外企所得税汇算清缴有关税收文件

1、.：.；1、国家税务总局关于取消外商投资企业和外国企业所得税假设干审批工程后续管理有关问题的通知 (国税发2003127号)国家税务总局关于取消外商投资企业和外国企业所得税假设干审批工程后续管理有关问题的通知各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：根据国务院行政审批制度改革任务指点小组国审改发20031号的通知，为贯彻执行国发20035号的规定，现就国务院决议取消的外商投资企业和外国企业以下简称企业所得税假设干行政审批工程的后续管理任务通知如下：一、取消企业列支职工工资、福利费规范审核的后续管理根据以下简称税法实施细那么第二十四条的规定，企业支付给职工的工资、福利费

2、，该当报送其支付规范和所根据的文件及有关资料，经当地税务机关审核赞同后，准予列支。取消上述审核后，企业在向主管税务机关报送年度企业所得税申报表时，应该同时报送其所支付的工资、福利规范和所根据的文件等有关资料备案。以后年度工资、福利费支付规范没有发生变化的，可以不再反复报送；支付规范发生变化的，应在办理年度所得税申报时将规范变化情况报主管税务机关备案。当地主管税务机关在审核企业工资、福利费时，应对企业报送的资料，进展仔细审核。其中对福利费的列支规范，应按照国税函1999709号规定的规范执行。二、取消企业计提坏账预备金同意的后续管理根据税法实施细那么第二十五条的规定，从事信贷、租赁行业的企业，可

3、以根据实践需求，报经当地税务机关同意后，按照年末放款余额不包括银行间拆借，或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超越3%的坏账预备，从该企业的应纳税所得额中扣除。取消上述审批后，上述行业可以按照规定提取坏账预备。各地税务机关要对上述行业的企业报送的年度所得税申报资料、会计报表中的“放款余额、“应收账款、“应收票据等应收款项的科目，进展仔细审查，确认坏账预备。对信贷、租赁行业以外的其他企业，普通情况下不得计提坏账预备，对那些应收账款余额比较大的企业，需求计提坏账预备的，仍按国税发1991165号第九条的规定执行。三、取消中外协作运营企业固定资产加速折旧审批的后续管理根据税法实施细那么

4、第四十条第二款第三项规定，凡中外协作运营企业协作运营期限比税法实施细那么第三十五条规定的折旧年限短，且协作期满后归中方一切的固定资产，可以按照运营期限计提折旧。取消上述审批后，对中外协作企业购置投入运用的固定资产，凡企业协作年限比税法实施细那么第三十五条规定的折旧年限短，且协作期满后归中方一切的，可以按协作期限，或者剩余的协作期限计提折旧。企业应就上述固定资产的购置价钱、购置时间、投入运用情况、折旧计提情况等做出阐明,报送主管税务机关备案。四、取消企业固定资产少留或不留残值审批的后续管理根据税法实施细那么第三十三条规定，企业的各类固定资产在计算折旧前，应该估计残值，从固定资产原价减除。残值该当

5、不低于原价的10%；需求少留或不留残值的，须经当地税务机关同意。取消上述审批后，对企业新购置投入运用的固定资产，在计提折旧前，其残值暂一致确定为10%。对一些固定资产凡能预见在其运用年限终了后无法变卖、或者没有变卖价值的，可不留残值。五、取消产品出口企业当年减半交纳企业所得税审批的后续管理根据税法实施细那么第七十五条第七项的规定，外商投资举行的产品出口企业，在按照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡企业当年出口产品产值到达当年产品产值70%以上的，该当提交审核确认部门出具的有关证明文件，由当地税务机关审核同意后，可以减半征收企业所得税。取消上述审批后，凡符合规定，享用上述税收优惠的企业，在报

6、送年度所得税申报表时，必需同时报送以下证明资料：一主管部门出具的当年度该企业为产品出口企业的有效证书；二审核确认机关出具其出口产品产值超越当年产值70%的证明资料。主管税务机关应就企业当年产值及出口产值进展严厉认定，积极与有关部门配合，建立信息交换制度,加强协调，一致口径。六、取消外商投资企业非货币资产投资收益审批的后续管理根据94财税字第083号第二条规定，外商投资企业以实物或无形资产以及其他非货币资产向其他企业投资的，其资产投资认定的价钱超越原账面净值之间的差额，应为财富转让收益，计入当期应纳税所得额。如净收益数额较大，企业当期纳税有困难的，经企业恳求，当地税务机关同意，可在不超越五年的期

7、限内平均分期转为应纳税所得额计算纳税。取消上述审批后，企业获得上述收益，假设净收益数额较大，可由企业自行选择确定，在不超越五年的期限内，平均转为企业应纳税所得额计算纳税,并应在相应期间的年度所得税申报中对有关收益额及分期结转额的情况做出阐明。企业一经确定结转年限后，不得变卦。七、取消外商投资企业技术开发费加计扣除审批的后续管理 根据国税发1999173号的规定，外商投资企业当年发生的技术开发费比上年度增长10%以上的，经税务机关审核同意，对其发生的技术开发费允许再按50%抵扣当年度的应纳税所得额。取消上述审批后，外商投资企业在享用上述优惠政策时，在申报年度企业所得税申报表时，应同时报送以下资料

8、：一外商投资企业当年度编制的技术开发方案和费用预算方案；二外商投资企业技术研讨人员情况；三外商投资企业技术开发费发生情况；四外商投资企业上年度技术开发费发生情况。五税务机关需求的其它资料。主管税务机关在审核企业报送的上述资料时，应按照国税发1999173号及其补充规定的要求，严厉审核。凡不符合规定要求及没有提供上述资料的，其所发生的技术开发费不得进展加计扣除。八、取消企业接受捐赠的大额非货币资产在不超越五年的时间内平均计入应纳税所得额核准的后续管理根据国税发1999195号的规定，企业接受非货币资产捐赠，应按合理价钱估价计入有关资产工程，同时应作为当年收益计算交纳企业所得税。假设接受的非货币资

9、产数额较大，企业一次性纳税有困难的，经企业恳求，当地税务机关同意后，可平均分五年计入企业应纳税所得额计算纳税。取消上述审批后，企业获得上述收益，假设数额较大，可由企业自行选择确定，在不超越五年的期限内，平均转为企业应纳税所得额计算纳税,并应在相应期间的年度所得税申报中对有关收益额及分期结转额的情况做出阐明。企业一经确定结转年限后，不得变卦。九、取消外商投资企业和外国企业雇员境外社会保险费免征个人所得税核准的后续管理根据国税发1998101号的规定，由企业支付的但不在企业应纳税所得额中扣除的中国境内任务雇员的境外保险费，对其中确属于按照有关国家法律规定应由雇主负担的社会保证性质的费用，经当地税务

10、机关核准后，可不计入雇员个人的应纳税所得额。取消上述核准后，凡发生上述情况的，企业在向当地主管税务机关报送上述个人所得税代扣代缴税款报告表时，应同时报送其居民身份和所在国法律规定应由雇主负担的社会保证性质费用的法律文件复印件。当地税务机关应对企业所报送的上述资料进展审核，凡符合规定要求的，可不计入雇员个人的应纳税所得额。十、本通知自2003年1月1日起执行。二三年十月二十四日2、国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人假设干税务行政审批工程的后续管理问题的通知 (国税发200480号)国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人假设干税务行政审批工程的后续管

11、理问题的通知各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局：为贯彻落实国发200416号的规定，现就国发200416号文件规定取消及下放的外商投资企业和外国企业以下简称企业以及外籍个人假设干税务行政审批工程的后续管理任务通知如下：一、取消不组成法人的中外协作运营企业恳求一致计算交纳企业所得税审批的后续管理根据以下简称税法实施细那么第七条的规定，不组成法人的中外协作运营企业，可由该企业恳求，经当地税务机关同意，按照税法一致计算交纳所得税。取消上述恳求审批后，凡企业章程中规定并实践实行共同运营，一致核算，共负盈亏，共担投资风险等合营方式的，企业可以自行决议能否采取一致申报交纳企业所得税。凡

12、决议采取一致交纳企业所得税的，企业在向主管税务机关初次报送年度所得税申报表时，应同时附上公司章程、中外双方决议采取一致申报交纳企业所得税的有关决议等资料。主管税务机关接受申报后，应对企业能否符合一致申报纳税的条件进展复核，符合规定条件的，给予认可，并按照国税发1991165号的规定，给予企业相应的税收待遇。复核不符合一致申报纳税条件的，应通知企业协作各方重新分别申报纳税。二、取消企业改动折旧方法审批的后续管理根据税法实施细那么第三十四条的规定，企业固定资产的折旧方法，该当采用直线法，需求采取其他折旧方法的，应由企业提出恳求，经当地税务机关审核后，逐级上报国家税务总局同意。取消上述审批后，企业对

13、已投入运用的固定资产，原那么上应坚持现行折旧方法的稳定；对新购入的固定资产以及已投入运用并采取税法规定折旧方法的固定资产，确实需求采用或改用税法规定以外折旧方法计提折旧的，企业可自行确定，并在该固定资产投入运用或改动折旧方法后的首个纳税年度，在报送企业年度所得税申报表时，附送该固定资产采用或改用的折旧方法、详细年限以及缘由等阐明资料。主管税务机关应就企业报送的上述资料进展论证，必要时可实地调查。凡缘由不充分、情况不属实的，主管税务机关有权作出调整，维持以税法规定的折旧方法计提折旧。三、取消企业坏账损失审批的后续管理根据税法实施细那么第二十五条的规定，企业实践发生应收账款坏账损失的，须经当地税务

14、机关审核认可。取消上述审核认可后，对企业的应收账款，凡符合税法实施细那么第二十六条规定条件的，可以作为企业的坏帐损失，在计算企业应纳税所得额时给予扣除。企业在报送季度或年度企业所得税申报表时，应就当期扣除的坏账损失的缘由作出附加阐明并提供有效的证明资料。主管税务机关应在对纳税申报的审核评价时，就企业报送的上述资料，根据坏账损失税务处置的有关规定条件，进展仔细审核。对缘由不充分，情况不明晰，应实地调查了解、核实。必要时可以要求企业重新举证，做出阐明或进展公证。凡已扣除的坏账损失不符合规定条件，以及无法提供证明资料的，应做出纳税调整。四、取消外国企业列支总机构管理费审批的后续管理根据税法实施细那么

15、第二十五条的规定，外国企业在我国设立机构、场所，其向总机构支付的与本机构、场一切关的合理的管理费，该当提供有关证明文件，经当地税务机关审核赞同后，准予列支。取消上述审核同意后，对在我国设立机构、场所的外国企业列支与本企业有关的总机构管理费的，须出具总机构提供的管理费聚集范围、总额、分摊根据和方法等证明资料，并就上述证明资料附送注册会计师查证报告。主管税务机关在对纳税申报的审核评价中，应就企业提供的证明资料，按照税法的有关规定进展审核。凡证明资料不完好，无法阐明该管理费列支合理性的，应通知企业在限定的时间内补充阐明资料。对不符合规定要求的、或者未能提供有效证明资料的，主管税务机关有权作出相应税务

16、调整。其中，对外国银行分行所列支的总机构管理费，应严厉按照国税函200211号规定执行。五、取消对外国石油公司在开采油气田合同区块之间结转勘探费审批的后续管理根据税法实施细那么第四十八条的规定，外国石油公司拥有的合同区，由于未发现商业性油气田而终止作业，假设其不继续拥有开采油气资源合同，也不在中国境内保管运营管理机构，其已投入终止合同区的合理的勘探费用，经税务机关审查确认并出具证明后，从终止合同之日起十年内又签署新的协作开采油气资源合同的，准予在其新拥有合同区的消费收入中摊销。取消审核确认后，外国石油公司发生的上述勘探费用，需求在今后新的协作开采油气资源合同区中摊销的，必需保管原有有关勘探费用

17、帐目及凭证。假设外国石油公司确实存在充分的缘由，无法保管有关凭证的，外国石油公司可以在终止前期合同的一年内提请主管税务机关，就上述允许在今后新的合同区块中摊销的勘探费用进展预先审计确认。六、取消中外合资高新技术企业定期减免税审批的后续管理根据税法实施细那么第七十五条第六款的规定，在国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的中外合资运营企业，运营期在十年以上的，经企业恳求，当地税务机关同意，从开场获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税。取消上述审批后，凡在国家高新技术产业开发区内设立的中外合资运营企业，经有关部门认定为高新技术企业，且运营期限十年以上的，可以享用第一年和第二年免征企业所

18、得税。企业在享用免税年度期间报送年度所得税申报表时，应同时附送企业被认定为高新技术企业的证书、营业执照等资料。主管税务机关在对纳税申报审核评价时，应严厉审核企业证书的所属期限、营业执照的运营期限，并应进展实地调查、核实其实践运营情况与被认定为高新技术条件能否相符等。凡发现认定证件有误的，应与有关认定部门协调核实，并作出相应税务调整。七、取消企业借款利息审批的后续管理根据税法实施细那么第二十一条的规定，企业发生与消费运营有关的合理的借款利息，该当提供借款付息的证明文件，经当地税务机关审核赞同后，准予列支。取消上述审批后，企业对每次发生的对外借款，在报送其年度所得税申报表时，应附送以下资料：1.借

19、款利率与签署借款合同时的普通商业贷款利率比较阐明。2.注册资本投资到位的验资报告。假设企业从非关联银行金融机构借款的，可免于提供上述第1项所要求的资料。当地税务机关在对企业的纳税申报进展审核评价时，应审核分析企业报送的有关利息资料。对企业报送资料，凡不符合要求或者不能有效阐明情况的，应要求企业在限定的时间内重新提供。凡企业没有提供利率比较阐明资料的，其利息支出在计算应纳税所得额时不予扣除。凡企业发生的利息支出，高于当期普通商业利率计算的利息的，其高出的部分，不得在计算企业应纳税所得额时给予扣除；对注册资本投资不到位的企业所发生的借款利息，应严厉按照国税函发1991326号执行。八、取消企业获得

20、已运用的固定资产按尚可运用年限折旧审批的后续管理根据税法实施细那么第四十二条的规定，企业获得已运用的固定资产，其尚可运用年限比税法实施细那么规定的折旧年限短的，可以提出证明凭证，经当地税务机关审核赞同后，按尚可运用年限计算折旧。取消上述审批后，企业获得已运用的固定资产，凡尚可运用的年限比税法实施细那么规定短的，可按实践可运用年限计算折旧。企业应在报送年度所得税申报表时，对按上述规定计算折旧的固定资产受让价钱、已运用年限、尚可运用年限等情况，向主管税务提供有关阐明资料。九、取消企业改动存货计价方法审批的后续管理根据税法实施细那么第五十一条的规定，企业的存货计价一经选定，不得随意改动，需求改动存货

21、计价方法，该当在下一纳税年度开场前报当地税务机关同意。取消上述审批后，企业需求改动存货计价方法的，应在下一纳税年度开场前，就改动存货计价方法的缘由，向主管税务机关做出书面阐明。主管税务机关对企业提出的改动存货计价方法的缘由，应就其合理性情况进展分析、核实。凡经认定企业改动存货计价方法的缘由不充分、或者存在有意推迟纳税嫌疑的，主管税务机关可以通知企业维持原有的存货计价方法。十、取消企业财富损失所得税前扣除审批的后续管理根据国税发200046号的规定，企业发生的财富损失，经税务机关审查同意后，可以在发生当期计算交纳企业所得税时扣除。取消上述审批后，企业发生财富损失的，在向主管税务机关报送年度所得税

22、申报表时，应就其财富损失的类型、程 度、数量、价钱、损失理由、扣除期限等做出书面阐明，同时附送企业内部有关部门的财富损失鉴定证明资料等，假设涉及由企业外部呵斥财富损失的，还应附送企业外部有关部门、机构鉴定的财富损失证明资料。 主管税务机关检查企业所得税纳税情况时，应就企业财富损失进展重点检查。对企业列支的财富损失，凡没有提供上述情况阐明资料的，又没有方法实践取证，可以进展纳税调整。我局2000年3月13日公布的国税发200046号文件同时停顿执行。十一、取消外国企业代表机构按经费支出换算收入计算纳税问题审批的后续管理根据国税发1996165号的规定，外国企业常驻代表机构从事应税业务，经代表机构

23、恳求，层报国家税务总局同意，可以采取按经费支出换算收入计算纳税。我局于2003年3月12日发布了国税发200328号，就外国企业常驻代表机构采取按经费支出换算收入纳税的范围及详细管理要求做出了调整，取消了外国企业常驻代表机构采取按经费支出换算收入纳税的审批要求。国务院取消此项审批后，各地应继续按照国税发200328号的规定执行。十二、取消外国企业和外籍个人向我国境内转让技术获得收入免征营业税审批的后续管理根据财税字1999273号第二条的规定，外国企业和外籍个人向我国境内转让技术获得收入，经恳求，层报国家税务总局审核同意后，可以免征营业税。取消上述审批后，国内受让方应就支付上述技术转让费保管以

24、下资料，以备税务机关检查。 1.国家主管部门同意的技术转让答应文件。2.技术转让合同。外国企业和外籍个人向我国境内转让技术时，同时转让商标运用权的，应在合同中分别规定技术转让费和商标运用费的价款，对没有规定商标运用费的、或者规定明显偏低的，应按不低于合同总价款的50%核定为商标运用费，计算纳税营业税。未经国家主管部门同意的技术转让合同，其所支付的费用不得作为技术转让费给予免税，而应按照普通劳务费适用有关税务处置规定。十三、取消外籍纳税人固定在一地申报交纳个人所得税审批的后续管理根据国税发1994089号第十条的规定，外籍纳税人暂时来华在我国几地任务或提供劳务的，可以提出恳求，经同意后，可以固定

25、在一地申报纳税。取消上述审批后，外籍纳税人暂时来华在我国几地任务或提供劳务的，一致按纳税人在税法规定的申报纳税日期时所在实践任务地为申报纳税地，即：在某一地到达申报纳税日期的，即在该地申报纳税。十四、取消外籍个人住房、伙食等补贴免征个人所得税审批的后续管理根据财税字1994020号第二条、国税发199754号的规定，外籍个人以非现金或实报实销方式获得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、搬迁费、出差补贴、探亲费、言语训练费、子女教育费等补贴，由纳税人提供有关凭证，主管税务机关核准后给予免征个人所得税。取消上述核准后，外籍个人获得上述补贴收入，在申报交纳或代扣代缴个人所得税时，应按国税发199754号的

26、规定提供有关有效凭证及证明资料。主管税务机关应按照国税发199754号的要求，就纳税人或代扣代缴义务人申报的有关补贴收入逐项审核。对其中有关凭证及证明资料，不能证明其上述免税补贴的合理性的，主管税务机关应要求纳税人或代扣代缴义务人在限定的时间内，重新提供证明资料。凡未能提供有效凭证及证明资料的补贴收入，主管税务机关有权给予纳税调整。十五、取消外籍个人在中国期间获得来华之前的工资薪金所得不予纳税审批的后续管理根据国税函1997546号第一条的规定，在我国境内无住所的个人来华后一次性获得数月奖金，凡能提供雇佣单位有关奖励制度规定，证明上述数月奖金含有属于来华之前在我国境外任务月份相应奖金的，经当地

27、主管税务机关核准后，不予征收个人所得税。取消上述核准后，在我国境内无住所的个人获得上述数月奖金，在申报纳税时，应就获得的上述不予纳税的奖金做出阐明，并附送雇佣单位有关奖励制度，证明其上述奖金有属于来我国之前在我国境外任务月份奖金的，可以扣除并不予纳税。否那么，税务机关有权进展纳税调整。十六、取消个人认购股票等有价证券分期纳税审批的后续管理根据国税发1998009号第二条的规定，个人认购股票等有价证券而从雇主获得折扣或补贴收入，在计算交纳个人所得税时，因一次收入较多，全部计入当月工资、薪金所得计算纳税有困难的，可以报经主管税务机关同意后，在不超越六个月的期限内，平均分月计算纳税。取消上述同意后，

28、个人获得上述收入，假设数额较大，可由个人自行选择，在不超越六个月的期限内，平均分月计入个人工资、薪金所得计算交纳个人所得税，同时在纳税申报时应做出阐明。个人就上述计算纳税期限一经选定，不得变卦。十七、下放企业购买国产设备投资抵免企业所得税审批的后续管理根据国税发200090号第十条的规定，企业购买国产设备恳求投资抵免企业所得税的，应在购置国产设备后两个月内，向主管税务机关恳求，并逐级报省级税务机关同意。上述审批工程下放到地市税务机关审批后，企业购买国产设备投资抵免企业所得税时，依然应按国税发200090号规定的要求，按期向主管税务机关报送有关资料。主管税务机关接到恳求后报地市税务机关同意。地市

29、税务机关应严厉按照财税字200049号和国税发200090号的规定，仔细审核同意，并将同意意见报送省级税务机关备案。十八、本通知自2004年7月1日起执行。本通知执行前发生的尚未完成审批的事项，仍按原规定执行。二四年六月二十五日3、国家税务总局关于印发新修订的的通知 (国税发200313号)国家税务总局关于印发新修订的的通知各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局，深圳市地方税务局，扬州税务进修学院： 为进一步加强外商投资企业和外国企业所得税管理，在总结近几年汇算清缴任务阅历的根底上，根据新修订的征管法及其实施细那么，总局对进展了修订。现将修订后的印发给他们，请遵照执行。外商投资企业和外国企

30、业所得税汇算清缴管理方法 为了进一步规范外商投资企业和外国企业以下简称企业所得税汇算清缴任务，根据以下简称税法及其实施细那么和以下简称征管法及其实施细那么的有关规定，特制定本方法。 一、凡在纳税年度内已开场消费、运营包括试消费、试营业的企业，或在纳税年度中间发生合并、分立、终止的企业，无论盈利或亏损，除经主管税务机关同意外，均应按照税法及本方法的有关规定参与所得税汇算清缴。 二、企业应在年度终了后四个月内，填写企业所得税年度申报表，向其主管税务机关申报上一年度的应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、抵免所得税额、境外应补所得税额，并应依其全年实践应纳税额减除已预缴的所得税额，自核自缴应补缴

31、的税额；主管税务机关应在年度终了后五个月内，对企业的年度申报表及有关资料进展普通性审核，并办结企业年度所得税多退少补事项。 三、年度中间发生合并、分立、终止的企业，应自停顿消费、运营之日起30日内向主管税务机关办理所得税申报，并将应补税款交纳入库；主管税务机关应在企业停顿消费、运营之日起60日内完成对企业申报资料的审核及办结税款多退少补事项。 四、企业办理所得税年度申报时，该当照实填写和报送以下报表、资料： 一企业年度所得税申报表及其附表； 二年度财务会计决算报表； 三中国注册会计师的查帐报告； 四主管税务机关要求报送的其它资料。 五、企业在进展年度所得税申报前，应检查以下事项能否已报经主管税

32、务机关审批、审核或确认： 一享用税收优惠情况。主要包括获利年度确实认、亏损的弥补、依法享用定期减免税、特定工程或产业减低税率、技术开发费加成扣除、购买国产设备投资抵免企业所得税、地方所得税减免等； 二税前列支的本钱费用工程。主要包括坏帐预备、财富损失、借款利息、工资福利费等； 三企业有关会计核算方法的改动情况； 四其他须经主管税务机关同意的工程。 六、企业因特殊缘由，不能在规定期限内办理年度所得税申报或备齐年度所得税申报资料的，应在年度终了后四个月内，填写，向主管税务机关提出延期申报恳求，经主管税务机关同意后，可以适当延伸申报期限，或先按规定报送所得税申报表及其附表，其它有关报表、资料适当延期报送。主管税务机关同意延期申报的期限最长不得超越一个月。 七、采取汇总或合并申报交纳所得税的企业的总机构或营业机构以下简称汇缴机构，应在每年5月31日前，向汇缴机构主管税务机关索取，并应在6月30日前将该证明及其年度申报表和会计报表送达其分支机构或营业机构以下简称营业机构所在地主管税务机关。 在上述规定期限内未向营业机构所在地主管税务机关提供汇缴机构所在地主管税务机关出具前述已