招投标阶段审计案例分析

1、.：.； 姓名：陈双双 学号：080602204招招标阶段审计案例分析招标招标阶段审计的主要内容：1 招标前预备任务的审计2 资历预审文件的审计3 招标文件的审计4 招标控制价的编制与审计5 招标报价的审计【根本知识】第一部分：招标前预备任务的审计招标前预备任务的审计内容包括：1、审计招招标的内部控制制度能否建立，制度能否健全，执行能否有效。2、审计招标工程能否具备相关法规和制度规定的必要条件。应具备的条件，如：1工程审批手续能否得到同意；2能否按规定恳求了招标事项的核准手续；3资金或资金来源能否曾经落实。3、审计能否存在人为肢解工程工程、躲避招招标等违规操作风险。4、检查招招标的程序能否符合

2、有关法规和制度的规定，应实行公开招标的工程应公开招标，采用约请招标的，能否有三个以上招标人参与招标。，到达以下规范的建立工程，必需进展招标：1施工单项合同估算价在200万元人民币；2主要资料、设备等物资的采购，单项合同结算价在100万元以上；3勘察、设计、监理效力的采购，单项合同估算价在50万元以上；4单项合同低于以上三条，但工程总投资在3000万元以上。5、审计能否在指定的报刊、信息网络或其他媒介公开发布招标公告、招标公告中的信息能否全面、准确。6、审计能否存在有意违反招招标程序的时间规定而导致的串标风险。第二部分 资历预审文件的审计资历预审文件的审计内容：1、资历预审公告内容能否完好，恳求

3、人资历要求能否有关规定；2、审查资历预审文件内容的完好性，相关资质要求的合理性；3、审查资历预审程序的合理、合法性，审查方法、评审规范的合理性，评审任务的公正、公平性；一具有独立订立合同的权益；二具有履行合同的才干，包括专业、技术资历和才干，资金、设备和其他物质设备情况，管理才干，阅历、信誉和相应的从业人员；三没有处于被责令停业，招标资历被取消，财富被接纳、冻结，破产形状；四在最近三年内没有骗取中标和严重违约及艰苦工程质量问题；五法律、行政法规规定的其他资历条件。资历审查时，招标人不得以不合理的条件限制、排斥潜在招标人或者招标人，不得对潜在招标人或者招标人实行歧视待遇。任何单位和个人不得以行政

4、手段或者其他不合理方式限制招标人的数量。第三部分 招标文件的审计一、 招标文件内容审计要点1、审查施工招标工程的审批手续能否完成、资金来源能否落实；2、审查招标公告或招标约请书的内容能否完好；3、审查设计文件及其他技术资料能否满足招标要求；4、审查招标文件的内容能否合法、合规，能否全面、准确地表述招标工程的实践情况以及招标人的本质性要求，内容能否完好性；5、审查工期、质量要求能否合理，技术规范和要求能否明晰、合理；6、审查招标的时间、廓清时间、招标有效期能否符合相关要求；7、审查招标保证金、履约担保的方式、数额及时间能否符合有关规定；8、审查评标方法的选用能否合理，评分规范能否先进合理，评委的

5、组成能否满足有关规定；9、审查招标程序的合理、合法性，评标、定标任务的公正、公平性；10、审查施工招标文件的计价要求、合同主要条款；11、审查招标文件中要求的格式、内容能否齐全。二、招标答疑文件的审计1. 审查答疑文件的实效性，应满足招招标法的相关规定，防止招标人不在有效时间内发出答疑文件。2. 根据各招标单位提出的疑问，招标人的回答应明晰，不得模糊不清，招标人提出的疑问应尽量回答，并构成书面文件。3. 答疑中涉及设计图纸的相关问题，设计单位应进展回答，并经过招标人构成书面回答意见。4. 涉及工程量清单的疑问招标人应督促相关编制人员仔细复核，经过招标人构成书面回答意见，防止对提出有异议的工程量

6、清单不给予回答。5. 涉及价款调整的问题，回答时应前后坚持一致防止引起歧义；防止暂估项与分部分项出现反复景象。工程量清单的审计1、工程量清单的审计根据1GB50500-2021及当地相关规定2招标文件3设计文件包括配套的规范图集4有关的工程施工规范与工程验收规范5拟采用的施工组织设计和施工技术方案6送审工程量清单2、工程量清单审计要点1封面审核封面格式及相关盖章能否符合的要求2总阐明，应按以下内容填写工程概略：建立规模、工程特征、方案工期、施工现场实践情况、自然地理条件、环境维护要求等。工程招标和分包范围。工程量清单编制根据。工程质量、资料、施工等的特殊要求。招标人自行采购资料的称号、规格型号

7、、数量等。暂列金额、自行采购资料的金额数量。其他需求阐明的问题。3分部分项工程量清单审核分部分项工程量清单能否根据附录A、附录B、附录C、附录D、附录E、附录F规定一致工程编码，一致工程称号，一致工程特征，一致计量单位和一致工程量计算规那么进展编制。审核分部分项工程量清单能否按招标文件及图纸的要求进展编制，清单工程能否完好，清单工程量计算能否准确，工程特征描画能否完好清楚，不应出现漏项、错项、错算等情况。编制分部分项工程量清单时，工程编码不能反复，一个编码只能对应一个相应的清单工程和工程数量。审核补充工程的编制能否符合规范要求，能否附上了补充工程的称号、工程特征、计量单位、工程量计算规那么和任

8、务内容。4措施工程清单审核以“项为单位的措施工程能否列入了“措施工程清单与计价表一，可以按分部分项工程量清一方式进展编制的措施工程能否按分部分项工程量清单的编制方式进展编制，能否已列入“措施工程清单与计价表二。根据招标文件、图纸及现场情况，审核所列措施工程能否完好，所采用的施工方法能否得当，规范中没有的措施工程能否进展了补充，不应出现项。审核“措施工程清单与计价表二中的措施工程清单工程量能否计算准确、工程特征描画能否完好清楚，工程编码不应反复。出现清单规范中未列的措施工程，编制人可作补充，以项为单位的措施工程，应在“措施工程清单与计价表一中添加列项；如在“措施工程清单与计价表二中补充的工程，应

9、列在清单工程最后，在“工程编码栏中以“B00字示之，并附补充工程的称号、工程特征、计量单位、工程量计算规那么和任务内容。5其他工程清单根据拟建工程的详细情况，审核暂列金额设定能否合理，有无超出规范中规定的计取比例。审核暂估价设立的工程能否合理，暂估价钱能否符合市场行情，暂估价钱的类型能否正确，有无出现与分部分项工程量清单反复的象。审核计日工设立的类型能否全面，给定的暂定数量能否合理。审核总承包效力费中包含的任务内容能否齐全。6规费及税金审核规费及税金工程审计，能否按国家相关规定进展列项。第四部分 招标控制价的编制与审计一、招标控制价的编制1、招标控制价的编制根据1及当地相关规定；2国家或省级、

10、行业建立主管部门颁发的计价定额和计价颁发；3工程造价管理机构发布的工程造价信息；工程造价信息没有的发布的参考市场价钱；4招标文件及招标答疑含工程量清单及暂估价表；5经过同意和会审的全部施工图、设计文件；6经过同意的设计概算文件；7与建立工程相关的规范、规范、技术资料；8国家及省、市造价管理部门有关规定；9其他相关的计价规定。招标控制价的审计1、审计原那么1建立工程应经过有关部门同意；2建立工程工程预算应控制在概算之内，应经济合理；3资料、设备取价应参照工程造价管理机构发布的工程造价信息及市场信息价钱，符合市场行情价钱；4分部分项清单、措施工程清单、其他工程清单应结合工程情况及市场要素，充分表达

11、竞争性；5规费、税金清单应严厉按照政府规定费率计取，不作为竞争性工程。2、招标控制价的审计根据1及当地相关规定；2国家或省级、行业建立主管部门颁发的计价定额和计价颁发；3工程造价管理机构发布的工程造价信息；工程造价信息没有的发布的参考市场价钱；4招标文件及招标答疑含工程量清单及暂估价表；5经过同意和会审的全部施工图、设计文件；6经过同意的设计概算文件；7与建立工程相关的规范、规范、技术资料；8送审招标控制价预算书；9国家及省、市造价管理部门有关规定；10其他相关的计价规定。3、招标控制价审计要点1分部分项清单费用审核综合单价能否参照现行耗费定额进展组价，计费能否完好，取费费率能否按国家或省级、

12、行业建立主管部门对工程造价计价中费用或费用规范执行。综合单价中能否思索了招标人承当的风险费用。审核定额工程量计算能否准确，人工、资料、机械耗费量与定额不一致，能否按定额规定进展了调整。审核人工、资料、设备单价能否按工程造价管理机构发布的工程造价信息及市场信息价钱进入综合单价，对于造价信息价钱严重偏离市场价钱的资料、设备，能否进展了价钱处置；招标文件中提供暂估单价的资料，能否按暂估的单价进入综合单价，暂估价能否在工程量清单计价表中单列，并计算了总额；工程量应按工程量清单提供的清单工程量进展计算；综合单价分析应清单计价规范中规定的表格方式，应清楚，充分满足以后调价的需求；综合单价与数量的乘积能否与

13、合价一致；各分项金额合计能否与总计一致。2通用措施工程清单费用应根据相关计价规定、工程详细情况及企业实力进展计算，清单未列的但实践会发生的措施工程应进展补充；相关措施工程应齐全，计算根底、费率应明晰。3专业措施工程清单费用应根据专业措施工程清单数量进展计价，详细综合单价的组价原那么按分部分项工程量清单费用的组价原那么进展计算。4其他工程清单费用审计暂列金额能否按工程量清单给定的金额进展计价，根据招标文件及工程量清单的要求，应留意此部分费用能否应计算规费和税金。专业暂估价钱能否按招标工程量清单给定的价钱进展计价，能否应计取了规费和税金。计日工能否按工程量清单给予的数量进展计价，计日工单价能否为综

14、合单价。总承包效力费能否按招标文件及工程量清单的要求，结合本身实力对发包人发包专业工程和发包人供应资料计取总包效力费，计取的基数能否准确，费率有无突破相关规定。5规费、税金能否严厉按政府规定费率计算，计算基数能否准确；6总价能否控制在同意的概算范围内，如超出原概算，招标人应将其报原概算审批部门审核。7封面应有招标控制价的大写与小写，同时招标人、工程造价咨询人及法定代表人或授权人盖章和签字，同时具有相关资质的编制人和复核人应签字盖资质公用章。8复核完成预算编审任务之后，为了检验成果的可行性，必需采用类比法。即利用工程所在地的类似工程的技术经济目的进展分析比较，进展可行性判别。如差距过大，应寻觅缘

15、由，如设计错误，应予纠正。第五部分 招标报价的审计一、招标报价的审计根据1GB50500-2021；2国家或省级、行业建立主管部门颁发计价方法；3国家或省级、行业建立主管部门颁发的计价定额；4招标文件、工程量清单及其补充通知、答疑纪要；5建立工程设计文件及相关资料；6施工现场情况、工程特点及拟定的招标施工组织设计或施工方案；7合同条件；8与建立工程相关的规范、规范等技术资料；9市场价钱信息或工程造价管理机构发布的工程造价信息；10当地生活物资价钱程度；11招标报价12其他的相关资料。二、 招标报价的审计方法1.招标报价的符合性审计1招标报价能否在招标控制价范围内，超出招标控制价的招标报价，根据

16、招标文件规定应为无效报价。2格式能否符合招标文件及相关规范的要求。3工程量清单能否按招标文件给定的工程量清单进展报价，对工程量清单修正的招标报价，根据招标文件规定应为无效报价。4暂估价、暂列金额能否按招标文件给定的价钱进入报价，未按招标文件给定价钱进展报价的招标价钱，根据招标文件规定应为无效报价。5规费、税金、平安文明施工费能否按规定的费率进展报价，计算的基数能否准确，此部分不应进展竞争，否那么根据招标文件的规定应为无效报价。6对招标文件商定的其他招标报价符合性进展审计。2.招标报价的合理性审计1措施工程费：A.计取方法能否与招标时的施工组织设计和施工方案一致。B.能否齐全，有无必需的措施工程

17、而没有进展列项报价的情况。C.计取的比例、综合单价的价钱能否合理，有无偏离市场价钱。D.占总价的比例，并对比各招标单位的措施工程费，看措施工程费能否偏低或偏高。2计日工价钱能否严重偏离市场价钱。3总承包效力核实招标报价中计取的效力费用能否合理，对招标报价中承诺的效力内容能否与招标文件、合同条件要求的一致。4总阐明报价范围能否与招标文件商定的内容一致；资料设备的选用能否满足招标文件的要求；总阐明中特别阐明的事项应仔细分，看能否与招标文件要求一致，防止中标后招标文件的效能大于招标文件而产生纠纷。5招标书的内容容能否齐全，综合单价分析表能否满足招标文件及规范的要求，综合单价分析表提供的能否齐全。6需

18、求审核的其他内容。3.招标报价审计成果文件1报价符合性审核分析表2报价合理性审核分析表3报价审核汇总表三、招标报价技巧的审计招标技巧：忽然降价法 许愿优惠条件 多方案报价法 不平衡报价法 先亏后盈法 无利润报价法【案例分析】案例称号：浏阳某国际广场D栋综合楼工程1 工程概略：浏阳某国际广场D栋综合楼建筑面积18200 ，框架构造，地上十八层，地下一层，人工挖孔桩根底，平屋面，外墙贴面砖，内墙天棚抹混合砂浆及做888三遍，地面水泥砂浆找平，铝合金门窗，本工程采用工程量清单招标方式，中标价为1546万元。2问题： 施工承包合同商定，合同价款为1546万元，合同价款承包方式为固定价钱合同方式，合同价

19、款采用方式不明确。 公示的招标控制价，没有阐明能否含税金。 清单描画不清楚； a、其中一项为土方清单，工程特征为挖根底土方，土质类别、开挖方式、深度都没有描画清楚。b、 承包方提出预制过梁C20清单描画不清楚，特征描画没有安装任务内容。 施工承包合同中对有些变卦子目的计价方法不明确。(3) 审计分析及处置： 合同价款采用方式不明确施工承包合同商定，合同价款为1546万元，合同价款承包方式为固定价钱合同方式。这样本合同承包价款究竟为固定总价合同还是固定单价合同，业主以为是固定总价合同，承包方以为是固定单价，双方签定的合同也非常简单。审计人员根据惯例，在合同没有明确情况下，查看其他相关文件，在查看

20、招标文件时，招标文件规定工程量清单中所列工程数量作为招标的共同根底，不能作为最终结算根据，这样我们以为本合同应为固定单价合同，工程量应重新计算，其综合单价按招标报价时的综合单价。 清单综合单价包括费用不明确本工程招标时业主对每个分部分项工程的综合单价都设一个招标控制价公示，承包方报价时不能超越招标控制价，招标文件对招标报价所含的各种费用没有商定，承包合同也没有商定，在结算时承包方提出所报综合单价没有含税金，要求添加税金。审计人员仔细审查承包方的招标书的综合单价分析表，发现综合单价已计算税金，所以断定所报单价不能再计税金，假设招标文件无法判别能否计入，审核时我们应对其综合单价按现行定额及相关文件进分析，看其单价能否已计入税金，或者按湖南省的计价方法确认其已包含湖南省的计价方法规定综合单价包含了规费和税金。 清单描画不清楚a、 根底土方，清单工程特征为挖根底土方，土质类别、开挖方式、深度都没有描画清楚。承包方在结算时以为他们报价时土质类别按一、二类土思索计算，开挖方式按机械开挖，现实践开挖土质有部分为三、四类土，开挖方式为人工开挖，要求重新计算单价。审计人员以为承包方招标报价时已对本工程地质条件曾经了解，由于业主当时已提供地质勘探报告，并且我方查看技术标书，承包方在施工方案中明确根底开挖方式为人工开挖，综合以上要素，我方以为承包方在招标报价时已综合思索以上要素，土方单价不应调整；