税法课件：第一章导论

1、第一章税法总论本章作为税法课程的基础知识，在历年考试大纲中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题。 前言一、税法科目考试应掌的内容 考核的侧重点在实体法，主要体现在以下几个方面：1.不同税种的制度要素：纳税人、征税范围、税率、计税依据、应纳税额的计算和税收优惠2.不同企业涉税业务的税务处理3.相同业务不同税种的税务处理4.个人取得收入涉及的税种及应纳税额的计算二、税法教材结构内容分析结构内容章次地位第一部分税法总论第1章基础第二部分税收实体法（分为10章、三类、18个税种）流转税法（3章：增、消、营）第2-4章重点其他税法（5章：13个税种）第5-9章次重点所得税法（2章：企业、个人）第10、

2、11章重点第三部分税收程序法税收征管法第12、13章次重点税务行政法制第四部分税务服务业务税务代理和税务筹划第14章非重点前言三、税法重点内容分析（一）最重要的一个税种增值税在学习增值税时需要把握的内容：征税范围的一般规定和特殊规定、税率与征收率 、增值税一般纳税人和小规模纳税人应纳税额的计算、特殊经营行为的税务处理、进口货物征税、出口货物退(免)税、税收优惠、征收管理，2014年尤其要注意“营改增”的有关内容。前言（二）最难的、并且最为重要税种企业所得税需要熟悉企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率以及税收优惠的基本规定；重点掌握应纳税所得额和应纳税额的计算；重点掌握资产损失税前扣除的所得税

3、处理、企业重组的所得税处理；了解资产的税务处理、非居民企业应纳税额的计算、源泉扣缴、特别纳税调整和征收管理。前言（三）重点税种（4个）消费税、营业税、土地增值税和个人所得税1.消费税。要掌握消费税的征税范围(注意不同环节征税的应税消费品)、税目与税率、计税依据的特殊规定、应纳税额的计算以及征收管理。2.营业税。应注意几个重点税目：包括建筑业、文化体育业、娱乐业、销售不动产、转让无形资产应纳税额的计算和营业税优惠政策。前言3.土地增值税4.个人所得税。掌握纳税义务人与征税范围、应纳税额的计算、税收优惠、境外所得的税额扣除和征收管理(自行申报)。在个人所得税的11个项目中，要重点关注工资薪金所得、

4、劳务报酬所得、稿酬所得、财产转让所得、财产租赁所得的有关规定。（四）次重点税种（4个）关税、资源税、房产税和印花税（五）非重点税种（8个）城市维护建设税、城镇土地使用税、车辆购置税、车船税、契税、耕地占用税和船舶吨税第一章 税法总论第一节 税法的目标第二节 税法在我国法律体系中的地位第三节 税收法定原则第四节 税法要素第五节 税收立法与我国现行税法体系第六节 税收执法第七节 依法纳税与税法遵从第一节 税法的目标一、税收和税法概念含义特征税收税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式1.无偿性（核心）2.强制性（保障）3.固定性税法税法是国家制定的用以调整国

5、家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称1.义务性法规2.综合性法规税法与税收关系：税收的具体内容体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式，是依法征收和依法纳税的行为准则，税税收制度的核心内容：税与法密不可分，有税必有法，无法不成税第一节 税法的目标【例题多选题】关于税收与税法的规定，下列说法正确的有（）。A.税法的本质是调整纳税人之间的权利、义务关系B.税收是政府凭借政治权力，强制地、有偿地取得财政收入的一种形式C.税收的本质是社会产品分配关系和社会关系D.税法是税收制度的法律表现形式【答案】CD【解析】选项A：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的

6、权利与义务关系的法律规范的总称，本质就是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系；选项B：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。第一节 税法的目标二、税收在现代国家治理中的作用（一）为国家治理提供最基本的财力保障。（二）税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次政府正常运行的重要工具。（三）税收是促进现代市场体系构建，促进社会公平正义的重要手段。（四）税收是促进依法治国，促进法治社会建立，促进社会和谐的重要载体。（五）税收是国际经济和政治交往中的重要政策工具。第一节 税法的目标三、税法的功能（一）为国家组织财政收入提供法律

7、保障。（二）为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段。（三）维护和促进现代市场经济秩序。（四）规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益。（五）为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证。第二节 税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。2.性质上属于公法。3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 第二节 税法在我国法律体系中的地位 二、税法与其他法律的关系（一）税法与宪法的关系宪法是依据税法是依据宪法的原则制定的，宪法规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。” （二）税法与民法的关系

8、调整的领域和方法各不相同税法与民法间有明显的区别，民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；而税法调整方法采用命令和服从的方法。税法与民法间又有内在的联系，当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一般以税法的规范为准则。（三）税法与刑法的关系调整范围不同涉税问题如果违法并犯罪，适用于刑法；刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。违法未犯罪，适用征管法调整，是调整税收征纳关系的法律规范。（四）税法与行政法的关系税法具有行政法的一般特性。【提示】税法的地位部门法税法从性质上属于公法，但仍具有一些私法的属性。第三节 税收法定原则一、税法的原则税法的

9、原则包括税法基本原则和税法适用原则。税法基本原则根本准则：在税收立法、执法、司法的税收活动过程中均应遵循法定、公平、效率和实质课税原则，核心是税收法定原则。税法基本原则的核心：税收法定原则。税法适用原则特征：法律技术性准则。第三节 税收法定原则税法原则的种类具体内容基本原则（4项）1.税收法定原则（两个）税收要件法定原则：有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式作出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确税务合法性原则：税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税2.税法公平原则（两个）横向公平：负担能力相同的税负相同纵向公平：负担能力不同的税负不同3.税

10、收效率原则（两个）经济效率：要求税法的制定有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行行政效率：提高税收行政效率，节约税收征管成本4.实质课税原则根据客观事实而非外观或形式确定课税要件第三节 税收法定原则税法原则的种类具体内容适用原则（6原则)1.程序优于实体原则：诉讼发生时程序法优于实体法2.法律优位原则：税法效力等级的确定级次高的优于级次低的税法3.法律不溯及既往原则：税法有效时间的确定从实施时有效4.新法优于旧法原则：新法与旧法适用界限划分新法优先5.特别法优于普通法原则：税法效力等级的例外6.实体从旧、程序从新原则：实体法不具备溯及力，程序法在特定条件下具有一定的溯及力第三节 税收法定原则

11、（1）税收要件法定主义的体现：国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施。国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行。征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定，这种规定还应当尽量明确。（2）税务合法性原则的体现立法者在立法的过程中要对各个税种征收的法定程序加以明确规定。执法者必须按照程序法和实体法的规定来行使职权，履行职责，尊重纳税人权利。第三节 税收法定原则【例题单选题】下列说法中，符合税法适用原则的是（）。A.根据法律不溯及既往原则，2010年纳税人取得的收入在2012年补税时仍适用2010年税收征管法的规定B.根据新法优于旧法原则，2011年纳税人取得的收入

12、在2012年补税时适用2012年税收实体法的有关规定C.根据实体法从旧、程序法从新的原则，2011年纳税人取得的收入在2012年补税时，依据2011年有关税收实体法的规定计算应纳税额，税款缴纳程序按2012年税收征管法规定的程序执行D.根据程序优于实体原则，2011年纳税人取得的收入在2012年补税时，应纳税额的计算及税款缴纳程序均按照2012年程序法规定执行【答案】C第三节 税收法定原则二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成（三个方面）税收法律关系是由税收法律关系的主体、客体及税收法律关系内容三方面构成的。主体征、纳双方（双主体）客体征税对象（权利客体）内容权利义务（核心）税收法律关系中权

13、利主体双方法律地位平等，权利和义务不对等，税法对其保护是平等的。第三节 税收法定原则项目具体内容征收主体税务机关、海关和财政机关纳税主体法人、自然人和其他组织，包括在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织两者关系管理与被管理两者法律地位法律地位平等权利义务关系权利与义务不对等第三节 税收法定原则（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律事实注意税法和税收法律事实对税收法律关系产生、变更和消灭的影响。税法是前提，税收法律事实是原因。以事实为依据：税收法律事实才能发生税收法律关系产生、变更和消灭。以法律为准绳：以税法为依据进行涉税处

14、理。第三节 税收法定原则【例题单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A.税法是引起税收法律关系的前提条件，是税收法律关系产生的根本原因B.税收法律关系的主体是税务机关C.税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，因此双方的权利与义务对等D.税收法律关系由主体、客体和内容三方面构成【答案】D【解析】选项A：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B：代表国家行使征税职责的国家各级税务机关是税收法律关系中的权利主体之一，另一方是履行纳税义务的人；选项C：税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是双方的权利与义务不对等。第三节 税收法定原则（三）税

15、收法律关系的保护【例题单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成 正确答案C 第四节 税法要素税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点有：税法的核心要素包括三要素：纳税义务人（主体）、征税对象（客体）和税率（税负轻重与否）。

16、第四节 税法要素一、纳税义务人（权利主体的一方，是税收法律关系的主体之一。）要注意纳税人、负税人和扣缴义务人的关系。纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是税收法律关系的主体之一；负税人是税款的实际承担者，是经济主体，在不存在税负转嫁的情况下，二者相同，如果存在税负转嫁，则二者根据转嫁情况出现不同程度的分离。扣缴义务人是税法规定的履行代扣代缴税款义务的单位和个人。第四节 税法要素第四节 税法要素二、征税对象、税目与计税依据（一）征税对象1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。2.作用：是区分不同税种的重要标志。是税法最基本的要素，体现着征税的最基本

17、界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。（二）税目1.含义：是对征税对象分类规定的具体项目。2.作用：解决到底是否征税的问题，是对课税对象质的界定。第四节 税法要素（三）计税依据解决计税基数是多少的问题，是计算应纳税额的直接数量依据或基数，是征税对象量化的表现。注意征税对象、税目和计税依据的关系：征税对象是征税的一般外延，税目是征税对象的具体界限，计税依据是征税对象基数的量化表现。第四节 税法要素三、税率税率是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行税制适用的税率有比例税率、超额累进税率、超率累进税率和定额税率。第四节 税法要素税率形式含义形式及应用举例（1）

18、比例税率即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例单一比例税率差别比例税率幅度比例税率（2）累进税率征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高；每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额超额累进税率（如工薪个税）超率累进税率（如土增税） （3）定额税率按征税对象确定的计算单位直接规定固定的税额如资源税、城镇土地使用税第四节 税法要素税率类别具体形式应用的税种累进税率全额累进税率（我国目前没有采用）超额累进税率把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，将纳税人的征税对象依所属等级同

19、时适用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税款个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目全率累进税率（我国目前没有采用）超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税土地增值税第四节 税法要素【案例】 级数课税对象级距税率11500元以下（含）3%21500-4500元（含）10%34500-9000元（含）20%第四节 税法要素按照全额累进税率计算税额按照超额累进税率计算税额甲应纳税=15003%=45（元）甲应纳税=15003%=45（元）乙应纳税=150110%=150.1（元）乙应纳税=15003

20、%+110%=45.1（元）丙应纳税=500020%=1000（元）丙应纳税=15003%+（4500-1500）10%+（5000-4500）20%=445（元）出现问题：乙比甲征税对象数额增加1元，税额却增加150.1-45=105.1元，税负变化极不合理第四节 税法要素【特别提示】为了简化超额累进税率的计算，需要将“速算扣除数”设计在超额累进税率表中。速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额速算扣除数也可以用计算公式推算：本级速算扣除额=上一级最高所得额（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数第四节 税法要素六、纳税环节指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳

21、税款的环节。七、纳税期限指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。有三个概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。八、纳税地点纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。九、减税免税指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。十、罚则十一、附则主要包括两项内容：一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。后续章节没有特别表述，可作一般了解。 第五节 税收立法与我国现行税法体系一、税收管理体制的概念税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权。税权的纵向划分中央与地方；税权的横向划分立法；司法；行政；【例题单选题】税收管

22、理体制的核心内容是（ ）。（2001年）A.税权的划分 B.事权的划分C.财权的划分 D.收入的划分【答案】A第五节 税收立法与我国现行税法体系二、税收立法原则税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。【例题多选题】税收立法包括有权机关的下列活动（ ）。A.制定有关税收法律、法规、规章B.公布有关税收法律、法规、规章C.修改有关税收法律、法规、规章D.废止有关税收法律、法规、规章【答案】ABCD第五节 税收立法与我国现行税法体系税收立法应遵循以下原则（了解）1.从实际出发的原则2.公平原则3.民主决策的原则4

23、.原则性与灵活性相结合的原则5.法律的稳定性与废、改、立相结合的原则第五节 税收立法与我国现行税法体系三、税收立法权及其划分1.税收立法权划分的种类2.我国税收立法权划分的现状注意三个要点：（1）中央税、中央与地方共享税以及全国统一开征的地方税的立法权集中在中央。（2）地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。（3）我国目前尚无完整的税收立法权划分的法律规定，仅散见于各项法律法规中。第五节 税收立法与我国现行税法体系【例题多选题】下列关于地区性地方税收的立法权的规定，正确的有（ ）。A.由省级立法机关行使B.经省级立法机关授权的同级政府行使C.经省级

24、立法机关授权的下级政府行使D.可经省级立法机关授权县级立法机关行使【答案】AB第五节 税收立法与我国现行税法体系四、税收立法机关（熟悉）狭义的税法与广义的税法。本教材口径是广义的税法：各有权机关根据国家立法体制制定的一系列税收法律、法规、规章和规范性文件，构成了我国的税收法律体系。我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同：（1）全国人大及常委会制定的税收法律。（2）全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。（3）国务院制定的税收行政法规。（4）地方人大及常委会制定的税收地方性法规。（5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章。（6）地方政府制定的税收地方规章。第五节 税收立法与我国现行

25、税法体系法律法规分类立法机关说明税收法律全国人大及常委会制定的税收法律除宪法外，在税收法律体系中，税收法律具有最高法律效力授权立法全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例属于准法律。具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备税收法规国务院制定的税收行政法规在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用地方人大及常委会制定的税收地方性法规目前仅限海南省、民族自治地区等特定地区税收规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。该级次规章不得与宪法、法律、法规相抵触地

26、方政府制定的税收地方规章在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。第五节 税收立法与我国现行税法体系【解释】（1）在现行税法中，如企业所得税法、个人所得税法、车船税法、税收征收管理法以及1993年12月全国人大常委会通过的关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定都是税收法律。（2）人大不止一次授权国务院立法。第五节 税收立法与我国现行税法体系【例题1多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（ ）。（2009年）A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规C.中华人民共和

27、国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律D.中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律【答案】BC第五节 税收立法与我国现行税法体系【例题2多选题】下列各项中，符合我国税收立法规定的有（ ）。（2009年）A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有个人所得税法、企业所得税法和车船税法【答案】BD第五节 税收立法与我国现行税法体系【例题3单选题】下列各

28、项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。（2011年）A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国消费税暂行条例C.中华人民共和国企业所得税法实行条例D.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则【答案】D第五节 税收立法与我国现行税法体系【例题4多选题】下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（ ）。（2000年）A.国家税务总局B.财政部C.国务院办公厅D.海关总署【答案】ABD第五节 税收立法与我国现行税法体系五、税收立法、修订和废止程序税收立法（含制定、认可、修改、补充、废止）程序的三个阶段。【例题多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。（2001年）A.提议阶段 B.审议阶段C

29、.通过和公布阶段 D.试行阶段【答案】ABC第五节 税收立法与我国现行税法体系六、我国现行税法体系税法体系就是通常所说的税收制度（简称税制）。一个国家的税收制度，可按构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。税法体系中各税法的分类4+1种分类1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。3.按照税法征收对象的不同4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。第五节 税收立法与我国现行税法体系【例题1多选题】税收征管法属于我国税法体系中的（ ）。A.税收基本法B.税收实体法C.税收程序法

30、 D.国内税法【答案】CD第五节 税收立法与我国现行税法体系【例题2多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有（ ）。（2008年）A.税收基本法 B.企业所得税法C.进出口关税条例D.中央与地方共享税条例【答案】BC第五节 税收立法与我国现行税法体系【例题3多选题】以下关于税法分类的说法不正确的有（ ）。 A.商品和劳务税最终由购买者负担，所以称为直接税B.所得税类税种一般不存在转嫁问题，所以称为间接税C.对于税种的分类是具有法定性的D.我国目前基本上是以间接税和直接税为双主体的国家【答案】ABC第五节 税收立法与我国现行税法体系我国现行税法体系包括：1.税收实体法体系我国现有税种除企业所得税

31、、个人所得税、车船税是以国家法律的形式发布实施外，其他税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施。这些税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。2.税收征收管理法律制度除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的税收征收管理法执行。（2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照海关法及进出口关税条例等有关规定执行。第五节 税收立法与我国现行税法体系【例题多选题】以下关于我国税法体系的说法正确的是（ ）。A.我国现行税法体系是由税收实体法构成的B.关税和船舶吨税由海

32、关负责征收管理C.烟叶税由税务机关负责征收管理D.我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的【答案】BCD第六节 税收执法税法的实施即税法的执行。它包括执法和守法两个方面。1.层次高的法律优于层次低的法律；2.同一层次法律中特别法优于普通法；3.国际法优于国内法；4.实体法从旧、程序法从新。第六节 税收执法一、税务机构的设置现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。二、税款征收管理权限划分“分税制”财政管理体制将税种划分为中央税、地方税、中央地方共享税，并有不同的征收机关与之对应。第六节 税收执法P2

33、4 我国税收管理权。【例题单选题】下列有关我国税收执法权正确的是（ ）。（2009年原制度）A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施 B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种 C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构征收 D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案 【答案】B第六节 税收执法三、税收征管范围划分（掌握）目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。【例题多选题】某房地产开发企业2010年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳的有（

34、 ）。（2011年）A.营业税 B.车辆购置税 C.印花税 D.土地增值税【答案】ACD第六节 税收执法四、税收收入划分 P24【例题多选题】下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（ ）。（2002年）A.消费税 B.增值税 C.车辆购置税 D.资源税【答案】AC第六节 税收执法五、税务检查权包括两类：1.经常性检查。2.特别调查。分为行政性调查和刑事调查两个阶段。六、税务稽查权各级税务机关设立的的税务稽查机构，按照各自的税收管辖范围行使税务稽查职能。七、税务行政复议裁决权八、其他税收执法权如税收行政处罚权等。第七节 依法纳税与税法遵从一、税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利（一）税务机关和税务人员的权利和义务注意义务（