增值税法复习题

1、.：.；增值税法一、增值税的计税方法1直接计算法。是指首先计算出应税货物或劳务的增值额，然后用增值额乘以适用税率求出应纳税额。直接计算法按计算增值额的不同，又可分为加法和减法。2间接计算法。是指不直接根据增值额计算增值税，而是首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购工程已纳税款。二、纳税范围一增值税纳税范围与营业税范围的划分1、普通规定1销售货物、进口货物；2提供加工、修缮修配劳务2、视同销售1将货物交付其他单位或者个人代销；2销售代销货物；3设有两个以上机构并实行一致核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县市的除外；4将自产或者委托加工的货

2、物用于非增值税应税工程；5将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；6将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供应其他单位或者个体工商户；7将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；8将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。3、增值税的免税规定 农业消费者销售的自产农业产品 避孕药品和器具； 古旧图书，是指向社会收买的古书和旧书； 直接用于科学研讨、科学实验和教学的进口仪器、设备； 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 由残疾人组织直接进口供残疾人公用的物品；销售的本人运用过的物品，是指其他个人个体户以外的个人本人运用过的物品。三、税率一根本税率17%

3、1纳税人销售或者进口货物，除运用低税率和零税率的外，税率为 17%。2纳税人提供加工、修缮修配劳务以下称应税劳务，税率为17%。二低税率13%1粮食、食用植物油、鲜奶；2自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3图书、报纸、杂志；4饲料、化肥、农药、农机、农膜；5国务院规定的其他货物：农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚。三征收率小规模纳税人增值税征收率为3%四、普通纳税人应纳税额的计算应纳税额 = 当期销项税额销售额 税率- 当期进项税额区分准予抵扣和不准予抵扣当期销项税额为不含税税额，价税分别公式： 含税销售额 /( 1+税率 )五、关于特殊销售方式下的销

4、售额一采取折扣方式销售折扣销售商业折扣销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额计算销项税。销售折扣现金折扣折扣额不得从销售额中减除。折扣销售仅限于货物价钱的折扣，假设将货物用于实物折扣，那么该实物货款应按照赠送他人而是同销售计算交纳增值税。二采取以旧换新方式销售普通按新货同期销售价钱确定销售额，不得减除旧货收买价钱；【例题】某商城以旧换新销售5台电冰箱，新冰箱每台零售价3000元，旧冰箱每台作价100元，每台冰箱收取差价2900元，那么该项业务的增值税的销项税=30005117%17%=2179.49元。金银首饰以旧换新按销售方实践收到的不含增值税的全部价款纳税。【例题】某首饰

5、商城为增值税普通纳税人，2021年5月发生以下业务：采取“以旧换新方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链获得差价款0.03万元；【答案】增值税的销项税20000.03117%17%8.7万元。三采取还本销售方式销售，销售额就是货物的销售价钱，不能扣除还本支出。四包装物押金能否计入销售额一年以内且未过企业规定期限，单独核算者，不做销售处置；一年以内但过企业规定期限，单独核算者，做销售处置；一年以上，普通做销售处置特殊放宽期限的要经税务机关同意；酒类包装物押金，收到就做销售处置黄酒、啤酒除外。【例题】某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为10

6、0万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，那么该黄酒厂当期增值税销项税额是 A 。A17万元 B17.85万元 C117.99万元 D 18万元【解析】10017%=17万元。【例题】某消费果酒企业为增值税普通纳税人，月销售收入为140.4万元含税，当期发出包装物收取押金为4.68万元, 当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为 C 。A20.4万元 B20.74万元 C21.08万元 D20.7978万元 【解析】 (140.4+4.68)(1+17%)17% = 21.08万元。六、视同销售行为的销售额纳税人销售价钱明显偏低并无正当理由或者有视同

7、销售货物行为而无销售额者，在计算时，视同销售行为的销售额要按照如下规定的顺序来确定，不能随意跨越次序：1按纳税人最近时期同类货物的平均销售价钱确定；2按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价钱确定；3按组成计税价钱确定：组价公式一：组成计税价钱=本钱1+本钱利润率公式中的本钱是指：销售自产货物的为实践消费本钱，销售外购货物的为实践采购本钱。用这个公式组价的货物不涉及消费税。本钱利润率运用国家税务总局规定的本钱利润率确定。组价公式二：组成计税价钱=本钱1+本钱利润率+消费税属于应征消费税的货物，其组成计税价钱中应加计消费税额，这里的消费税额包括从价计算、从量计算、复合计算的全部消费税额。公式中的

8、本钱利润率要按照消费税一章国家税务总局规定的本钱利润率确定。七、增值税的进项税额 一购进农产品，除获得增值税公用发票或者海关进口增值税公用缴款书外，按照农产品收买发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。P56【例题】某企业收买一批免税农产品用于消费，在税务机关同意运用的公用收买凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税？记账采购本钱是多少？【答案】可计算抵扣10000013%=13000元；记账采购本钱为100000-13000=87000元。 免税农产品指那些由农业消费者销售的自产农业产品，这里所说的免税是指在农业消费者销售自产农业产品的时候，农业消

9、费者免缴增值税。在这种情况下，收买者不能够获得销售方的增值税公用发票。收买者按规定计算抵扣进项税时，按税务机关同意运用的公用收买凭证上注明的价款的13%计算抵扣进项税。 二运输费用。购进或者销售货物以及在消费运营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。P56 这里所称的准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建立基金，但不包括伴随运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。 【例题】某企业采购原资料支付运杂费合计1000元，获得运输发票上注明运输费800元、建立基金80元、保险费20元、装卸费100元。其可计算抵扣多少增值税进项税

10、？记入采购本钱的运输费是多少？【答案】可计算抵扣进项税800+807%=61.6元 记入采购本钱的运输费为1000-61.6=938.4元【例题】某企业收一批免税农产品用于消费，在农产品收买发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元，该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税是多少？【答案】10000013%+20007%=13140元。 【重要提示】上述自行计算抵扣进项税，是按规定的发票、凭证上的规定工程所列金额直接乘扣除率计算出来的，计算抵扣时的计算根底不用进展价税分别。 八、不得作为进项税额从销项税额中抵扣的规那么P58 一用于非增值税应税工程、免征增值税工程、

11、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 【例题】某制造设备的消费企业2021年业务如下所含该抵税的凭证均经过认证：购入一批原资料用于消费，价款200000元，增值税34000元；外购一批床单用于职工福利，价款10000元，增值税1700元；外购一批办公用品用于管理部门运用，价款4000元，增值税680元那么该企业当月可抵扣的增值税进项税是多少？【答案】34000+680=34680元二非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；所称非正常损失，是指因管理不善呵斥被盗、丧失、霉烂蜕变的损失。【例题】某服装厂数月前外购一批面料因保管不善毁损，账面本钱10000元，那么应作进项税转出1000017%

12、=1700元 三非正常损失的在产品、产废品所耗用的购进货物或者应税劳务；【例题】某服装厂的一批产废品服装因保管不善毁损，外购比例60%，账面本钱10000元，那么应作进项税转出1000060%17%=1020元 四国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。五上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 九、普通纳税人兼营免税工程或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按以下公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额当月免税工程销售额、非增值税应税劳务营业额合计

13、当月全部销售额、营业额合计 【例题】某厂外购一批资料用于应税和免税货物的消费，价款20000元，增值税3400元，当月应税货物销售额50000元，免税货物销售额70000元，当月不可抵扣的进项税额为：【答案】34007000050000+70000=1983.33元。十、不得抵扣增值税的进项税的两类处置 第一类，购入时不予抵扣：直接计入购货的本钱。【例题】某企业购入一批资料用于在建工程，增值税发票注明价款100000元，增值税17000元，那么该企业不得抵扣增值税进项税。该批货物采购本钱为117000元。 第二类，已抵扣后改动用途、发生损失：做进项税转出处置。【例题】某企业将数月前外购的一批消

14、费用资料改动用途，用于职工福利，账面本钱10000元，那么需求做进项税转出1000017%=1700元。 【例题】某企业将一批以往购入的资料毁损，账面本钱12465元含运费465元，其不能抵扣的进项税是多少？12465-46517%+4651-7%7%=2040+ 35=2075元。 【例题】某商业企业是增值税普通纳税人，2021年4月初留抵税额2000元，4月发生以下业务：1购入商品一批，获得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；23个月前从农民手中收买的一批粮食毁损，账面本钱5220元；3从农民手中收买大豆1吨，税务机关规定的收买凭证上注明收买款1500元；4从小规模纳税人处购买

15、商品一批，获得税务机关代开的发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；5购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元； 6零售日用商品，获得含税收入150000元；7将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地域，账面本钱20000元，同类不含税销售价钱30000元。8外购电脑20台，获得增值税发票，每台不含税单价6000元，购入后5台办公运用，5台捐赠希望小学，另10台全部零售，零售价每台8000元。 假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算：1当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数思索转出的进项税；2当期增值税销项税；3当期应纳增值税。 【答案及

16、解析】1当期购进商品进项税额=1700+150013%+900+60002017%=23195元粮食毁损进项税转出=52201-13%13%=780元当期可抵扣的进项税=23195-780+2000上期留抵=24415元2当期销项税额=150000+800010+51+17%+3000017%=44330.77元3当期应纳税额=44330.77-24415=19915.77元。 十一、小规模纳税人应纳税额的计算 计算公式：应纳税额=销售额征收率销售额=含增值税销售额1+征收率小规模纳税人除其他个人外销售本人运用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。(P49) 【例题】某消费企业属增值税小规模

17、纳税人，2021年6月对部分资产清点后进展处置：销售边角余料，由税务机关代开增值税公用发票，获得含税收入82400元；销售运用过的小汽车1辆，获得含税收入72100元原值为140000元。该企业上述业务应交纳增值税 C 。A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元 【解析】82400/(1+3%) 3%+721001+3%2%2400+1400=3800元。 十二、 特殊运营行为和产品的税务处置 一兼营 1、纳税人兼营不同税率应税项：目要划清收入，按各收入对应的税率计算纳税。对划分不清的，一概从高从重计税。 2、纳税人兼营增值税应税工程与非应税工程：要划清收入，按各收

18、入对应的税种、税率计算纳税。对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 3、纳税人兼营免税、减税工程 ：该当分别核算免税、减税工程的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。 二混合销售一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务。特点：销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联络。 根本规定：按企业主营工程的性质划分应纳税种。普通情况下，交纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，交纳营业税为主的企业的混合销售交营业税。 【例题】家具厂销售货物30000元不含税同时送货上门，单独收取运费1000元，那么该家具厂的增值税销项税额为 C 。A.5100元B.5270元C

19、.5245.30元D.5621.36元【解析】30000+10001+17%17%=5245.30元。 普通纳税人兼营免税工程或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按以下公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额当月免税工程销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计 【例题】某机械厂普通纳税人，兼营运输业务销售机械收取机械款含税20000元，给其他单位运货收取运费200元，那么，该项业务的销项税金为20000/1+17%17%=2905.98元，兼营收取的200元运费交纳营业税。在此种情况下，制造机械的进项税可以抵扣，但是购买运输汽

20、油的进项税不能抵扣。【例题】某机械厂普通纳税人，兼营行业咨询销售机械收取机械款不含税200000元，给其他单位做行业咨询收取咨询费4000元，为消费机器和咨询发生电费，发票注明价款6000元，增值税进项税1020元，该项业务的销项税金为20000017%=34000元，兼营收取的4000元咨询费交纳营业税。在此种情况下，发生电费中用于制造机械的进项税可以抵扣，但是用于咨询的进项税不能抵扣。可抵扣进项税=102020万/20+0.4万=1000元；不可抵扣进项税20元。【例题计算题】某制药厂5月采购原资料发生进项税20万元，其中直接用于免税工程的进项税3万元，难以划分征免用途的进项税8万元。当月

21、应税工程销售额40万元，免税工程销售额10万元，当月不得抵扣的进项税是8万元1040+10+3=1.6+3=4.6万元。练习题 1、甲企业销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价钱为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售，并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，那么甲企业此项业务的销项税是多少？2080%1000017%=27200元 2、某加工厂从农民手中收买水果800公斤，每公斤收买价20元，款项已支付。计算可以抵扣的进项税。8002013%=2080元 3、某消费企业外购原资料获得增值税公用发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费800元货票上注明运费600元、保险