会计实务第一章资产

1、. 习题班讲义 临沂现代会计学校 内部资料，请勿传播PAGE ：.；PAGE 164冲刺强化班： 讲“点主要目的：复习讲解强化最重要考点，查漏补缺。第一章资产考情分析本章是中最重要的一章，2021年考试分数为32分，2021年考试分数为43分，2021年实行无纸化考试后，各套卷分值也均高于30分。第一单元货币资金、应收及预付款项和买卖性金融资产第一节货币资金一、库存现金现金的清查重点掌握1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他缘由，计入管理费用；2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明缘由的，计入营业外收入

2、。二、银行存款“银行存款日记账应定期与“银行对账单核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应经过编制“银行存款余额调理表调理。银行存款余额调理表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账根据。经过银行存款余额调理表，调理后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。 三、其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信誉卡存款、信誉证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。 重点掌握第二节应收及预付款项一、应收票据商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。收到方：应收票据，开出方：应付票据 重点掌

3、握比较：银行汇票，记入“其他货币资金。商业汇票向银行贴现应收票据贴现时的账务处置借：银行存款 收到的金额财务费用 贴现利息贷：应收票据 票面价值二、应收账款应收账款的内容重点留意：商业折扣、现金折扣对应收账款入账价值的影响不单独设置“预收账款科目的企业，预收的账款也在“应收账款科目核算。假设期末余额在贷方，那么反映企业预收的账款。三、预付账款企业应该设置“预付账款科目，预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款科目，而直接经过“应付账款科目核算。四、其他应收款其他应收款主要内容包括：1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财富等蒙受不测损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2.应收的出租包装物租金；

4、3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等； 4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；5.其他各种应收、暂付款项。五、应收款项减值一应收款项减值损失确实认企业的各种应收款项包括应收账款，其他应收款、预付账款、应收利息、应收股利和应收票据等，因坏账而蒙受的损失为坏账损失。企业该当在资产负债表日对应收款项的账面价值进展检查，有客观证听阐明应收款项发生减值的，该当将该应收款项的账面价值减记至估计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账预备。确定应收款项减值有两种方法，即直接转销法和备抵法，我国企业会计准那么规定采用备抵法确定应收款项的减值。二坏账预

5、备的账务处置期末应计提的坏账预备应坚持坏账预备已计提坏账预备应坚持坏账预备应收账款期末余额估计未来现金流量现值期末应收款项期末余额估计比例企业计提坏账预备时：借：资产减值损失贷：坏账预备 企业发生坏账损失时：借：坏账预备贷：应收账款 已确认并转销的应收款项以后又收回，该当按照实践收到的金额添加坏账预备的账面余额：借：应收账款贷：坏账预备 借：银行存款贷：应收账款 账面价值与账面余额的关系：应收账款账面价值应收账款账面余额坏账预备归纳：1、可以转回的减值有：坏账预备、存货跌价预备、持有至期投资减值预备、可供出卖金融资产减值预备其中，存货跌价预备在原已计提的减值预备金额范围内，按照已恢复的金额转回

6、。2、不能转回的减值有：长期股权投资减值预备、无形资产减值预备、在建工程减值预备、投资性房地产减值预备第三节买卖性金融资产一、买卖性金融资产的内容买卖性金融资产主要是企业为了近期内出卖而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。二、买卖性金融资产的账务处置企业在获得买卖性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利应收股利或已到付息期但尚未领取的债券利息 应收利息，该当单独确以为应收工程，不构成买卖性金融资产的初始入账金额。企业获得买卖性金融资产所发生的相关买卖费用该当在发生时作为投资收益进展会计处置。1购入时：借：买卖性金融资产本钱 应收股利已宣

7、告但尚未领取的现金股利或应收利息已到付息期但尚未领取的债券利息 投资收益买卖费用贷：其他货币资金存出投资款 2收到现金股利或债券利息时：借：其他货币资金存出投资款贷：应收股利/应收利息3股价或债券价钱上涨：借：买卖性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 股价或债券价钱下跌：借：公允价值变动损益贷：买卖性金融资产公允价值变动4确认持有期间的收益：借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 5买卖性金融资产的出卖：借：银行存款/其他货币资金 贷：买卖性金融资产本钱 公允价值变动 投资收益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益考题讲解班： 讲“题主要目的：专门讲解往年典型考题和例题，经过讲解，可以协助

8、 学生掌握解题思绪、掌握解题技巧，提高做题的熟练程度。第一章资产第一单元货币资金、应收及预付款项和买卖性金融资产一、单项选择题1.【例题单项选择题】2021年甲公司从证券市场购入股票20 000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未领取的股利0.6元，另支付买卖费用1 000元。企业将其划分为买卖性金融资产，那么其初始入账价值是。A.201 000 B.200 000 C.188 000 D.189 000正确答案C答案解析获得买卖性金融资产的买卖费用应经过投资收益核算，不计入买卖性金融资产的初始入账价值。该买卖性金融资产的初始入账价值20 000100.618 8000元2.2021无纸化考题

9、甲公司从证券市场购入乙公司股票10 000股作为买卖性金融资产，每股15元，支付价款中含已宣告尚未发放现金股利每股0.2元，另支付相关税费950万元，该买卖性金融资产入账价值为万元A.148 000 B.150 000 C.149 950 D.150 950 正确答案A答案解析10 00015-0.2=148 000万元。另支付相关税费应该计入到投资收益中。3.2021无纸化考题出卖买卖性金融资产收到200万元，该投资原账面余额170万元其中：本钱150万元，公允价值借方20万元，出卖该买卖性金融资产确认的投资收益为万元A.50 B.30 C.20 D.40 正确答案A答案解析出卖该买卖性金融

10、资产确认的投资收益为=200-150=50万元。4.2021无纸化考题坏账预备期初余额为2万元，应收账款期初余额100万元，期末应收账款估计未来现金流量现值90万元，期末应计提坏账预备万元。A.10 B.8 C.2 D.6正确答案B答案解析本期应计提减值=100-90=10万元，由于坏账预备期初余额为2万元，所以还需计提减值预备10-2=8万元。5.企业存放在银行的银行本票存款，应经过科目进展核算。A.应收票据 B.其他应收款C.其他货币资金 D.库存现金 正确答案C答案解析企业存放在银行的银行本票存款，应经过“其他货币资金科目进展核算。6.某工业企业销售产品每件120元，假设客户购买100件

11、含100件以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2021年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于12月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为元。假定计算现金折扣时思索增值税。A.0 B.100 C.117 D.1 100 正确答案C答案解析应给予客户的现金折扣120-201001+17%1%117元。7.预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入的借方，而不单独设置“预付账款账户。A.“应收账款账户B.“其他应收款账户C.“应付账款账户D.“预收账款账户 正确答案C答案解析预付账款科目核算的是企业的购

12、货业务，预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入“应付账款账户的借方，而不是“应收账款科目的借方。8.A公司2021年2月10日销售商品，应收B公司的一笔应收账款1 000万元，2021年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为900万元。在此之前已计提坏账预备60万元，2021年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账预备为 万元。A.100 B.40 C.900 D.0 正确答案B答案解析该笔应收账款应计提的坏账预备=1 000-60-900=40万元。9.某公司赊销商品一批，按价目表的价钱计算，货款金额1 000万元，给买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为：2/10，1/20，

13、n/30。适用的增值税税率为17%。代垫运杂费1万元假设不作为计税根底。那么该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为万元。A.1 112.5 B.1 089.27 C.1 090.27 D.1 111.5 正确答案A答案解析应收账款的入账金额=1 0001-5%1+17%+1=1 112.5万元。10.关于买卖性金融资产的计量，以下说法中正确的选项是。A.该当按获得该金融资产的公允价值和相关买卖费用之和作为初始确认金额B.该当按获得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关买卖费用在发生时计入当期损益C.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动直接计入当期一切者权益D.处置该金融资产

14、时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确以为投资收益，不调整公允价值变动损益 正确答案B答案解析该当按照获得时的公允价值作为初始确认金额，相关的买卖费用在发生时计入当期损益，选项A错误，选项B正确。资产负债表日，企业应将买卖性金融资产的公允价值变动计入当期损益，选项C错误。处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确以为投资收益，同时调整公允价值变动损益，选项D错误。11.A公司于2021年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为买卖性金融资产，每股支付价款5元含已宣告但尚未发放的现金股利1元，另支付相关费用2万元，A公司买卖性金融资产获得时的入账价值为万元。A

15、.402 B.400C.500 D.502 正确答案B答案解析买卖费用计入当期损益，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，该当单独确以为应收工程，入账价值=1005-1=400万元。借：买卖性金融资产本钱 400应收股利 100投资收益 2贷：其他货币资金 50212.A公司于2021年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票2 000万股作为买卖性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用10万元，2021年12月31日，这部分股票的公允价值为10 500万元，A公司2021年12月31日应确认的公允价值变动损益为万元。A.损失10 B.收益500C.收益490 D.损失500

16、正确答案B答案解析公允价值变动损益=10 500-20005=500万元。13.某股份2021年3月30日以每股12元的价钱购入某上市公司的股票100万股，划分为买卖性金融资产，购买该股票支付手续费20万元。2021年5月20日收到该上市公司按照每股0.5元发放的现金股利。2021年12月31日，该股票的市价为每股11元。2021年12月31日该买卖性金融资产的账面价值为万元。A.1 100 B.1 150C.1 170 D.1 220 正确答案A答案解析该买卖性金融资产的账面价值=10011=1 100万元。14.甲公司2021年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，获得时的

17、价款是104万元含已到付息期但尚未领取的利息4万元，另外支付买卖费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为买卖性金融资产。2021年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元；2021年12月31日，A债券的公允价值为106万元；2021年1月5日，收到A债券2021年度的利息4万元；2021年4月20日甲公司出卖A债券，售价为108万元。甲公司出卖A债券时确认投资收益的金额为万元。A.2 B.6 C.8 D.1.5 正确答案C答案解析出卖买卖性金融资产时，应将买卖性金融资产持有期间公允价值变动损益转入投资收益，因此，出卖买卖性金融资产确认的投资收益即为售价与获得买卖性金融资产本钱的差额。甲公

18、司出卖A债券时确认投资收益=108-104-4=8万元。15.2021年3月1日，甲公司从二级市场购入乙公司发行的股票100万股划分为买卖性金融资产，每股价钱10元，另支付买卖费用1万元。乙公司于3月5日宣告按每股分配0.1元的比例分配现金股利，甲公司于3月10日收到现金股利10万元。3月20日，甲公司以每股11元的价钱将股票全部出卖，另支付买卖费用1万元，那么2021年3月甲公司应确认的投资收益为万元。A.110 B.109C.108 D.98 正确答案C答案解析2021年3月甲公司应确认的投资收益=10011-1-10010-1+10=108万元。16.对于银行曾经收款而企业尚未入账的未达

19、账项，企业应作的处置为。A.以“银行对账单为原始记录将该业务入账B.根据“银行存款余额调理表和“银行对账单自制原始凭证入账C.在编制“银行存款余额调理表的同时入账D.待有关结算凭证到达后入账 正确答案D答案解析对于因未达账项而使银行对账单和银行存款日记账二者账面余额出现的差额，无需作账面调整，待结算凭证到达后再进展账务处置。17.甲企业2021年11月1日销售一批商品，并于当日收到面值6 000元、期限3个月的银行承兑汇票一张。12月31日 ，该应收票据的账面价值为元。A.6 000B.6 025 C.6 050D.6 075 正确答案A答案解析应收票据在11月1日获得时是按其票面金额入账的，

20、该票据在12月31号的账面价值是不变的，所以其账面价值是6 000元。18.甲公司2021年6月6日销售产品一批，货款为2 000万元，增值税税率为17%，该公司为增值税普通纳税人。销售当日甲公司收到购货方寄来一张3个月到期不带息商业承兑汇票，那么甲公司应收票据的入账金额是万元。A.2 068 B.1 660 C.2 340 D.2 000 正确答案 C答案解析 应收票据的入账金额2 000117%2 340万元。借：应收票据 2340贷：主营业务收入2 000应交税费应交增值税销项税340二、多项选择题1.【例题多项选择题】2021年以下各项中，应经过其他货币资金核算的是。A.信誉卡存款B.

21、存出投资款C.银行汇票存款D.外埠存款正确答案ABCD答案解析其他货币资金主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信誉卡存款、信誉证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。2.2021无纸化考题会引起应收账款账面价值变动的有。A.支付手续费方式下发出委托代销商品 B.计提坏账预备C.代供货方垫付的包装费 D.租入包装物支付的押金正确答案BC答案解析应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账预备，选项A不确认应收账款，选项D属于其他应收款。3.2021无纸化考题属于其他应收款的有A.应向责任人收取现金赔偿 B.为职工垫付的款项 C.为客户垫付的运费 D.应收保险公司赔款 正确答案ABD答案解析选项C应该

22、计入应收账款。4.2021无纸化考题以下各项中，应列入利润表中“资产减值损失工程的有A.应收账款减值损失 B.原资料盘亏损失 C.固定资产减值损失 D.无形资产处置损失正确答案AC答案解析选项B，原资料盘亏损失，对应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于普通运营损失的部分记入“管理费用，属于非常损失部分比如自然灾祸记入“营业外支出。选项D，无形资产处置净损失记入“营业外支出。5.以下工程中，属于流动资产的有。A.无形资产 B.预付账款C.应收账款 D.应收票据 正确答案BCD答案解析选项A属于非流动资产。6.以下账款中属于未达账项的有

23、。A.企业已开出，但银行尚未兑付的支票B.企业已收款入账，但银行尚未收款入账C.银行收到委托款项，但尚未通知企业D.银行划付费，但未将其通知单送达企业 正确答案ABCD答案解析未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传送上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的款项。上述工程均属于未达账项。7.企业银行存款账面余额与银行对账单之间不一致的缘由是存在未达账项，以下会使企业银行存款账面余额小于银行对账单余额的有。A.企业已收款入账，但银行尚未入账B.企业已付款入账，但银行尚未付款入账C.银行已收款入账，但企业尚未收款入账D.银行已付款入账，但企业尚未付款入账正确答案BC答案解析企业已收银行未收、

24、银行已付企业未付，会使银行存款余额大于银行对账单余额。8.以下工程中，属于其他货币资金的有。A.存出保证金 B.商业汇票C.信誉证保证金存款 D.银行汇票存款正确答案CD答案解析商业汇票经过应收应付票据核算；存出保证金经过其他应收款核算。9.按照准那么规定，可以作为应收账款入账金额的工程有。A.商品销售收入价款 B.增值税销项税额C.商业折扣 D.代垫运杂费正确答案ABD答案解析增值税销项税额在没收到时，构成一项债务； “应收账款按扣除商业折扣后的金额入账，不作为应收账款的入账金额；代垫运杂费也是“应收账款的组成部分之一。10.以下工程中应经过“其他应收款核算的有。A.预付给企业各内部单位的备

25、用金 B.应收的各种罚款C.应收、暂付上级单位的款项 D.应向职工收取的各种垫付款项正确答案ABCD答案解析其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外其他各种应收、暂付款项。主要包括：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物的租金；存出的保证金；应向职工收取的各种垫付款项；其他各种应收、暂付款项。11.以下各项中，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有。A.收回应收账款 B.收回已转销的坏账C.计提应收账款坏账预备 D.冲销多提的坏账预备 正确答案ABCD答案解析应收账款的账面价值等于应收账款的账面余额减去坏账预备后的余额，收回应收账款使应收账款的账面余额减少，那么应收账款的账面价值发生变化

26、；收回已转销的坏账，使坏账预备金额添加，那么应收账款的账面价值发生变化；计提坏账预备，使应收账款的账面价值减少；冲销多提的坏账预备，借记坏账预备，贷记资产减值损失，添加应收账款账面价值。12.以下会计处置中，应记入“坏账预备科目贷方的有。A.初次按“应收账款账户期末余额计算坏账预备B.收回过去已确认并转销的坏账C.期末“坏账预备账户余额为贷方，且大于计提早坏账预备余额D.冲销多计提的坏账预备 正确答案ABC答案解析冲销多计提的坏账预备应在“坏账预备科目的借方反映。13.按现行准那么规定，经过“应收票据及“应付票据核算的票据包括。A.银行承兑汇票 B.信誉证保证金存款C.银行本票存款 D.商业承

27、兑汇票正确答案AD答案解析“应收票据账户及“应付票据账户核算的内容是商业汇票的内容，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。信誉证保证金存款和银行本票存款属于其他货币资金核算的内容。14.企业在购入公司债券作为买卖性金融资产时能够用到的借方科目有。A.买卖性金融资产 B.应收利息C.财务费用 D.投资收益正确答案ABD答案解析投资本钱应该记入“买卖性金融资产科目；对于购入时发行债券公司已宣告但尚未发放的利息，应该记入“应收利息科目；对于支付的买卖费用记入“投资收益科目。15.关于买卖性金融资产的会计处置，以下说法中正确的有。A.获得买卖性金融资产时，该当按照该金融资产获得时的公允价值作为其初始确认金额

28、B.获得买卖性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，该当单独确以为应收工程C.获得买卖性金融资产所发生的相关买卖费用该当在发生时计入投资收益D.资产负债表日，买卖性金融资产该当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益 正确答案ABCD答案解析四个选项均正确。16.以下各项中，符合资产定义的有。A.发出商品 B.尚待加工的半废品C.受托代销商品 D.融资租入的固定资产 正确答案ABD答案解析向个人收买农副产品和其他物资的价款没有金额限制，选项A错误；单位留存现金的限额是由开户银行根据单位实践需求核定的，没有详细规定金额，选项B错

29、误。17.甲公司于2021年11月1日向乙公司销售一批产品，货款为80 000元，增值税税率为17%，已开出增值税公用发票，已办理托收手续，乙公司开出一张3个月不带息商业承兑汇票。2021年2月1日甲公司该票据到期，收回到期票款。以下选项中甲公司的会计处置正确的有。A.借：应收票据80 000贷：主营业务收入 80 000 B.借：应收票据 93 600贷：主营业务收入 80 000 应交税费应交增值税销项税额 00 C.借：银行存款 80 000贷：应收票据80 000 D.借：银行存款 93 600贷：应收票据93 600 正确答案BD答案解析乙公司开出商业承兑汇票应该包括货款80 000

30、元和增值税13 600元，因此应收票据金额80 000+13 60093 600元，而收回到期票款时也应相应的结转应收票据的账面余额。18.以下关于应收票据的表述中，正确的选项是。A.应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票B.商业汇票是一种由出票人签发的，委拜托款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据C.商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日内D.符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行恳求贴现 正确答案ABCD答案解析此题考核应收票据。三、判别题1.【例题判别题】2021年采购资料或接受劳务经过银行汇票结算的，应经过“应付票据

31、科目核算。正确答案=答案解析银行汇票应该经过“其他货币资金科目核算。2.2021无纸化考题出卖买卖性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的公允价值变动金额转入营业外收支。 正确答案答案解析出卖买卖性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的公允价值变动金额转入投资收益。3.2021无纸化考题其他应收账款包括代垫的员工住房租金、包装物租金、保险公司赔款，不包括存出投资款。正确答案答案解析存出投资款属于企业的其他货币资金。4.库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。正确答案答案解析此题调查现金清查。5.属于无法查明的其他缘由呵斥的现金短缺，应计入营业外支出。正确答案答

32、案解析属于无法查明的其他缘由呵斥的现金短缺，应计入管理费用。6.属于无法查明缘由的现金溢余，应计入营业外收入。 正确答案答案解析现金清查假设为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明缘由的，计入营业外收入。7.采用备抵法核算坏账的情况下，发生坏账时所作的冲销应收账款的会计分录，会使资产及负债同时减少一样数额。 正确答案答案解析发生坏账时所作的冲销应收账款的会计分录，只能使资产内部有增有减，并不能引起负债发生增减变动。8.在备抵法下，已确认并已转销的坏账损失，以后又收回的，依然应经过“应收账款账户核算，并贷记“资产减值损失账户。 正确答案答案解析已确认并已转销的坏账损

33、失，以后又收回的，依然应经过“应收账款账户核算，并贷记“坏账预备账户。9.已确以为坏账的应收账款，意味着企业放弃了其追索权。 正确答案答案解析已确以为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了其追索权，一旦重新收回，应及时入账。10.获得买卖性金融资产所发生的相关买卖费用该当在发生时计入投资本钱。正确答案答案解析应计入投资收益。11.企业持有买卖性金融资产期间对于被投资单位宣揭露放的现金股利，投资企业确认投资收益。 正确答案答案解析借记“应收股利，贷记“投资收益。12.企业的现金都有一定的限额，这一限额是由企业根据本人单位的实践情况自行制定的。 正确答案答案解析企业现金的限额是由开户银行根据单位的实

34、践需求核定的，普通按照单位35天日常零星开支所需确定的。13.遥远地域和交通不便地域的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超越10天的日常零星开支的需求确定。 正确答案答案解析遥远地域和交通不便地域的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超越15天的日常零星开支的需求确定。14.对于票据的贴现，企业通常应按票面金额记入银行存款科目。 正确答案答案解析对于票据的贴现，企业应该按实践收到的金额，记入银行存款科目。15.对于银行曾经入账而企业尚未入账的未达账项，企业该当根据“银行对账单编制自制凭证予以入账。正确答案答案解析银行对账单不能作为调理银行存款账面余额的原始凭证。四、不定项选择

35、题1.A公司2021年有关资料如下：12021年12月1日，应收B公司账款期初余额为125万元，其坏账预备贷方余额5万元；212月5日，向B公司销售产品110件，单价1万元，增值税税率17%，单位销售本钱0.8万元，未收款；312月25日，因产质量量缘由，B公司要求退回本月5日购买的10件商品，A公司赞同B公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税公用发票，A公司收到B公司退回的商品；412月26日，应收B公司账款发生坏账损失2万元；512月28日，收回前期已确认应收B公司账款的坏账1万元，存入银行；62021年12月31日，A公司对应收B公司账款进展减值测试，确定的计提坏账预备的比例为5%。要

36、求：根据上述资料，不思索其他要素，分析回答以下第12小题。答案中金额单位用万元表示1A公司2021年销售商品及销售退回的会计分录，以下各项中，会计处置结果正确的选项是。A.借：应收账款 110贷：主营业务收入 110B.借：主营业务本钱88 贷：库存商品88C.借：主营业务收入10贷：应收账款10D.借：库存商品 8贷：主营业务本钱 8正确答案BD答案解析12月5日销售商品时：借：应收账款 128.7贷：主营业务收入 110应交税费应交增值税销项税额18.7借：主营业务本钱88贷：库存商品8812月25日收到B公司退回的商品时：借：主营业务收入10应交税费应交增值税销项税额 1.7贷：应收账款

37、11.7借：库存商品 8贷：主营业务本钱 82A公司2021年与坏账有关的处置，以下各项中，会计处置结果正确的选项是。A.借：坏账预备 2贷：应收账款 2B.借：应收账款 1贷：坏账预备 1借：银行存款 1贷：应收账款 1 C.2021年12月31日坏账预备补提数为8万元D.2021年12月31日坏账预备补提数为4万元 正确答案ABC答案解析12月26日发生坏账时：借：坏账预备 2贷：应收账款 212月28日发生坏账回收时：借：应收账款 1贷：坏账预备 1借：银行存款 1贷：应收账款 12021年12月31日计提坏账预备：2021年12月31日应收账款余额=125期初应收账款的余额+128.7

38、12月5日销售商品确认的应收账款-11.712月25日销售退回减少的应收账款-212月26日发生坏账减少的应收账款+112月28日收回的应收的账款-112月28日收回的坏账预备=240万元计提坏账预备前“坏账预备账户贷方余额=5期初坏账预备的余额-212月26日发生的坏账预备金额+112月28日收回的坏账预备金额=4 万元2021年12月31日坏账预备补提数=2405%-4=8万元2. 2021年5月10日，甲公司以620万元含已宣告但尚未领取的现金股利20万元购入乙公司股票200万股作为买卖性金融资产，另支付手续费6万元。5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2021年6月30日，该股票每

39、股市价为3.2元。2021年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元。8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该买卖性金融资产，期末每股市价为3.6元。2021年1月3日甲公司以630万元出卖该买卖性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：根据上述资料，不思索其他要素，分析回答以下第14小题。答案中金额单位用万元表示1甲公司2021年5月10日获得买卖性金融资产时，以下各项中正确的选项是。A.买卖性金融资产获得时入账价值为600万元B.买卖性金融资产获得时入账价值为626万元C.买卖性金融资产获得时入账价值为620万元D.买卖

40、性金融资产获得时入账价值为606万元 正确答案A答案解析1上述经济业务的会计分录如下：2021年5月10日购入时：借：买卖性金融资产本钱 600应收股利20投资收益 6贷：银行存款 626所以买卖性金融资产获得时的入账价值为600万元。2关于甲公司2021年买卖性金融资产的会计处置，以下各项中正确的选项是。A.2021年8月10日应确认投资收益40万元B.2021年8月10日应冲减买卖性金融资产本钱40万元C.2021年度应确认公允价值变动损益80万元D.2021年度应确认公允价值变动损益120万元 正确答案AD答案解析22021年5月30日收到股利时：借：银行存款 20贷：应收股利 2020

41、21年6月30日确认公允价值变动时：借：买卖性金融资产公允价值变动 402003.2-600贷：公允价值变动损益 402021年8月10日宣告分派现金股利时：借：应收股利 400.20200贷：投资收益 40所以2021年8月10日应确认的投资收益为40万元，不冲减买卖性金融资产的本钱。2021年8月20日收到股利时：借：银行存款 40贷：应收股利 402021年12月31日确认公允价值变动时：借：买卖性金融资产公允价值变动 802003.6-2003.2贷：公允价值变动损益 802021年6月30日确认的公允价值变动损益为40,2021年12月31日确认的公允价值变动损益为80，那么2021

42、年度应确认的公允价值变动损益为40+80=120。2021年1月3日处置该买卖性金融资产时：借：银行存款 630投资收益90贷：买卖性金融资产本钱 600公允价值变动 120借：公允价值变动损益 120贷：投资收益 1203甲公司2021年与买卖性金融资产有关的会计分录，以下各项中，会计处置结果正确的选项是。A.2021年5月10日购入时借：买卖性金融资产本钱 600应收股利20投资收益 6贷：银行存款 626B.2021年6月30日确认公允价值变动借：买卖性金融资产公允价值变动40贷：公允价值变动损益40C.2021年8月10日宣告分派现金股利时 借：应收股利40 贷：投资收益40D.202

43、1年12月31日 确认公允价值变动时借：买卖性金融资产公允价值变动80贷：公允价值变动损益80 正确答案ABCD4甲公司从获得买卖性金融资产至出卖买卖性金融资产，以下各项中，会计处置结果正确的选项是。A.出卖买卖性金融资产时应确认投资收益30万元B.出卖买卖性金融资产时应确认投资收益-90万元C.出卖买卖性金融资产时影响的利润总额为-90万元D.从获得至出卖买卖性金融资产的累计损益为64万元 正确答案ACD答案解析累计损益即持有期间发生的一切损益类科目的合计，此题涉及到的损益科目只需投资收益和公允减值变动损益。该买卖性金融资产的累计损益=-62021年5月10日购入时的手续费+402021年6

44、月30日确认的公允价值变动损益+402021年8月10日确认宣告的分派的现金股利+802021年12月31日确认的公允价值变动损益-902021年1月3日处置买卖性金融资产确认的投资收益-1202021年1月3日处置买卖性金融资产结转的公允价值变动损益+1202021年1月3日处置买卖性金融资产从公允价值变动损益结转来的投资收益=64万元。第二单位 存货、持有至到期投资、长期股权投资第四节存货一、存货概述一存货本钱确实定1.存货的采购本钱 存货的采购本钱，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购本钱的费用。其中：存货的购买价款是指企业购入的资料或商品的发票账单上列

45、明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税额。其他可归属于存货采购本钱的费用是指采购本钱中除上述各项以外的可归属于存货采购的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。2.存货的其他本钱企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的本钱。以下费用不应计入存货本钱，而应在其发生时计入当期损益：1非正常耗费的直接资料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货本钱。2仓储费用，指企业在存货采购入库后发生的储存费用，应在发生时计入当期损益。二发出存货的计价方法1.个别计价法个别计

46、价法适用于普通不能替代运用的存货、为特定工程专门购入或制造的存货以及提供的劳务，如珠宝、名画等贵重物品。2.先进先出法先进先出法可以随时结转存货发出本钱，但较繁琐；假设存货收发业务较多、且存货单价不稳定时，其任务量较大。在物价继续上升时，期末存货本钱接近于市价，而发出本钱偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值；反之，会低估企业存货价值和当期利润。3.月末一次加权平均法存货单位本钱月初库存存货本钱本月各批进货的实践单位本钱本月各批进货的数量月初库存存货的数量本月各批进货数量之和采用月末一次加权平均法只在月末一次计算加权平均单价，比较简单，有利于简化本钱计算任务，但由于平常无法从账上提供发出和结存

47、存货的单价及金额，因此不利于存货本钱的日常管理与控制。4.挪动加权平均法是指以每次进货计算存货单位本钱存货单位本钱库存原有存货的实践本钱本次进货的实践本钱原有库存存货数量本次进货数量采用挪动平均法可以使企业管理当局及时了解存货的结存情况，计算的平均单位本钱以及发出和结存的存货本钱比较客观。但由于每次收货都要计算一次平均单价，计算任务量较大，对收发货较频繁的企业不适用。二、原资料一采用实践本钱核算“在途物资 反映企业在途物资的采购本钱。1.账务处置1购入资料货款曾经支出或开出、承兑商业汇票，同时资料已验收入库借：原资料贷：银行存款/应付票据发票账单已到、资料未到借：在途物资贷：银行存款/应付账款

48、资料已到、发票账单未到月末暂估入库：借：原资料H资料贷：应付账款暂估应付账款下月初做相反会计分录予以冲回：借：应付账款暂估应付账款贷：原资料H资料货款曾经预付，资料尚未验收入库借：预付账款贷：银行存款收到资料验收入库时借：原资料应交税费应交增值税进项税额贷：预付账款补付尾款时借：预付账款贷：银行存款2发出资料计价方法一经确定，不得随意变卦，如需变卦，应在附注中予以阐明。二采用方案本钱核算设置的科目：资料采购、原资料、资料本钱差别，“资料采购科目反映企业在途资料的采购本钱。1购入资料“资料本钱差别：借方、超支、正数；贷方、节约、负数。借：原资料资料本钱差别超支贷：资料采购资料本钱差别节约2发出资

49、料企业日常采用方案本钱核算的，发出的资料本钱应由方案本钱调整为实践本钱。借：消费本钱制造费用管理费用资料本钱差别节约贷：原资料资料本钱差别超支本期资料本钱差别率期初结存资料的本钱差别本期验收入库资料的本钱差别期初结存资料的方案本钱本期验收入库资料的方案本钱100%发出资料应负担差别额发出资料方案本钱差别率发出资料实践本钱发出资料方案本钱+发出资料应负担差别额三、包装物1.消费过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物，记入“消费本钱科目；2.伴随商品出卖而不单独计价的包装物，记入“销售费用科目；3.伴随商品出卖单独计价的包装物，记入“其他业务本钱科目；4.出租或出借给购买单位运用的包装物，记入

50、“其他业务本钱或“销售费用科目。四、委托加工物资一企业委托外单位加工物资的本钱包括：1.加工中实践耗用物资的本钱；2.支付的加工费用及应负担的运杂费等；3.支付的税金，包括委托加工物资所应负担的消费税指属于消费税应税范围的加工物资等。需求留意的是，需求交纳消费税的委托加工物资，由受托方代交的消费税，收回后用于直接销售的，记入“委托加工物资科目；收回后用于继续加工的，记入“应交税费应交消费税科目借方。二会计分录1发出委托加工资料时：借：委托加工物资资料本钱差别节约贷：原资料资料本钱差别超支2支付商品加工费，支付该当交纳的消费税、增值税：借：委托加工物资应交税费应交消费税收回后用于延续消费应交增值

51、税进项税额贷：银行存款3用银行存款支付往返运杂费：借：委托加工物资贷：银行存款4加工终了，验收入库借：库存商品资料本钱差别超支贷：委托加工物资资料本钱差别 节约五、库存商品1毛利率法 销售净额商品销售收入销售退回和折让销售毛利销售净额毛利率毛利率销售毛利/销售净额100%销售本钱销售净额-销售毛利=销售净额1毛利率期末存货本钱期初存货本钱本期购货本钱本期销售本钱2售价金额核算法商品进销差价率期初库存商品进销差价本期购入商品进销差价/期初库存商品售价本期购入商品售价100%本期销售商品应分摊的商品进销差价本期销售收入商品进销差价率销售本钱本期销售收入应分摊的商品进销差价销售本钱销售收入商品进价率

52、六、存货清查一存货盘盈的账务处置1同意处置前：借：原资料贷：待处置财富损溢2同意处置后：借：待处置财富损溢贷：管理费用【留意】与库存现金盘盈账务处置的区别。二存货盘亏及毁损的账务处置1企业发生存货盘亏及毁损时，借：待处置财富损溢贷：原资料、库存商品2在按管理权限报经同意后应作如下会计处置：借：原资料残料其他应收款管理费用营业外支出贷：待处置财富损溢【留意】与库存现金盘亏账务处置的区别。七、存货减值一存货跌价预备的计提和转回可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的本钱、估计的销售费用以及相关税费后的金额。存货本钱高于其可变现净值的，该当计提存货跌价预备，计入当期损益。

53、以前减记存货价值的影响要素曾经消逝的，减记的金额该当予以恢复，并在原已计提的存货跌价预备金额内转回，转回的金额计入当期损益。二存货跌价预备的会计处置计提借：资产减值损失贷：存货跌价预备转回借：存货跌价预备贷：资产减值损失第五节持有至到期投资一、持有至到期投资的内容持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和才干持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活泼市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。权益工具股票投资不能划分为持有至到期投资。二、持有至到期投资的账务处置一持有至到期投资的获得企业获得持有至到期投资该当按照公允价值计量，获得持有至到期投资

54、所发生的买卖费用计入持有至到期投资的初始确认金额。区别买卖性金融资产的买卖费用，记入投资收益。借：持有至到期投资本钱面值应收利息按照支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息贷：银行存款等科目按照其差额，借记或贷记“持有至到期投资利息调整科目。二持有至到期投资的持有1.持有至到期投资的债券利息收入企业在持有至到期投资的会计期间，该当按照摊余本钱对持有至到期投资进展计量。在资产负债表日，按照持有至到期投资摊余本钱和实践利率计算确定的债券利息收入，该当作为投资收益进展会计处置。 第一种情况，摊销溢价：持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，企业该当在资产负债表日：借：应收利息面值票面利率持

55、有至到期投资利息调整 差额 贷：投资收益摊余本钱实践利率持有至到期投资利息调整 差额持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，企业该当在资产负债表日：借：持有至到期投资应计利息面值票面利率持有至到期投资利息调整 差额贷：投资收益摊余本钱实践利率持有至到期投资利息调整差额2.持有至到期投资的减值持有至到期投资减值预备的账务处置借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值预备已计提减值预备的持有至到期投资价值以后又得以恢复的，该当在原已计提的减值预备金额范围内，按照已恢复的金额转回。借：持有至到期投资减值预备贷：资产减值损失三持有至到期投资的出卖借：银行存款持有至到期投资减值预备投资收益贷：持有至到期投资

56、本钱、利息调整、应计利息投资收益第六节长期股权投资变化一、长期股权投资概述一长期股权投资概念长期股权投资是指投资方对被投资单位实施控制、艰苦影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。除此之外，其他权益性投资不作为长期股权投资核算。企业通常可以经过以下一种或几种情形来判别能否对被投资单位具有艰苦影响：1在被投资单位的董事会或类似权益机构中派有代表。2参与被投资单位财务和运营政策制定过程。3与被投资单位之间发生重要买卖。4向被投资单位派出管理人员。5向被投资单位提供关键技术资料。存在上述一种或多种情形并不意味着投资方一定对被投资单位具有艰苦影响。企业需求综合思索一切现实和情况来做出恰当的判别

57、。二长期股权投资的核算方法长期股权投资的核算方法有两种：一是本钱法；二是权益法。1.企业可以对被投资单位实施控制，采用本钱法。2.企业可以对被投资单位共同控制或艰苦影响，应采用权益法。二、采用本钱法与权益法的账务处置 1.本钱法除企业合并构成的长期股权投资以外，以支付现金获得的长期股权投资，该当按照实践支付的购买价款作为初始投资本钱。企业所发生的与获得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资本钱。已宣告未发放的现金股利，不构生长期股权投资的本钱，计入应收股利。本钱法下，长期股权投资账面价值普通不发生变化除计提减值外2.权益法的科目设置长期股权投资投资本钱损益调

58、整其他综合收益其他权益变动权益法下，长期股权投资账面价值随被投资单位可识别净资产的的公允价值所占份额坚持一致。3.长期股权投资本钱法与权益法下账务处置对照表序号本钱法权益法1投资时借：长期股权投资应收股利贷：银行存款本钱份额两者孰高记入本钱借：长期股权投资投资本钱应收股利贷：银行存款本钱份额借：长期股权投资投资本钱份额应收股利贷：银行存款营业外收入2收到上述股利时借：银行存款贷：应收股利3.年末，被投资方发生盈亏不做账盈利借：长期股权投资损益调整贷：投资收益亏损非超额亏损借：投资收益贷：长期股权投资损益调整4宣揭露放现金股利借：应收股利贷：投资收益借：应收股利贷：长期股权投资损益调整5收到上述

59、股利时借：银行存款贷：应收股利 6被投资单位可供出卖金融资产公允价值变动时不处置被投资单位可供出卖金融资产公允价值上升：借：长期股权投资其他综合收益 贷：其他综合收益被投资单位可供出卖金融资产公允价值下降：借：其他综合收益 贷：长期股权投资其他综合收益7被投资方一切者权益其他变动不做账借：长期股权投资其他权益变动贷：资本公积其他资本公积赚或借：资本公积其他资本公积亏贷：长期股权投资其他权益变动8处置借：银行存款投资收益亏贷：长期股权投资应收股利投资收益赚借：银行存款投资收益亏贷：长期股权投资投资本钱损益调整 其他综合收益其他权益变动投资收益赚同时借：资本公积其他资本公积赚贷：投资收益借：其他综

60、合收益贷：投资收益8减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值预备减值预备一经计提不准转回。第二单位 存货、持有至到期投资、长期股权投资 习题班一、单项选择题1.采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位可供出卖金融资产期末公允价值上升，投资方应 A.借：资本公积其他资本公积 B.贷：资本公积其他资本公积C.借：长期股权投资损益调整 D.贷：其他综合收益2. 采用权益法核算长期股权投资时，以下事项不会影响利润总额的有 A.购入股票时，投资本钱小于占被投资单位净资产公允价值所占份额B.被投资单位宣揭露放现金股利C.处置长期股权投资时，获得的价款大于长期股权投资账面价值的差额D. 被投资单位可供出卖金