证券公司财务报表附注编制的一般规定

1、.：.；精品资料网cnshu 25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网cnshu专业提供企管培训资料第一条中披露的财务报表附注，其编制该当按照本附件的规定，对财务报表中需求阐明的事项作出真实、完好、准确地阐明。第二条公司应按照、和本规定的要求，编制和披露财务报表附注。第三条本规定是对财务报表附注的普通规定。不论本附件能否有明确规定，凡对投资者作出投资决策有艰苦影响的财务会计信息，公司均应予以充分披露。第四条公司财务报表附注应包括但不限于以下内容：1、公司概略2、公司采用的主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法3、税项4、控股子公司及合营企业5、财务报表工程附注的要求6、子公

2、司与母公司会计政策不一致对合并会计报表的影响如有7、重要资产转让及其出卖的阐明8、关联方关系及其买卖9、或有事项10、承诺事项11、资产负债表日后事项12、其他重要事项第五条公司概略应简介公司历史沿革包括改制情况、增资扩股等、主要运营业务等。第六条公司在报告期内采用的主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法：1、会计制度；2、会计年度；3、记账本位币；4、记账根底和计价原那么；5、外币业务折算方法。阐明发生外币业务时采用的折算汇率、期末对外币账户的外币余额进展折算所采用的汇率，以及汇兑损益的处置方法；6、外币财务报表的折算方法。阐明各主要财务报表工程的折算汇率，以及外币报表折算差额的处置

3、方法；7、现金等价物确实定规范。阐明公司编制现金流量表时现金等价物确实定规范；8、合并会计报表编制方法。阐明合并范围确实定原那么，并简要阐明合并所采用的会计方法。子公司与母公司会计政策不一致且未进展调整的，应阐明子公司所采用的特殊会计政策；9、坏账核算方法。阐明坏账确实认规范、坏账预备的计提方法和比例、坏帐损失的核算方法；10、自营证券核算方法。阐明自营证券分类、计价根据，以及自营证券本钱结转方法，自营证券跌价预备的计提方法。11、受托投资管理业务的会计核算方法。12、长期投资核算方法。对于长期股权投资，应阐明其计价、收权益确认方法和股权投资差额的摊销方法；对于长期债务投资，应阐明其计价、收益

4、确认方法以及债券投资溢价或折价的摊销方法；13、固定资产计价和折旧方法。阐明固定资产的规范、分类、计价方法和折旧方法，各类固定资产的估计经济运用年限、估计净残值率和折旧率；14、在建工程核算方法，包括利息资本化的计算方法和在建工程结转为固定资产的时点；15、无形资产计价及摊销政策。阐明各种无形资产的计价方法、摊销方法、摊销年限；16、买卖席位费、长等待摊费用摊销方法、摊销年限；17、收入确认原那么。阐明公司手续费收入、证券发行收入、自营证券差价收入、利息收入、受托投资管理等收入确实认方法；18、所得税的会计处置方法。阐明所得税的会计处置是采用应付税款法，还是纳税影响会计法。假设采用纳税影响会计

5、法，还应阐明是采用递延法，还是债务法；19、如本年度会计政策和会计估计发生变卦，该当披露变卦的内容、理由和变卦对公司财务情况、运营成果的影响数，累计影响数假设不能合理确定或不易确定，应阐明理由；阐明公司艰苦会计过失的内容和更正金额、缘由及其影响；第七条税项应披露主要税种和税率，如营业税、所得税等；假设有税负减免的，应阐明同意机关、文号、减免幅度及有效期限；假设各分公司、专业子公司异地独立纳税，其执行不同税率的，应予阐明。第八条控股子公司及合营企业公司应披露其所控制的境内外一切子公司及合营企业的全称、注册资本、运营范围以及本公司对其投资额和所占权益比例等。未纳入合并会计报表范围的子公司，应明确阐

6、明缘由及对财务情况的影响。对纳入合并范围但母公司持股未到达50以上的子公司，应阐明纳入合并范围的缘由。合并报表范围如发生变卦，该当披露变卦内容、缘由。按照比例合并方法进展合并的公司，应特别阐明。公司报告期内假设发生购买股权而添加控股子公司、合营企业的情况，应阐明每个新增企业的购买日及其确定方法。第九条财务报表工程附注的要求1、报表附注的披露以母公司的报表工程为主，编制合并会计报表的公司，还应对合并会计报表的主要工程如应收款项、长期投资、营业收入和营业支出、投资收益等进展注释。2、对资产负债表中的资产、负债工程注释期末期初比较数据，普通最左侧为期末数；利润表及利润分配表工程应按照比较财务报表列示

7、本期数和上期数并阐明变动情况，最左侧为本期数。3、对资产负债表中的外币账项，应列示其原币、折算汇率、折算的记账本位币金额。4、不常见的报表工程、称号反映不出其性质或内容的报表工程，应阐明该工程的详细情况。金额异常或年度间变动异常的报表工程如占公司报表日资产总额5或报告期利润总额10以上，且两个期间的数据变动幅度达30以上的，应详细阐明缘由。5、详细的报表工程应按以下内容进展注释：1银行存款按币种分别列示客户存款和公司存款，客户存款还应同时区分代理买卖证券客户存款、受托投资管理客户存款分别列示；阐明期末银行存款中有无短期拆入或暂时存入的大额1000万元以上款项，假设有，须分别披露此类款项性质和金

8、额；阐明期末银行存款有无运用受限制的情况，如冻结、封存等。假设有，须详细披露受限制的缘由及金额。2清算备付金按币种分别列示客户备付金和公司备付金，客户备付金还应区分代理买卖证券客户存款、受托投资管理客户存款分别列示。3应收款项，应按以下格式披露：区分合同期内、超越合同期和无合同期三大类分类列示期末期初应收款余额及占总额的比例；超越合同期的应收款项，应列示逾期买入返售证券、逾期拆出资金、逾期应收利息、逾期应收股利、股民透支款和其他逾期应收款等的明细情况，并阐明本期内列作坏帐核销的情况；应按逾期帐龄列示不同逾期帐龄段1年以内、12年、23年、3年以上的逾期应收款项金额、占逾期应收款项总额的比例；详

9、细披露应收款项中金额较大的前五大单位称号、欠款金额及款项性质；应收款项中如有持本公司5含5以上表决权股份的股东单位欠款，应披露该欠款股东单位称号、欠款金额和款项性质；应收款项中如有金额较大的1000万元以上应收拟上市或已上市公司款项，应披露该公司称号、款项性质与金额，并注明能否逾期；4坏帐预备，应按以下格式披露：披露坏帐预备的期初数、本期计提、本期收回已转销数、本期核销和期末数；阐明某些金额较大的逾期应收款项不计提坏帐预备，或计提坏帐预备比例较低普通为5或低于5的理由；假设计提坏帐预备的比例和金额均较大计提比例超越40，金额超越1000万元，应阐明计提的规范和理由；以前年度已全额计提坏帐预备或

10、计提坏帐预备比例较大的，但在本年度又全额或部分收回的，或经过重组等其他方式收回的，应阐明原估计计提比例的理由及现收回的缘由；如已同意转为坏帐损失的应收款项金额较大1000万元以上，应阐明此应收款项的性质和金额。假设实践冲销的款项中有应收关联方款项，还应单独披露。5自营证券应按照股票A、B股、基金、国债、企业债券等类别分别列示期末和期初的投资本钱、市值和被质押冻结数等。因包销余股而转入的自营证券，应单独披露。6自营证券跌价预备披露自营证券跌价预备的期初数、本期计提、本期冲转和期末数。本期某类自营证券跌价预备计提比例较大的，应解释其缘由。7代发行证券按承销方式披露代发行证券的期初未售出数、本期承购

11、或代销数、本期已售出数、本期转出数和期末结存数。8代兑付债券按兑付债券的方式披露代兑付债券的期初数和期末数，并阐明有无逾期的代垫兑付债券资金。假设有，须披露发债单位称号和代垫金额。9买入返售证券按买卖场所披露买入返售证券的期初数、期末数和到期商定返售金额。10拆出资金，应披露金额最大的前五笔拆出资金的单位称号、金额和期限。假设有拆放境外的资金，须单独列示单位称号、金额和期限。11受托资产按受托资产的形状类别如股票、基金、债券等披露期末、期初的帐面金额和市值，以及未结算已实现资产管理盈亏的期末、期初帐面金额。假设未结算的已实现受托资产管理盈亏金额较大超越受托资金额的20，须单独披露，并阐明呵斥资

12、产管理亏损较大的主要缘由或公司能够从受托资产管理收益中获得的业绩报酬。期末受托管理的资产包括股票、债券、基金等市值低于其帐面本钱的90的，应阐明缘由。12买卖保证金，按买卖场所披露买卖保证金的期初数和期末数。13待摊费用，应披露金额较大的前五种待摊费用类别和金额。14长期投资将长期投资划分为长期股权投资、长期基金投资和长期债务投资三大类，分类列示期初数、本期添加、本期减少和期末数，并阐明本年度对外投资的清理情况，包括被清理单位称号、清理金额和清理损益；应披露长期股权投资中非证券投资所占的金额和比重；全资子公司，应披露被投资公司称号、行业、初始投资额、期初累计权益增减额、本期权益增减额和期末数；

13、控股子公司，应按照工业、商业、金融、房地产等行业类别分别披露被投资公司数、初始投资额、期初累计权益增减额、本期权益增减额和期末数；有控股证券公司、基金管理公司的，须单独披露公司称号和当期收益情况；分行业列示参股投资的期初数、期末数和投资工程数。对于长期投资中的证券投资，应按类别如法人股、基金投资、债券投资和其他证券投资等分别披露其期初数、期末数和被质押、冻结的情况等；长期债券投资还应披露持有债券的到期日及票面利率等情况；对股权比例在50以上或具有实践控制权但未纳入合并会计报表范围的子公司，应披露这些公司的根本情况如公司称号、持股比例、资产总额、净资产、本期净利润等及未予合并的理由。假设长期投资

14、金额较大超越1000万元，而且被投资单位不能继续运营、或发生艰苦亏损、或净资产为负数，应详细列示被投资单位的称号、期末净资产、当期净利润和公司的投资金额、投资比例、能够承当的投资损失等；15固定资产对固定资产和累计折旧应按类别分项列示期初余额、本期添加额、本期减少额及期末余额。固定资产中如有在建工程转入、出卖、置换、抵押、担保或封存等情况，应予以阐明。融资租入固定资产原价应单独反映。16在建工程分项列示在建工程的称号、预算数、期初余额、本期添加额、本期转入固定资产额、其他减少额、期末余额、资金来源、完工进度，其中借款费用资本化金额的增减变动情况应单项列示；17无形资产按工程列示无形资产的获得方

15、式、原值、期初余额、本期添加额、本期转出额、本期摊销额、累计摊销额、期末余额、剩余摊销年限；对本期添加的单项价值在1000万元以上的无形资产，假设该资产原始价值是以评价值作为入账根据的，还应披露评价机构、评价方法；18按买卖场所披露买卖席位费的原始金额、本期摊销或转出数、累计摊销或转出数、期末数。19长等待摊费用分项列示长等待摊费用的原始发生额、期初余额、本期添加额、本期摊销额、累计摊销额、期末余额、剩余摊销年限。20其他长期资产假设有因抵债而获得的房地产、长期冻结或封存的资产等应在此项目中分类反映。21短期借款或质押借款应披露金额较大的前五笔借款的借出单位称号、本金、利率和期限，假设属质押借

16、款，还应注明被质押证券的种类、帐面本钱和来源；对已到期未归还的借款，应单独列示贷款单位、贷款金额、贷款利率、贷款资金用途、未按期归还的缘由及估计还款期，并在期后事项中反映报表日后能否已归还。22拆入资金应披露金额较大的前五笔拆入资金的单位称号、金额和期限，并注明有无境外单位拆入资金。23应付款项按应付款项类别如应付买卖所配股款、应付承销费、逾期应付款项等分别列示应付款项的期末数、期初数以及占总额的比例；期末应付款项中如有欠持本公司5含5以上股份的股东单位的款项，应披露股东单位称号、金额和款项性质；期末应付款项中如有金额较大的1000万元以上应付拟上市或已上市公司款项，应披露该公司称号、款项性质

17、与金额，并注明能否逾期；披露期末应付款项中金额较大的前五大单位称号、金额及款项性质。24应交税金及附加，应按税种等分项列示期末应付未付的税额。25代买卖证券款，分别按币种披露代买卖证券款的期末数和期初数。26代发行证券款，按承销方式分别披露代发行证券款的期初数和期末数。27代兑付债券款，按债券种类披露代兑付债券款的期初数和期末数。28卖出回购证券款，应按买卖场所披露期末、期初数和到期商定回购金额。29受托资金，按币种分别列示受托管理的个人客户、上市公司和非上市公司法人客户的委托资金期初数和期末数。30长期借款按币种、借款条件信誉借款、抵押借款、担保借款等分项列示借款金额及其借款期限。对已到期未

18、归还的借款，应阐明缘由，并在期后事项中反映报表日后能否已归还。应披露金额较大的前五笔借款的借出单位称号、本金、利率、期末数和借款条件；31应付债券，分项列示债券的种类、期限、利率、发行日期、面值、溢价折价额、应计利息总额、期末余额。32长期应付款，分项列示长期应付款种类、期限、初始金额、应计利息、期末余额、借款条件等。33实收资本或股本应按股东类别如法人股东和个人股东、上市公司股东和非上市公司股东、金融机构股东和非金融机构股东等分别披露期末期初的股东户数、股本金额和持股比例等情况；报告期内实收资本股本变动的，应披露变动情况及执行验资的会计师事务所称号和验资报告文号。34资本公积，分项列示报告期

19、资本公积的变动情况。假设用资本公积转增资本、弥补亏损的，应阐明其有关决议。35普通风险预备，分别披露期初数、本期添加数、本期减少数和期末数。36盈余公积，分项列示报告期盈余公积的变动情况。用盈余公积转增资本、弥补亏损、分派股利的，应阐明有关决议或根据。37未分配利润，阐明报告期内利润分配情况以及未分配利润的增减变动情况。假设本年度有发生调整以前年度损益的事项，且金额较大影响年初未分配利润1000万元以上，须详细披露该调整事项的内容、缘由及影响金额。38手续费收入按代理买卖证券手续费收入、代理兑付债券手续费收入、代理保管证券手续费收入和其他手续费收入分别披露手续费收入的本期数和上期数；公司还应披

20、露设立营业部最多的前五个省级行政区域、各自的营业部家数和代理买卖证券业务手续费收入情况。39证券发行收入，按承销工程类别如A、B股票发行收入、国债发行收入、其他债券发行收入等披露本年数、上年数及增减百分比。40自营证券差价收入，按证券类别如股票、国债、基金等披露本年度和上年度自营证券收入本钱和差价的构成，对股票自营的差价收入还应分别列示新股申购、余股包销售出及二级市场投资的收入情况。41受托投资管理收益，应列示本年数、上年数和增减百分比。42利息收入和金融企业往来收入，应按收入来源如银行存款、清算机构存款以及其他机构等分项列示本年数、上年数和增减百分比。43买入返售证券收入，应按返售总价、买入

21、总价及二者之差买入返售证券收入分别列示本年数、上年数和增减百分比。44其他业务收入，应按收入类别如无形资产转让收入、咨询效力收入、租赁收入等分项列示本年数、上年数和增减百分比。45手续费支出，应披露占公司手续费支出最大的前五种手续费称号、上年和本年发生额、增减百分比。46利息支出和金融企业往来支出，应区分客户支出和其他支出分开列示。47卖出回购证券支出，应按回购总价、卖出总价及二者之差卖出回购证券支出分别列示本年数、上年数和增减百分比。48自营证券跌价损失，应披露本年数、上年数和增减百分比。49营业税金及附加，应按税收的类别分别披露本年数、上年数和增减百分比。50营业费用，应披露占公司营业费用较大的前十种费用称号、本年和上年发生额、增减百分比。51其他业务支出，应按支出类别分项列示本年数、上年数和增减百分比。52投资收益应分长期债券投资收益、自营证券持有期间的收益、参股公司分配来的利润、年末调整的被投资公司一切者权益净增减的