能否及时申报纳税。其他营业税涉税问题。2企业所得税检查应税收入的真实性、完好性。一是确定收入的完好性，重点是各种主营收入、副营收入、营业外收入包括各种方式的财政返还在内、投资收益等能否全部按规定入账。有无故意压低售价转移收入的行为；有无将已实现的收入长期挂往来账或干脆置于账外而不确认收入的情况；对于跨年度房地产开发工程的已完工出卖部分，有无不按权责发生制原那么确认收入或故意推迟实现工程结算收入的景象。二是确定收入确认的合法性，检查其开发产品包括完工产品、未完工产品的销售收入、预售收入、视同销售收入、预租收入、代建工程和提供劳务的收入确认以及本钱和

4、费用的扣除，能否符合国税发200631号等有关规定。三是确定应税收入与非应税收入的划分，检查其有无将应税收入作为非应税收入申报等情况。检查税前扣除工程的真实性、合法性。一是要重点检查构成房地产本钱的各类费用的支付凭证能否合法、真实、有效，有无收受虚开、代开、伪造的假发票等不合法的发票入账支付费用，尤其是建安企业和个人所提供的安装工程本钱能否真实；重点查看能否存在虚兴办公费、虚开效力业发票、虚增人员工资、虚增广告支出、以有关联关系的销售公司或办事处的名义虚增经费、销售费用等虚增本钱套取现金的情况。二是要经过检查总本钱、已完工本钱、总面积、已完工可售面积来检查本钱与收入的配比性、合法性，能否将未完

5、工程工程的本钱转移到已完工程本钱工程中。三是要结合房地产行业的特点，针对会计处置与现行税法规定不一致的工程在纳税申报时能否予以调整，重点检查各项预备金、风险金、业务款待费、广告费、租赁费、工资及相关费用、财富损失、捐赠支出、改扩建及装修工程支出、管理费等工程，以及支付的土地出让金能否按规定合理分摊本钱。 检查减免税政策执行问题。检查房地产开发企业和以销售包括代理销售开发产品为主的企业，能否按国税发200631号第10条“不得享用新办企业的税收优惠的规定执行。重点检查工程。一是检查应付未付、应收未收款项的处置情况，能否存在预售款长期挂“预收账款、“其他应付款等科目，不按照规定交纳所得税问题；二是

6、检查预提费用、应付账款等科目，对年末留有余额的预提费用和超越3年外企2年因债务人缘由无法支付的应付账款应调整本钱和收入；三是检查无形资产和长等待摊费用的摊销能否符合税法规定；四是检查企业与其关联企业之间的关联买卖情况，能否利用关联关系承包或分包工程,如建筑、装饰、建材、绿化和物业等,经过加大建安本钱造价、虚加任务量等非法手段减少或转移利润，或委托关联企业代理销售开发产品，支付高额佣金转移利润等；五是检查房地产工程中建造的各类营业性的“会所能否按规定作为固定资产管理；六是检查企业按重估价计提折旧的固定资产，看其重估收益能否申报交纳企业所得税等等。3外商投资企业所得税检查各项应税收入收益的真实性、

7、完好性。一是消费运营收入部分，能否有应计未计产品销售运营收入、视同销售能否计入收入。二是财富转让收入、租赁收入、利息收入、特许权运用费、股息收入等能否存在少计收入的情况；国库券利息收入能否多计收入。三是其他收入包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债务人缘故确实无法支付且两年以上的应付款项、物资现金的溢余收入、应税的补贴收入、逾期包装物押金、保险无赔款优待、手续费收入等能否存在少计收入的情况。四是接受捐赠收入能否计入当年应税所得额。五是非货币资产投资收益、对外投资的股权收益及其本钱费用的核算能否属实。检查税前扣除工程的真实性、合法性、合理性。第一、能否多列支制造费用、消费本钱、产品销售本钱，有无多

8、计其他业务本钱。第二、核实交际应付费、工资福利费、工会经费、职工教育经费、借款利息费用等能否超越法定比例或规范列支；跨行业运营的，能否按适用比例分别计算列支限额。第三、核实总机构管理费、与消费运营有关的借款利息、工资福利费、财富损失、坏账预备金及其它减值预备等须经税务机关审批后列支的工程。一是有无未经税务机关同意而擅自列支的问题。二是计提金额能否超越规定的列支比例。三是有无应在免税期或减半期列支的损失而在减半期或全额纳税期列支从而人为调理应纳所得税额的问题。四是实践发生坏账损失时能否冲减坏账预备；对于超越上一年度计提的坏账预备部分，能否作为当期损失列支；少于上一年度计提的坏账预备部分，能否计入

9、本年度应纳税所得额；曾经作为坏账损失在所得税税前扣除的应收账款，在以后年度收回时能否计入当期应纳税所得额。五是存货跌价减值预备、短期投资跌价减值预备、长期投资减值预备、固定资产减值预备、无形资产减值预备、在建工程减值预备、委托贷款减值预备等七项预提预备金能否曾经进展纳税调整。第四、重点检查工程。一是销售提成，有无反复列支供销人员的工资、奖金、差旅费和交际应付费问题；能否冲减销售收入；能否以“白条列支。二是技术开发费，能否有技术开发方案和费用预算方案，能否提供政策资料；当年发生的技术开发费能否超越上年实践发生额的10；有无超范围归集技术开发费套取加成扣除的情况；有无把以前年度未扣除完或不允许扣除

10、的开发费在本年度扣除。三是用于中国境内的对外捐赠，能否属于公益救援性捐赠；能否直接支付给受赠人；有无将摊派支出、资助支出等作为对外捐赠列支的问题。四是预提费用，能否按照权责发生制提取和列支；除水电费等允许预提的工程外，能否还预提其它费用并税前列支。五是支付给有关部门的管理费，企业支付管理费的主管部门能否为其提供了相关效力；企业支付给主管部门的管理费，能否有规定的收费规范，或者能否符合市场同类效力的收费规范；支付给关联企业的管理费不得列支。六是职工培训费，企业开业前发生的职工培训费，能否未计入企业的兴办费；企业为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出，能否直接作为职工培训费进展列支。七是其他工

11、程，如土地场地运用费、租金支出、董事会或董事费等。第五、税前不予列支工程的审核重点。一是资本性支出；二是无形资产受让、开发支出；三是违法运营的罚款和被没收财物的损失、各项税收的罚款、滞纳金；四是自然灾祸或不测事故损失有赔偿的部分；五是非公益救援性捐赠；六是各种资助支出；七是与消费运营无关的支出，如无关担保支出、摊派支出等；八是回扣支出；九是支付给总机构的特许权运用费。资产处置。第一、固定资产折旧、改良。一是确认折旧政策和方法能否与税法规定一致。二是折旧年限能否准确；采用加速折旧法的，能否经过有权税务机关同意；获得曾经运用过的固定资产，其尚可运用年限比税法规定短的，如按尚可运用年限计提折旧，能否

12、经过有权税务机关同意。三是计提的起止时间能否正确，有无曾经提足折旧继续运用的固定资产依然提取折旧；新增固定资产计提折旧起始时间能否准确；有无多提或少提折旧；四是对已交付运用但未办理开工决算的固定资产，能否已暂估入账并按规定计提折旧；正式开工后，能否及时调整。五能否按规定残值率提取残值；不留残值的固定资产其缘由能否成立。六是固定资产的改良支出，能否一次性税前列支。第二、无形资产摊销。一是无形资产原值计算能否准确；作为投资或购入的无形资产，其价值能否与合同、协议、验资报告及资产评价结果确认书等证明文件一致。二是摊销年限能否准确；改动摊销政策能否有根据或经税务机关同意。第三、兴办费摊销。一是能否有将

13、不属于兴办费的费用计入兴办费。二是摊销期限能否低于5年；运营期不满5年按照实践运营期摊销兴办费的，能否经主管税务机关同意。三是兴办费的摊销能否从投产运营之日起计算。第四、房屋装修费。一是有无将产权属于本企业的房屋投入运用前的装修费直接计入当期费用；二是核对装修费用的真实性；三是摊销期限确实定、摊销额的计算能否准确。税收优惠的检查。第一、区域性税率优惠和定期减免税优惠的检查。一是企业能否属法定的消费性外商投资企业；二是企业能否位于法定优惠区域；三是享用再减半征收企业所得税待遇的产品出口企业和先进技术企业，能否获得有关部门颁发的证书；先进技术企业再减半征收企业所得税的，其按照税法第八条第一款规定的

14、定期减免税期的最后一年及其次年能否均属于先进技术企业。第二、消费性外商投资企业兼营非消费性业务的检查。假设兼营性外商投资企业投产第一年的消费性业务收入占全部业务收入的比例未超越50，能否曾经享用区域性减低税率优惠；在定期减免税期限包括先进技术企业和产品出口企业的再减半征收企业所得税期限内，假设企业消费性业务收入占全部业务收入的比例低于50，那么该年度能否超政策享用减免税待遇。第三、分别计算定期减免税期限和亏损弥补期限的检查。一是企业由于分期建立分期投产运营、合并、追加投资等缘由，导致分别计算定期减免税期限和亏损弥补期限的，其各期的收入、本钱费用等核算能否清楚、准确；二是企业分别适用的定期减免税

15、期限能否准确；三是不同税收待遇亏损的弥补能否准确。第四、特定工程和行业减低税率的检查。一是从事能源、交通、港口码头等特定工程和特定行业建立的企业，其所适用的减低税率优惠能否经过国家税务总局同意；二是从事特定工程和特定行业的企业，经同意适用减低税率的，假好像时兼营其它普通性工程，该普通性工程能否也适用经同意的减低税率优惠。第五、有分支机构的企业适用所得税税率的检查。一是企业的分支机构适用所得税税率能否准确；二是总机构或者担任汇总纳税的机构本身不从事消费业务的，其所适用的企业所得税税率能否与其消费机构的适用税率一致；三是处在沿海经济开放区、经济技术开发区和高新技术开发区等特定区域内的企业，能否有“

16、区内注册，区外运营的问题。第六、定期减免税期间转换的检查。重点检查由免税期进入减半期或由减半期进入全额纳税期的企业，期间计算能否准确。第七、其他税收优惠的检查。检查企业所享用的根底工程投资、特定工程投资、再投资退税、购买国产设备投资抵免企业所得税等税收优惠能否符合规定。 其他事项。第一、关联企业。检查关联企业之间的购销业务能否按独立企业之间的业务往来作价的。检查能否存在经过原资料高进和产品低出，向境外关联企业转移利润的情况。检查能否存在以管理费、特许权运用费、商标运用费等名目向境外控股公司支付巨额费用的情况。检查企业能否在所得税优惠期满后，与享用优惠的其他境内关联企业之间存在转移产品销售、劳务

17、和费用等情况。第二、亏损弥补。检查纳税人获利年度与亏损弥补能否合法，有无人为调理利润而在年度之间多转少转本钱，特别对第一年获利年度情况进展审查，有无人为地推迟获利年度。一是弥补数额能否准确；二是弥补期限能否准确；三是有无经过税务审计、检查曾经调整过的亏损额依然按原先的亏损数额申报弥补。第三、预提所得税。检查能否发生预提所得税的相关业务以及已申报的预提所得税能否符合规定。4土地增值税能否按规定申报预缴土地增值税，其会计处置能否正确。增值额的计算能否正确。对普通规范住宅的界定能否符合要求。5房产税房地产企业开发的商品房在出卖前已运用或出租、出借的商品房能否按规定申报交纳房产税。对自用房产能否交纳房

18、产税及土地运用税。外资房地产开发企业开发的商品房在出卖前用于出租的，其会计核算能否正确，房产税的计税根据能否正确，能否足额申报交纳房产税。6印花税各类应税凭证能否按规定粘贴印花税票或交纳印花税。房地产企业房屋销售预售合同、建筑安装合同、银行借款合同等能否按规定粘贴印花税。7其他各税二、建筑安装业建筑安装业的检查对象包括从事各类建筑、安装、修缮、装饰装潢及其他工程作业的单位和个人，详细范围详见国家税务总局印发的1营业税检查应税营业额的合理性、完好性。在对常规性工程检查的同时，还应重点检查以下工程：一是以各种名义从甲方获得的与建筑安装工程作业相关的收入能否进展纳税申报。二是甲方提供资料、动力等的价

19、款能否并入应税营业额。三是有自建行为的纳税人，在转让自建不动产时，能否申报交纳自建环节的营业税。四是能否存在因抵顶“三角债间接导致少缴营业税的问题，能否存在以工程劳务收入直接抵顶各项费用少缴营业税的问题。五是计税营业额中的设备价值扣除能否符合规定。六是能否存在分包工程未代扣代缴营业税的问题，纳税人和扣缴分包人的营业税能否及时申报并交纳入库。七是检查其与关联企业业务往来的财务核算和涉税事宜。看承建企业与开发商或业主之间有无“多个牌子、一套人马，随意变卦建筑合同，钻税法空子，少申报收入。检查应税营业额的及时性。一是对已开工建立的建筑安装工程，能否存在长期零申报的异常情况；二是能否按工程完工进度申报

20、交纳营业税，有无以未实践收到款项为由，拖延申报交纳税款。详细检查时可参考财税2006177号第二条相关规定重点检查工程。一是对纳税人提供建筑业劳务，应检查其能否按月就其本地和异地提供建筑业应税劳务获得的全部收入向其机构所在地主管税务机关进展纳税申报，并就其本地提供建筑业应税劳务获得的收入交纳营业税；能否自应申报之月含当月起6个月内向机构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税凭证假设否，应就其异地提供建筑业应税劳务获得的收入向其机构所在地主管税务机关交纳营业税。二是对外来建筑业户，应重点检查其纳税能否正常，能否有漏征漏管户。三是重点核实建筑工程总包与分包的纳税情况。详细方法是，从大

21、型建筑总包企业及长期承揽分包业务的业户入手，对照其近年来签署的分包合同和收款单位，就其获得的发票和对应的款项逐笔进展交叉稽核，对票款来源不一致或未按规定获得发票的情况开展重点检查。其它营业税涉税问题。2企业所得税检查应税收入的真实性、完好性。重点检查：一是能否按实践完成工程量结转工程收入。二是能否将工程结算收入或工程结算差价收入、合同外工程变卦收入挂往来账，少计应税所得额。三是对于跨年度工程的已完工部分，有无不按权责发生制原那么确认收入或故意推迟实现工程结算收入的景象。四是检查各类学校包括培训学校、科研院所等单位已结算和在建的建筑安装工程能否获得合法有效的发票。检查税前扣除工程的真实性、合法性

22、。一是要重点检查各类本钱费用的支付凭证能否合法、真实、有效，有无收受虚开、代开、伪造的假发票等不合法的发票入账支付费用。重点查看能否存在虚兴办公费、虚开劳务费发票、虚增人员工资、虚增广告支出、以关联的销售公司或办事处的名义虚增经费、销售费用等虚增本钱套取现金的情况。二是要检查施工工程笼统进度或称“工程计价报量，即经过检查施工总本钱、已完工本钱、建筑总面积、已完工面积来检查本钱与收入的配比性、合法性，能否将未完工程工程的本钱转移到已完工程本钱工程中。三是重点检查纳税申报的调整工程，重点检查各项管理费、计税工资、业务款待费、广告费、租赁费、劳务费、代付费用、财富损失、捐赠支出、改扩建及装修工程支出

23、等工程。重点检查工程。专项检查中，对于大型建筑企业的检查，应重点核实有无小型建筑企业挂靠，如有那么应进一步核实其财务核算方式等相关事宜能否存在税款流失；对于小型建筑企业，应重点核实其能否经过交纳管理费等方式挂靠资质较高的建安企业来承揽工程，如有那么应重点核实其工程施工收入、本钱能否经过挂靠企业核算，能否存在税款流失。3外商投资企业所得税参见本方案房地产业检查相关内容4个人所得税重点检查扣缴义务人能否按规定全员全额地履行了代扣代缴义务。企业发放的各种名目的奖金、补贴、实物以及其他应税收入，特别是各类回扣、提成收入部分能否按规定足额扣缴个人所得税。将其运营者、工程经理等该行业的高收入者作为重点检查

24、对象。企业资质晋级时，留存收益和资本公积转增个人股天性否交纳个人所得税。企业大额往来、长期挂账的款项能否存在套取现金未计个人所得税问题。扣缴义务人和纳税人签署假合同、假协议，少报应税收入，或者扣缴义务人故意为纳税人隐瞒收入，进展虚伪的纳税申报，从而不缴少缴个人所得税的行为。5其他地方各税3.建筑装饰资料消费企业1能否存在隐瞒销售收入的问题。能否存在以代销为由对发出商品不入账、延迟入账；能否存在现金收入不入账。对主要种类的建材能否存在账面数与实践库存不符的情况。能否存在虚拟退货业务收取现金不入账的情况。2能否存在虚增购货本钱、虚增进项税额的行为。3能否存在多列支出的情况。能否以虚开效力业的发票虚

25、增本钱、套取现金的情况，能否存在虚增人员工资套取现金的情况，能否以办公费用的名义开具发票套取现金的情况。能否以虚增广告支出的方式经过广告公司套取现金的情况。4能否经过设立关联的销售公司、办事处，以经费、销售费用的名义虚列支出套取现金的情况；能否按规定开具增值税公用发票；有无挂靠企业并不按规定开具增值税公用发票的行为。5本行业外商投资企业所得税检查参见本方案房地产业检查相关内容。4建材装饰资料经销企业1能否存在隐瞒销售收入的问题。能否存在以委托代销为由对发出商品不入账、延迟入账而实践并未有代销手续费的支出；能否存在现金收入不入账；能否存在虚拟退货业务收取现金不入账的情况。2对采取代销方式的，向厂

26、家获得的代销手续费是如何收取的，能否存在实践是买断关系却以代销入账。账面数与实践库存数能否相符，记账能否及时。能否存在红字库存的景象。3门店实践销售的种类能否与账面相符，能否存在实践销售的种类明显多于入账的种类，能否存在直接在柜台接受委托代销的种类。4企业能否按规定开具增值税公用发票；有无挂靠企业而不按规定开具增值税公用发票的行为。5门店记录的销售清单与入账的数量种类能否相符，门店记录的销售清单能否全部入账或按规定保管。6企业在采购环节能否按规定获得增值税公用发票，货款支付能否一致。7能否存在多列支出的情况。能否存在明显与业务不相关的公关费用列支、销售费用、款待费用等支出；能否存在以虚开效力业

27、的发票虚增本钱、套取现金的情况；能否存在虚增人员工资、奖金套取现金的情况；能否存在以办公费用的名义开具发票套取现金的情况；能否存在以虚增广告支出的方式经过广告公司套取现金的情况。8本行业外商投资企业所得税检查参见本方案房地产业检查相关内容。三、中介效力业税收专项检查会计审计、税务、律师师事务所、资产与资信 HYPERLINK cnjypg/Search.asp?Field=Title&ClassID=&keyword=评价&Submit=Submit t _blank 评价机构、公证仲裁机构等提供具有鉴定、公证性质效力的市场中介组织机构。1营业税1能否按合同商定的金额和收款时间确认收入。2能否

28、以差旅费、复印费等冲减代理收入、咨询收入。3向个人、核定征收税款的企业提供效力时，能否收取现金不入账，隐匿收入。4向境外企业和个人提供效力，能否不开具发票，将收入款项直接汇入投资者个人账户。2个人所得税1检查重点。第一、在计算投资者个人所得税时，收入总额确认能否正确，能否包含了企业从事消费运营以及与消费运营有关的活动所获得的各项收入；2000年以后各年度，能否对比个人所得税法的“个体工商户的消费运营所得应税工程，适用535的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。第二、实行查账征收的律师事务所、会计师事务所，在计算投资者个人所得税时，其费用扣除能否正确。特别要查看其能否在税前扣除了投资者的工资；

29、以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业消费运营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财富性支出，能否并入投资者个人的消费运营所得，企业的上述支出能否在所得税前扣除；企业消费运营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，能否按税务机关核定的数额扣除折旧费用；企业从业人员的工资支出、发生的“三费工会经费、职工福利费、职工教育经费、广告和业务宣传费用、业务款待费等税前扣除能否超越规定规范；能否将计提的各种预备金在税前扣除；能否人为将收入均摊到不同月份，或按季或月计算投资者个人所得税，不进展全年汇算，致使适用税率降低，少缴税款；能否虚列装修费、办公费等费用，偷逃个人所得税。第三、对核定征收个人所得税的律师

30、事务所、会计师事务所，运营多业的，获得的各项收入能否全部根据其主营工程确定其适用的应税所得率；能否享用了个人所得税优惠政策。第四、能否分解投资者个人收入，分别按“工资薪金及“个体工商户税目交税。第五、投资者投资两个以上合伙企业时能否汇总交纳个人所得税。第六、对投资者以外的从业人员的个人所得税能否按规定代扣代缴。第七、会计师事务所、税务师事务所以实物报销方式支付雇员的业务提成，能否并入当月工资薪金代扣代缴个人所得税。第八、律师事务所雇员律师，其办案费用或其他个人费用在律师事务所报销的，在计算其收入时能否扣除了30以内的办理案件支出费用。第九、兼职律师从律师事务所获得工资、薪金性质的所得，律师事务

31、所在代扣代缴其个人所得税时，能否减除了个人所得税法规定的费用扣除规范。第十、会计事务所聘请非雇员、律师以个人名义再聘请其他人员为其任务而支付的报酬，能否按“劳务报酬所得应税工程担任代扣代缴个人所得税。2政策提示。为确保本项检查任务的政策把握准确到位，除了了解普通性政策文件外，还应熟练掌握以下几个文件：财税200091号；国税发2000149号；国税发2002123号；财税2003158号；国税函2005364号。四、餐饮业及文娱业餐饮业的检查对象，包括经过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费效力业务的单位和个人。文娱业的检查对象，包括运营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高

32、尔夫球、保龄球、游艺场等文娱场所包括附设的堂吧、商品部等的单位和个人。1营业税1检查应税营业额的真实性、完好性。对被查对象应税营业额确实认能否正确合理，各项应税收入能否完好，有无少报、漏报、瞒报景象。一是有无两套账、账外账。二是有无兼营或混合销售行为，有无混淆申报增值税、营业税的情况。三是收取的各种价外费用如文娱场所为顾客进展文娱活动提供的饮食效力及其他各种效力能否一并申报纳税。四是有无将本钱费用直接冲抵收入的景象。五是现金收入能否全额入账。六是未开发票的收入能否申报纳税。七是采取电子收款机的纳税人，能否全额申报纳税。八是能否存在签署虚伪合同或拆分合同少报收入。2检查应税营业额的及时性。一是预

33、收账款包括一次性收款分次消费、分期收款业务能否按规定时间及时结转收入。二是有无长期挂往来而不确认收入的情况。3检查适用税率的正确性。一是税目确实定能否准确。二是兼营其他应税工程的，能否分税目税率核算并申报纳税，否那么从高适用税率。2企业所得税1检查应税收入的真实性、完好性。一是重点是各种运营收入、副营业务收入能否全部按规定入账。二是企业对外投资收益、营业外净收入包括各种方式的财政返还收入等能否足额申报纳税。2检查税前扣除工程的真实性、合法性。一是要结合行业特点，针对会计处置与现行税法规定不一致的工程在纳税申报时能否予以调整，重点检查各项预备金、风险金、管理费、业务款待费、广告费、租赁费、工资及

34、相关费用、财富损失、捐赠支出、改扩建及装修工程支出等工程。二是有无列支与其运营无关的支出。三是能否列支税款滞纳金、行政性罚款等不允许税前扣除的工程。四是固定资产折旧、能否符合相关规定，有无擅自缩短固定资产折旧年限、无形资产如接受投资土地运用年限加大当期折旧额、摊销额的情况。五是有无将以前年度亏损的期间费用以递延资产的方式在纳税年度内列支。六是有无负担关联企业的融资利息支出。 3发票的运用能否符合规定。一是针对部分行业如餐饮业进货难以获得合法列支凭据的特点，重点落实本钱列支中的大额发票能否属实包括业务真实性、发票真实性、填开单位的真实性。二是有无运用假发票或借用低税率发票偷逃税款的情况。3外商投

35、资企业所得税参见本方案房地产业检查相关内容4增值税对照及其实施细那么和及其实施细那么等有关规定，看被查对象能否有属于增值税、营业税的兼营行为、混合销售行为。如有，那么应重点检查其有无将应交纳增值税的工程申报交纳营业税的问题。特别应留意检查能否有销售月饼、粽子、面食制品、酱货、烧卤食品等应税收入能否正确申报纳税。5其他各税五、银行业自查提纲一、营业税：应全面自查各项应税收入能否未缴、少缴、或未按时交纳营业税。详细自查工程应至少涵盖以下内容：1.债券投资收入能否按税法规定缴税。现行银行的债券投资普通由总行集中操作，分为人民币债券和外币债券两类，其投资收入包括买卖损益和利息收入两部分。目前银行大多仅

36、就人民币债券买卖损益的部分交纳了营业税，人民币债券中利息收入和外币债券的买卖损益与利息收入均未交纳营业税。按照现行营业税政策规定，银行总行在境内利用总行资金进展外币债券投资，对其买卖债券获得的收入应照章征收营业税；对其持有金融债券到期利息收入不征收营业税，对其持有非金融债券到期利息收入照章征收营业税。此外，对于未持有到期债券业务投资收益，买卖债券持有期间的利息收入也应该按税法规定纳税。2.能否将普通贷款业务混为转贷业务核算，差额交纳营业税，少计计税营业额，或不按权责发生制原那么缴税。3.委托贷款业务收入能否按规定缴税，收到的利息能否代扣代缴营业税，有无按减除手续费后的差额计税的问题。4.贴现收

37、入能否按规定缴税，有无未缴税、减除转贴现收入缴税、转贴现支出冲减票据贴现收入、转贴现支出冲减递延收益、贴现利息收入递延入账、以及票据转贴现返利等未按规定缴税问题。5.中间业务收入能否存在未缴税，或有的中间业务收入存在冲减回扣、返佣支出后计手续费收入缴税的问题。6.能否存在将ATM、POS机手续费收入冲减支付银联费用或POS机租金后缴税的问题。7.能否存在销售不动产少缴营业税的问题，或存在出租房屋、厂房、机器设备、抵债资产变现收入未缴营业税问题。8.能否存在将收取的邮电费、印刷费、支票工本费冲减业务费用未缴、少缴营业税问题。9.能否存在收取客户信誉卡透支罚款、罚息等收入未缴、少缴营业税问题。10

38、.能否存在银行受托理财业务收取的手续费收入未按照规定纳税问题。11.能否存在扩展金融机构往来范围，将非同业利息收入记入同业利息收入问题。12.能否存在将代保管收入、咨询收入、结算手续费收入、代办保险、按揭手续费收入等不计少计营业额问题。13.能否存在代收、水、电、气、信息费等工程，获得的业务收入未按税法规定交纳营业税的问题。14.能否存在以银行工会的名义向贷款户收取管理费或资助费未交纳营业税问题。15.能否存在资金业务工程亏损轧抵后申报营业税问题。16.能否存在分行从总行获得的各项税前分成收入计入内部往来未缴营业税问题。二、企业所得税应全面自查各项应税收入能否按税法规定缴税，各项本钱费用能否按

39、照所得税税前扣除方法的规定税前列支。详细自查工程应至少涵盖以下问题：1.有无未按所得税权责发生制原那么缴税的问题。2.有无运用不符合税法规定的发票，进展费用列支的问题。3.有无工资及“三费等未按照税法规定的规范，进展计提和调整的问题。4.能否存在资金业务、金融衍消费品业务，未按照会计核算方法进展正确估值的，呵斥少缴税款的情况。5.有无固定资产未按税法规定计提折旧，或固定资产的净残值率及电子类设备折旧年限与税收规定有差别的，未进展纳税调整。6.能否扩展计提范围，多计提呆账预备金。7.业务款待费、业务宣传费、广告费能否按税法规定进展计提和运用。8.财富损失能否按照规定，向主管税务机关进展备案和报批

40、。9.接受捐赠的货币及非货币资产，能否计入应纳税所得额。10.各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，能否按规定计入应纳税所得额。11.无形资产摊销年限与税收规定有差别的部分，能否进展了纳税调整。12.兴办费摊销期限与税法不一致的，能否进展了纳税调整。13.对外捐赠扣除条件、规范与税收规定的差别部分，能否进展了纳税调整。14.与其关联企业之间的业务往来，能否不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少其应纳税所得额的，未作纳税调整。15.能否混淆罚款、罚金、滞纳金与违约金的性质，扩展扣除范围，未作纳税调整。16.能否列支不符合税前扣除规范的会议费、差旅费、董事会会费，未进展纳税调整

41、。17.有无弥补亏损的条件、顺序、金额不符合税收规定，未作纳税调整。18.能否补提以前年度应计未计、应提未提各项费用，未作纳税调整。19.自然灾祸或不测事故损失有补偿的部分，能否未作纳税调整。20.支付给总机构的管理费能否无批复文件，或不按同意的比例和数额扣除，或提取后不上交的，未进展纳税调整。21.能否列支已出卖给职工住房的车位费、水电费等与获得收入无关的支出，未进展纳税调整。22.能否预提尚未发生的费用，未进展纳税调整。23.企业分回的投资收益，能否按照地域差补缴企业所得税。24.能否混淆国债买卖的净价买卖和非净价买卖，未作纳税调整。25.能否以融资租赁方式租入固定资产，视同运营性租赁，多

42、摊费用，未作纳税调整。三、个人所得税应全面自查企业对职工以各种方式获得的工资薪金所得能否全部按税法规定代扣代缴个人所得税，自查应至少涵盖以下工程能否纳入工资薪金所得：1.为职工建立交纳的年金。2.绩效奖、年终奖、住房公积金超标等。3.发放的实物福利、通讯补助。4.超规范发放交通、通讯、住房、伙食补贴。5.对中层管理人员发放的目的考核奖。6.企业为职工购买的补充养老保险等商业性保险，超规范为职工交纳的养老、失业、医疗保险金。等能否按规定代扣代缴个人所得税。7.在管理费用或公杂费中列支的“个人业务拓展费。8.企业向职工发放的代发行债券手续费奖励。9.以油票、修缮费、办公费、飞机票等实物报销方式发放

43、的职工奖金。10.在福利费中，发生向职工发放服装费、劳保费等现金支出，或在节日期间发放实物。12.向客户经理、部门主管发放业务推行费。此外，还应自查个人所得税能否存在以下问题：1.为非内部职工发放揽储性质奖励，未代扣代缴个人所得税。2.虚兴办公用品、餐费发票，套取现金，私设小金库，用于职工奖励及业务拓展支出。3.发放各类信誉卡、会员卡，对会员进展现金或实物奖励，未代扣代缴个人所得税。4.刷卡积分换礼品，购买礼品的费用以办公用品名义开出，在营业费用中列支，未代扣代缴个人所得税。5.工会发放的部分人员奖励、春节年货、办理旅游卡费用等未合并计算代扣代缴个人所得税。6.未按规定在结息日代扣代缴个人储蓄

44、利息税。7.在各种庆典、节假日、业务往来为其他单位和部门有关人员赠送实物、消费卡等礼品，未代扣代缴个人所得税。8.年度内多次发放数月奖金，未按规定计算扣缴个人所得税。9.组织职工旅游所发生的费用，未按规定代扣代缴个人所得税。10.向客户发奖励未代扣缴个人所得税。四、房产税应全面自查能否按税法规定交纳房产税。其中需求强调一点是，税法规定，直接购买的房地产或购买土地自建房屋，其土地价值已包含在购买价中或建造本钱中，因此，在计征房产税时，不允许经过评价等方式将土地价值剥离出来。五、其他各税应全面自查能否按税法规定交纳土地运用税、印花税、土地增值税、契税、增值税和预提所得税。六、保险业自查提纲一、营业

45、税一保费收入1.冲减保费收入问题。利用假退保、虚伪批单退费等方式，冲减保费收入，套取的资金用于向保险代理人支付手续费、向经纪公司支付经纪费、向投保人或被保险人支付折扣、益处费，呵斥少缴营业税。2.不计收入和不按时结转收入问题。1获得保费收入不入账，或按扣除手续费、保险费回扣后的净保费入账。2预收保费长期挂往来账。已收到保费，但长期挂账，不结转收入或不按规定时限结转保费收入。3非免税险种做免税处置，未申报交纳营业税。4免税险种在没有获得正式批文前，自行视为免税险种，未申报交纳营业税。二其他收入1.为职工提供住房贷款，收取的贷款利息收入，未申报交纳营业税。2.开展以储金利息作为保费收入的储金业务，

46、未按规定将利息结转保费收入，未申报交纳营业税。3.“保单抵押贷款的利息收入，未申报交纳营业税。4.金融商品买卖的差价收入核算不正确不能扣除金融商品买卖的买卖税费，呵斥少申报交纳营业税。三营业外收入1.获得营销员的培训费收入，未计入收入，未申报交纳营业税。2.销售各种保险业务用单证直接冲减营业费用，未计入收入，未申报交纳营业税。3.营销礼品销售给营销员获得收入冲减营业费用，未计入收入，未申报交纳营业税。四代扣代缴营业税1.支付给保险代理个人(非雇佣个人)的代理手续费，未按规定代扣代缴营业税。2.部分地域的保险公司支付给营销员佣金，未按规定代扣代缴营业税。3.部分营销员的佣金收入，未合并计算代扣代

47、缴的营业税。二、企业所得税一收入内容参见营业税。利用假退保、虚伪批单退费等方式，冲减保费收入，用于支付手续费、经纪费，有合法票据、在税法规定的扣除规范内，可以据实税前扣除，否那么不允许税前扣除，应进展纳税调整。二本钱费用1.赔付本钱的检查在理赔业务中，经过代理机构汽车修缮厂等从理赔支出中虚列费用，加大赔付本钱。2.手续费支出的检查1支出凭证不合法。详细表现方式有：一是2004年7月1日以后，支付给中介代理机构的部分手续费，未依法获得，直接以自制的入账列支代理人或经纪人的手续费；二是获得第三方代开的发票；三是从地税部门自购自开的盖代理机构单位公章的发票列支手续费；四是以自制批单和退保费收据列支无

48、赔款优待、销售折扣。2企业直销业务提取手续费，增大了手续费扣除范围。3手续费支出超越税法规定的扣除规范，未进展纳税调整。3.佣金支出的检查1佣金支出比例能否超越保险合同有效期内营销业务保费收入总额5%。保险合同有效期是指保险人为被保险人提供保险保证的起止日期；营销业务保费收入总额是指保险公司按照营销员代理销售的保单而向投保人收取的保险期间内的保费收入总额；佣金扣除限额应逐单计算，扣除限额和保单签发之日起的5年内的每个年度支付的佣金逐年累加后的金额比对，超越部分不得扣除，未超越部分据实扣除；保单签发之日起的五年后支付的佣金不得税前扣除；不同保单之间佣金实践支出和各自限额的余缺不得相互弥补。2给营

49、销员发放的增员奖金、展业津贴、直接纳理津贴、经理津贴、直接育成津贴、增才奖、间接育成津贴、辅导津贴、职务津贴、提升奖金等间接佣金，能否并入佣金支出，计算不超越税法扣除规范的部分，予以税前扣除。3为营销员购买的商业保险，能否未并入佣金支出，一致分配计算不超越税法扣除规范的部分，予以税前扣除。4能否列支保全员的本单位雇员工资、员工提成工资等不属于佣金支出的工程；5计提的佣金，在次年汇算清缴期限内仍未支付的部分，未进展纳税调整。4.营业费用的检查1固定资产折旧和无形资产摊销的检查计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率，未进展纳税调整；在营业费用中一次性列支到达固定资产规范的物品未作纳税调整；到

50、达无形资产规范的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进展纳税调整。2计税工资的检查2021年两法合并前，将工资性的支出列入了营业费用，未进展纳税调整。以差旅费、车船燃料费名义按月列支职工交通补贴，以邮电费名义按月列支通讯补贴未计入工资，未进展纳税调整。在劳动保险费中列支职工交通不测保险、员工子女保证保险等商业保险，未进展纳税调整。以会议费、公杂费、宣传费名义列支部分职工奖励费，以劳动维护费名义支付给职工人人有份的误餐费，未计入职工工资，应进展纳税调整。两法合并后，重点检查所支付的工资能否合理。3“三费的检查执行新会计准那么前，在营业费用中反复列支应在职工福利费、职工教育经费和工会经费已按工

51、资总额提足中列支的费用。如员工体检费用和探亲路费直接在营业费用中的福利费列支；职工培训费用以会议费、差旅费名义列支；员工文体晚会支出在营业费用列支。执行新会计准那么后，直接在费用中列支或提取的数额能否超越规定比例，新旧政策衔接处置能否正确。4业务宣传费和业务款待费的检查将应计入业务宣传费和业务款待费工程的费用以会议费、差旅费、公杂费、办公用品等工程在管理费用中列支，在申报时，未按税法计算的限额进展纳税调整。5.各项预备金的检查12007年以前，税法规定未到期责任预备金按当期自留保费收入的50%提取，企业按照1/365法计提，在申报时多提的未到期责任预备金未进展纳税调整。2税法规定已发生未报告未

52、决赔款预备金按当年实践赔款支出4%计提。假设产险公司按精算方法计提，多提的部分应进展纳税调整。3税法规定长期责任预备金按照年度历年累计营业收支差额全额提取，假设产险公司按精算方法计提，多提的部分应进展纳税调整。4实行新会计准那么以前，寿险公司的各分公司按照全额提取寿险责任预备金、长期安康险责任预备金和未决赔款预备金，总公司再保业务当年度未摊回寿险责任预备金和长期安康险责任预备金、未决赔款预备金，也未进展纳税调整。6.减值预备的检查1提取固定资产减值预备，计入营业外支出的部分，在年度汇算清缴后仍有余额，未进展纳税调整。2计提短期投资跌价预备，在年度汇算清缴后仍有余额，未进展纳税调整。7.其他问题

53、以外币投入的股本由于汇率变动引起的股本差别计入汇兑损益，未进展纳税调整。三保险投资的检查1.其他债券的收入有否混入免税国债工程核算；2.分清持有国债的收益和转让国债的收益，投资国债转让收益有否纳税；3.免征企业所得税的国债，其发生的相关买卖费用能否在税前扣除。三、个人所得税1.为职工购买的商业保险包括团体不测损伤险、附加损伤医疗险、补充住院医疗险、团体交通不测险、团体重疾险、补充养老保险能否按规定代扣代缴了个人所得税。2.以发票报销会议费、邮电费、差旅费的方式套取现金，支付给个人手续费、回扣、奖励等，未代扣代缴个人所得税。对“营业费用科目以下支“差旅费、“车船燃料费、“公杂费、“会议费、“邮电

54、费、“查勘费等费用的原始凭证，要自查能否有假发票，或有票据无法证明实践列支内容或不正常的支出，能否存在支付给个人的收入，经过票据报销方式列入公司费用，并且逃避了代扣代缴个人所得税的问题。3.以发票报销方式或定额发放交通补贴、误餐补助、加班补助、通讯费补贴等，未代扣代缴个人所得税。4.支付给职工的工资、奖金如“开工利是费、“劳动维护费等以及发放各种实物等未足额代扣代缴个人所得税。 5.向客户赠送旅游、礼品等未代扣代缴个人所得税。6.支付给保险代理个人(非雇佣个人)的代理手续费未按税法规定代扣代缴个人所得税。7.为内部员工提供个人购房贷款，并收取利息，职工提早归还贷款时给予的优惠，记入“营业外支出

55、科目，未代扣代缴个人所得税。四、其他地方税种一印花税1.实收资本和资本公积添加，未按规定交纳印花税。2.财富保险发生退保及其他冲减保费收入的事项，只按保费收入净额申报交纳了印花税，冲减收入部分未申报交纳印花税。3.签署财富保险再保合同，未按规定交纳印花税。二房产税检查房产税计税根据申报能否准确：1.自建的房产价值计算能否准确。2.同房屋不可分割的附属设备能否计入房产价值。3.对房产进展改造添加房产价值的，能否及时入账等，足额交纳房产税。七、证券业税收专项检查各级各类证券公司、基金公司，包括上海证券买卖所、深圳证券买卖所。前述证券公司，是指按照规定设立并经国务院证券监视管理机构审查同意成立的专门

56、运营证券业务、具有独立法人资历的金融机构，详细包括证券运营公司、证券登记公司两大类型，其中证券运营公司又包括证券经纪商、证券自营商、证券承销商三类。前述基金公司，是指按照的规定设立并经经国务院证券监视管理机构核准的基金管理人。1营业税1能否变相降低买卖手续费隐瞒营业收入，有无以降低或返还一定比例的买卖手续费作为大、中客户的回扣；支付给引见客户的经纪人的回扣或返还一定比例的手续费能否存在直接冲减营业收入的情况。2公司代理客户买卖证券收到的代买卖证券款与客户进展相关的结算后，其代理客户买卖证券的手续费收入，能否在与客户办理买卖证券款项清算时确认收入或转入其他往来科目等。3代理兑付证券的手续费收入，

57、应于代兑付证券业务根本完成，能否及时与委托方结算时确认收入。4代保管证券业务的手续费收入，能否在代保管效力完成时确认收入；一次性收取的手续费，作为预收账款处置，能否在代保管效力完成时及时确认收入。5代理证券手续费能否全额申报纳税，其向客户收取的手续费有否冲减其支付上交所、深交所结算的手续费，如，为上交所、深交所代理结算配股、代收印花税、中签新股、分配股利等应向“两所收取手续费。6能否未计或少计柜台零星现金收入，如办理买卖卡收取的工本费、刷卡费、代理客户自动申购新股的手续费收入、内部资料费等。7客户资金的存贷利息差收入能否一并申报纳税存贷利息差，是指证券公司从金融机构获得的同业存款利息高于付给客

58、户银行同期活期存款利息差，如申购新股的冻结资金利息差。8有无以他人名义入市炒股，隐瞒自营股票差价收入。9基金公司有无超范围享用营业税优惠政策。2企业所得税1检查应税收入的真实性、完好性。重点是各种主营业务收入、附营业务收入能否全部按规定入账。另外还应重点关注以下几个方面：第一、证券公司承销业务的检查。 以全额包销方式进展承销业务的，能否按承购价钱确认代发行证券本钱；转售给投资者时，能否先按发行价钱确认代发行证券收入，再按已发行证券的承购价钱结转代发行证券本钱。发行期终了后的未售出证券，能否及时按承购价钱转入自营证券或长期投资。 以余额包销方式进展承销业务的，在收到代发行人出卖的证券时，能否按委

59、托方商定的发行价钱确以为一项资产和一项负债；发行期终了后的未售出证券，能否按商定的发行价钱转入自营证券或长期投资；发行期终了后，能否及时与发行人结算并确认代发行证券手续费收入。 以代销方式进展承销业务的，在收到代发行人出卖的证券时，能否按委托方商定的发行价钱确以为一项资产和一项负债；发行期终了后，能否及时与发行人结算并确认代发行证券的手续费收入。第二、证券公司返售证券业务的检查。买入返售证券业务，能否以获取的买卖差价确认收入。业务简介：证券公司买入某种证券时，应按实践发生的本钱确以为一项资产；证券到期返售时，应按返售价钱与买入本钱价钱的差额确以为收入。 第三、证券公司自营证券收益的检查。首先，

60、自营买入证券，能否按获得时的实践本钱计价包括买入时成交的价款和交纳的各项税费入账。其次，自营卖出证券，能否按与证券买卖所清算净额是指成交价扣除相关税费后的余额确认收入。卖出证券的实践本钱，可以采用先进先出法、加权平均法、挪动平均法等方法确定。第四、证券公司托管业务的检查。受托资产管理业务合同到期，应按合同商定比例计算的应由证券公司享有的收益或承当的损失。检查中，应关注其能否及时与委托方结算收益或损失，能否及时确认当期损益。第五、对证券公司的各项收入和支出能否分别核算，有无将手续费收入与其支出直接抵销的景象。第六、要检查证券公司超越国家规定多扣除客户的印花税部分能否并入应税所得额。第七、证券投资