中小企业内部控制存在问题及对策分析研究 工商管理专业

1、中小企业内部控制存在问题及对策摘 要中小企业的数量占了我国企业数量的百分之九十九还要多，是市场经济体系中重要的一环。但是随着改革开放的程度不断加深，我国的中小企业的弊病也逐渐暴露出来，没有合理的相适配的内部管理机制，这也给企业带来的发展上的诸多困扰。这一切问题的根源在于当前没有一个良好的内部控制制度来对我国中小企业的管理进行调控。本文的目的就是为了研究出内部控制在我国的中小企业中的运用，首先对内部控制的相关概念进行阐述，介绍了内部控制在我国的相关发展历程，结合内部控制的原理介绍了我国中小企业目前在内部控制方面存在的问题，找出案例进行分析并对该问题形成的原因进行分析，最后提出该问题的解决对策。关

2、键词：中小企业；内部控制； 案例分析ountermeasures of internal control in small and medium sized enterprisesAbstractThe proportion of small and medium-sized enterprises in the national economy has become more and more important, which plays an important role in social development and economic prosperity. However, in

3、the development of small and medium enterprises, there are many inherent deficiencies, internal scientific management system is not perfect, which leads to low efficiency of enterprises, can not play its due value. The main reasons for these problems are: they do not establish a complete internal co

4、ntrol system, there is no set of control system with the actual situation of enterprises. Therefore, in order to strengthen the internal control system of small and medium-sized enterprises, first described the concept of internal control, the internal control in the course of development of our cou

5、ntry, combining with the principle of internal control of small and medium-sized enterprises in China are introduced in the internal control problems, analyze the causes and the formation of the problem finally, to solve the problem put forward countermeasures.Key words: medium-sized enterprises; In

6、ternal control; Analysis of the problem; countermeasures目录 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc482964264 HYPERLINK l _Toc482964265 一 绪论 PAGEREF _Toc482964265 h - 1 - HYPERLINK l _Toc482964266 （一）研究背景 PAGEREF _Toc482964266 h - 1 - HYPERLINK l _Toc482964267 （二）研究目的 PAGEREF _Toc482964267 h - 1 - HYPERLINK

7、l _Toc482964268 （三）研究意义 PAGEREF _Toc482964268 h - 1 - HYPERLINK l _Toc482964269 二 文献综述 PAGEREF _Toc482964269 h - 2 - HYPERLINK l _Toc482964270 （一）国外文献综述 PAGEREF _Toc482964270 h - 2 - HYPERLINK l _Toc482964271 1. 以财务报告为方向 PAGEREF _Toc482964271 h - 2 - HYPERLINK l _Toc482964272 2.以内部控制要素为方向 PAGEREF _T

8、oc482964272 h - 2 - HYPERLINK l _Toc482964273 （二）国内文献综述 PAGEREF _Toc482964273 h - 2 - HYPERLINK l _Toc482964274 1.内部控制意识不足 PAGEREF _Toc482964274 h - 2 - HYPERLINK l _Toc482964275 2.信息沟通渠道不畅 PAGEREF _Toc482964275 h - 3 - HYPERLINK l _Toc482964276 3.内部审计的作用不足 PAGEREF _Toc482964276 h - 3 - HYPERLINK l

9、_Toc482964277 （三）文献总结与归纳 PAGEREF _Toc482964277 h - 3 - HYPERLINK l _Toc482964278 三 内部控制相关理论阐述 PAGEREF _Toc482964278 h - 3 - HYPERLINK l _Toc482964279 （一）内部控制的概念 PAGEREF _Toc482964279 h - 3 - HYPERLINK l _Toc482964280 （二）内部控制的原则 PAGEREF _Toc482964280 h - 4 - HYPERLINK l _Toc482964281 1.全面性原则 PAGEREF

10、_Toc482964281 h - 4 - HYPERLINK l _Toc482964282 2.成本效益原则 PAGEREF _Toc482964282 h - 4 - HYPERLINK l _Toc482964283 3.重要性原则 PAGEREF _Toc482964283 h - 4 - HYPERLINK l _Toc482964284 4.制衡性原则 PAGEREF _Toc482964284 h - 4 - HYPERLINK l _Toc482964285 5.适应性原则 PAGEREF _Toc482964285 h - 4 - HYPERLINK l _Toc48296

11、4286 （三）内部控制发展的历程 PAGEREF _Toc482964286 h - 5 - HYPERLINK l _Toc482964287 1.内部牵制阶段 PAGEREF _Toc482964287 h - 5 - HYPERLINK l _Toc482964288 2.将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制阶段 PAGEREF _Toc482964288 h - 5 - HYPERLINK l _Toc482964289 4.内部控制框架论阶段 PAGEREF _Toc482964289 h - 6 - HYPERLINK l _Toc482964290 5.内部控制自我评估阶

12、段 PAGEREF _Toc482964290 h - 6 - HYPERLINK l _Toc482964291 四 中小企业内部控制存在的问题 PAGEREF _Toc482964291 h - 6 - HYPERLINK l _Toc482964292 （一）经营者缺乏约束性 PAGEREF _Toc482964292 h - 6 - HYPERLINK l _Toc482964293 （二） 内部控制意识淡薄 PAGEREF _Toc482964293 h - 6 - HYPERLINK l _Toc482964294 （三）风险意识不强 PAGEREF _Toc482964294 h

13、 - 7 - HYPERLINK l _Toc482964295 （四）内部控制监督不力 PAGEREF _Toc482964295 h - 7 - HYPERLINK l _Toc482964296 （五）岗位不分离，人员素质较低 PAGEREF _Toc482964296 h - 7 - HYPERLINK l _Toc482964297 （六）内部控制环境恶劣 PAGEREF _Toc482964297 h - 7 - HYPERLINK l _Toc482964298 五 中小企业内部控制存在的问题成因分析 PAGEREF _Toc482964298 h - 8 - HYPERLINK

14、 l _Toc482964299 （一）法人治理结构不规范 PAGEREF _Toc482964299 h - 8 - HYPERLINK l _Toc482964300 （二） 内部审计职能弱化 PAGEREF _Toc482964300 h - 8 - HYPERLINK l _Toc482964301 （三）忽视企业文化建设 PAGEREF _Toc482964301 h - 8 - HYPERLINK l _Toc482964302 （四） 风险管理水平落后 PAGEREF _Toc482964302 h - 9 - HYPERLINK l _Toc482964303 六、案例分析-以

15、傻子瓜子为例 PAGEREF _Toc482964303 h - 9 - HYPERLINK l _Toc482964304 （一）案例 PAGEREF _Toc482964304 h - 9 - HYPERLINK l _Toc482964305 （二）公司背景 PAGEREF _Toc482964305 h - 10 - HYPERLINK l _Toc482964306 （三）具体分析 PAGEREF _Toc482964306 h - 10 - HYPERLINK l _Toc482964307 七 解决中小企业内部控制存在问题的对策建议 PAGEREF _Toc482964307 h

16、 - 10 - HYPERLINK l _Toc482964308 （一）完善法人治理结构 PAGEREF _Toc482964308 h - 11 - HYPERLINK l _Toc482964309 1.对于政府而言 PAGEREF _Toc482964309 h - 11 - HYPERLINK l _Toc482964310 2.对于企业而言 PAGEREF _Toc482964310 h - 11 - HYPERLINK l _Toc482964311 （二） 强化内部审计功能 PAGEREF _Toc482964311 h - 11 - HYPERLINK l _Toc48296

17、4312 1.准确定位内部审计职能 PAGEREF _Toc482964312 h - 11 - HYPERLINK l _Toc482964313 2.保持内部审计的独立性 PAGEREF _Toc482964313 h - 11 - HYPERLINK l _Toc482964314 3.扩大内部审计范围 PAGEREF _Toc482964314 h - 12 - HYPERLINK l _Toc482964315 （三）加强企业文化建设 PAGEREF _Toc482964315 h - 12 - HYPERLINK l _Toc482964316 （四）建立风险预警机制 PAGERE

18、F _Toc482964316 h - 12 - HYPERLINK l _Toc482964317 （五）加强法律法规建设 PAGEREF _Toc482964317 h - 13 - HYPERLINK l _Toc482964318 八、结束语 PAGEREF _Toc482964318 h - 13 - HYPERLINK l _Toc482964319 参考文献 PAGEREF _Toc482964319 h - 13 -我国中小企业为国家经济的发展作出了不可磨灭的成绩，而百分之九十九点多的高占比也使得中小企业成为我国经济体系中重要的一环。我国的经济在不断的扩越式发展，但是其主力军中

19、小企业的发展却开始逐渐放缓甚至有的企业出现了业务下滑，效益降低的情况，造成这种现象的原因一方面是我国的中小企业的组织形式多为家族式企业，经营者缺乏约束性，没有良好的内部控制意识以及合理的风险意识，另一方面企业内部控制的环境恶劣，监督性不强，人员素质较低这种现象也是制约我国中小企业内部控制发展的一块顽石。在提高管理者的管理水平上，保证自己不在日趋激烈多变的市场环境中被湮没。就变成了当代我国中小企业急需解决的重要问题。一 绪论（一）研究背景 中小企业是我国市场经济体系中的中流砥柱，其对我国经济的推动作用只会越来越重要。但是目前的状况来看，我国的中小企业的市场没有规范化，没有相应的法规政策来对其经济

20、行为进行界定。在自身的发展过程中出现发展过慢甚至停步不前的状况，这一切的源头都是出于没有一个相匹配的完善的内部控制制度来的，一个企业的发展离不开一个配合其发展的内控制度。（二）研究目的本文的目的是为了研究我国的中小企业如何合理的安排好企业的内部控制制度，从而可以研究出一套适应我国当代中小企业的内控制度，并针对当前存在的问题提出看法以及解决的建议。（三）研究意义内部控制可以有效的保护好企业的资金周转以及系统运作。从而使私营企业更加正式。它可以提高企业的工作效率，使公司的财务更加透明化，企业的战略目标有了更好的理解和规划。内部控制也可以使企业实施和实施国家政策走合法业务的道路，也可以降低风险。内部

21、控制还可以增强领导者的威信，增强员工对企业的心理认同。二 文献综述（一）国外文献综述在外国文献中，企业的内部控制从以下两个方面体现出来：1. 以财务报告为方向财务报告作为内部控制的指导意见是美国注册会计师协会就建立公司内部控制概念的特别报告的意见。在本报告中，主要内容是强调会计师的外部监督责任，而至于企业的以内部控制来控制企业内部这种流传广泛的观点，首先我们要知道这个理论早就提出来了。但是，它的影响是非常深刻的。其优点是强调财务的真实性，是为企业发展资金的增值和对冲方式。缺点是只集中在财务方面，忽视了企业的内控体系该如何建设。2.以内部控制要素为方向COSO委员会（反虚拟财务报告委员会）发布了

22、企业风险管理框架，将企业风险管理的组成分为内部背景，目标制定，事件识别，风险评估，风险回应，控制活动，信息和沟通等。在这个就提出了企业自身的经营管理也是内部控制的一部分。由此可见保证财务信息的准确性和企业内部的经营管理制度是内部控制的两大要素。（二）国内文献综述国内文献对于内部控制所存在的问题主要有以下的三点认识。1.内部控制意识不足陈贵志 陈贵志.中小企业内部控制存在的问题及对策J.苏盐科技,2011(6).认为内部控制之所以在企业里发展不起来主要是因为企业的所有者并没有一个完善的内部控制意识，可能对内部控制还觉得对企业的发展有所桎梏。王萍 王萍.加强中小企业内部控制的几点思考J.经济研究导

23、刊,2011(28).认为主要问题还是处在企业经理人身上，当代我国企业的管理者并没有一个完善的内部控制意识，他们往往对企业的现金流有更加敏锐的意识，但是对制度建设存在天生的抵制。朱玲则认为我国的内部控制体系大多没有权威性，对于违背的行为以及人员大多睁一只眼闭一只眼 ，并没有严格按照规定的流程来采取措施。这导致了内部监督体系的不完善，他们这三位学者的看法也是我国当前学术界对内部控制意识的认识的高度概括。2.信息沟通渠道不畅冯芳 冯芳.关于中小企业内部控制问题的探索J.审计广角,2009(3).认为当代中国的电子化水平是在逐年上升的。在当代社会中，中小企业因为人员配置的低下会造成信息流程的简单。这

24、虽然会给信息的流通带来便利但是更可怕的是信息之间会因为缺少相关性从而导致企业信息沟通不畅。我国目前学术界普遍认为信息沟通的渠道不通畅是困扰企业发展的一个非常严重的问题，良好的信息传递对企业效率的提高具有非常重要的作用。3.内部审计的作用不足 苏欣 苏欣.企业内部控制存在的问题及对策J.企业研究,2011(18).认为企业的内部审计没有足够的独立性去进行监督，甚至连自身的权威性都无法保障。这造成了企业的财务不透明现象。没有内部控制制度会对企业的效率产生很大的负面影响。（三）文献总结与归纳 由以上的国内外知名文献归纳可以得出目前国际以及国内专业人员对内部控制的主要认识，即内部控制的研究方向主要有两

25、个方面，分别是以财务报表为对象的内控建设和以内控要素为对象的内控建设，二者各有利弊，前者重数据轻管理，后者轻数据重管理；而对于内控目前存在的主要问题，主要有三个观点，分别是内控的意识不足，信息沟通的渠道不通畅，内部审计的作用不足这三点，这涵盖了当前内部控制制度建设的几乎所有不足之处，也是国内外主流媒体的一般认识。三 内部控制相关理论阐述（一）内部控制的概念1992 年由美国 COSO 委员会正式定义了内部控制的概念，它指出：内部控制是一个要靠组织的董事会、管理层和其他员工去实现的过程，实现这一部过程是为了合理地保证：经营的效果性和效率性、财务报告的可信性、对有关法律和规章制度的遵循性。（二）内

26、部控制的原则1.全面性原则内部控制应贯穿于整个过程的决策，实施和监督，涵盖企业及其关联单位的各项业务和事项，实现全过程，全面控制，没有内部控制空白。有两层意义，一个是整个过程控制，即整个业务管理活动进行全面控制; 二是“全面控制”，即全体员工控制企业。贯彻全面原则，保证生产经营活动的有序进行。2.成本效益原则内部控制的目的之一就是为企业节省多余的成本，所以一个完善合理的内部控制制度一定是一个成本控制合理，控制理论简洁的制度。因为若在内部控制制度上投入的成本很多，甚至影响到企业的正常运作，那就不能够使用该项控制制度。所以成本效益原则是建立内部控制制度的基础，任何内部控制制度都应该体现出成本效益原

27、则。3.重要性原则合理的内部控制制度是要能够直接控制企业的各项重大事件，所有的行动都应该通过对企业的影响力分出主次之分，重要事件优先解决，次要事件可以采取简单措施进行控制。只有分清解决问题的主次，企业的运作才会有条不紊的运行下去。4.制衡性原则内部控制的另一个主要目的就是要让企业各部门，各人员之间产生相互牵制，从而得到企业的运行的平衡。尽管这一点在大型企业中运用较为广泛，而有很多人认为人员构成较为简单的中小企业不需要这种人员上的控制，这种想法其实都是错误的，中小企业也需要内部的制衡，要保证企业的资产能够一直处在不同人员的控制之下，制衡性原则是必不可少的，只有这样做才可以保证避免不必要的损耗以及

28、经济问题的出现。从而维护企业的长久平稳发展。5.适应性原则我国的中小企业有一个最大的弊病，那就是喜欢直接采用其他公司或者学者总结出来的已经形成完备体系的内部控制制度，但却漠视自身企业所处的时代背景，地理位置，发展程度。内部控制制度的最终建立可以适应当地的条件，企业的一切出发点都是要围绕企业的经济效益来展开，盲目的跟风不会给企业的发展注入新鲜的血液，只会加速企业的死亡。所以要因地制宜，总结出符合自身发展规律的方法，这其实实际上也是为了维护企业的资产安全以及长久运行，为企业顺利达成经济目的保驾护航。（三）内部控制发展的历程1.内部牵制阶段在20世纪40年代之前，内部控制理论仍然在很大程度上处于内部

29、控制阶段。 1936年，美国会计师公会在独立会计师执行的财务报表检查中，将内部控制定义为“用于保护公司现金和其他资产的手段，以检查簿记事项的准确性”，审计师应审查 内部控制和控制企业制定审计程序“。因此，内部控制已进入内部控制阶段。内部控制主要以帐户间的相互检查为主要内容，并实施分工。也就是说，通过批准授权，分工责任，双重记录，检查记录等手段，坚持货币，货物，账目管理，防止发生缺陷，确保会计记录和财产安全的正确性。是关于组织控制和职责分离的现代内部控制理论的原型。它是在总结以往经验，结合实践与小企业生产和企业管理理论初步的基础上形成的。在这个阶段，内部控制具有重要的泄漏检测目的。其主要目标是防

30、止组织内的错误和欺诈，并通过保护组织的财产安全来确保组织运作的有效性。2.将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制阶段20世纪40年代到70年代间，内部控制思想的主要内容已经早早的从早日分离职责和相互验证逐渐演变成组织结构，各种现在应用较为频繁的控制内容，逐渐的在个个经济大师的著作中杂糅起来。在这个阶段内部控制的目标是建立一个完善的处理问题的规章制度。3.内部控制结构论阶段20世纪80年代和90年代，在这个时间段里，内部控制包括的内容更进一步的扩充，而其相匹配的控制手法也逐渐变得越来越正规。目前，内部控制的目标除了提高企业的运行效率保障企业的资产安全，还要根据特定的问题研究出特定的解决方案。

31、4.内部控制框架论阶段时间来到20世纪末，控制环境，控制活动，信息沟通，风险评估，监控五个要素摇身一变成为代表内部控制的五个新要素。在这个时间段，内部控制由原本的以企业经营目标为优先转变为了更加注重企业的外部环境对企业的发展影响。并且追加了审计师的责任范围。5.内部控制自我评估阶段二十世纪末。提出了“内部控制自我评估理论”，其特点是加强了控制环境的作用，同时对软控制的有效评估，可能会对风险进行估计和控制。内部控制是企业为保护资产安全，实施企业战略和政策，提高管理效率，实现业务管理目标，采取一系列措施。在这一点上，总体架构不仅是为了控制目标的内部控制方向，而且也是为了有效的实践提供五个要素。四

32、中小企业内部控制存在的问题（一）经营者缺乏约束性我国的中小企业一般都伴随着浓厚的家族色彩，企业的家庭色彩是以家庭血缘关系为基础，其主要目标是追求家庭的利益，以实际控制为组织的经济组织的基本手段。这种类型的企业的实际权利都是掌握在创立者家族内部比较有声望的人手里，在进行企业对策发展时，往往是由几个人主观决定，并没有考虑到其他人的意见。这些人缺乏内部控制知识，他们是企业的老板，控制和评估业务成果，他们不在任何人的业务监督过程中，所以他们认为现代管理技术来监控整个过程是没有必要的，我们可以看到，我们大多数中小企业管理者缺乏约束力，这从某种意义上阻碍了企业的发展。（二） 内部控制意识淡薄我国的中小企业

33、占据了我国的社会主义市场经济的重要一环，中国的改革开放也在不断加深着。但目前还是有不少的中小企业的企业家的文化普遍偏低，思考背后，蔑视企业经营管理。这些管理者一味的追求眼前的利益，而不考虑其他因素，他们认为生产部门才是企业最重要的地方，所以，他们将目光都集中在生产部门上，这与他们只知道追求企业利益的短见是分不开的。另外，对这些经理的意识，内部控制的理解已经有了很大的偏差，对他们的内部控制就像一个无用的废纸，他们认为企业发展的内部控制是不实际的，正确的经济效益 企业不能带来好收入。 因此，在这些中小企业内部控制意识薄弱的情况下，严重制约了企业的未来发展。 （三）风险意识不强众所周知，任何事情的发

34、展都伴随着风险的存在，特别是企业经营活动中遇到的风险。企业为了在业务过程中获得长期发展，必须做好防范风险的准备，因为在业务过程中存在风险，所以企业为了处理风险，要建立一个完善的内部控制制度。 但遗憾的是目前，我们大多数中小企业的风险意识在企业日常的业务流程中仍然很缺乏。 正是因为他们疏忽风险，才导致了目前中国中小企业的发展不足。 （四）内部控制监督不力内部控制对企业发展的作用非常大，不仅要保证会计信息的真实准确性，有效预防业务风险，而且要保持财产安全和资源完整性，提高经济效益。然而对于目前中国大多数中小企业来说，内部控制还没有完整地建立起来。从而可以看出，中国的内部控制中小企业确实存在很多问题

35、，其原因主要是企业的重要权利在少数领导者手中，因为这些领导者对整个企业的管理，导致权利集中度高，不受监管部门的任何限制，同时也导致外部监督部门随时无法检查。因此，企业存在的各种问题尚未解决，这些问题的长期积累将不可避免地影响到企业的长远发展。（五）岗位不分离，人员素质较低中小企业规模小，由于缺乏资金，往往是一人承担多项职务，这虽然看起来是节约成本的做法实际上由于缺乏有效的监察程序，只会给企业的发展带来巨大的隐患。而由于中小企业的资金不充裕，许多管理者倾向于招收专业素质较低的会计人员，这只会导致企业的日常财务工作混乱不堪，造成不可挽回的经济损失，更使原本就没多少资金的企业陷入困境。（六）内部控制

36、环境恶劣家族企业是当前我国许多中小企业的组织形式。这种形式会导致严重的人事问题，人员的升迁调用有时并不是根据人员的专业素质而是采用家族关系来进行，这就会这件降低企业的核心竞争力，从而阻碍企业的发展。同时，财务部门，信贷部门和销售部门的协调一直是内部控制的重要课题。企业的销售部门忽视产品品质一昧追求产品销量。各部门之间缺乏协调合作会使得企业的财务问题越积越重最后回天无力。五 中小企业内部控制存在的问题成因分析（一）法人治理结构不规范一个企业要想使企业内部控制制度能够正常运行，首先要做的就是完善企业治理结构，但就目前而言，我国大部分中小企业治理结构并不规范，严重影响着企业内部控制的运行，也不利于中

37、小企业发展。目前，组织形式的中国中小企业主要是有限责任公司，有些是有限责任公司，我们可以看到他们是组织形式或适应时代潮流。 但是，这些企业在治理模式上是非常保守的，它们主要受传统治理模式的影响，在使用人员的过程中要注意更接近于人员的任用，而外界则反对态度。虽然这个想法在管理方面有一定的优势，但存在很多缺陷，比如在业务所有权和管理权过程中不分离，缺乏权利制衡和缺乏专业经理等问题，都会认真 影响企业控制系统的运行。只有对所有权与经营权进行分离使公司资本和股东不断社会化和分解化、引用家族以外的员工以此制约权利的失控、选择有能力的人担任经理一职，才能够提高企业的竞争力，使得企业在逐渐残酷的市场竞争中存

38、活下来。（二） 内部审计职能弱化内部审计职能实际上是在私营企业的自我监督。对于中小企业，要想取得企业的长久稳定的发展，内部审计的重要性不言而喻，目前中国的中小企业是由于审计存在很多内部缺陷，从而造成了许多中小企业发展举步维艰的局面形成。许多中小企业在内部审计上的缺陷主要体现在内部审计独立性不强、内部审计定位不明确、内部审计人员的素质不够高等，而这些缺陷对于企业的发展是致命的。一个企业要想解决目前内部审计存在的众多问题，就必须加强内部审计的独立性、明确内部审计定位以及提高人员的素质，只有彻底解决这些问题，我国的中小企业才能展翅高飞，摆脱束缚。 （三）忽视企业文化建设就目前而言，我国的大多数中小企

39、业并没有形成一个具体的、完整的企业文化，对企业文化的认识十分缺乏。大多数民营企业家们目光短浅，只看到了眼前或短期的经济利益，而不考虑企业的未来的发展，从而对企业文化十分轻视，认为企业文化对目前经济的收益没有任何作用，企业文化在他们眼里简直就是浪费资源。 （四） 风险管理水平落后机会与风险并存，高度的资本化在带来新的发展机遇的同时也伴随着巨大的经营风险。但目前我国许多中小企业并没有建立起一套完善的风险管理体系，而且根生蒂固的家长式作风也蔓延在我国的许多中小企业中，领导者独断专行，个人话语权太重，从而增加了企业面对风险时需要承担的潜在成本。六、案例分析-以傻子瓜子为例（一）案例无论是红极一时，还是

40、到现在的寂寂无名，傻子瓜子都不可否认是中国个私经济发展史中绕不过的一笔，而被国家领导人点名，而一生起承转合的“傻子”年广九更曾是历史的风向标。年广九卖瓜子起家，很多年前，芜湖的老剧院门口经常能见到他卖瓜子的身影。随着生意越做越大，改革开放之初，年广九开始雇佣无业青年帮工，并迅速成为百万富翁。1980年，邓小平看到了杜润生送来的“傻子瓜子”问题的调查报告后，当时就对个私经济发展给予肯定，表示要“放一放”和“看一看”。这是邓小平最早谈到的“傻子瓜子”问题。1984年，邓小平在中顾委全体会议上又说，“让傻子瓜子经营一段，怕什么？伤害了社会主义吗？”1992年，邓小平南巡讲话再次讲到此事。国家领导人的

41、讲话免了年的牢狱之灾。他的经营思路，包括降价、有奖促销等一系列手段在那个时候的市场非常奏效，傻子瓜子很快扩张到全国各地，并且上海等地多见为买瓜子而排起的长龙。进入到上世纪90年代末期，随着年广九三个儿子的长大，以及他开始他的第三段婚姻，整个年氏家族变得日益复杂起来，傻子瓜子也在这样的家族内耗中逐渐裹足不前。90年代，年广九与第二任妻子因商标使用权闹上法庭；随后，年广九与两个儿子之间也展开了“瓜子大战”；此外，其长子与次子因争夺商标权而开始打官司“儿子之间不仅相互斗，还跟老子斗”，年广九也曾意识到不能内斗，组建“傻子集团”。然而好景不长，集团成立不到一个月，因不满手无实权，脾气火爆的年广九一怒之

42、下砸了牌子。进入到本世纪以来，洽洽、小刘等一众本土瓜子品牌的兴起，并借助资本市场迅速攻城略地。傻子瓜子却还坚持着最传统的开专卖店的模式，不愿进入商超，琳琅满目的进场费，令年广九直呼“傻子不干”！只有实实在在到手的现金，才能让他觉得心里踏实。在经济转型与企业变革的道路上，年广九渐行渐远。虽然年近80的他仍在为瓜子店忙碌着，但年广九本人和他一手创办的傻子瓜子一起，在现代市场环境中老去了。（二）公司背景傻子瓜子最初是以家庭作坊的形式进行生产经营的，这种模式在前期给傻子瓜子带来了管理上的便利，成本上的节约，但是随着经济的发展，改革的深入，家庭作坊式的生产模式越来越不适应时代发展的需要，当前中国的瓜子市

43、场，一方面随着原材料价格的不断攀升，成本越来越高，另一方面市场竞争者一个比一个优秀，后起之秀诸如洽洽，小刘瓜子也在资本市场攻城略地，留给傻子的市场份额逐年缩水，在这种情况之下，傻子内部争斗还十分的激烈，家族成员互相抢权，导致了傻子瓜子的发展裹足不前。（三）具体分析对于“中国第一商贩”年广九，芜湖市原市委书记金庭柏曾评价他是“精明的个体户，蹩脚的企业家”。这句评价高度的概括了年广久的传奇一生，在个体经营上，傻子瓜子取得了不小的成功，但是一旦扩展成企业，那么年广久就犯了我国许多企业家都会有的通病那就是没有一个良好的内部控制意识，企业的发展，一定是建立在有一个稳定的内部控制制度的保障之下的，但是从傻

44、子瓜子的公司结构里，内部控制却不见踪影，对内部控制制度的漠视使得傻子瓜子耗费了大量的时间以及成本来进行权力的分配，这给了竞争对手足够的时间来进行产业以及战略的布局，最终导致了公司的衰落。不仅仅是内部控制意识的淡薄，年广久没有足够的风险意识也是促使傻子瓜子走向衰落的一个重要原因，在改革开放初期，市场规模还不是很大，行业竞争并不激烈，再加上政策的宽松，政府的扶持，傻子瓜子才能够在短时期内取得不俗的经济效益，但随着经济的转型，改革的深入，年广久仍然坚持作坊式的生产模式已经远远不能适应现代企业生产的需要了，这导致了它的市场份额逐渐被后来者侵吞占有，最终被众多的竞争者埋没在经济浪潮里。如果说内部控制意识

45、的淡薄，风险意识不够强烈还只是傻子瓜子失败的催化剂的话，那么没有合适的法人治理结构，恶劣的内部控制环境就是就是傻子瓜子直接的催命符了，家族式企业是我国中小企业的最常见的组织形式，这种模式的弊端在傻子瓜子无止境的家族权力争端中可见一斑，年广久自身的家长式作风，凡事都要亲力亲为直接堵死了傻子瓜子的创造性发展，公司内部管理阶层全部都是家族成员，人员配置上不合理，岗位的重叠没有互相之间的监督，使得企业完全丧失了活力，没有建设起一套积极的企业文化，反而是家族成员之间互相争斗，使得公司白白损失了大好的发展机会，这些严重的问题直接就给傻子瓜子下达了病危通知书。傻子瓜子的失败也是我国中小企业在改革之后失败企业

46、的一个缩影，这也更加凸显出了内部控制对中小企业发展的重要程度。一个企业如果没有建立起完善合理的内部控制制度，那么最终只会在自身的争斗中走向灭亡。七 解决中小企业内部控制存在问题的对策建议中国中小企业内部控制存在诸多缺点，严重影响了中国民营企业的发展，本文针对中国中小企业的特点，通过现有问题可以解决以下几点。（一）完善法人治理结构内部控制制度是加强企业竞争力的重要制度，而当前我国中小企业对内部控制制度并没有一个详细完善的了解。家长式作风与企业管理模式纠缠在一起造成了当前我国中小企业病态的管理模式。有鉴于此，我国中小企业应该首先就管理模式开刀，从公司的治理结构开始，进行大刀阔斧的变革。完善管理结构

47、，随着经济环境改变自己的生产模式，对公司人员的权力分配重新划定，从而提高企业的核心竞争力。鉴于上述问题，具体做法应该是：1.对于政府而言政府要继续完善融资市场，为中小企业的融资问题提供一个稳定的保障。另一方面，继续从政策上解开中小企业的束缚，支持并鼓励中小企业打入资本市场，进行资本运作。同时加强教育投入，使得国内出现更多的专业性强的专业经理，从而使的中小企业的发展获得更进一步的提升。2.对于企业而言一方面，需要聘请专业经理来管理企业，使企业的所有权和管理能够完全分离。除此之外，董事会为保护股东的利益，应当成为股东财产的受托人; 最后，成立监事会，需要在股东大会上选出董事会，以保护股东利益。（二

48、） 强化内部审计功能内部审计在企业发展中起着重要的作用，可以积极，全面，全面地组织民营企业内部自我完善和健康发展机制。 目前，中国中小企业在这方面存在诸多问题，严重阻碍了企业的发展，我们可以看出，加强内部审计职能的时刻即将来临。 鉴于上述问题，我认为有关企业应从以下几个方面着手：1.准确定位内部审计职能内部审计一方面是为了对企业的经济监督，但是其主要作用还是在对经济的服务功能中发挥作用，一个优秀的管理者不会仅仅盯着经济问题不放手，更长远的考虑才是对内部审计这个职能的正确解读，只有这样，才能保证企业的可持续发展。2.保持内部审计的独立性内部审计的独立性是这个职能最重要的特性了。内审部门在企业的组

49、织结构中是一个有别于其他部门的位置，他不受任何部门控制，独立于整个控制系统。所以企业要保证其独立性，同时设置相关机构对其进行更高层次的审核。3.扩大内部审计范围首先，应该加强事前和事中审计，其次，要积极开展经济效益审计，最后，要加强内部审计人员的建设，企业只有按照这样的步骤来逐步扩大内审范围才可以促进企业的长期发展。（三）加强企业文化建设企业文化是一个企业的灵魂。首先，企业家自己要有自身独特的文化意识，对企业的文化建设有自己独特的看大和见解。只有这样，才会调动从业人员的生产积极性加强企业的竞争力；其次管理者还要注意要合理分配人力资源，做好人力资源规划，一方面要密切关注企业的现职人员的专业水平的

50、成长以及提升环境，另一方面要加强企业的宣传效果从而吸引高层次，高水准的从业人员进入企业从而带动企业的发展并进一步充实企业的文化建设；最后，塑造一个健康良好的企业精神，有利于建设一支富有战斗力的员工队伍。只有一切严格按照企业的规章制度来解决，员工的工作热情就会被激发出来，而这种充满干劲，充满希望的工作环境会反过来继续带动并影响员工的精神世界，从而形成一个良性循环，最终发展成为一股强大的企业文化精神。总之，任何企业要想得到长远发展，就必须加强对企业文化的建设，塑造一个符合时代特征同时又与自己的企业文化的企业精神。（四）建立风险预警机制企业的发展总是与风险共存，对于中小企业来说，最怕遇见的事情就是生产过程中碰见的大大小小的经营风险了，所以一个企业有必要建立风险预警机制。 当然，建立风险防范预警机制不是盲目的，企业在这个过程中需要遵循以下原则：一是要科学化，选择指标的预警风险应该是明确的，科学的，具有理论依据的，准