一、走进会计工作

1、会计实务应用2013-2014学年第二学期36学时教学考核方法（1）过程评价（30%） 过程评价可以采取课堂评价、作业评价、阶段测验评价及出勤相结合的方式进行 。（2）终结评价（70%） 终结评价是学期终结用考试的形式来评价学生。（3）缺课时数累计达总学时四分之一、作业缺交达到三分之一、旷课6学时者取消期末考试资格。课程内容一、会计基础知识（第1、2、3章）二、会计工作流程（第4、5、6、10-16章）三、会计工作总结（第7-9章）学习目标能力目标1.能识别会计要素2.能识别会计科目3. 能分析经济业务对会计等式的影响知识目标理解会计的含义和职能掌握会计要素、会计科目和会计等式掌握会计科目和账

2、户的关系项目一 走进会计工作第一节 认识会计一、会计的含义 会计是以货币为主要计量单位，采用一系列专门的方法，对企事业单位发生的经济活动进行连续、系统、全面、综合地确认、计量、记录和报告（核算和监督），并向利益相关者提供财务信息的一种经济管理活动。 二、会计的特征三、会计的基本职能监督职能会计人员在进行会计核算的同时，对特定对象经济业务的合法性、合理性进行经济审查核算职能会计以货币为主要计量单位,通过确认、计量、记录、报告等环节，对特定对象的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能请思考：会计两个基本职能的关系如何？确认：解决定性问题；（会计确认分为初始确认和后续确认）计量

3、：解决定量问题；记录：在计量的基础上进行记录；报告：解决信息体现问题。记账：利用记账方法在账簿中进行登记算账：在记账基础上对各项“会计要素”进行计算报账：在算账基础上，对财务状况、经营成果和现金流动情况，以会计报表的形式对有关方面进行报告。合法性：是否符合国家的有关法律法规，遵守财经纪律，执行国家各项方针政策，杜绝违法行为；合理性：检查各项财务收支是否符合特定对象的财务收支计划，是否有利于预算目标的实现，是否有奢侈浪费行为，是否有违背内部控制制度要求等现象，为增收节支、提高经济效益严格把关。会计监督职能的两个特点：1.会计监督主要是通过价值指标进行的；2.会计监督贯穿于会计管理活动的全过程，包

4、括事前监督、事中监督和事后监督。 【例题单选题】会计的基本职能包括（）。A.核算与监督B.参与经济决策C.预测经济前景D.评价经营业绩【例题判断题】会计只对已经发生和已经完成的经济业务进行计量、记录、监督。（）四、会计方法会计核算方法设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报告（经济事项证账表）基础会计课程学习【例题多选题】下列各项中属于企业会计核算方法的有（）。A.复式记账B.填制会计凭证C.登记账簿D.编制会计报表五、会计对象会计核算和监督的内容 凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，以货币表现的经济活动,又称为资金

5、运动 。会计核算的具体内容 1.款项和有价证券的收付 款项是指作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、银行存款以及其他货币资金（如：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等）。 有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。 款项和有价证券是流动性最强的资产。 2.财物的收发、增减和使用财物是财产物资的简称，是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源。包括：原材料、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、设备等固定资产。 3 .债权、债务的发生和结算债权是企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。（预付款项=债权：购买的加油卡）

6、债务一般包括各项借款、应付和预收款项以及应交款项等。（预收款项=债务：发行的加油卡） 4.资本的增减资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。5.收入、支出、费用、成本的计算收入：经济利益流入支出：是指企业所实际发生的各项开支以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。 费用：是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 成本：是指企业为生产商品、提供劳务而发生的各种耗费，是对象化了的费用。 6.财务成果的计算和处理财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的成果，具体表现为盈利或亏损。包括：利润的计算、所得税费用

7、的计算、利润分配或亏损弥补等。 第二节 会计要素 基本分类（具体化）会计对象 会计要素会计要素是对会计对象按经济特征所作的最基本分类，是对会计核算对象的具体化。资金运动六大要素单词明确两个概念时点数：时期数：反映企业财务状况的要素（一定日期）反映企业经营成果的要素（一定期间）静 态 要 素动 态 要 素资 产负 债所有者权益收 入费 用利 润会计要素（六要素）单词资产 过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产的特征资产是由企业过去的交易或者事项形成的。(过去)过去的交易或者事项=购买+生产+建造注意：预期在未来发生的交易或者事项不形成资产，即必须是现

8、实的资产，而不能是预期的资产。资产应为企业拥有或者控制的资源。（现在）拥有：所有权 控制：控制权（融资租入固定资产，等同于分期付款购买固定资产） 资产预期会给企业带来经济利益。（将来）注意：已经没有经济价值、不能给企业带来经济利益的项目，就不能确认为企业的资产。按流动性分类流动资产（可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产）非流动资产（流动资产以外的资产）货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等长期投资、固定资产（厂房、设备）、无形资产(专利)等【例题】某企业的某工序上有两台机床，其中G机床型号较老，自H机床投入使用后，一直未再使用；H机床是G机床的替代产品，目前承担该工

9、序的全部生产任务。G、H机床是否都是企业的固定资产？【例题单选题】下列不属于企业资产的是（）。A.临时租入的设备B.长期经营性出租的房屋C.融资性租入的设备D.应收账款【例题单选题】企业计划在年底购买一批机器设备，7月份与销售方达成购买意向，8月份签订了购买合同，但实际购买的行为发生在10月份，则企业应该在（）将该批设备确认为资产。A.7月 B.10月 C.11月 D.8月负债 过去交易或事项所形成的现时义务，预期会导致经济利益流出企业 。负债的特征负债是由企业过去的交易或者事项形成的。正在筹划的未来交易或事项，如企业的业务计划、购货合同（于3个月后购入一台10万元设备）不属于负债。负债是企业

10、承担的现时义务。负债预期会导致经济利益流出企业。无论采用哪种方式清偿负债，企业都要付出相应代价，从而导致经济利益流出企业，除非债权人放弃债权。 按流动性分类流动负债（可以在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的负债）非流动负债（流动负债以外的负债）短期借款、应付账款、应交税费、预收账款、应付职工薪酬等长期借款、应付债券、长期应付款等【例题单选题】下列不属于流动负债的是（）。A.应付账款B.预付账款C.在1年的一个营业周期内偿还的债务D.将于1年内到期的长期借款思考：企业购买了商品但未付款形成负债吗？企业制定了贷款计划但未取得贷款形成负债吗？ 所有者权益又称为股东权益，所有者权益表明企业归谁所有

11、。是企业全部资产扣除负债后的余额。 特征（了解）除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益；企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者；所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。 所有者权益分类所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。盈余公积和未分配利润又合称为留存收益。【例题单选题】所有者权益在数量上等于（）。A.所有者的投资B.实收资本与未分配利润之和C.实收资本与资本公积之和D.全部资产减去全部负债后的净额【例题单选题】下列属于所有者权益的是（）。A.长期股权投资B.应付股利C.盈余公积D.投资收益收入从日常活动中产生日常活

12、动=销售商品+提供劳务+让渡资产使用权非日常活动利得（如：接受捐赠：营业外收入）能导致企业所有者权益的增加，但与所有者投入资本无关导致本企业经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资本与所有者投入资本无关的=投资人投入的称为资本而不属于收入【例题单选题】下列各项中，不属于收入的是（）。A.提供劳务的收入B.销售材料的收入C.营业外收入D.固定资产租金收入【例题单选题】下列各项会引起收入增加的是（）。A.销售库存商品B.变卖报废设备（固定资产，非日常）C.出售专有技术所有权（无形资产）D.取得投资人投入资金 费用1.费用是指企业在日常活动中发生的非日常活动损失（如地震、罚款支出）2.会导致所有者

13、权益减少的、与向所有者分配利润无关的与向所有者分配利润无关=向所有者发放股利不属于费用3.经济利益的总流出。 直接费用制造费用期间费用管理费用销售费用财务费用计入生产成本计入当期损益按经济用途不同利润 企业在一定会计期间的经营成果，它是反映经营成果的最终要素。 【例题多选题】下列各项中，企业能够确认为资产的有（）。A.融资租入的设备B.已经收到发票，但尚在运输途中的购入原材料C.预付的购货款D.经营租出的设备【例题单选题】收入作为企业的销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益总流入。下列各项中，最终不能作为企业收入确认的是（）。A.销售原材料的收入B.出租包装物取得的

14、收入C.销售商品的收入D.处置固定资产的收入1.【例题单选题】费用中能予以对象化的部分构成（）。A.资产 B.成本 C.所有者权益 D.期间费用2、【例题单选题】资产、负债、所有者权益是资金运动的（）。A.存在形态 B.动态表现 C.静态表现 D.来源渠道3.【例题多选题】下列事项属于流动资产的是（）。A.库存商品B.长期股权投资 C.预付账款D.交易性金融资产4.【例题单选题】下列费用不应计入产品成本，而应列作期间费用的是（）。A.车间间接费用 B.厂部管理部门费用C.直接人工费用 D.直接材料费用5.【例题单选题】下列不属于资金退出的是（ ）。 A、偿还各项债务 B、支付职工工资 C、上交

15、各项税金 D、向所有者分配利润6.【例题多选题】下面关于会计对象说法正确的有（ ）。 A、会计对象是指会计所要核算与监督的内容 B、特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容 C、企业日常进行的所有活动都是会计对象 D、会计对象就是社会再生产过程中的资金运动第三节 会计科目单词对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。会计科目的分类按归属的会计要素资产类负债类 所有者权益类 成本类损益类按提供指标的详细程度总分类科目明细分类科目按归属的会计要素分类 要素 会计科目分类静态 资产 资产类 负债 负债类 所有者权益 所有者权益类动态 收入 损益类 费用 成本类 利润【例

16、题单选题】科目按会计要素分类，“本年利润”科目属于（）。A.资产类科目B.所有者权益类科目C.成本类科目D.损益类科目 【例题多选题】按经济内容分类，下列科目属于损益类科目的有（）。A.主营业务成本B.生产成本C.制造费用D.管理费用 按提供信息的详细程度及其统驭关系不同分类1.总分类科目总分类科目是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。 2.明细分类科目明细分类科目是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。 对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细科目之间设置二级或多级科目。总分类科目和明细分类科目的关系： 总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭

17、和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。 例如：原材料生铁工业纯铁 总分类科目 二级科目 三级科目 （一级科目）注意：不是所有科目都有明细科目，如库存现金，科目一般分到三级为宜，不是越多越好，二级科目和三级科目统称为明细科目。第三节 账户 要把发生的经济业务连续、系统地记录下来，反映会计要素的增减变化情况，必须根据会计科目开设账户，通过账户的一定结构和内容来实现。 根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来分类反映会计要素增减变动及其结果的一种载体。 账户以会计科目为名称，同时又具备一定的格式（结构）。一、账户的概念 账户的基本结构分为左右两个基本部分，一方登记增加

18、，另一方登记减少，至于增减登记何方，取决于业务内容和记账方法。T型账户 左方 账户名称（会计科目） 右方二、账户的基本结构账户的名称（即会计科目）日期和摘要（说明账户记录的日期及内容）凭证号数（说明账户记录的来源和依据）增加和减少的金额余额账户名称：（银行存款 ） 单位：元期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额（四金额要素） 93000=1000+1000008000三、账户的具体结构按反映的经济内容资产类账户负债类账户 所有者权益类账户 成本类账户损益类账户按提供指标的详细程度总分类账户明细分类账户四、账户的分类 会计科目是账户的名称，是设置账户的依据；账户是根据会计科目开设的，是

19、会计科目的具体运用。 两者的区别在于：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户具有一定的格式和结构。实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。第四节 会计等式 企业从事生产经营活动，必须拥有或控制一定数量的资产作为从事经济活动的基础 。这些资产要么来源于债权人提供的资金，形成企业的负债；要么来源于所有者投入的资本，形成所有者权益。负债是债权人的权益，所以在会计上负债和所有者权益又合称权益。资产表明企业拥有或控制的资源，权益表明这些资源的来源。 从数量上看，有一定数量的资产必然有一定数量的权益；反之，有一定数量的权益也必定有一定数量的资产。也就是说，资产与权益在任何一个时点都必

20、然保持恒等的关系，这种恒等关系用公式表示，即： 资产=负债+所有者权益=权益 会计恒等式(基本会计等式) 以上等式能直接反映出资金运动三个静态要素之间的内在联系和企业在某一时点的财务状况，是资产负债表的基本要素，是设置账户、复式记账和编制资产负债表的基础。 会计等式反映了会计要素之间的内在联系。（一）资产=负债+所有者权益语法（二）收入-费用=利润 随着企业经营活动的进行，企业会发生相应的成本费用支出并取得收入。企业在一定时期内的收入扣除相关成本费用后，即为企业利润，于是出现了反映经营成果的会计等式： 收入-费用=利润以上等式实际上反映的是企业资金的动态表现形式，说明了企业利润的实现过程，是利

21、润表的三个基本要素。（三）会计等式之间的勾稽关系结合收入、费用的定义资产=负债+所有者权益+利润即资产=负债+所有者权益+（收入-费用）（经营过程中）资产+费用=负债+所有者权益+收入1.【例题单选题】某企业所有者权益总额是500万元，资产总额是1200万元，则该企业的负债总额为（）。A.1000万元B.700万元C.1700万元D.以上答案都不对2.【例题单选题】下列属于会计恒等式的是（）。A.资产负债所有者权益B.收入费用利润C.资产负债所有者权益利润D.资产负债所有者权益（收入费用）3.【例题单选题】一个企业的资产总额与权益总额（）。A.只有在期末时相等B.必然相等C.有时相等D.不会相

22、等 资产=负债+所有者权益 经济业务对会计恒等式的影响 （9种经济业务类型，能判断经济业务类型，并分析经济业务对会计等式的影响）1.资产和负债同时等额增加【例题】长江公司2010年1月31日资产总额为500万元，负债和所有者权益总额为500万元，资产与权益总额相等。假设长江公司2010年2月份发生以下资产、负债、所有者权益变动的经济业务事项：（1）长江公司向银行借入三个月的短期借款2万元，存入银行。2.资产和负债同时等额减少 （2）长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司材料款2万元。 3.资产和所有者权益同时等额增加 （3）长江公司收到B公司投入资金10万元，款已存入银行。4.资产和所有者权益同

23、时等额减少 （4）长江公司因缩小经营规模经批准减少注册资本5万元，并以银行存款返还给投资者。 5.资产内部项目等额有增有减，负债和所有者权益不变（5）长江公司向银行提取现金12万元。 6.负债内部等额有增有减，资产和所有者权益不变（6）长江公司向银行借入10万元直接用于归还拖欠的货款。 7.所有者权益内部等额有增有减，资产和负债不变 （7）经批准长江公司将盈余公积8万元转增资本。 8.负债增加，所有者权益等额减少，资产不变 （8）长江公司经研究决定，向投资者分配利润3万元，款项未付。 9.负债减少，所有者权益等额增加，资产不变（9）长江公司经与债权人协商并经有关部门批准，将所欠4万元债务转为资

24、本。 综上所述，每一项经济业务的发生，都必然会引起会计等式的一边或两边有关项目相互联系的等量的变化，即当涉及会计等式的一边时，有关项目的数额发生相反方向等额变动；而当涉及会计平衡公式的两边时，有关项目的数额必然会发生相同方向的等额变动，但始终不会打破会计等式的平衡关系。 1.【例题单选题】某公司月初资产总额为1 000万元，本月发生下列业务：（1）以银行存款购买原材料100万元；（2）向银行借款600万元，款项存入银行； （3）以银行存款归还欠货款300万元；（4）收回应收账款200万元，款项已存入银行。则月末资产总额为（）万元。A.1 000B.1 100C.1 300D.1 6002.【例

25、题单选题】在下列经济业务中，只能引起同一个会计要素内部增减变动的业务是（）。A.用银行存款归还前欠货款B.取得借款存入银行C.赊购原材料D.用银行存款购买材料3.【例题单选题】某企业从银行提取现金50万元，准备向员工发放工资，该事项会导致（）。A.负债不变，资产内部项目之间有增有减B.资产减少50万元，负债减少50万元C.资产增加50万元，负债总额不变D.资产总额不变，负债减少50万元会计基本假设 为保证经济管理活动的正常进行，必须对经济业务从时间、空间和计量属性等进行一定的设定，这些设定是会计核算的前提，也就是会计基本假设。 会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 1.会计

26、主体 会计主体是会计确认、计量、记录和报告的空间范围。 会计主体不一定是法律主体，一般来说法律主体必然是会计主体。如下列项目中，可以作为一个会计主体进行核算的有（）A. 母公司 B.子公司 C.企业集团D.销售部门2.持续经营持续经营是指会计主体在可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。 会计核算上使用一系列会计处理方法都是建立在会计主体持续经营的前提下。 3.会计分期 会计分期是指将（会计主体持续的）经营活动划分为一个个连续的、长短相同的会计期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。 会计期间分为年度和中期。会计年度采用的是公历年度：1月1

27、日12月31日。中期分为月度、季度和半年度。会计期间的划分对会计核算有着重要的影响。由于有了会计期间，才产生了本期与非本期的区别，从而出现权责发生制和收付实现制的区别，进而又需要在会计的处理方法上运用预收、预付、应收、应付等一些特殊的会计方法。4.货币计量 会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的财务状况和经营成果。 我国的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业也可以选择某种外币作为记账本位币，但向外编送财务报告时，应折算为人民币。 没有会计主体，就不会有持续经营，没有持续经营，就不会有会计分期，没有货币计量就不会有现代会计。会计基础 1.权责发生制

28、权责发生制也称应计制，是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认计量的标准。 权责发生制要求： 凡是当期已经实现的收入、已经发生和应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入、费用； 凡是不属于当期的收入、费用，即使款项已经在当期收付了，也不应当作为当期的收入、费用 。 权责发生制的核心是根据权、责关系的实际发生的期间来确认收入和费用。权责发生制最大的优点是：更加准确地反映特定期间真实的财务状况及经营成果。 2.收付实现制与权责发生制相对应的一种会计基础是收付实现制，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。以实际收到或付出款项的日期确认收入或费用的归属期的制度。

29、目前，我国的行政单位会计采用收付实现制；事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。 【例题】某企业3月份预付第二季度财产保险费1 800元，支付本季度借款利息共3 900元（其中1月份1 300元，2月份1 300元），用银行存款支付本月广告费30 000元。按权责发生制和收付实现制确定该企业3月份费用。会计要素的识别甲企业2010年3月31日的财务状况如表所示经济内容资产负债所有者权益库存现金980元短期借款200000元银行存款余额163000元办公用品价值6820元应付外单位货款5000元应收外单位货款37000元库存的各种材料物资2200元机器设备价值3

30、2000元库存商品价值8000元投资者投入资金45000元合计会计要素的识别甲企业2010年3月31日的财务状况如表所示经济内容资产负债所有者权益库存现金980元980短期借款200000元200000银行存款余额163000元163000办公用品价值6820元6820应付外单位货款5000元5000应收外单位货款37000元37000库存的各种材料物资2200元2200机器设备价值32000元32000库存商品价值8000元8000投资者投入资金45000元45000合计25000020500045000判断经济业务的类型1.从银行取得短期借款40万元，存入银行。2.购买原材料20万元，用银

31、行存款支付。3.用银行存款归还前欠某公司货款30万元。4.资本公积转增资本50万元。5.收到甲企业投入的设备1台，价值10万元。6.向股东分配利润30万元，但尚未支付。第五节 复式记账 企业进行会计核算，除了设置会计科目和账户外，还必须采用一定的记账方法。记账方法就是在账簿中登记经济业务的方法。 记账方法按其登记经济交易与事项方式的不同（简称：记账方式不同），可划分为单式记账法与复式记账法两种。一、复式记账法1.以会计恒等式作为记账基础，2.对于每一笔经济交易或事项，都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的会计科目（账户）中进行登记。复式记账法的分类：借贷记账法、收付记账法和增减记账法。

32、目前，世界上普遍采用的复式记账方法是借贷记账法，也是我国法定的记账方法。 二、借贷记账法1.借贷记账法的概念（1）根据复式记账原理，以资产与权益的平衡关系为基础，（2）以“借”、“贷”作为记账符号， 会计科目左方称为借方，右方称为贷方 。“借”表示增加还是“贷”表示增加，取 决于账户的反映的经济内容和性质。（3）以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的记账方法。 语法 2.借贷记账法的账户结构 借方 账户名称 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额资产+费用=负债+所有者权益+收入（1）资产、成本、费用类账户的结构 借方登记增加额，贷方登记减少额。余额一般在借方。这三类账户的期末余额

33、公式为：期末余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额特殊资产类科目：贷增借减，如：累计折旧、存货跌价准备、累计摊销等。 借方 账户名称 贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 期末余额（2）负债、所有者权益、收入类账户的结构 借方登记减少额，贷方登记增加额。余额一般在贷方。这三类账户的期末余额公式为：期末余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额上述各类账户的结构在借贷记账法下借、贷方所登记的内容以及账户余额的方向，可以归纳成以下表格（表中均为一般情况）。账户借方贷方余额资产类账户借成本类账户借权益类账户贷收入类账户无费用类账户无1.【例题多选题】下列账户内部关系中，正确的是 （）。A.

34、资产类账户期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方的发生额B.资产类账户期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方的发生额C.权益类账户期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方的发生额D.权益类账户期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方的发生额2.【例题单选题】“应收账款”账户月末余额等于（）。A.期初余额本期借方发生额本期期末余额B.期末余额本期贷方发生额本期借方发生额C.期初余额本期借方发生额本期贷方发生额D.本期借方发生额本期贷方发生额本期期初余额3.【例题单选题】某企业“累计折旧”科目的年初余额为600万元，假设该企业“累计折旧”当年的借方发生额为200万元，贷方发生额为300万元，则该企业“

35、累计折旧”的年末余额为（）。A.贷方500万元B.借方500万元C.贷方700万元D.借方700万元3、借贷记账法的应用会计分录是对某项经济业务指出其应借、应贷账户名称及其金额的一种记录形式。书写格式：上借下贷，左右错开。会计分录的分类：简单分录和复合分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）。（二）记账与结账（三）进行试算平衡 （一）编制会计分录借贷记账法的试算平衡 试算平衡以会计恒等式和借贷记账规则为理论基础，根据资产与权益之间的平衡关系，按照记账规则的要求，通过对所有账户记录的汇总和计算，来检查各类账户的记录是否正确的一种方法 。 借贷记账法的试算平衡分为发生额试算平衡法与余额试算平衡法。前者

36、是以记账规则为直接依据，后者是以会计恒等式为直接依据。 1.发生额试算平衡法全部账户本期发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 2.余额试算平衡法全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计实际工作中，试算平衡通过编制试算平衡表方式进行。借贷记账法的应用实例 借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000例1.甲企业从银行提取现金2000元备用。分析：提取现金2000元，显然库存现金增加2000元，相应地银行存款减少2000元；前者用账户表现即是“库存现金”，其增加记贷借方；后者对应账户为“银行存款”，其减少记贷方。编制会计分录：（一）编

37、写会计分录分析：用存款买设备，存款减少，设备增加；前者对应账户“银行存款”，减少记贷方，后者对应账户“固定资产” ，增加记借方。编制会计分录： 例2.甲企业用银行存款5万元购买机器设备一台。 借：固定资产 50000 贷：银行存款 50000借：原材料 100000 贷：银行存款50000 应付账款50000例3.甲企业购买材料，价款10万元，用银行存款支付5万元，其余暂欠。分析：购入材料一方面存货增加，同时支付货款使得资产减少，而且部分货款未付使得企业负责增加；存货增加 “原材料”记借方，货款支付使“银行存款”减少记贷方，同时未付款增加记“应付账款”贷方。编制会计分录：（二）记账与结账【例2

38、.4】 2010年6月甲企业总分类账户的期初余额如表2.1所示。表2.1 总分类账户的期初余额账 户 名 称借 方 余 额账 户 名 称贷 方 余 额库存现金3000应付账款6000银行存款150000实收资本360000原材料63000固定资产150000合 计366000合 计366000根据表2.1中的期初余额和【例2.1】、【例2.2】、【例2.3】中发生的经济业务，开设并登记T形账户，计算结出本期发生额及期末余额。（三）试算平衡根据上述T形账户的登记结果，编制“发生额及余额试算平衡表”，如表所示。账 户 名 称期 初 余 额本期发生额期 末 余 额借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方

39、库存现金300020005000银行存款15000010200048000原材料63000100000163000固定资产15000050000200000应付账款60005000056000实收资本360000360000合 计366000366000152000152000416000416000【例题】长江公司2010年1月31日资产总额为500万元，负债和所有者权益总额为500万元，资产与权益总额相等。假设长江公司2010年2月份发生以下资产、负债、所有者权益变动的经济业务事项：（1）长江公司向银行借入三个月的短期借款2万元，存入银行。 短期借款 银行存款 20 000 20 000借贷记账法的应用 （2）长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司材料款2万元。 （3）长江公司收到B公司投入资金10万元，款已存入银行。 （4）长江公司因缩小经营规模经批准减少注册资本5万元，并以银行存款发还给投资者。 （5）长江公司向银行提取现金12万元。（6）长江公司向银行借入10万元直接用于归还拖欠的货款。（7）经批准长江公司将盈余公积8万元转增资本。（8）长江公司经研究决定，向投资者分配利润3万元，款项未付。（9）长江公司经与债权人协商并经有关部门批准，将所欠4万元债务转为资本。 （