自考审计审计概述

1、自考审计审计概述关于我籍贯：重庆永川证书：中级会计师 中级审计师毕业院校：华中师范大学/财务会计教育学 武汉大学/金融学爱好：旅游无 规 矩 不 成 方 圆关于课堂纪律学习要求：学会思考 不要说话 不玩手机 不要睡觉 不吃东西为什么学好审计？理由之一：毕业理由之二：就业理由之三：深造理由之四 ：从业理由之五：炒股（理财、生活）怎样学好审计？ 1融汇贯通 2练习巩固 3掌握会计知识全书的结构第一部分：审计基本知识 （一二三章：产生与发展、准则与职业道德）第二部分：审计基本理论和基本方法 （四六章：业务从谈判开始）第三部分：财务报表审计 （七十一章：主要经济环节审计）第四部分：出具审计报告 （十二

2、章） 第一章 审计概述文本文本文本文本案例导入 18世纪初，英国成立了南海股份有限公司（以下简称南海公司）。由于经营无方，公司效益一直不理想。公司董事为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。事情败露后，英国议会聘请了懂会计的查尔斯斯内尔（Charles Snell），审核了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人。于是，此人也开创了世界注册会计师行业的先河。由此，诞生了世界上第一位民间审计人员查尔斯斯内尔，他所撰写的查账报告，是世界上第一份民间审计报告。而英国南海公司的舞弊案例，也被列为世界上第一起比较正式的民间审计案例。引 例问题：审计是什么？审计是如何产生

3、和发展的？想一想2、审计授权者（委托者）1、审计主体审计主体是指在审计活动中主动实施审计行为，行使审计监督权的审计机构及其审计人员。在实际工作中，审计主体是专职机构和专业人员。 审计授权者是指授权进行审计的政府审计机关、政府有关部门的领导以及单位主管机构和相关领导，它是针对国家审计和内部审计而言的。审计委托者是针对民间审计而言的。文本（一）审计的含义 P41（二）审计的概念由以下几个要素构成： 一、审计的含义3、审计客体 审计客体也称审计对象，是指接受审查、监督与评价的被审计单位或个人，主要是指被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动及其相关资料。4.审计目的审计目的是指针对被审计单位经济活动

4、的真实性、正确性、合法性、合规性和效益性进行审查和评价，发表审计意见，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进社会主义市场经济的健康发展。 5.审计标准6.审计本质审计标准是指审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、作出审计结论的客观依据。 具有独立性是审计的本质，经济监督、评价和鉴证活动反映了审计的职能。1.独立性 独立性是审计区别于其他经济监督的本质特征。2.权威性 审计组织的权威性与独立性是密切相关和相辅相成的，它也是审计的基本特征。世界各个国家的宪法和法律对审计机构的地位和职权都作了明确规定。二、审计的特征文本文本文本

5、文本西周初期：萌芽秦汉时期：确立唐宋时期：定名一 、我国古代审计的产生和发展一、我国民间审计的演进与发展 1民间审计的起步 1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规会计师暂行章程，并于同年批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师。（光华）（正则）审计的产生与发展2民间审计的发展1980年12月23日，财政部发布关于成立会计顾问处的暂行规定，标志着我国注册会计师事业开始复苏。1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立，成为新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的会计师事务所。 1993年10月31日，八届全国人大常委会第四次会议审议通过了中华人民共和国注

6、册会计师法。二、西方民间审计的起源与发展 民间审计起源于意大利的合伙制度，形成于英国的股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。 案例：民间审计的起源 英国“南海公司”破产案1720.71720.1217101719.71141050124政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高贵和虚荣。牛顿炒股血本无归 世界第一位民间审计人员：查尔斯斯奈尔阶 段 时 间特 点报告使用人对 象目 的方 法详细审计1844 20世纪初会计账簿查错防弊详细检查股东资产负债表审计20世纪初30年代账簿及资产负债表判断企业信用初

7、步转向抽样股东及债权人财务报表审计20世30全部财务报表及相关资料发表客观公正审计意见测试内控，广泛采用抽样审计社会公众 西方注册会计师审计的演进 “四大”国际会计师事务所普华永道（Price Waterhouse Coopers）安永(Ernst & Yang)毕马威（KPMG Peat Marwick）德勤(Deloitte Touche Tohmatsu) 审计的产生 1. 产生：财产所有权和经营权的分离 代管 财产所有者 财产经营者 经济责任 委 报 审 查 托 告 评 价 独立的专职机构和人员 2. 发展：随着商品经济的发展而发展 3. 特征：独立、客观、公正 六、审计的分类（按主体

8、） 按审计主体划分为政府审计、内部审计和民间审计，并相应地形成了三类审计组织机构，共同构成了审计监督体系。三方既相互联系，又各自独立，相互不可替代，不存在主导和从属的关系。 1、民间审计与政府审计的关系 联系：均是外部审计，具有较强的独立性。 区别：审计目标不同 审计标准不同 经费或收入来源不同 取证权限不同 对发现问题的处理方式不同 2、民间审计与内部审计的关系 联系：注册会计师在审计过程中应评价内部审计，以确定能否利用其工作成果，从而提高工作效率。 区别：审计目标不同 独立性不同 接受审计的自愿程度不同 遵循的审计标准不同 审计的时间不同 国家审计民间审计内部审计审计方式强制审计受托审计根

9、据本部门、本单位经营管理需要审计目标各级政部门、企业财政财务收支的真实合法效益对财务报表的合法公允性发表审计意见本部门本单位财政财务收支真实合法效益审计监督性质发表审计处理意见，被审单位不采纳，审计机关可依法强制执行发表独立客观公正的审计意见，合理保证已审计报表的可靠程度发表审计意见，被审机构执行与否取决于单位领导层审计实施手段行政监督，政府行为，无偿审计由中介组织-会计师事务所进行，民事行为，有偿审计企业内部的职能机构审计部进行审计独立性单向独立双向独立仅强调与所审的其他职能部门的相对独立审计职责作用维护国家和人民的利益；经济监督需要对投资者、债权人及社会公众负责；鉴证作用对本单位负责，作为

10、改进管理的参考审计标准审计法、国家审计准则注册会计师法、执业准则规定、内部审计准则国家审计、民间审计、内部审计的区别1.事前审计：又称预防性审计，是指在被审计单位经济业务发生以前进行的审计。2.事中审计：是指在被审计单位经济业务执行过程中进行的审计。3.事后审计：是指在被审计单位经济业务执行完成以后进行审计。按审计时间不同划分：按审计目的不同划分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。按所审时间不同划分为定期审计、和不定期审计。1.送达审计：送达审计也称报送审计，是指审计机构根据有关规定通知被审计单位按照规定的时间报送会计资料及其他资料到审计机构所在地所进行的审计。2.就地审计：就地审计又称现场

11、审计，是指审计机构委派审计人员到被审计单位所在地进行的审计。按照就地审计的具体方式又可分为驻地审计、专程审计和巡回审计。按执行地点不同不同划分：七、审计组织形式和组织人员 1.国家审计机关（行政机关）（独立性、权威性）（地位） 2、内部审计机构（履行职责）（内审人员资格） 3、民间审计组织（定义）（四种组织形式）（重点：业务范围） 审计方法 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 审计方法是从长期审计实践中总结和积累起来的。（1）在检查记录和文件时，按审查的顺序可以分为顺查法和逆差法。顺查法：凭证 账本 报表逆差法：报表

12、账本 报表（2）按审查的数量可以分为详查法和抽查法详查法：对被审计单位一定时期内的所有的凭证、账簿和报表或某一项目的全部会计资料进行详细审查的方法、抽查法：从被审计单位审查其的全部会计资料中抽取一部分进行审查，并根据审查结果推断总体有无错误和舞弊的一种方法 审查书面材料的方法检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行实物盘查。主要有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法等。1.盘点法又称实物清查法，指对被审计单位各项财产物资进行实地盘点，以确认其数量、品种、规格、以及金额等实际情况，借以证实有关实物账户的余额是否真实、正确，从中收集实物证据的一种方法。分为直接盘点和监督盘点检查有形资产的方法2、

13、调节法指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。对银行存款进行调节，或者证实财产物资账实是否相符计算公式:结存日的（书面的资料日期）数量=盘点日的盘点数量+结存日至盘点日的发出数量结存日至盘点日的收入数量经济监督职能经济鉴证职能经济评价职能审计职能审计的作用(地位) 朱镕基在治理会计秩序时强调 注册会计师事业是市场经济的基石，关系国家的前途和命运，是千秋万代的事业，是一项非常重要的基础设施建设。审计的作用美国前总统在AICPA100周年庆典上： 独立的审计人员为经营企业和政府机关的财务报表提供可信性。没有这种可信性，债权人和投资者就几乎无法做出给我们的经济带来稳定性和

14、活力的决策；没有你们，我们的财务市场就将土崩瓦解。审计制度的建立是任何国家经济秩序能否健康运行的重要基础审计是国家的“经济警察”或“牧羊犬”审计是国家经济安全运行的“免疫系统”制约作用促进作用证明作用审计作用八、审计与会计的联系（讨论）（1）审计的主要对象是会计资料及其所反映的财政、财务收支活动。会计资料是审计的前提和基础。（2）会计活动是经济管理活动的重要组成部分，会计活动本身就是审计监督的主要对象。（3）我国古代的“听其会计”和西方国家的“听审”，都含有审查会计之意，检查会计资料只是审计的一种手段和方法。九、练习1、注册会计师审计产生的直接原因是（ ）。 A.所有权和经营权的分离 B.合伙企业制度的产生 C.股份制企业制度的形成 D.资本市场的发展A2、注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为( )。 A.内部审计是注册会计师审计的基础 B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成 部分 C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一 定程度的一致性 D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师 的工作效率D3、我国审计最早萌芽于 （ ）A.西周 B.秦汉时期C.隋