会计基础复习课

1、会计基础复习课一、会计循环报表编制的具体步骤如下图所示：发生经济业务记账凭证分类账报表初次确认入账结账过账再次确认会计循环示意图期初财务报告发生的经济业务入账过账结账编制期末财务报告编制调整后的平衡表编制调整分录并过账编制调整前的平衡表初次确认再次确认二、会计科目与账户1、会计科目会计科目是对会计要素进一步分类的标志或项目。一般来说，就是按照企业经济活动的内容对会计要素进行进一步的划分，就构成了会计科目。设置会计科目，就是根据会计对象的具体内容和经济管理的要求，事先规定分类核算的项目或标志的一种专门方法。具体要求为：将会计对象中内容相同的归为一类，设立一个会计科目名称，凡是具备这类信息特征的经

2、济业务都在这个科目项下核算。反映静态会计信息的会计科目大概如下： 资产所有者权益负债非流动资产流动资产留存收益投入资本长期负债流动负债长期股权投资固定资产累计折旧无形资产库存现金银行存款应收账款其他应收款预付账款材料采购原材料库存商品待摊费用短期借款应付账款预收账款应付股利应付职工薪酬应交税费其他应付款长期借款应付债券实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配反映动态会计信息的会计科目大概如下： 费用收入营业收入其他业务收入营业外收入主营业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出2、账户账户，是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记录的一种手段。会计科目就是会计核算的名

3、称，核算指标的具体数据资料需要通过账户记录取得。银行存款我国手工记账的账户格式（以银行存款为例）如下表：本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 3、账户的格式科目名称期初余额本期增加额本期减少额期末余额100011800012000银行存款107000我们在进行会计教学时，为了简化经常采用“T”形账户： 本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 （一）账户按会计要素分类分为：总分类账户（一级账户） 二级账户 明细账户（三级科目）（二）按提供指标详细程度分类原材料原料及主要材料辅助材料燃料圆钢角钢油漆润滑油汽油煤总分类账二级账明细账户三、复式记账单式记账法是对发生经济业务之后所

4、产生会计要素的增减变动一般只在一个账户中进行记录的方法。复式记账法是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一种记账方法。例1：明光工厂以银行存款20000元购买原材料，复式记账法如下： 原材料20000银行存款20000 一是在两个或两个以上的账户中进行记录； 二是以相等的金额进行记录。 借：原材料 2000 贷：银行存款 20001、借贷记账法的理论基础会计恒等式，亦即：资产负债所有者权益此外，还有其他等式：收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+（收入-费用）资产+费用=负债+所有者权益+收入2、记账符号和账户结构借debit 贷Cred

5、it在“T”账户中也有其固定的位置。在账户中的另一主要内容与账户的余额有关。账户借方贷方账户借方贷方余额余额如果在账户的借方记录经济业务，可以称为“借记科目”借贷记账法的借贷两方必须做相反的记录，即对于某一个具体账户来说，如果规定其借方记录某种会计对象的增加额，则贷方就用来登记减少额；如果规定其借方记录某种会计对象的减少额，则贷方就用来登记增加额。不同性质的账户，其结构不同。（一）资产类账户 资产类账户的结构：账户的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额，期末余额一般应在借方。公式： 资产类账户 = 借方期 + 借方本期 贷方本期 借方期末余额 初余额 发生额 发生额资产类账户 期初余额

6、（1）增加额 （2）增加额 （1）减少额 （2）减少额 借方贷方本期发生额 期末余额 本期发生额 （二）负债及所有者权益类账户 负债及所有者权益类账户的结构：账户的贷方记录负债及所有者权益的增加额；借方记录负债及所有者权益的减少额，期末余额一般在贷方。 公式： 负债及所有者权益= 贷方期 +贷方本期 借方本期 账户贷方期末余额 初余额 发生额 发生额负债及所有者权益类账户（1）减少额 （2）减少额 期初余额 （1）增加额 （2）增加额 借方贷方本期发生额 本期发生额 期末余额 （三）费用成本类账户 费用成本类账户的结构：账户的借方记录费用成本的增加额，贷方记录费用成本的转出（减少）额。 由于借

7、方记录的费用成本的增加额一般都要通过贷方转出，所以账户通常没有期末余额。费用成本类账户（1）增加额 （2）增加额 （1）转出额 借方贷方本期发生额 本期发生额 （四）收入类账户 收入类账户的结构是：账户的贷方记录收入的增加额；借方记录收入的转出（减少）额。 由于贷方发生的收入增加额一般要在期末通过借方转出，因此账户通常没有期末余额。 收入类账户（1）转出额 （1）增加额 （2）增加额 借方贷方本期发生额 本期发生额 总结：“借”字表示资产的增加，费用成本的增加，负债及所有者权益的减少，收入的转出。“贷”字表示资产的减少，费用成本的转出，负债及所有者权益的增加，收入的增加。资产类账户的期末余额一

8、般在借方，负债及所有者权益来账户的期末余额一般在贷方。账户名称（会计科目）资产增加，费用成本增加，负债及所有者权益减少，收入转出 资产减少，费用成本转出，负债及所有者权益增加，收入增加借方贷方期末余额：资产余额（或费用成本）期末余额：负债及所有者权益余额（或收入） 3、记账规则 “有借必有贷，借贷必相等”即： 1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。 2、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。 例3：企业收到客户寄来的款项10000元，其中3000元用来清偿原来所欠的购货款项，7000元用来再购买物资。 例2：销售商品，使得银行存款增加5000

9、元。营业收入5000贷方借方银行存款5000借方贷方借：银行存款 5000 贷：营业收入 5000银行存款10000借方贷方应收账款 3000贷方借方营业收入7000贷方借方借：银行存款 10000 贷：应收账款 3000 营业收入 7000需要明确的问题： 账户之间的应借应贷关系，即为账户的对应关系； 存在着对应关系的账户，即为对应账户； 账户的对应关系和对应账户可以了解经济活动的内容，检查账户记录是否正确。 账户的对应关系和对应账户:营业收入5000贷方借方银行存款5000借方贷方四、会计分录会计分录：标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。 在各项经济业务登记到账户之前，都要

10、先根据经济业务的内容，运用借贷记账法的记账规则，确定所涉及的账户及其应借、应贷的方向和金额。借：原材料 2000 贷：银行存款 2000注意：（1）会计分录的书写格式（2）会计分录要素：记账符号（方向）、会计科目和金额。（3）会计分录的编制步骤：1）确定经济业务所涉及的会计科目；2）分析会计科目的性质；3）确定记账方向；4）确定金额。借：银行存款 5000 贷：营业收入 5000借：银行存款 10000 贷：应收账款 3000 营业收入 7000 简单会计分录：一个账户与另一个账户相对应； 复合会计分录：两个以上的账户相对应。简单会计分录：对应关系直观、简单，但是对于复杂经济业务不能全面反映。复合会计分录：对于复杂经济业务可以全面反映之间的对应关系，但是容易发生错误。对于多借多贷会计分录需要慎重，但只能在一笔复杂经济业务中使用。会计分录练习：1、A企业1月5日从银行提取现金10 000元。2、1月16日，A企业从B企业购买一台不需安装的机器设备，该设备定价为15 00