财产损失保险知识介绍

1、财产损失保险介绍 分公司承保管理部2011年12月1财产损失保险的特点险种特点：1、以有形财产及其有关利益为保险标的；2、保险标的必须是可以用货币衡量价值的财产或利益；3、以存放在固定地点的财产为保险标的；4、对于保险标的的保障功能表现为经济补偿；5、业务活动具有法律约束力。2险种种类：财产综合险财产一切险财产基本险三大主要险种：附加险种：利润损失保险其它：现金险3一、可保标的: 1、建筑物；（包括厂房、仓库、办公室、住宅、宿舍及其他建筑物或附属建筑物） 2、装修、装置、家具；（指房屋、建筑上固定的装饰设备） 3、机器设备、工具、用具；（指各种装配线、生产线、输送运输装置等） 4、储存货物、物

2、料及材料等；（如库存品、半成品、原料物料、辅料及包装物料等） 上述财产在会计科目上反映为：固定资产、流动资产、帐外资产三大主要险种保险标的三大主要险种:财产基本险、财产综合险、财产一切险4二、特约承保标的: 1、价值难以确定的金银、珠宝、钻石、玉器、首饰、古币、古玩、古书、古画、邮票、字画、艺术品、稀有金属等珍贵财物； 2、堤堰、水闸、铁路、道路、涵洞、隧道、桥梁、码头； 3、矿井（坑）内的设备和物资； 4、便携式通讯装置、便携式计算机设备、便携式照相摄像器材以及其他便携式装置、设备； 5、尚未交付使用或验收的工程。 5三、不保标的: 1、不属于一般生产资料和商品的土地、矿藏、矿井、矿坑、森林

3、和水资源等；2、缺乏价值依据或难于鉴定价值的文件、票据、图纸、档案、帐册等；3、与政府有关法令法规相抵触或对抗的违章建筑、非法占用的财产等；如违章建筑、非法占用的财产等；4、枪支弹药、爆炸物品等危险品；5、应投保其他险种的财产。 6保险期限通常为12个月 三大主要险种的保险期限：7一、保险金额的确定方式1、按市价确定财产的保额，即按当时的市场行情进行估价所核定的资产的价值确定保险金额。 2、按财产的重置价值来确定其保额。重置价值是指重新换置或建造同样的全新固定资产所花成本及费用的估价。它包括货价、运费、工资、保险费、税款等在内。3、按保险财产的账面原值或账面原值加成数来确定财产的保险金额。 保

4、险金额和费率84、按双方约定的保险价值来确定财产的保险金额。对于某些特殊标的，如字画、古玩、工艺品等，投保人或保险人在投保时双方事先约定一个金额，以此作为财产的保险金额。发生损失时不论所保财产在损失当时、当地的实际价值（市价）是多少，保险人认定按保险单上约定的保险金额计算赔偿。5、以约定的赔偿限额来确定财产的保险金额。9二、保险费率影响保险费率的主要因素：1、投保险种；2、房屋的建筑结构；3、占用性质；4、地理位置；5、周围环境；6、投保人的安全管理水平；7、历史损失数据。10财产基本险介绍保险责任：（一）火灾；（二）爆炸；（三）雷击；（四）飞行物体及其他空中运行物体坠落。（五）保险事故发生后

5、，为抢救保险标的或防止灾害蔓延，采取必要的、合理的措施而造成保险标的的损失；（六） 保险事故发生后，被保险人为防止或减少保险标的的损失所支付的必要的、合理的费用，保险人按照本保险合同的约定负责赔偿。 11财产综合险介绍保险责任：基本险责任 +暴雨 洪水、暴风、龙卷风、冰雹、台风、飓风、暴雪、冰凌； + 突发性滑坡、崩塌、泥石流； +地面突然下陷下沉。 12除外责任：一般除外责任：（一）投保人、被保险人及其代表的故意或重大过失行为；（二）行政行为或司法行为； （三）战争、类似战争行为、敌对行动、军事行动、武装冲突、罢工、骚乱、暴动、政变、谋反、恐怖活动； （四）地震、海啸及其次生灾害；（五）核辐

6、射、核裂变、核聚变、核污染及其他放射性污染；（六）大气污染、土地污染、水污染及其他非放射性污染，但因保险事故造成的非放射性污染不在此限；（七）保险标的的内在或潜在缺陷、自然磨损、自然损耗，大气（气候或气温）变化、正常水位变化或其他渐变原因，物质本身变化、霉烂、受潮、鼠咬、虫蛀、鸟啄、氧化、锈蚀、渗漏、自燃、烘焙；（八）暴雨、洪水、暴风、龙卷风、冰雹、台风、飓风、暴雪、冰凌、沙尘暴、突发性滑坡、崩塌、泥石流、地面突然下陷下沉； 财产综合险包含（九）水箱、水管爆裂；（十）盗窃、抢劫。13除外责任：特别除外责任：（一）保险标的遭受保险事故引起的各种间接损失；（二）广告牌、天线、霓虹灯、太阳能装置等建

7、筑物外部附属设施，存放于露天或简易建筑物内部的保险标的以及简易建筑本身，由于雷击造成的损失；（三）锅炉及压力容器爆炸造成其本身的损失；（四）任何原因导致供电、供水、供气及其他能源供应中断造成的损失和费用；（五）保险合同中载明的免赔额或按保险合同中载明的免赔率计算的免赔额。（六）其他不属于保险合同责任范围内的损失和费用，保险人不负责赔偿。14财产一切险介绍保险责任：保险财产因除外责任外的任何自然灾害或意外事故造成的直接物质损坏或灭失; 注意：意外事故应具备三个条件： 一是突然发生的； 二是正常情况下所不可预料的； 三是已经造成实际损失。 具备这三点特征的事故，就构成一个意外事故。15除外责任：（

8、一）一般除外责任：一般除外责任 - 水箱、水管爆裂 自然灾害；（二）特别除外责任：特别除外责任：+设计错误、原材料缺陷或工艺不善造成保险标的本身的损失；+非外力造成机械或电气设备本身的损失；+被保险人及其雇员的操作不当、技术缺陷造成被操作机械或电气设备的损失；+盘点时发现的短缺。 16 鼓励承保业务 控制承保业务 禁止承保业务 财产保险核保政策17一、银行抵押的房屋建筑；二、事业单位；三、大中城市高屋楼宇、房屋；四、三星级或以上级别宾馆、大型综合性物业；五、一、二和三级工业企业。该险种为效益险种，重点支持发展业务 鼓励承保业务18一、保险金额在RMB500万以下的纺织厂、制鞋厂、制袜厂、制衣厂

9、、家私厂、木材厂、木器加工厂、玩具厂、纸品厂、塑胶制造及以塑胶为主要原料的企业、无星级酒店、宾馆、娱乐场所等，并不得附加利润损失险。若要承保，必须进行风险查勘，确认该企业管理规范，防火措施得力，能有效控制火灾风险及其损失，保险金额应尽可能分清明细,并谨慎扩展盗窃险；二、金银首饰、珠宝钻石、古玩字画、手表等贵重物品的盗抢险的承保；控制承保业务19 三、价值高度集中的高科技企业，如涉及半导体、电子厂、光电生产如TFTLCD、CD-R、LCM、滤色镜等，涉及计算机生产如PCB制造、组装厂等企业，必须经过风险查勘并充分评估风险后谨慎承保；四、商品批发市场、中小型台资企业（RMB2000万元以下）；五、

10、粮、棉、木材等物资仓库；六、油漆厂、油料专储仓库、石油、天然气、地铁、化学、化工风险业务。20一、沿江、沿河警戒水位以下地区以及蓄洪区、行洪区、泄洪区的标的；二、小型个体店铺（保险金额低于20万元且建筑结构非钢混结构）；三、沿海易受台风袭击地区的非钢筋混凝土结构房屋建筑及放置其中的财产、露天堆放财产、户外通讯线路、输变电线路、临时性广告牌、海堤等标的；四、烟花爆竹厂、炸药厂、海绵制造厂、发泡胶厂、火柴厂、废品收购站及其加工厂，木结构及其它不明结构建筑物、危险品及特别危险品仓储业务；禁止承保业务21五、堤堰及矿井、矿坑内的设备和物资等特约标的；六、中华人民共和国境外的所有业务。七、粮、棉、木材等

11、物资堆场；八、输变电线路、水上作业风险、石油及天然气钻探风险。22承保注意事项：1、投保金额不足、帐册不全、或采用估价方式投保的企业，必须要有标的明细（列明项目及金额）并谨慎承保；2、承保小型企业时，注意其是否处在经营和生产过程中，对停产的企业禁止承保，防止道德风险发生；3、在雨季和台风季节到来时，注意高风险标的在此期间的投保，防止投保人逆选择；4、控制承保低洼易涝地带标的的暴雨、洪水责任。如要承保，应根据标的地理位置和排水设施情况设置相应水灾免赔线，水损免赔率不低于损失金额的10；5、玻璃及玻璃制品制造标的、炼铁及炼钢标的和常用有色金属冶炼业，应保证有双回路供电并有充足的备用电源及相关的防雷

12、设施。化学药品制造业，应保证供电及防雷设施，承保时约定：“如发生意外事故，导致生产过程中的在产品损失除外。”23风险评估报告（包括标的照片及查勘报告，并指出标的的基本情况、自然条件、防灾安全设施、风险点等）； 财产清单；投保单；以往损失记录；营业执照和组织机构代码证、税务登记证等；其它如财产分布图、企业经营状况 。财产险承保需提交资料24 谢谢大家！25高等职业技术学院王世水第三章、应收及预付款项第一节、应收票据第二节、应收账款第三节、预付及其他应收款第四节、坏账学习目标学习要点重点难点参考文献本章目录引导案例 应收账款已经成为上市公司会计报表中一个十分灵活的会计账户。由于其绝大多数形成于企业

13、的销售环节,具有应收而未收的特点,它的存在既在一定程度上反映了企业的经营绩效,也有可能因日后无法收回造成坏账损失,严重影响企业的经营业绩,甚至刹那间将企业由赢变亏。近几年,应收账款忽而转成定时炸弹已不乏先例,似乎每到年报之时,都会有上市公司因应收款项引发的危机而猝死。从当初的粤金曼到猴王,从ST红光到ST棱光,从春都到ST轻骑等,在突发巨亏之前应收款项高企的问题早已显现。2003年年报显示,又有一批上市公司被应收款项所击倒。*ST比特2003年计提应收款项坏账准备高达亿元,公司因此巨亏亿元；*ST珠峰在2003年计提的应收款项坏账准备高达亿元,公司也因此巨亏亿元。资料来源：上海证券报 王璐讨论

14、题：1、为什么说“应收账款”是一个十分灵活的账户？引导案例：谨防“定时炸弹” 通过本章学习，了解应收票据的分类，熟练掌握应收票据的相关计算与核算、应收账款的确认与核算，坏账准备的计提与核算，熟悉预付账款和其他应收款的核算。学习目的及要求1、应收票据的确认与核算2、应收账款的确认与核算3、预付账款和其他应收款的核算4、坏账损失的确认与核算学习要点第一节、应收票据一、应收票据的分类与计价 （一）应收票据的分类 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务而收到的尚未到期的商业汇票。1.按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。2.按是否带息，分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种。 (二)应收

15、票据的计价应收票据一般按其面值计价。对于带息票据，应于期末按照应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息不计入应收票据的账面价值，而是作“应收利息”处理。应收票据的期限有按月表示和按日表示两种。按月计算的票据，以到期月份的对日为票据到期日。按日计算的票据，应从出票日起按实际天数计算，习惯上出票和到期日只能算其中一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。例如，3月1日出票的期限为3个月的票据，到期日为6月1日，如果期限为90天，则到期日为5月30日。与此同时，计算利息使用的利率，要换算成日利率（即年利率360）。 票据利息面值 利率 票据期限二、应收票据的核算 应收票据账户借方登记企业收到

16、承兑的商业汇票的面值，贷方登记企业到期收回的商业汇票或未到期向银行申请贴现的商业汇票以及已背书转让给其他单位的商业汇票，期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的面值。 该账户还应按对方单位名称设置明细分类账进行核算。 企业对于收到的商业汇票应设置“应收票据登记簿” （一）收到商业汇票 借：应收票据-单位 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） （二）商业汇票到期 借：银行存款 贷：应收票据-单位 若付款人无力支付票款 借：应收账款-单位 贷：应收票据-单位 （三）应收票据背书转让借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费应交增值税(进项税额） 贷：应收票据-单位 贷（或借）：银行存款

17、（差额） （四）应收票据贴现 借：银行存款 （贴现净额) 财务费用 (贴现利息） 贷：应收票据-单位 （符合金融金融资产转移准则中资产终止确认条件） 或 短期借款（不符合金融资产终止确认条件） 贴现息=票据到期价值贴现率贴现期贴现所得金额 = 票据到期价值贴现息第二节、应收账款 应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，包括应收取的货款、应收取的增值税销项税额、代购货单位垫付的运杂费等。 一、应收账款的确认及计价（一）应收账款的确认 应收账款应于收入实现时确认（二）应收账款的计价1、商业折扣 商业折扣是指在商品交易时，为鼓励客户大量购买而从商品价

18、目单中所列售价的基础上扣减一定的数额，实际上是对商品报价进行的折扣，通常用百分数表示，如5%、10%、15%等，扣减后的净额才是实际销售价格，即发票价格。在存在商业折扣的情况下，销售方应收账款的入账金额，应按扣除商业折扣后的实际成交价格确认。例如，某商品单价300元，成批购买20台以上，可得到20%的商业折扣，则：价目单销售价格（30020） 6 000减：商业折扣 （6 00020%） 1 200发票价格 4 8002、现金折扣 现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定期限内及早付款而给予对方的一种折扣优惠。一般在合同中以“折扣 / 付款期限”表示。 例如：3 /10、2 / 20、n / 30，

19、表示在10天内付款按售价给予3 %的折扣；在11至20天内付款给予2 %的折扣；在21至30天内付款没有折扣，需全额付款。 在存在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有总价法和净价法两种。我国现行企业会计准则规定应收账款采用总价法入账。 总价法，是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，作为“应收账款”的入账价值，而现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时，才予以确认。这种方法把给客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为“财务费用”处理。二、应收账款的核算 “应收账款”账户借方反映应收账款的增加金额，贷方反映应收账款的减少金额（即已收回或已结转坏账损失、转作商业汇票的数额），余额一般在借方，

20、表示期末企业尚未收回的款项。 该账户按客户名称设置明细账户进行明细核算。 (一)无商业折扣和现金折扣的核算1.企业销售商品、产品或提供劳务时，按应收金额借：应收账款-单位 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2.收回应收账款时借：银行存款 贷：应收账款-单位 3.企业为购货方垫付运杂费时借：应收账款-单位 贷：银行存款 收回代垫款项时，作相反会计分录。4.企业的应收账款改用商业汇票结算方式的，于收到商业汇票时借：应收票据-单位 贷：应收账款-单位 (二)商业折扣情况下的核算 在存在商业折扣的情况下，销售方应收账款的入账金额，应按扣除商业折扣后的实际成交价格确认。 (三)现金折扣情况

21、下的核算 1.企业发生赊销业务时，按未扣减现金折扣的销售额作为实际售价入账借：应收账款-单位 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2.在折扣期内收到款项给予对方的现金折扣计入当期损益借：银行存款 （实际收到款项） 财务费用-现金折扣（发生的现金折扣） 贷：应收账款-单位（账面余额）在计算折扣金额时，可以按含税金额折扣，也可以按不含税金额折扣，在实际工作中，按双方约定计算折扣。第三节、预付及其他应收款一、预付账款（一）预付账款的含义 预付账款是指企业按照购货合同的规定预付给供货单位的货款，是企业的一项债权。 （二）预付账款的核算 “预付账款” 账户借方登记企业预付的货款和补付的货款，

22、贷方登记企业收到采购货物时，按发票金额冲销的预付货款数和退回多付的货款，余额一般在借方，表示企业预付的货款数。 该账户应按供应单位名称设置明细账户，进行明细核算。1.企业根据购销合同规定，向供货方预付款项时借：预付账款 贷：银行存款2.企业收到所购货物时，根据有关发票账单金额借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款3.当预付货款大于采购货物应支付金额时，按收回的多余款项， 借：银行存款 贷：预付账款4.当预付货款小于采购货物应支付金额时，按补付金额 借：预付账款 贷：银行存款 预付货款业务不多的企业，也可以不单设“预付账款”账户，将企业预付的款项并入“应付账

23、款” 账户核算。企业预付款项时，记入“应付账款”账户的借方；冲销预付货款时，记入“应付账款”账户的贷方。二、其他应收款的核算 （一）其他应收款的内容 其他应收款是指除应收账款、应收票据、应收股利、应收利息、预付账款、长期应收款等经营活动以外的其他各种应收、暂付款项。包括：1. 应收的各种赔款、罚款； 2. 应收出租包装物租金；3. 应向职工收取的各种垫付款项；4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；5.其他各种应收、暂付款项。（二）其他应收款的核算 按对方单位（或个人）进行明细核算1.企业发生各种应收、暂付款项时借：其他应收款 贷：库存现金/银行存款2.收回、核销其他应收款时借：库存现金/银行

24、存款 贷：其他应收款 第四节、坏账一、坏账损失及其确认 企业的应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等应收款项可能会因债务人破产、死亡、拒付等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是坏账。由于发生坏账而造成的损失称为坏账损失。二、坏账损失的核算 （一）坏账的核算方法一般有两种：直接转销法和备抵法。 我国现行制度规定，对于确认的坏账损失，企业应采用备抵法进行会计核算。在备抵法下，企业应设置“坏账准备” 账户。 “坏账准备” 账户贷方登记每期提取的坏账准备数额，借方登记实际发生的坏账损失和冲减的坏账准备数额，期末余额一般在贷方，反映企业已经提取尚未转销的坏账准备数额。 可按应收款项的类别进行明细核算。 坏账准备可按以下公式计算：当期实际提取的坏账准备= 当期按应收款项计算应提坏账准备金额 -“坏账准备”账户的贷方余额 如果期末按应收款项计算的应提取坏账准备的金额大于本账户的贷方余额，应按其差额提取坏账准备；如果期末按应收款项计算的应提取坏账准备的金额小于“坏账准备”的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准