税收实物-企业纳税岗前准备

1、企业纳税岗前准备 企业纳税岗前准备 模块一 税法基本理论 知识 模块二 企业税收征收 管理案例导入 学习目标 学习要点 学习内容 经典自测题案例导入 南方某著名服装厂（增值税一般纳税人）2008年度缴纳企业所得税430万元，2008年度纳税资料如下：（1）取得产品销售收入6000万元，取得包装物租金收入420万元。 （2）兑换到期国债利息收入6万元，在债券市场上买卖国库券获取收益4万元。（3）产品销售成本3000万元，准予在所得税前扣除的税费500万元。（4）12月份转让一项专利权的所有权，取得转让收入60万元，未作收入处理，该项专利权的账面成本40万元也未转销。（5）管理费用350万元，其中

2、，支付给总机构管理费150万元；业务招待费41万元；本年度新产品研究开发费用实际发生额36万元，上年度实际发生额50万元。（6）销售费用900万元，其中广告费600万元，业务宣传费50万元。 （7）财务费用300万元，其中尚未竣工交付使用的厂房借款利息17万元。（8）全年已列入成本费用中的实发工资总额为680万元（属于上半年的实发工资为300万元），并按规定从工资中提取职工工会经费、职工福利费和职工教育经费共计125.8万元，工会经费已经取得了工会专用收据（该企业有正式职工505人，其中包括在建工程人员5人，另外，因业务需要，25月临时雇工6人，912月临时雇工3人）。该企业实行计税工资扣除办

3、法。 （9）因债权人原因确实无法支付的应付款项20万元。 （10）发生营业外支出380万元。其中包括：通过民政局向某福利性的老年服务机构捐款12万元；通过我国境内非营利的社会团体向某贫困地区捐款85万元；直接向某灾区捐款15万元；12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠服装产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元，企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额3.91万元与成本价合计23.91万元计入“营业外支出”账户。 （11）本年度企业从联营企业分回税后利润74万元，联营企业的企业所得税税率为15（根据税法规定联营企业适用优惠政策，实际上按7.5缴纳）。 本

4、年度在A、B两国分别设立三个全资子公司，其中在A国设立甲、乙两个公司，在B国设立丙公司。2006年度，甲公司应纳税所得额110万美元，乙公司应纳税所得额30万美元，丙公司应纳税所得额50万美元。甲公司在A国已按35的税率缴纳所得税；丙公司在B国已按30的税率缴纳所得税。 本案例中涉及到了该企业当年应纳增值税、营业税、城建税、教育费附加及企业所得税等多税种的计算。接下来的内容中我们将一一介绍这些内容。 学习目标 熟悉我国税法的基本理论知识，对我国税收制度的构成有一个清楚的认识；能对企业税务登记和纳税申报有详细的了解；能够熟练填写税务登记表。 学习要点1.税法定义及税收法律关系2.税法的构成要素3

5、.税法的分类及税法体系4.企业税务登记管理和纳税申报 模块一 税法基本理论知识 一、税收 二、税收法律关系构成 三、税法的构成要素 四、税法的分类 五、我国税法体系 六、我国税收管理体制 学习内容一、税收 1.税收概念 税收是国家为了 满足社会公共需要，由政 府利用法律手段，强制地、无偿 地参与社会剩余产品分配， 以取得财政收入的 一种规范形式。 2.税收特征强制性无偿性固定性 二、税收法律关系构成 1.权利主体 即税收法律关系中享有 权利和义务的当事人。一方是指代表国家行驶征税职责的税务机关，具体指税务机关、财政机关和海关另一方是指履行纳税义务的法人自然人和其他组织2.权利客体 即法律关系主

6、体的权利义务共同指向的对象。如财产、企业经营所得及个人所得等税收法律关系构成 3.税收法律关系的内容 税收法律关系的内容 就是权利主体所享有的权利和所承担的义务。税法的灵魂 三、税法的构成要素 （一）总则立法的依据、立法的目的等。 （二）纳税义务人，即一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织 。 （三）征税对象，即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 （四）税目，是各个税种所规定的具体征税项目。 区分不同税种的主要标志 如消费税具体规定了烟、酒等10多个税目 税法的构成要素 （五）税率，我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。 目前税率使

7、用情况:税率形式适用的税种比例税率增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等超额累进税率个人所得税定额税率资源税、车船税等超率累进税率土地增值税（30，40，50，60）税法的构成要素 （六）纳税环节 （七）纳税期限及纳税地点 （八）减免税规定 （九）罚则对违法行为采取的处罚措施 （十）附则 四、税法的分类 （一）按照基本内容和效力的不同，分为基本法和普通法 （二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 如中华人民共和国个人所得税法如中华人民共和国税收征收管理法税法的分类 （三）按照税法征收对象的不同，可分为一下四种： 1.对流转额课税的税法 2.对所得额课税的税法 3.对财

8、产行为课税的税法 包括增值税、消费税、营业税和关税等 包括企业所得税和个人所得税包括房产税、城市房地产税、车船使 用税、印花税、契税税法的分类 4.对自然资源课税的税法包括资源税、城镇土地使用税、土地增值税等 税法的分类 （四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 （五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 五、我国税法体系（一）我国税法体系内容1.流转税类。包括增值税、消费税、营业税。2.资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。3.所得税类。包括企业所得税、个人所得税。4.特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂

9、缓征税）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。我国税法体系 5.财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税。 6.关税类。我国税法体系 （二）我国税收制度的沿革1978-1982年税制改革1983-1991年税制改革1992-1994年税制改革2005年废止农业税条例2007年年合并内外资企业所得税2009年生产型增值税转为消费性增值税六、我国税收管理体制 （一）税收管理体制概念 （二）税收立法权的划分 （三）税收执法权的划分 税收管理体制概念 税收管理体制是在各级国家机构之间划分 税权的制度。 税收管理权限按大类可划分为税收立法权 和税收执法权。税收立法权的划分

10、 第一，中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在 中央。 第二，依法赋予地方适当的地方税收 立法权。税收执法权的划分 增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、 各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业 税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴 纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单 位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得 税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得 税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税， 外商投资企业和外国企业所得税，证券交易 税(开征之前为对证券交易征收的印花税)， 个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部 分，中央税的滞纳金、补税、罚款。国家税务局系统负责征收和管

11、理的项目税收执法权的划分地方税务局系统负责征收和管理的项目 营业税、城市维护建设税(不包括上述由国家税务 局系统负责征收管理的部分)，地方国有企业、 集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得 税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部 分)，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税， 土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使 用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰 税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加， 地方税的滞纳金、补税、罚款。模块二 企业税收征收管理企业纳税申报基本程序企业税务登记 企业税务登记-登记程序图（一）开业税务登记程序图申请（申请人） 受理 调查审核 合格发证 持证到主管税务机关办

12、理有关申报手续。纳税人自领取营业执照之日起30日内持 工商营业执照副本，企业开业核准通知书，企业法人代码证书，银行开户许可证明，法人身份证明，企业有关章程、合同、协议，经营场所证明，其他有关证明文件向税务登记机关申请。对符合登记条件的纳税人，按不同类型发给相应的税务登记表及纳税人（扣缴义务人）、应税税种登记。对纳税人填写的税务登记表提供证件、资料，调查核实。核发税务登记证件，下发管户通知书。不合格不予登记 企业税务登记-登记程序图(二)变更税务登记程序图申请 受理 审核 合格发证 纳税人持新证及变更核准通知书及变更税务登记表到主管分局办理有关申报手续。纳税人自办理工商变更登记之日或有关部门批准

13、变更之日起30日内，持工商营业执照（副本）、原税务登记证件（登记证正、副本）、企业变更登记核准通知书或有关部门批准变更证件向发证税务机关申请。对符合变更条件、手续齐备的，发放并辅导其填写变更税务登记表。进行书面审核，必要时进行调查。对符合变理条件的，核发变更通知书。将变更资料录入电脑收缴销旧证，核发新税务登记证。 企业税务登记-模拟开业登记 （一）根据如下材料填写税务登记表 碧海有限责任公司，于2008年4月1号向北京朝阳工商管理分局注册登记，取得企业营业执照，执照字号为：445。注册地址：北京市朝阳区新华路15号。邮政编码：100192。生产经营期限：2008年4月1日至 2013年3月31

14、号。从业人数：10人。经营方式：批发兼零售。登记注册类型：有限责任公司。行业：商业。 注册资本100万元；投资总额：150万元。经营面积 150平方米。附件：税务登记表企业纳税申报基本程序 一、国税报税程序（以增值税为例） 1.自2009年1月1日起，每月15号（如果10号是节假日，可顺延）之前到主管税务局的征收所去申报纳税，填增值税申报表，申报表根据纳税人类型不同也不同：如果是一般纳税人一般要填六张表格，具体包括：增值税纳税申报表增值税纳税申报补充报表增值税报税附表（一）增值税纳税申报附表（二）资产负债表及损益表；如果是小规模纳税人只填一张主表和一张副表。 2.增值税申报方式有手工申报、IC

15、卡申报和网上申报，手工申报和IC卡申报都是要到税务机关来申报，不同是IC卡申报要先在企业的电脑里先写卡，然后在到税务所申报。网上申报是要在网上下载申报表，填好后再上传。企业纳税申报基本程序二、地税报税程序 （一）直接申报纳税 直接申报纳税是由纳税人在法定申报期限内到主管税务机关办税场所报送纳税申报表及有关资料，办理税款入库的方式。 （二）邮寄申报纳税 邮寄申报纳税是由纳税人在法定申报期限内自行计算，然后将纳税申报表及有关资料，通过税务机关发放的专邮信封邮寄到税务机关，同时通过邮汇或者电汇方式缴纳税款。采用邮寄申报方式的纳税人，必须经地市级税务机关批准。 企业纳税申报基本程序 （三）电子申报纳税

16、 电子申报纳税是由纳税人在法定申报期限内自行计算应纳税款，并将纳税申报信息通过主管税务机关指定的专用通讯线路传输到主管税务机关，主管税务机关据此通知指定银行，从纳税人的“税款预储帐户”上划拨税款的缴纳税款方式。采用电子申报方式的纳税人，必须经地市级税务机关批准。 （四）网上申报纳税（最为常用） 该种纳税方式是指企业登陆当地地税网，比如潍坊企业就要登陆 ,登陆后，填写企业需要的填写的税种，比如城建税、教育费附加、印花税等；填写完毕后“发送”，“划款”，“打印报表”。经典自测题【选择题】1.下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（AC）。 A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权

17、 D.提起行政诉讼权 【解析】税收行政法规的制定权属于最高行政机关（国务院）或经授权的地方人民代表大会，而不属于税务机关，故选项B错误；在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，故选项D错误。2.下列各项中，表述正确的是（B）。A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 3.下列税种中，使用定额税率的有（ACD） A.土地使用税 B.土地增值税 C.车船税 D.资源税【解析】选项B适用超率累进税率。4.下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（AC）。A.消费税 B.增值税C.车辆购置税 D.资源税5.下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于