1科目账户及记账方法

1、 会计核算是以货币为主要量度，对军队会计主体的各项资金运动进行真实、准确、连续、系统、完整地记录、计算和报告。 会计的主要职能会计信息的生产过程原始凭证的取得记账凭证的编制（编制会计分录）登记账簿会计报表的编制1设置科目和账户2复式记账3填制和审核凭证4登记账簿5收支确认和计算6资产清查7编制会计报表会计核算的方法会计核算基本方法一、会计科目二、会计账户三、会计记账方法 四、会计凭证五、会计账簿（一）科目的定义（二）科目的设置原则（三）科目的分类与设置（四）科目的编码一、会计科目会计科目：是在会计要素的基础上,按照经济内容和经济管理的要求,对会计对象进行具体分类的项目。由科目名称和核算内容组成

2、。资 产负 债净资产收 入支 出会 计对 象（一） 科目的定义资 产库存现金银行存款其它存款有价证券库存物资固定资产其它（一）科目的定义符合会计对象的特点满足军队经济管理的要求具有统一性并力求简化保持相对稳定（二）科目的设置原则 按照反映经济内容的详细程度不同，分为总分类科目和明细分类科目。会计科目总分类科目明细分类科目（三） 科目的分类与设置按照会计要素不同，分为四大类科目。会 计 科 目资产类负债类净资产类收支类（三） 科目的分类与设置资 产库存现金银行存款其它存款有价证券库存物资固定资产其它（三）科目的分类与设置 总分类科目:是对会计对象具体内容所进行的总括分类的科目。包括四大类三十三目

3、。（三） 科目的分类与设置编 码科目名称编 码科目名称编 码科目名称一资产类1D暂付款34专用基金11库存现金二负债类35实物供应基金12银行存款21拨入维持性经费36固定资产基金13其他存款22拨入建设性经费37战备物资储备基金14有价证券23拨入政府专项经费四收支类15库存物资24拨入作战经费41维持性经费16固定资产25拨入专项资金42建设性经费17拨出维持性经费26应上缴经费43政府专项经费18拨出建设性经费27暂收款44作战经费19拨出政府专项经费三净资产类45预算外经费1A拨出作战经费31历年经费结余46党团费1B拨出专项资金32自筹专项资金1C战备物资储备33留用党团费库存现金、

4、银行存款、其它存款、有价证券、库存物资、固定资产、拨出维持性经费、拨出建设性经费、拨出政府专项经费、拨出作战经费、拨出专项资金、战备物资储备、暂付款资 产 类拨入维持性经费、拨入建设性费、拨入政府专项经费、拨入作战经费、拨入专项资金、应上缴经费、暂收款负债类历年经费结余、自筹专项资金、留用党团费、专用基金、实物供应基金、固定资产基金、战备物资储备基金净资产类维持性经费、建设性经费、政府专项经费、预算外经费、党团费收支类 明细分类科目：是对会计对象具体内容进行详细分类的科目。（三） 科目的分类与设置库存物资军需物资卫生物资营房物资运输物资训练器材（三） 科目的分类与设置总分类科目 明 细 科 目

5、库存现金银行存款按账户类别设置。其他存款有价证券库存物资按上级调拨、本级自筹设置一级明细科目，按物资管理类别设置二级明细科目。 固定资产按规定的资产项目设置。拨出维持性经费按所供单位、部门设置。拨出建设性经费按拨出装备购置费、后勤装备购置费、工程建设费、科学研究费、战备物资储备费设置一级明细科目，按所供单位、部门名称 设置二级明细账。拨出政府专项经费按所供单位、部门设置。拨出作战经费按所供单位、部门设置。拨出专项资金按拨出物资周转金、基建周转金、军人服务社投资借款、生产投资借款、保险资金、住房资金设置一级明细科目，按所供单位、部门名称 设置二级明细账。战备物资储备比照战备物资储备费项级科目（如

6、航空维修器材储备等20个科目）设置一级明细科目，按所供单位、部门设置二级明细科目。暂付款按照债务单位、个人或者付款内容设置。 科目的编码是以数字来代表各个会计科目，并反映会计科目的明细类别，以及在明细类别中的排列顺序。（四） 科目编码总分类科目 用二位数字编号一级明细科目 用三位数字编号二级明细科目 用四位数字编号10 资产类科目1D 暂付款科目1D1暂付款中单位明细科目1D11 暂付款单位明细科目中个人明细科目例如：（四）科目编码编 码科目名称编 码科目名称编 码科目名称一资产类1D暂付款34专用基金11库存现金二负债类35实物供应基金12银行存款21拨入维持性经费36固定资产基金13其他存

7、款22拨入建设性经费37战备物资储备基金14有价证券23拨入政府专项经费四收支类15库存物资24拨入作战经费41维持性经费16固定资产25拨入专项资金42建设性经费17拨出维持性经费26应上缴经费43政府专项经费18拨出建设性经费27暂收款44作战经费19拨出政府专项经费三净资产类45预算外经费1A拨出作战经费31历年经费结余46党团费1B拨出专项资金32自筹专项资金1C战备物资储备33留用党团费（一）会计账户的定义（二）账户与科目的关系（三）会计账户的结构（四）会计账户设置要求二、会计账户 会计账户是按照规定的会计科目名称，在具有一定格式的账页上开设的户头。（一）会计账户的定义 都是对会计对

8、象的具体内容进行分类。分类的结果相同。 会计科目名称也是账户的名称，会计账户是根据规定的会计科目开设的。（二）账户与科目的关系联系联系 会计科目不能直接记录经济业务；而会计账户具有一定的格式和结构，是系统地记录和反映经济业务具体内容的载体。 会计科目的作用是进行系统分类，作为开设账户、填制凭证的依据；而账户的作用主要是系统地记录会计信息，为编制会计报表服务。 区别（二）账户与科目的关系会计账户会计科目（二）账户与科目的关系基本形式：左右账户名称增 加 额（减少额）减 少 额（增加额）（三）会计账户的结构具体形式:三栏式五栏式单栏式多栏式数量金额式3. 会计账户的结构 严格按照武警统一的会计科目

9、设置账户 根据单位核算和管理需要设置账户 （四） 会计账户设置要求三、会计记账方法（一）记账方法分类（二）借贷记账法（三）记账方法练习（一）记账方法的分类单式记账法复式记账法记账方法根据原理的不同增减记账法收付记账法借贷记账法根据记账符号的不同三、会计记账方法 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，运用复式记账原理，对每一笔经济业务，在两个或两个以上相关联的账户中，以相同的金额在相反方向进行记录的一种记账方法。 我国会计法和中国人民解放军会计规则明确要求，会计记账采用借贷记账法。（二）借贷记账方法理论依据 资金资产权益资金的存在形态资金的形成来源资产 = 负债+净资产（二）借贷记账法会计恒

10、等式：资产=负债+净资产 （静态）支出资产会计恒等式：资产=负债+净资产+收支 （动态）结余收入（二）借贷记账法 记账符号账户结构 记账规则 试算平衡 （二）借贷记账法 借 贷 借贷符号在特定的账户中，表示某项资金或权益的增减。 记账符号支出类账户账户结构净资产类账户账户结构借 账户 贷资产增加额负债、净资产、收支减少额资产减少额负债、净资产、收支增加额账户结构账户结构复 式 记 账有借必有贷借贷必相等每笔业务，至少在两个或两个以上账户上进行双重记载。每笔业务，在一个账户中记借方，而另一个账户中记贷方。每笔业务，账户的借方金额与贷方金额必须相等。记账规则 试算平衡就是根据会计等式的平衡原理，以

11、及借贷记账法的记账规则，检查和验证账户记录是否正确的一种技术方法。试算平衡发生额平衡余额平衡全部账户借方发生额合计等于全部账户贷方发生额合计试算平衡全部账户借方余额合计等于全部账户贷方余额合计实例 等式两边同时增加一个等量（收入业务） 等式两边同时减少一个等量（支出业务） 等式左边一增一减一个等量（调度业务） 等式右边一增一减一个等量（转账业务）资产=负债+净资产+收支实例资产类账户增加或减少 负债类账户增加或减少 净资产类账户增加或减少 收支类账户增加或减少 资产=负债+净资产+收支例1 某师财务科收到上级拨入维持性经费900,000元，款项银行已收。定科目定方向定金额确定所涉及的科目三定确

12、定记账方向确定记账金额实例实例 拨入维持性经费、拨入建设性经费、拨入政府专项经费、拨入作战费、拨入专项资金、应上缴经费、暂收款负债类例1 某师财务科收到上级拨入维持性经费900,000元，款项银行已收。实例库存现金、银行存款、其它存款、有价证券、库存物资、固定资产、拨出维持性经费、拨出建设性经费、拨出政府专项经费、拨出作战经费、拨出专项资金、战备物资储备、暂付款资产类11-1共1目例1 某师财务科收到上级拨入维持性经费900,000元，款项银行已收。实例借：银行存款 900,000 贷：拨入维持性经费 900,000 收入业务例1 某师财务科收到上级拨入维持性经费900,000元，款项银行已收

13、。实例例2 某师财务科上月收到7,000元不明款项，经查实属重复汇款，通过银行退回。实例1-共目 拨入维持性经费、拨入建设性经费、拨入政府专项经费、拨入作战费、拨入专项资金、应上缴经费、暂收款负债类库存现金、银行存款、其它存款、有价证券、库存物资、固定资产、拨出维持性经费、拨出建设性经费、拨出政府专项经费、拨出作战费、拨出专项资金、战备物资储备、暂付款资产类11-1共1目 例2 某师财务科上月收到7,000元不明款项，经查实属重复汇款，通过银行退回。实例借：暂收款 7,000 贷：银行存款 7,000 支出业务 例2 某师财务科上月收到7,000元不明款项，经查实属重复汇款，通过银行退回。实例

14、库存现金、银行存款、其它存款、有价证券、库存物资、固定资产、拨出维持性经费、拨出建设性经费、拨出政府专项经费、拨出作战费、拨出专项资金、战备物资储备、暂付款资产类11-1共1目例3 某师财务科用现金支票从银行提取现金5,000元。实例 借：库存现金 5,000 贷：银行存款 5,000 调度业务例3 某师财务科用现金支票从银行提取现金5,000元。实例例4 某师财务科收到上级通知，将应上缴的预算外经费30,000元，转为维持性经费拨款。实例 拨入维持性经费、拨入建设性经费、拨入政府专项经费、拨入作战费、拨入专项资金、应上缴经费、暂收款负债类21-27共目借：应上缴经费 30,000 贷：拨入维

15、持性经费 30,000 转账业务例4 某师财务科收到上级通知，将应上缴的预算外经费30,000元，转为维持性经费拨款。实例 丁字账户实例 借 应上缴经费 贷 借 暂收款 贷 借 库存现金 贷 借 银行存款 贷 上级拨入维持性经费借 拨入维持性经费 贷 退还不明款项 从银行提取现金 应上缴经费抵扣 军队会计实务资产=负债+净资产 （三）记账方法练习1.资产类账户增加或减少 2.负债类账户增加或减少 3.净资产类账户增加或减少 4.收支类账户增加或减少 资产=负债+净资产+收支1.资产类账户增加或减少 库存现金、银行存款、其它存款、有价证券、库存物资、固定资产、拨出维持性经费、拨出建设性经费、拨出

16、政府专项经费、拨出作战经费、拨出专项资金、战备物资储备、暂付款资 产 类1.资产类账户增加或减少 1） 组织科凭发票报销政工费偿还原借款2） 运输科预借车辆维修管理费3） 将闲置资金转存半年定期存款4） 军需科以支票上交价拨被装收入5） 某党支部上交第三季度党费6） 银行结算第三季度存款利息7） 营房科结算9月份水电费8） 盘点库存现金时发现短款，原因不明1.资产类账户增加或减少 9） 将地方政府捐赠的健身器材入库10） 直属服务社上交第三季度利润11） 支付专业干部李强转业费用和保险费12） 验收入库上级价拨的药品一批，药品款未付13） 卫生科上交第三季度门诊收入，同时报销成本支出14） 油

17、运科报销汽油支出，油料入库15） 作训科预借民兵培训开支16） 油运科报废自购运输车，收残值17） 提取奖励基金并发放(三)记账方法练习1.资产类账户增加或减少 2.负债类账户增加或减少 3.净资产类账户增加或减少 4.收支类账户增加或减少 资产=负债+净资产+收支2.负债类账户增加或减少 拨入维持性经费、拨入建设性费、拨入政府专项经费、拨入作战经费、拨入专项资金、应上缴经费、暂收款负 债 类2.负债类账户增加或减少 1） 基层连队支取暂存款2） 经查现金短款因出纳失误所致，由个人赔偿3） 收到上级维持性经费拨款4） 盘盈现金，原因侍查5） 银行收入一笔不明款6） 向上级财务上缴党团费和个人所

18、得税7） 向上级财务上缴预算外经费8） 收上级通知将应缴保险费转作保险基金拨款9） 收到基层党组织上缴的党团费（三）记账方法练习1.资产类账户增加或减少 2.负债类账户增加或减少 3.净资产类账户增加或减少 4.收支类账户增加或减少 资产=负债+净资产+收支3.净资产类账户增加或减少 历年经费结余、自筹专项资金、留用党团费、专用基金、实物供应基金、固定资产基金、战备物资储备基金净 资 产 类 3.净资产类账户增加或减少 1） 将当年留用的预算外经费转入家底2） 将历年经费结余款转入自筹专项基金3） 将历年经费结余款转入福利奖励基金4） 将历年经费结余款用于弥补水电费5） 收到上级实物供应的药材

19、并入库6） 领用上级实物供应的药材7） 价拨上级实物供应的被装（三）记账方法练习1.资产类账户增加或减少 2.负债类账户增加或减少 3.净资产类账户增加或减少 4.收支类账户增加或减少 资产=负债+净资产+收支4.收支类账户增加或减少 维持性经费、建设性经费、政府专项经费、预算外经费、党团费收 支 类4.收支类账户增加或减少 1） 营房科结算购抽水机款2） 收地方财政局以拨代决军训费3）上报公务事业费决算，领报年度公务事业费4） 组织科报销党团费，偿还原借款5） 军需科用支票上缴价拨被装收入6） 核销下级年度公务事业费决算7） 卫生科上缴第三季度门诊收入8） 新调入干部结算路费4.收支类账户增加或减少 9） 用历年预算外结余弥补公杂费不足10） 发9月份工资津贴11） 核销机关食堂、基层连队伙食费12） 营房科上缴房屋出租收入13） 收到上级生活费决算通知14） 作训科报销公务开支结算原借款15） 收到上级调整上年度决算