银行会计学 会计分录

1、.：.；1单位活期存款存、取的核算借现金10000贷存款单位存款户10000二会计核算2到期支取的核算借 HYPERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E5%88%A9%E6%81%AF&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 利息支出单位定期 HYPERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E5%AD%98%E6%AC%BE%E5%88%A9%E6%81%AF&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 存款利息支出户贷

2、定期存款单位定期存款户借定期存款单位定期存款户贷活期存款单位活期存款户三计息银行计算存款利息的方式1采用余额表计息利息本金时期 HYPERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E5%88%A9%E7%8E%87&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 利率本金 HYPERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E5%AD%98%E6%AC%BE%E4%BD%99%E9%A2%9D&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 存

3、款余额时期的计算结果称为计息积数2根据分户账计息。存款利息算出后，其 HYPERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 会计分录为：借利息支出利息支出户贷存款单位存款户1 HYPERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%B1%87%E7%A5%A8&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink

4、t _blank 银行汇票出票签发 HYPERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E6%B1%87%E7%A5%A8&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 汇票行签发汇票，其会计分录为：借存款恳求人户贷汇出汇款恳求人交付现金的，其会计分录为：借现金贷汇出汇款2银行汇票付款汇入行解付汇票，其会计分录为：借辖内往来贷科目存款持票人户3银行汇票结清签发汇票行结清，其会计分录为：汇票全额付款借汇出汇款贷辖内往来汇款有多余款借汇出汇款贷辖内往来科目恳求人3银行汇票结清签发汇票行结清，其会计分录为：恳求人未在银行开

5、立账户借汇出汇款贷辖内往来 HYPERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E5%85%B6%E4%BB%96%E5%BA%94%E4%BB%98%E6%AC%BE&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 其他应付款恳求人户恳求人来领取多余款，其会计分录为：借其他应付款恳求人户贷现金2商业汇票结算1付款人 HYPERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E5%BC%80%E6%88%B7%E8%A1%8C&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjl

6、ink t _blank 开户行接到付款人的付款通知付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：借科目付款人户贷 HYPERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E6%B8%85%E7%AE%97%E8%B5%84%E9%87%91%E5%BE%80%E6%9D%A5&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 清算资金往来清算中心组往来户/联行存放款项付款人的银行账户余额缺乏支付的，不做会计分录。2持票人开户行收到划回票款的处置手续，其会计分录为：借清算资金往来清算中心组往来户贷科目持票人户3 HYPER

7、LINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%89%BF%E5%85%91%E6%B1%87%E7%A5%A8&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 银行承兑汇票的核算1 HYPERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E6%89%BF%E5%85%91&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 承兑时的处置手续。借科目出票人户贷手续费收入承兑手续费户收银行承兑汇票2承兑银行对汇票到期扣

8、客户款项承兑银行借科目出票人户贷 HYPERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E5%BA%94%E8%A7%A3%E6%B1%87%E6%AC%BE&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 应解汇款及暂时存款出票人户2承兑银行对汇票到期扣客户款项承兑银行借科目出票人户贷应解汇款及暂时存款出票人户出票人账户无款支付的，其会计分录为：借科目出票人 HYPERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E9%80%BE%E6%9C%9F%E8%B4%B7%E6%AC%BE&ch=w.se

9、arch.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 逾期贷款户贷应解汇款及暂时存款出票人户出票人账户余额缺乏支付的，其会计分录为：借科目出票人户科目出票人逾期贷款户贷应解汇款及暂时存款出票人户4承兑银行支付汇票款项时借应解汇款及暂时存款出票人户贷清算资金往来清算中心组往来户付银行承兑汇票5持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：借清算资金往来清算中心组往来户贷科目持票人4 HYPERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%9C%AC%E7%A5%A8&ch=w.search.yjjlink&ci

10、d=w.search.yjjlink t _blank 银行本票结算1签发银行 HYPERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E6%9C%AC%E7%A5%A8&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 本票。转账交付的，其会计分录为：借科目恳求人户贷本票现金交付的，其会计分录为：借现金贷本票4银行本票结算2代理付款行兑付本票兑付本票款项，其会计分录为：借辖内往来 HYPERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E5%90%8C%E5%9F%8E%E7%A5%A8%E6%8D%A

11、E&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 同城票据交换贷科目持票人户/现金现金本票对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会计分录为：借辖内往来同城票据交换贷金融企业往来收人4银行本票结算3银行本票结清借本票贷辖内往来借金融企业往来支出同城往来利息支出贷辖内往来5 HYPERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E6%94%AF%E7%A5%A8%E7%BB%93%E7%AE%97&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 支票结算1 HY

12、PERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%94%AF%E7%A5%A8&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 现金支票提取现金借存款出票人付款单位户贷现金2 HYPERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E8%BD%AC%E8%B4%A6%E6%94%AF%E7%A5%A8&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 转账支票的核算手续持票人、出票人在同一 HYPERLINK

13、wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E9%93%B6%E8%A1%8C%E5%BC%80%E6%88%B7&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 银行开户，其会计分录为：借存款出票人付款单位户贷存款持票人收款单位户5 HYPERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E6%94%AF%E7%A5%A8&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 支票结算2转账支票的核算手续持票人、出票人不在同一银行开户，可采用以下方式进展核算。借

14、HYPERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E5%AD%98%E6%94%BE%E4%B8%AD%E5%A4%AE%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%AC%BE%E9%A1%B9&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 存放中央银行款项/辖内往来贷存款持票人户出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：借存款出票人户贷存放中央银行款项/辖内往来三结算方式业务的核算1 HYPERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E6%B1%87%E5%85%91&ch=w.sea

15、rch.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 汇兑结算1汇出行的会计分录为：借存款科目汇款人户贷清算资金往来清算中心组往来户现金交付的，其会计分录为：借现金贷应解汇款及暂时存款汇款人户借应解汇款及暂时存款汇款人户贷清算资金往来xx清算中心组往来户2汇入行的核算手续。直接 HYPERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E6%94%B6%E8%B4%A6&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 收账的，其会计分录为：借清算资金往来清算中心组往来户/存放联行款项贷科目收款人

16、户不直接纳账的，其会计分录为：借清算往来清算中心组往来户/存放联行款项贷应解汇款及暂时存款收款人户需求支取现金的，其会计分录为：借应解汇款及暂时存款收款人户贷现金3汇款人恳求退汇的汇入行借应解汇款及暂时存款汇款人户贷清算资金往来清算中心组往来户/联行存放款项汇出行借清算资金往来清算中心组往来户/存放联行款项贷科目汇款人户如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：借清算资金往来清算中心组往来户/存放联行款项贷其他应付款汇款人户汇款人领取款项时，另填一联现金借方凭证。其会计分录为：借其他应付款汇款人户贷现金三结算方式业务的核算4电子汇兑汇出行会计分录为：借科目贷辖内往来收报经办行会计分录为：借辖内往

17、来贷科目三结算方式业务的核算2 HYPERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E5%A7%94%E6%89%98%E6%94%B6%E6%AC%BE&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 委托收款结算1付款人开户行的核算手续以银行为付款人的处置手续。其会计分录为：借科目户贷辖内往来以单位为付款人的处置手续会计分录为：借科目付款人户贷辖内往来三结算方式业务的核算2收款人开户行的核算手续款项划回的会计分录为：借辖内往来贷科目收款人户如系邮划委托，先收到 HYPERLINK wenwen.soso/z/Sea

18、rch.e?sp=S%E4%BF%A1%E6%B1%87&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 信汇付款指令。其会计分录为：借辖内往来贷其他应付款待处置汇划款项户待收到 HYPERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E5%8F%91%E6%8A%A5&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 发报经办行邮寄第四联邮划委托凭证后，其会计分录为：借其他应付款待处置汇划款项户贷科目收款人户三结算方式业务的核算3异地 HYPERLINK wenwen.s

19、oso/z/Search.e?sp=S%E6%89%98%E6%94%B6%E6%89%BF%E4%BB%98&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 托收承付结算1付款人开户行会计分录为：借科目付款人户贷联行存放款项联行往账2收款人开户行会计分录为：借辖内往来贷科目收款人户三结算方式业务的核算4定期借记1收、付款人在同一 HYPERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%9C%BA%E6%9E%84&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.

20、yjjlink t _blank 银行机构开户的处置手续借科目付款人户贷科目收款人户三结算方式业务的核算2收、付款人不在同一行处开户的处置手续收款人开户行会计分录为：借同城票据交换贷其他应付款侯交换退票时间过后会计分录是：借其他应付款贷科目收款人户付款人开户行收到交换提回凭证经审查无误后，其会计分录为：借科目付款人户贷同城票据交换三结算方式业务的核算5 HYPERLINK wenwen.soso/z/Search.e?sp=S%E8%B4%B7%E8%AE%B0%E5%87%AD%E8%AF%81&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blan

21、k 贷记凭证1收、付款人在同一银行开户的会计分录为：借科目付款人户贷科目收款人户三结算方式业务的核算5贷记凭证2收、付款人不在同一银行开户的处置手续付款行会计分录是：借科目付款人户贷同城票据交换收款行会计分录是：借同城票据交换贷科目收款人户二固定资产业务的核算 2计提固定资产折旧的账务处置 借 其他营业支出固定资产折旧户 贷 累计折旧 3固定资产清理的核算 1出卖、报废和毁损减少固定资产的核算 转入清理时，其会计分录为： 借 固定资产清理固定资产清理户净值 累计折旧已提折旧 贷 固定资产户原值发生清理费用时 借 固定资产清理固定资产清理户 贷 现金或银行存款获得出卖收入，或残值变价收入时，其会

22、计分录为： 借 银行存款或现金 贷 固定资产清理固定资产清理户计算或收到赔款时，其会计分录为： 借 其他应收款保险公司或赔偿人户 贷 固定资产清理固定资产清理户 实践收到赔偿时，其会计分录为： 借 存放中央银行款项存款户/ 现金 贷 其他应收款保险公司或赔偿人户清理净损溢的核算。A. 发生净收益的会计分录为： 借 固定资产清理户 贷 营业外收入固定资产清理净收益户B. 发生净损失时的会计分录为： 借 营业外支出固定资产清理损失户 贷 固定资产清理户二无形资产业务的核算 1、无形资产获得的核算 1购入无形资产的核算 借 无形资产户 贷 银行存款 2接受捐赠无形资产的核算 借 无形资产一一户 贷

23、资本公积资本公积金户二无形资产业务的核算 3自行开发无形资产的核算 开场研制时，其本钱计入当期损益： 借 营业费用科研费用 贷 银行存款 经鉴定研制胜利，将实践发生的费用转为无形资产，其会计 分录为： 借 无形资产 户 贷 营业费用科研费用二无形资产业务的核算 4接受投资获得无形资产的核算 按评价价或投资合同协议商定的价款计价入账，其会计分录为： 借 无形资产户 贷 实收资本 2无形资产摊销的核算 借 营业费用无形资产摊销户 贷 无形资产户 3无形资产转让的核算 1转让无形资产一切权的核算 获得转让收入时的会计分录： 借 存放中央银行款项 260000 贷 其他营业收入 260 000 结转转

24、让本钱时的会计分录： 借 其他营业支出 240 000 贷 无形资产 240 000 计提应交营业税时的会计分录： 借 其他营业支出 13000 贷 应交税金应交营业税 13 000 3无形资产转让的核算 2转让无形资产运用权的核算 获得转让收入： 借 存放中央银行款项或其他科目 10 000 贷 其他营业收入 10 000 以银行存款支付转让运用权的公证费： 借 其他营业支出 2000 贷 银行存款 2000 计提应交营业税： 借 其他营业支出 500 贷 应交税金应交营业税 500 4递延资产的核算 1递延费用发生时，其会计分录为： 借 递延资产户 贷 银行存款 2按月摊销时，其会计分录为

25、： 借 营业费用递延资产摊销户 贷 递延资产户第十二章 一切者权益二一切者权益业务的核算 1投入资本的核算 1以现金或银行存款投入的核算 投资人以人民币进展投资时，其会计分录为： 借 现金/ 存款 贷 实收资本二一切者权益业务的核算1投入资本的核算 投资人以外币投资时。 A. 假照实践收到外币时的汇率高于商定的汇率，其会计分录为： 借 银行存款外汇户 贷 实收资本户实收数 资本公积差额 B. 假照实践收到外币时的汇率低于商定的汇率，其会计分录为： 借 银行存款外汇户 资本公积差额 贷 实收资本户实收数二一切者权益业务的核算 2以实物投入的核算 按照评价确认的价值合同、协议商定的价值记账。会计分

26、录为： 借 固定资产房屋 贷 实收资本国家投资 账面原价大于评价确认价值，其差额贷记“累计折旧。 借 固定资产汽车 贷 实收资本单位投资 累计折旧 评价确认价值高于投资人的账面原价，按评价确认价记账。会计分录为： 借 固定资产设备 90000 贷 实收资产个人投资90000二一切者权益业务的核算 3以无形资产投入的核算 借 无形资产土地运用权 400 000 贷 实收资本单位投资 400 000 4资本公积、盈余公积转增资本的核算 借 资本公积 盈余公积 贷 实收资本二一切者权益业务的核算 2. 资本公积的核算 1接受捐赠的核算 接受现金捐赠 借 现金或存款 贷 资本公积接受捐赠 接受实物捐赠

27、 借 固定资产户 贷 资本公积接受捐赠 累计折旧二一切者权益业务的核算 2. 资本公积的核算 2资本溢价的核算 发行股票的溢价收入 借银行存款 4 800 000 贷实收资本普通股本 4 000 000 资本公积资本溢价 800 000 固定资产评价而产生增值 借 固定资产 50 000 贷 资本公积 50 0003留存收益的核算 1盈余公积的核算 提取盈余公积金的核算 借 利润分配提取盈余公积 贷 盈余公积法定盈余公积 盈余公积公益金 用盈余公积金弥补亏损的核算 借 盈余公积 60 000 贷 利润分配盈余公积补亏 60 000 用盈余公积金转增资本的核算 借 盈余公积法定盈余公积金户 20

28、0 000 贷 实收资本户 200 000 4未分配利润的核算 1年度终了，如为盈利 借 本年利润 贷 利润分配未分配利润 2如为亏损，不做结转。 5银行实现的净利润，应按规定进展分配。 借 利润分配未分配利润 贷 利润分配未分配利润 利润分配提取盈余公积 利润分配提取公益金 利润分配应付利润第十三章 收入、支出和利润 二收入、支出和利润的核算 1利息收入的核算 1计息和收到计息在同一时期，其会计分录为： 借 活期存款存款户 贷 利息收入利息收入户 2计算应收利息的核算。 计提应收利息时，其会计分录为： 借 应收利息应收利息户 贷 利息收入利息收入户 收到应收未收利息时，其会计分录为： 借 存

29、款户 贷 应收利息应收利息户 3期末，利息收入结转利润时，其会计分录为： 借 利息收入有关账户 贷 本年利润二收入、支出和利润的核算2手续费收入的核算 1发生手续费收入时，其会计分录为： 借 现金 贷 手续费收入业务手续费收入户 2期末本科目余额结转利润时，其会计分录为： 借 手续费收入户 贷 本年利润3金融企业往来的收入的核算 1发生金融企业往来收入时，其会计分录为： 借 存放中央银行款项存款户 贷 金融企业往来收入有关往来收入户 2期末结转利润时，其会计分录为： 借 金融企业往来收入有关往来收入户 贷 本年利润二收入、支出和利润的核算 4汇兑收益的核算 1发生汇兑收益时，其会计分录： 借

30、外汇买卖外币户 贷 汇兑收益外币汇兑收益户 2期末结转利润时，其会计分录为： 借 汇兑收益有关账户 贷 本年利润 5其他营业收入的核算 1银行收到各项其他营业收入时，其会计分录为： 借 现金或有关科目 贷 其他营业收入收入户 2期末结转利润时，其会计分录为： 借 其他营业收入一一收入户 贷 本年利润 6. 投资收益 1 发生应收和收到投资债券利息时，其会计分录为： 借 其他应收款户/ 长期投资户 贷 投资收益户 2期末“投资收益科目贷方余额结转利润时，其会计分录为： 借 投资收益一一户 贷 本年利润 7营业外收入 1发生各项营业外收入时，其会计分录为： 借 银行存款或现金 贷 营业外收入户 2

31、期末本科目余额结转利润时，其会计分录为： 借 营业外收入户 贷 本年利润 8利息支出的核算 1实践支付利息的核算，会计分录为： 借 利息支出利息支出户 贷 活期存款存款单位户 2预提应付利息的核算。 银行预提定期存款应付利息时，会计分录为： 借 利息支出定期存款或定期储蓄存款利息支出户 贷 应付利息应付存款利息户 9手续费支出的核算 1发生各项手续费支出时，会计分录为： 借 手续费支出手续费支出户 贷 现金 2期末按“手续费支出科目余额结转利润时，会计分录为： 借 本年利润 贷 手续费支出户10金融企业往来支出的核算 1发生有关金融企业往来支出时，其会计分录为： 借 金融企业往来支出往来支出户

32、 贷 存放中央银行款项存款户 2期末按本科目余额结转利润时，其会计分录为： 借 本年利润 贷 金融企业往来支出往来支出户 11汇兑损失的核算 1发生汇兑损失时，会计分录为： 借 汇兑损失一一外币户 贷 外汇买卖外币户 2期末将本科目的余额结转利润时，其会计分录为： 借 本年利润 贷 汇兑损失外币户 12营业费用的核算 1发生各项营业费用支出时，会计分录为： 借 营业费用费用户 贷 现金或银行存款/ 其他应付款或科目 2计算本行职工工资时，会计分录为： 借 营业费用职工工资费用户 贷 应付工资 以现金发放职工工资时，会计分录为： 借 应付工资 贷 现金 12营业费用的核算 3期末按规定结转本年利

33、润时，会计分录为： 借 本年利润 贷 营业费用费用户 13其他营业支出的核算 1当发生其他营业支出时，其会计分录为： 借 其他营业支出支出户 贷 现金或有关科目 2期末本科目余额结转利润时，其会计分录为： 借 本年利润 贷 其他营业支出户 14营业税金及附加的核算 1银行在季度末预提营业税金时，其会计分录为： 借 营业税金及附加 贷 应交税金 2银行在交纳营业税金时，其会计分录为： 借 应交税金 贷 存放中央银行款项 15营业外支出的核算 1发生各项营业外支出时，其会计分录为： 借 营业外支出户 贷 现金 2期末本科目余额结转利润时，其会计分录为： 借 本年利润 贷 营业外支出户 16结转利润

34、 年末转账，如为盈利，其会计分录为： 借 本年利润 贷 利润分配未分配利润 如为亏损，那么会计分录为： 借 利润分配未分配利润 贷 本年利润利息是随信誉而产生的经济范畴。对存款支付利息是银行运用存款人资金而支付的代价。会计部门应按结息期和计算方法，准确地计算利息。对于应付而未付的存款利息按权责发生制进展核算。一利息计算的普通规定1. 利息计算公式利息=本金存款金额存期利率本金、存期、利率称为利息计息的“三要素，它们与利息成正比，当本金越大、存期越长、利率越高时，利息也就越多。2. 本金元位起息，元位以下不计息。计算的利息保管到分位，分位以下四舍五入。3.存期是存款人的存款时间，存期“算头不算尾

35、，也就是存入日计算利息，支取日不计算利息，其计算方法是存入日至支取的前一日为止。在计算存期时，应留意与利率在计算单位上的一致性，即存期以天数计算时，用日利率；存期以月计算时，用月利率；存期以年计算时，用年利率。4. 利率是指一定存款的利息与存款本金的比率。利率由国务院授权中国人民银行制定与公布，各金融机构执行。利率用年利率、月利率、日利率表示。在运用利率时应留意相互关系。即年利率12=月利率；月利率30=日利率。二单位活期存款利息计算单位活期存款普通按季结算利息，每季末月20日为结息日，结算出来的利息于次日入账。如在结息期前销户，应于销户时计付利息。按季结息有余额表计息和账页计息两种方法，存期均按实践天数计算。1.余额表计息采用该方法计息，银行会计部门每日营业终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在积息余额表内(当日余额未变动的，照抄上日余额)。如遇错账冲正