税收及其基本特征

1、税收及其基本特征11.什么叫财政？2.财政收入的形式有哪些？忆一忆国家的收入和支出。税、利、债、费3.其中，财政收入的最主要的形式是什么？2兑禾3“税”字的由来“税”字由“禾”与“兑”两字组成。“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组合为“税”字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。4历史上的税制改革：春秋时期：鲁国的“初税亩”唐朝时期：“租庸调制”北宋时期：“方田均税法”明朝时期：“一条鞭法”清朝时期：“地丁银”5 赋税是喂养政府的娘奶。 马克思6 税收的内容：是国家征收的货币和实物。 A 在商品货币关系不发达时，税收主要是征收实物。

2、 7B.在发达的商品经济条件下，主要征收货币。8税收的法律依据：税法9税收的立法和政策制定机关、征收机关 A.立法和政策制定机关： 各级人大及常委会、国务院及财政部、国务院关税税则委员会、国家税务总局等 1011 B.税收的征收机关： 各级国家税务局和地方税务局12一.税收的含义税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。主体 目的 凭借 依据 特点 地位国 家为实现国家的职能政治权力法 律无偿取得财政收入的基本形式13二.税收的基本特征强制性固定性无偿性通过法律的形势，预先规定征收对象和征收数额。是国家取得的税收收入，即不需要返还，也不需要对纳税人付任何代价。是指税

3、收是依国家的权力而强制征收的。紧密相连，缺一不可，统一于税法。14只为一元税款，行政拘留15天河北省石家庄矿区曾发生过一起个体户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。强制性（法制性）15强制性主要体现在国家凭借政治权力依法征税纳税人必须依法纳税，否则将受到法律制裁16所谓赋税，就是国家不付出任何报酬而向居民取得的东西。列宁无偿性17（2）无偿性：不具有偿还性、返还性。 18经济建设国防教育19（3）固定性：是指在征税之前就通过

4、法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意变更。既是对国家，也是对纳税人的约束。20 税收的固定性2103年5月，根据国务院的决定，财政部、国家税务总局发出紧急通知：对遭受“非典”疫情影响严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从03年5月至9月。国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？有人说税收一经制定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？22分析税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税法固定下来，并在一定时期内保持稳定。23 税收与其他财政收入形式有何相同点和不同点？24税收

5、与其他财政收入形式的区别财政收入形式及其内容 各种财政收入形式的区别 税具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征 利 有无偿性和一定程度的强制性，但不具有固定性 债 根本不具有税收的三个基本特征国家机关的收费 具有固定性，但它以国家机关向付费者提供服务为前提，所以不具备强制性和无偿性国际捐赠具有无偿性，但又不具有强制性和固定性罚没收入 具有强制性和无偿性，但对纳税人来说不具有固定性。25税收的三个基本特征的关系无偿性强制性固定性要求保障要求要求税收的无偿性要求它必须具有强制性 税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性 26 税收的三个特征之间是孤立的吗？有何联系？要求决定强制性无偿性固定性三者

6、缺一不可，统一于税法，集中体现了税收的权威性强制性 无偿性 固定性27税收的基本含义主体目的凭借依据特点地位国家为实现国家的 职能政治权力法律无偿取得财政收入的基本形式强制性无偿性固定性28 目前在我国税收的地位、特征还没有完全被人们所认识，税法的规定有许多人不是很明确，各种违反税法的情况时有发生。三违反税法的表现及处理行为含义表现处理偷税欠税骗税抗税29（1）处理：如果纳税人偷税、欠税、骗税、抗税，税务机关就要追缴税款、处以罚款，有的还要由司法机关予以刑事处罚。30（2）表现： A.偷税。 定义：是纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。 内容：伪造、涂改、销毁帐簿和票据；

7、少报应税项目、销售收入和经营利润等。 处理：依法制裁。31 税务登记32议一议： 有人认为，如果是为了使工厂走出困境，工人能发工资，所偷税款没有装进个人腰包，就不构成犯罪。你是怎样看的？33插图：“追星族”反映什么经济现象？ 34B.欠税。 定义：是纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。 内容：应税项目的纳税期限，是指税法规定的从事了应税活动或取得了应税收入，需在多长时间内完成纳税行为35处理：限期缴纳、加收千分之二的滞纳金；强制扣缴；扣押、查封、拍卖抵缴税款和滞纳金。36C.骗税。 定义：是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。 内容：在我国，骗取国家出口退税，还

8、有骗取国家税收优惠的行为。37 处理：我国刑法规定：数额较大的，处五年以下徒刑或者拘役，数额巨大情节严重的，处五年以上十年以下徒刑并处以1至5倍罚金；数额特别巨大情节特别严重的，处十年以上或无期徒刑并处以1至5倍罚金。38 骗税与偷税的主要区别在于： 前者是骗得税收优惠，后者是设法隐瞒应税项目和应税收入。 39D.抗税。定义：是纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。内容：拒不执行税法规定、不纳税；拒绝接受检查；聚众闹事、威胁、殴打、围攻等行为。40处理：处三年以下徒刑或拘役，并处1-5倍罚金；情节严重的，处三年至七年徒刑，并处1-5倍罚金；以暴力方式抗税，致人重伤或死亡的，依法按伤害罪、杀

9、人罪处罚，并处以罚金。 41四种违反税法的行为比较违反税法行为不同点共同点含义具体表现偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。伪造、涂改、销毁帐簿和票据；少报应税项目、销售收入及经营利润等。都是违反税法的行为，损害了法律的尊严，给国家造成巨大的经济损失，必然受到法律的制裁。欠税纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。应税项目的纳税期限是115天，超过5天还未缴纳税款骗税纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。骗取出口退税，涂改、伪造出口退税凭证，虚报自然灾害等。抗税纳税人以暴力、威胁方法缴纳税款的行为。拒不缴纳，围攻、殴打税务人员等。42

10、想一想： 纳税人偷税、欠税、骗税、抗税要受到法律制裁，这与税收的特征有什么联系？ 431.这说明税收具有强制性。2.税收的强制性是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。征税必须有法律依据，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律的制裁。44第二节 税收和纳税人税收及其基本特征税收的基本含义税收的特征强制性无偿性固定性违反税法的表现偷税(逃税)欠税骗税抗税总结451、税收收入和其它财政收入区别的主要标志有A税收具有强制性 B税收具有无偿性C税收具有固定性 D税收具有公开性DABC2、税收如果像商品交换那样实行等价交换，或者像买公债那样实行还本付息，就不需要强制征收了。这说明( )A税收具有强制性 B税收具有无偿性C税收具有固定性D税收的无偿性要求它具有强制性巩固新知识46 3、违反税法的行为有A.欠税B.偷税（逃税） C.抗税 D.骗税 4、下列选项中属于骗税行为的是A.伪造、涂改、销毁帐册和票据B.少报应税项目、销售收入及经营利润C.虚列出口货物数据D.涂