财务规章制度分册

1、69/69治理制度西北实业财务治理制度分册文 件 号版 次 编 制审 核批 准共 页日 期200101.日 期日 期生效日期 目 录 TOC o 1-3 h z 1目的、纲要及适用范围 PAGEREF _Toc503605379 h 22财务、会计部门分工及岗位设置 PAGEREF _Toc503605380 h 23工作治理 PAGEREF _Toc503605381 h 34会计治理 PAGEREF _Toc503605382 h 45财务信息治理 PAGEREF _Toc503605383 h 176财务报告与财务分析 PAGEREF _Toc503605384 h 187财务预算 PA

2、GEREF _Toc503605385 h 208资金治理 PAGEREF _Toc503605386 h 229价格治理制度 PAGEREF _Toc503605387 h 2310差旅费报销制度 PAGEREF _Toc503605388 h 2411库存治理 PAGEREF _Toc503605389 h 2712附则 PAGEREF _Toc503605390 h 29目的、纲要及适用范围为了规范西北实业股份有限公司及其下属各公司的财务治理，强化公司内部监控与协调机制，规范资金运作、提高使用效益，促进公司资产的保值、增值，特制定本制度。本制度包括财务部门的分工与岗位设置、财务工作治理、

3、会计治理、财务信息治理、财务报告与财务分析、财务预算、价格治理、资金治理、差旅费报销规定等内容。本制度适用于西北实业股份有限公司及下属各公司。本制度由公司*部门负责拟定，其解释权及修改权属*部门。本制度从200 年 月 日起执行。财务、会计部门分工及岗位设置公司财务部、会计部岗位设置：财务部经理、财务主管、资金治理会计；会计部经理、会计主管、资产治理会计、成本治理会计、价格、收入及税金会计、往来帐务核算会计、会计电算化会计、出纳。负责各项业务的财会人员应及时、规范地做好业务分类帐处理；会计部经理负责对公司总帐的处理及公司财务状况的分析与治理、负责各分公司会计治理，并向财务总监汇报工作或提出相关

4、建议。出纳负责与银行的业务往来及相关帐务处理。各分公司都应有独立的出纳，但可由一人兼任。财务部经理负责公司资金治理与运作，协调财务部与业务部门的合作，并向财务总监提出财务治理的意见或建议。财务总监负责督导财务、会计部门人员作好相应的财务工作，统一调控公司会计处理和资金运作状况，并对各分公司的整体财务状况负责。工作治理目的及意义为了配合公司业务工作的开展，保障财务部、会计部工作的有打算、有操纵，加强公司各部门间的协作与沟通，提高工作效率，并为业绩考评和工作总结提供科学依据，财务部、会计部需进行工作治理。内容年度工作打算制定时刻及程序每年十二月日前，所有人员编写个人年度工作打算并提交直接领导，主管

5、提交部门经理，部门经理提交财务总监，财务总监交总裁；日前直接领导提出批阅意见，交财务总监；日前财务总监提出批阅意见后批准执行，并向总裁提交部门年度工作打算；总裁审批同意后执行。打算内容包括：日常工作安排、相关外部关系单位的拓展和维护、与相关业务部门的协调和合作、专业技能的提高打算等等。一周工作打算及执行汇报打算制定时刻及程序每周五上午，所有人员编写个人一周工作打算并提交直接领导，主管提交部门经理，部门经理交财务总监，财务总监交总裁；直接领导当日将批阅意见通知下属，进行必要调整后，批准签字执行。通过打算确保各项工作的合理安排及各职员的适当工作量。打算内容包括：工作安排、费用预算等，详见附录工作打

6、算表。执行汇报每日工作结束后，所有人员须填写个人工作执行情况，一周工作结束后交直接领导，主管提交部门经理，部门经理交财务总监，财务总监总裁；直接领导对下属工作的执行情况做出评价以及改进或提高的建议，交回下属留存。如有必要，上级领导可随时抽查工作执行记录情况。直接上级需对下属的工作打算及其执行情况负责。工作总结和交流目的和意义为了对时期性工作情况及时总结和回忆、交流方法和经验，以提高工作效率和质量，并对下时期工作的开展提供指导，应定期进行工作总结和交流。类型工作总结和交流分年度和月度两类，每月日对上月工作进行总结和交流，每年一月对上年工作进行总结和交流。组织方式由财务总监主持，部门全体人员参加。

7、程序每月日前，所有人员作个人上月工作简单书面总结，交直接领导，财务总监交总裁；每年一月日前，所有人员作个人上年工作书面总结，交直接领导。总结提交日内，直接领导对下属的总结做出评价并提出建议和希望，交财务总监汇总。每月日或每年一月日，财务总监编写部门月度或年度工作总结，提交总裁批阅，总裁批阅后提出批阅意见，转回部门留存。每月日或每年一月日，召开由财务总监主持、部门全体人员参加的总结交流会，评价上时期工作，交流经验和方法，提出下时期工作重点和希望，并通报公司的重大事宜或决定。会计治理会计核算公司会计核算必须遵守中华人民共和国会计法和中华人民共和国财政部企业财务通则、企业会计准则等国家有关的法令、法

8、规及有关规定，客观、准确、全面地反映会计活动过程及成果。各公司、各项业务必须依照实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐薄，编制财务会计报告。填制的会计凭证必须通过审核无误后才能登记入帐或输入电脑。各公司应当定期将会计帐薄记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计帐薄记录与实物及款项的实有数额相符、会计帐薄记录与会计凭证的有关内容相符、会计帐薄之间相对应的记录相符、会计帐薄记录与会计报表的有关内容相符。各公司按国家统一的会计制度进行会计核算。固定资产治理总则为了加强固定资产治理，不断提高固定资产完好率和利用率，保证固定资产的安全、完整和合理使用，充分发挥固定资产的效能，特

9、指定本方法。标准和范围使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上的物品均界定为固定资产。而不同时具备以上两个条件的工具、器具和其它物品不属固定资产，应界定为低值易耗品。为了便于治理，少部分设备价值尽管底于标准限额，但属于企业的要紧生产设备，也应列为固定资产；某些设备尽管具备固定资产的两个条件，但更换频繁、易于损坏的，也能够不作为固定资产。分类A生产用固定资产。生产用固定资产是指参加生产过程和直接为生产服务的固定资产，按照其在生产过程中的作用可划分为：（1）房屋：指生产车间和为生产服务的各行政治理部门所使用的房屋。（2）建筑物：指房屋以外的各种建筑物和设施，包括生产建筑物、油库、水塔、蓄水池、

10、烟囱、围墙等。（3）传导设备：指电力、热力、水力、风力管道及线路等。（4）生产设备：指电解槽、反应釜、解聚塔等设备。（5）动力设备：指用于生产的电力、热力、风力或其它动力的各种设备，如锅炉、电动机、发动机、变压器、水泵、压缩机等。（6）工具、仪器、仪表及生产用具：指具有独立用途的各种用具，如检测、计量器具等。（7）运输设备：指用于载人和运货的各种运输工具，如各种车辆。B非生产用固定资产。非生产用固定资产是指不直接进入生产过程，而用于满足职工物质文化和工作需要的各种设备和用具。C未使用固定资产。指尚未使用的新增固定资产，或尚待安装和停止使用的固定资产。D不需用固定资产。指不预备使用，经批准后待处

11、理的固定资产。E封存固定资产。指经批准封存不用的固定资产。F土地。指差不多估价并单独入帐的土地。G出租固定资产。指经批准租给外单位使用的固定资产。治理原则打算治理。固定资产购建、修理、更新及其资金来源必须按打算执行。分级治理。固定资产的治理按其类不归口于各治理部门及单位分管。各使用单位要在归口分管的基础上建立健全责任制，明确责任分工，专职专责，落实到人。按程序办事。固定资产的增减、厂内转移、拆除、报废等一切变动都必须按规定的程序办理，任何单位和个人不得在未办理手续的情况下擅自将固定资产作任何变动。各级固定资产治理部门和治理人员应深入到使用单位或现场调查研究，对各单位汇报的有关固定资产事宜及时办

12、理，不得拖延。固定资产的分工治理依照公司治理职责不同，将固定资产治理机构划分为：生产技术部：负责生产设备、动力设备、传导设备、生产工具、检验及计量器具、实验用仪器仪表等方面固定资产的治理工作。行政部：负责所有房屋、建筑物、运输设备等非生产用固定资产的治理工作。会计部：负责除上述部分以外的其它类固定资产的治理工作。具体职责是：（1）建立健全固定资产明细帐（卡）和各分公司财务核算帐，依照增减和转移凭证按日登记、核对审查、定期对帐，做到帐、卡、物三者一致。（2）参加工程竣工后的验收工作，审查竣工报告，审查和签署固定资产增减变动的财务手续。（3）监督检查各单位固定资产的使用、维护、保管、增减变化和财务

13、核算情况。（4）固定资产盈亏及报废的处理。（5）按直线法计提固定资产折旧。各固定资产使用单位是固定资产保管和维护、保养的要紧责任者，其职责是：分公司负责本单位固定资产的使用、停用、闲置、封存等保管工作以及维护、保养、检修工作；负责报废待处理固定资产保管。对固定资产的存放地点应做到心中有数，按照制度协助治理部门管好本单位固定资产。分公司和各部门要指定专人管好固定资产，做好固定资产核对工作。建立本单位固定资产治理卡片。按季度、月清查核对，年终盘点，定期对帐，保证帐、卡、物三者一致。依照需要制定固定资产的采购打算。负责验收竣工工程。分公司经理和各部门领导对职权范围内的固定资产的完整治理、正确使用和维

14、护负全面领导责任。固定资产归口治理部门的领导对固定资产的完整、正确使用及维护负业务领导责任。固定资产的购置、使用、保管、修理、更新随着业务进展和经营目标的需要，公司下属部门确需购置固定资产时，应事前提出购置申请，填报固定资产购置申请表（附后），报经总裁批准后，由采购部统一采购。一切入帐的固定资产都要按固定资产目录分类分项，依顺序统一编号下发；按物设卡，以便查对。固定资产在使用中必须妥善保管，按规定维护保养，不得随意拆散使用。对未完工已投产的设备应按工程编号开列清单，妥善使用、治理，不得与在帐固定资产混淆。使用单位对闲置的固定资产应做好清洁防腐工作。固定资产必须有打算的进行检修和更新，以不断发挥

15、和恢复，提高其效能。固定资产的增减和转移新增固定资产的验收。凡基建、扩建、改建的完工项目要转入固定资产，必须进行验收。会计部门必须有验收单位签证齐备的验收单才能正式入帐，假如验收单位签证不全，会计部有权拒绝办理。固定资产在公司内部转移，经调出和调入单位共同协商后，由归口治理部门审查、开具“固定资产内部转移单”一式四份，由双方部门领导批准，交会计部办理内部转移帐务手续，方可转移。有偿调出固定资产，经主管领导批准，由归口治理部门填写“固定资产有偿调拨单”（代发票），按统一规定的标准作价，任何人不得压低规定价外售外调。调拨单经归口治理部门领导、财务总监、公司总裁签字，会计部收款后作为调拨依据。固定资

16、产的清查、盘点每年对固定资产进行一次清查和盘点，届时由各归口治理部门负责组织，制作盘点表、审查和签署固定资产盈亏、报废报告。使用单位对固定资产的盈亏应查明缘故妥善处理。对需要报废的固定资产，由使用单位提出，治理部门组成技术鉴定小组，写出鉴定报告，讲明损坏程度、修复价值、损坏缘故及其报废缘故。会计部负责审查固定资产盈亏和报废报告，核对原值、已提折旧、净值、报废残值等，并签署意见。凡因基建占用需要拆除的固定资产，必须经总裁办公会议批准后正式下文通知，待办完报废手续后，基建方能施工。流淌资产治理流淌资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。货币资金的治理货币资金是指现金、银行存款、其他存款

17、等。货币资金必须由出纳专管，收付有据，序时计帐，定期核对，确保帐款、帐证、帐帐相符。公司出纳必须由具有本地户口的人员出任。出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、债权、债务帐目的登记工作，不得填制所有现金、银行存款收入、支出凭证。现金现金的使用范围要紧是支付日常零星费用开支及不能办理转帐结算方式的支出。会计部要严格操纵现金结算开支范围，不准巧立名目，假造用途套取现金。严格审查各种报销单据，对不符合政策和要求的坚决不予报销，不殉私情。发觉问题及时向领导汇报，关于虽经领导批准，但不符合规定的单据，出纳人员有权拒绝支付。办理现金收支业务时，应当面点清，如因点错造成多余现金应及时入帐归公，短少的现金，由

18、出纳人员赔偿。一切收付款都必须入帐，不准私人借支公款，不得用白条顶替库现。严格操纵备用金的使用范围和金额，对使用备用金的部门和个人，会计部要定期检查和不定期的抽查，对挪用公款和用途不当的部门和个人，要及时批判教育，情节严峻的报请领导严肃处理。银行存款对外支付超过1,000元的，除专门情况外，原则上以转帐方式支付。支付款项由使用部门申请，按照公司规定审批手续办理。开设的差不多结算帐户、专用帐户、临时帐户，必须经总裁批准。预留银行帐户印鉴必须双人分不保管，不得对外单位出租、出借银行帐户。支票（包括现金支票和转帐支票）治理各单位购买物品需借用转帐支票时，必须先取得支付金额数和收款单位的开户银行及帐号

19、后，再办理借转帐支票手续，原则上不签发空白支票。专职采购人员购料时，如因事先无法确定结算金额，需签发不填金额的转帐支票时，必须在支票上写明收款单位、款项用途、签发日期，规定支票的限额和报销日期。凡借用空白转帐支票，必须先填制支票借据，写清借款用途及申借金额，并经所在单位领导审批后，由会计部签发。对签发的空白转帐支票，出纳人员要认真登记，及时清理，并按时与银行对帐。按银行结算制度规定，支票从签发之日起有效期十天，会计部要督促经办人员及时办理报销，对当月不能报销清帐的，必须到会计部办理借款进帐手续，超过一个月既不报销，又不办理借款进帐的，除通报批判外，并不再批给借款。借用支票的单位应指定专人设本登

20、记，认真治理。主管领导要随时掌握借用和报销情况，每月末清理一次，督促本单位人员按章办事。支票使用单位和经办人员，对借用的空白转帐支票要慎重保管，严防丢失。逾期未用的，应及时交回会计部注销。支票遗失时，借支票人要立即向会计部开户银行和收款单位提出书面挂失止付，并同时向电视台申办作废声明，如挂失前差不多支付，经办人员要承担一定的经济损失。严禁将借出的空白转帐支票转借给任何单位或个人办理付款结算，违者按财经纪律的有关规定从严惩处，对造成严峻经济损失的，除追究经办人的经济责任、刑事责任外，还要追究支票借用单位领导的责任。应收款治理应收款包括应收票据、应收帐款、预付货款、其他应收款项等。应收款按业务发生

21、单位建立明细帐，定期清理核对，保证应收款的真实完整。建立应收款的催收制度，会计部门每旬末将应收款的明细清单（按客户分类，包括帐款和账龄）交相关业务部门催收。相关业务部门应及时催收应收款项，做到应收尽收，幸免形成坏帐。对确实无法收回的帐款，要查明缘故，分清责任，按程序报总裁审批后作为坏帐处理，计入当期费用；对收回已核销的坏帐，冲减当期费用。存货治理存货治理的范围 存货治理包括：各种原材料和辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、外购商 品、外购半成品、修理用备件、废料。在制品、自制半成品。产成品、可供直接出售的产品部件、零件。凡是在盘存期法定所有权属于企业的一切物品，不管其存放在什么地点，都应作为企

22、业的存货。 以下物资亦纳入企业存货治理方法进行治理。在盘存期已办理入库，对方尚未开来发票，未办理结算手续的物品。在盘存期未办理入库结算手续的待验物品。已办理有关手续，所有权已转移，但对方单位尚未提货的物品。存货的计价 增加存货按实际成本计价实际成本的确定，按照股份制企业财务制度和税收的有关规定执行。成本差异的确定，打算价格与实际成本的差额计入成本差异。 即：成本差异额=实际成本-打算成本B. 减少存货的计价根椐股份制试点企业会计制度和工业企业财务制度的规定和我公司的实际，材料减少、产品减少、其他存货均可采纳加权平均法；移动平均法两种。以上方法不得随意变动。材料收发的治理材料采购必须由供销部门依

23、据总公司年度生产经营打算，编制的材料消耗定额和会计部制定的采购价格及下达的库存资金限额，分不编制年、季、月采购打算，经生产作业中心、会计部平衡后，报总裁办公会通过，由生产作业中心下达打算执行，会计部门提供资金。 材料入库的治理. 材料采购必须按规定取得增值税专用发票，对确实不能取得增值税专用发票的，须事先征得会计部门的同意后方可采购。材料入库由经办人依照发票、采购打算、采购合同，核对所采购材料品种、价格、规格、数量等相符，质检员检验所购材料符合质量要求后，由库管员填写材料入库单（一式三联）由经办人和经办部门负责人签字，采购员据此到会计部报帐。否则会计部应拒绝付款或部分拒绝付款。对发票未到的物资

24、，应估价入库，按库存物资治理部分治理。车间退回的废料、边角料，由车间填写一式四联（车间、仓库、财务、供应）各执一份的废料交库单，经库管员验收签字交会计部进行帐务处理。因生产打算变更，车间已领未用的材料，由领用部门填写“材料退库单”退回库房，由库管员验收入库。在途存货由经办人依照外来凭据与采购打算，采购合同，核对无误后由采购部门负责人签字，并经部门登记后，送会计部建立在途存货备查簿，待物资到后，再办理验收入库手续。同意捐赠的存货由同意捐赠部门填写入库单，由库管员验收入库后，送会计部进行帐务处理。 材料发出的治理生产领用的各种材料，由车间依照生产打算和供应部门编制的当期材料消耗定额，填写“限额领料

25、单”由分公司主管领导审核签字后，仓库据此办理材料出库。需托付外部加工的材料，必需经生产作业中心批准后，方可签定协议、合同。需领用材料应经厂长签字后库管员方可办理发货手续。材料销售由供应部门依据公司制定的价格开具发票，会计部审核并办理结算签章后仓库办理出库手续。生产用废、边料，按材料领用方法执行。废、边料销售，按材料销售方法执行。在制品和产成品的治理 在制品是指处在生产过程中，尚未加工完成的各项产品和虽已完工，但尚未检验、包装、入库的成品，采纳材料成本法计算。月末，按厂规定时刻由车间组织盘点，核实实物数量，报会计部作为计算产品成本的依据。车间应做好实物治理，防止丢失、损坏。 产成品的治理产成品入

26、库，由生产车间填写“产成品入库单”，经质检员检验盖章，车间负责人签字后，库管员办理验收入库。销售产品，由仓库依照财务结算印章齐全的发票、提货单办理发货手续。发生销售退回时，应由销售部门按税务机关规定开具红字发票，库管员验收入库，分不签字后到会计部办理退货结算手续，原开发票抵扣联必须由销售部门在开具红票退库时退回会计部。仓库保管员必须依据会计部审核认可的票据办理发货，并定期与会计部对帐，做到帐帐、帐实相符，不得以“白条”抵库。来料加工产成品的出库按正常生产产成品出库方法执行，加工车间不能直接将产品发给托付方。低值易耗品和包装物的治理 低值易耗品按其用途由各归口治理部门治理。领用低值易耗品时，由使

27、用部门经办人填写“低值易耗品领料单”经部门负责人签章，实物归口治理部门负责人审核签字后，库管员方可发放。摊销方法：低值易耗品在领用时，一般采纳一次摊销法，但其价值在2000元以上时，采纳五五分期摊销法，即：依照其使用期限或服务工作量摊销。低值易耗品的使用部门，应按领用人建立台帐，对在用低值易耗品工量器具加强治理，防止丢失损坏。 包装物的治理包装物治理包括：包装本企业产品并随同产品出售、出租或出借的包装物。包装物的领用；由包装或装配车间填制“包装物领料单”经使用部门负责人签字，库管员办理出库手续。包装物出售单独计价时，由销售部门开具发票，财务部办理结算并按其销售进行帐务处理。包装物随同产品出售不

28、单独计价时，领用时列入生产成本或销售费用处理。存货清查的治理A. 存货的清查由财务总监负责组织，每半年进行一次全面盘点，按照资金归口治理的原则，存货清查分不由供销、生产等物资归口部门牵头，有关科室参加，对储备、生产、成品资产进行实地盘查，会计、审计、生产作业中心负责监督抽查，如有盘点不实，按差错率追究有关部门的责任。B. 在清查中，关于发觉盘盈、盘亏、霉烂、变质、毁损和超储积压的存货，各部门要写出书面清查报告，并查清缘故，提出处理和改正措施。并按财务治理制度进行帐务处理。成本和费用治理总则为了加强成本治理，搞好成本核算，降低成本，提高经济效益，依照中华人民共和国会计法和股份制企业成本治理条例等

29、有关规定，制定本制度。成本治理的差不多任务是：严格执行国家财经制度和法令、法规及有关方针政策，通过预测、打算、操纵、核算、分析和考核，反映企业生产经营成果，挖掘潜力，努力降低成本。搞好成本治理的内容包括加强定额治理和各项基础工作，建立健全原材料、在制品、产成品等各项财产物资的收发、领退、转移、报废、清查盘点制度，以及与成本核算有关的各项原始记录；制定或修订材料、燃料、工时费用的各项定额，完善各种计量检测手段和检验制度，使成本核算具有可靠的基础。企业实行成本治理责任制。各分公司经理对企业生产成本负完全责任。各归口治理部门对列入成本开支的项目及费用，负有合理使用，严格操纵和努力降低的责任。财务总监

30、协助总裁组织搞好成本治理，严格执行成本打算，准确核算成本。成本开支范围依照国务院公布的企业成本治理条例。下列费用开支列入成本：生产经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品的原价和运输、装卸、整理等费用。固定资产的折旧费，租赁费和修理费。进行科学研究、技术开发和新产品试制所发生的不构成固定资产的费用，购置一般测试仪器的费用。按规定列入成本的职工工资、福利费。按比例打算提取的工会经费和按规定列入成本的教育经费。废品的修复或报废损失，停工期间支付的工资，职工福利费，设备维护费和治理费，削价损失和计提的坏帐预备。财产运输保险费、合同公证费、咨询费、

31、专有技术使用费以及列入成本的排污费。流淌资金贷款利息。销售产品发生的运输费、包装费、广告费和销售机构的治理费。办公费、旅差费、劳动爱护用品费、取暖费、降温费、检验费、注册费、展览费等治理费用。经财政部审查批准列入成本的其他费用。下列各项费用开支，不得列入生产、销售成本：应在利润开支的投资分红。超出国家规定开支标准部分的各项费用支出。固定资产借款利息及流淌资金贷款的罚息。各项赔偿金、违约金、滞纳金和罚款。与企业生产经营活动无关的其他费用。成本打算成本打算是企业编制财务打算的重要依据之一。正确编制成本打算是加强成本治理的重要环节，编制时必须依照董事会决议和依据生产打算、产品质量打算、劳动工资打算，

32、物资供应打算各项消耗定额进行，使成本打算达到平衡，既可靠又留有余地。会计部负责编制下列打算：生产费用打算。全部商品产品成本打算。可比商品产品成本打算。要紧商品产品单位成本打算。治理费用打算。制造费用打算。成本打算编制程序编制成本打算必须广泛发动群众，分析前期成本完成情况，结合打算期具体实际，深入调查研究，充分挖掘潜力，提出有效措施，进行综合平衡。各部门和分公司参照公司下达的成本打算中操纵指标和费用标准，编制归口治理的成本试算打算并报会计部。会计部依照各分公司和部门试算打算，再次进行试算平衡，编制全公司成本打算草案，报财务总监审核后，下达各分公司和部门讨论。会计部在广泛征求各部门讨论意见的基础上

33、，正式制定公司成本打算，经总裁审批后下达执行。成本核算成本核算的差不多任务是：按照国家有关成本开支范围、费用开支标准和企业成本打算，核算生产经营过程中所发生的各项费用，计算产品的生产成本和销售成本，提供成本报告和有关资料，促进企业改善经营治理，降低成本、提高经济效益。商品产品成本核算必须依照计算期内完工产品的统计产量（或工作量），实际消耗和实际价格，按照权责发生制的原则进行核算，不得以打算成本、可能成本、定额成本代替实际成本。成本核算必须划清下列界限，不得相互混淆，阻碍成本的准确性：本期成本与下期成本的界限。在产品成本与产成品成本的界限。可比产品成本与不可比产品成本的界限。一次支付分期摊销的费

34、用，应按照费用项目的受益期限确定分摊数额。分摊期限一般不得超过五年。在费用尚未发生往常需要从成本中预提费用，其预提标准应当合理，预提期短的，年终结算时不留余额；预提期长的跨年度使用，需要保留余额的，应在年度会计决算中讲明。差不多生产成本的计算采纳逐步接转法；制造费用采纳分配法。差不多生产车间耗用原材料直接计入各自产成品成本，其余费用按车间汇合后依规定分配计入产品成本。车间半成品成本按加权平均法计算。辅助生产车间费用分配采纳直接分配法计算。成本分析成本分析的任务是通过分析、对比方法，对阻碍成本升降诸因素进行分析，查明各因素对成本变化的阻碍程度，揭露矛盾、挖掘潜力、采取措施，促进成本进一步降低，以

35、提高企业的经济效益。公司每季度进行一次成本分析会。各分公司应于每季度终了次月的八日内提出分公司成本分析报告，报公司财务部审核；公司财务部应于每季度终了次月的十五日内提出公司总成本分析报告。分公司核算组（核算员）要指导、协助班组开展成本分析工作。本制度未尽事宜按归口业务分不由会计部、技术开发部、行政部负责解释。治理费用是指企业行政治理部门为治理和组织商品经营活动而发生的各项费用，包括由企业统一负担的治理人职员资及职工福利费、职工保险费、业务招待费、办公费、差旅费、租赁费、咨询费、低值易耗品摊销、折旧费、无形资产摊销、开办费摊销、房产税、印花税、坏帐预备金等。财务费用是指为筹集资金而发生的各项费用

36、，包括经营期间发生的利息净支出、外汇调剂手续费、加息、支付金融机构手续费等。职工福利费按职职员资总额的14%提取。加祺公司按外商投资企业标准提取职工福利费。开办费摊销期限为5年。低值易耗品摊销，采纳一次性销处理，购入时即摊销。职工保险费是指各单位依照当地政府有关部门的要求为本单位职员上缴的养老保险、工伤医疗保险、失业保险等。公司要加强费用开支治理，严格执行公司的费用开支标准及有关规定。财务信息治理定义财务信息包括会计档案、其它财务治理档案及有关财务、会计工作的的决议、决定、报表、情况、讲明实况记载。会计档案是指会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计核算专业材料；其他财务治理档案包括公司资金打算（月

37、度、年度）、财务预算、财务分析报告、合同复印件、发票存根等；责任人公司财务总监是所有财务信息的治理责任人；会计档案及财务治理档案由财务总监统一保管；公司空白发票及发票存根联由出纳负责统一保管。财务信息的治理所有财务信息必须按规定的时刻、手续分类整理，装订成册并编号，交相关责任人治理。相关责任人应及时入库（柜）保管，做到存放有序，查找方便。所有经手人和保管责任人必须严格执行安全保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。会计信息的查阅本公司月份、季度和年度的各项会计报表讲明应备于公司办公室，供查阅。内部调阅：本公司人员调阅财务信息，要经总裁同意，并由财务总监登记会计档案调阅薄（附后），调阅人签

38、名备查。外部调阅。公司以外人员调阅财务信息，要有调阅单位的正式介绍信，并注明调阅内容，经公司总裁批准后，方可调阅。调阅的信息应由财务总监做好登记。财务信息的披露及借出本公司重大财务变动和和特不财务事项应及时向股东披露可彩内部信息公布、股东大会口头报告、报刊公告等形式。信息披露应经董事会批准。除第5.4.1、第5.5.1条规定之外的各项财务信息均保密，任何人不得随意向外披露、透露和传播。违犯该规定才，视具体情况经予批判、教育、行政处分及经济处罚，并做出方案记载。监事会召集人必须在记载上签字。财务信息原则上不得借出，专门情况需要借出的，须经公司总裁批准并留复印件，做好登记工作，限期归还。会计档案的

39、保管会计档案必须造册登记，由专人负责保管，凡归档材料应及时登记归档。严格档案借阅手续，未经批准，会计档案外人不能随便查阅，如有专门缘故需要借阅的，经领导批准，并打借据，方能借出。凡借出会计档案，要限期归还，立即归档。对所管的档案要定期检查核对，立卷归档，发觉丢失及时追查，外借档案及时追回。每年二月份将次年的文件整理，装定成卷，分为永久、长期、三十年、十五年，并进行造册登记，按规定统一编号，从左到右，自上而下，做到整齐美观。做好六防（防火、防盗、防晒、防虫、防尘、防潮），确保案卷的完整、安全。如发觉损失应及时修补，或者复制，尽量做到保持原来的真实面目。财务信息的销毁财务信息保管期满，需要销毁时，

40、应由财务部门提出销毁意见，编造财务信息销毁清册，经公司总裁审查批准后销毁，销毁时必须由财务部及行政部派员共同监销。财务报告与财务分析财务报告定义财务报告是指反映公司的财务状况和经营成果的总结性书面文件，要求数据准确、内容完整、报送及时。财务报告分为财务报表和财务情况讲明书。财务报表按时刻跨度分为月度和年度报表两类。公司月度报表包括资产负债表、损益表和费用明细表，于月后7天内报出；公司年度决算报表包括资产负债表、损益表、现金流量表、利润分配表及费用明细表，于年后15天内报出；合并财务报表（用于公司内部治理）于年后30天内报出。财务情况讲明书是对会计报表的补充讲明，包括对报表所反映数字的比较分析、

41、增减变化的缘故、经营过程及经营成果中的重要事项等进行详细讲明。责任人各公司财务报告有公司会计主管负责撰写；合并财务报表由会计部经理负责编制、财务总监督导；各分管业务的会计应及时向会计主管提交业务分类帐；公司所有财务报告需经财务总监审核。财务分析定义财务分析指通过对一系列经济指标的计算与分析，对公司财务状况和经营成果进行总结与评价。财务指标财务指标包括偿还能力指标、经营状况指标和盈利能力指标三类；偿还能力指标包括：流淌比率、速动比率、负债权益比、利息保障倍数等；经营状况指标包括：总资产周转率、应收帐款周转率、存货周转率等；盈利能力指标包括：资产收益率、经营利润率、资产收益增长率等。责任人公司会计

42、部经理依照财务报表每月及每年需提交财务分析报告。报告除了列清各财务指标外，还需对指标所反映的情况、缘故、解决意见等加以阐述。财务总监对各财务分析报告进行评审，并向总裁提出建议和意见。财务预算目的和意义为了配合公司战略打算的推进，明确各部门及治理人员的业绩指标，有效操纵公司的财务状况，提高财务部工作质量和效率，并配合更好地为业务部门运作提供支持，公司应制定年度财务预算。原则财务预算的制定应本着实事求是、合理科学和力求准确原则。财务预确实是公司经营打算的要紧部分，在总裁的领导下由财务部负责组织制订，在公司贯彻实施。每年最后两个月编制下一年度的财务预算。经董事会讨论批准后实施。财务预算要依照经营打算

43、大纲的精神和要求进行编制，编制时应以各项定额为基础，以收入打算为依据，并达到与供应、服务、劳资等各项打算的协调平衡。责任各部门都应配合财务部及时提交相关的预算报告；公司财务主管负责完成各公司财务预算报告；财务部经理负责审核公司财务预算，并制定模拟合并财务报表； 财务总监对各公司及合并财务报表进行审核，并向总裁汇报。内容财务预算包括功能性预算和部门预算两项。功能性预算包括资金筹措、财务收支、成本、利润及其分配预算、市场费用预算、行政开支预算、工资预算等；部门预算指各部门为了完成各项业务或工作而发生的费用支出预算。财务预算应按年度分季编制。制定年度预算的程序每年 月 日前，各部门在部门经理的领导下

44、完成相关功能性预算和部门预算，交财务部经理。财务审核后提出修改意见或建议。各部门经理修改打算后，提交财务部经理，财务部经理批阅后交财务总监。 月 日，召开由财务总监主持，财务部经理及财务主管参加的预算平衡会议，确定各部门的业务收支及相关费用如何分配到各公司。依照会议决定，各公司财务主管负责进行各公司财务预算，并编制模拟损益表、现金流量表和资产负债表。于 月 日前交财务部经理。 财务部经理审核各公司预算报表，并编写虚拟合并财务报表，于 月 日前交财务总监审批。财务总监对各公司财务预算及合并财务报表进行批阅，并向总裁汇报相关情况，总裁同意后签署审批意见。财务部经理依照财务总监批示，对预算进行调整，

45、并再次交财务总监审批。此项工作在 月 日前完成。财务总监将预算报告交总裁审批，获得批准后，财务总监通知并督导各部门执行，同时对年度预算报告进行备案存档。预算的调整目的为了提高预算的准确性及可执行性，配合业务部门实际工作的开展，依照公司运营情况，应对年度财务预算进行调整。时刻每年年中，依照实际运作情况进行预算调整。程序每年 月 日前，各部门提出调整预算申请（包括调整缘故、要紧调整内容等），交负责相关业务的财务人员审核。相关财务人员审核后，确定是否需要调整。如需要调整，于 月 日前交财务部经理。 日，召开由财务总监主持、财务部经理及各财务主管参加的预算调整会议，确定如何调整年度预算。 财务主管负责

46、完成相关公司的财务预算调整，并于 月 日前交财务部经理审核。财务部经理审核后，调整模拟合并报表，于 日前交财务总监审批。财务总监会同总裁对调整后预算进行批阅并批示。总裁批准后，由财务部经理负责督导执行并对调整预算报告进行备案存档。资金治理目的为了规范公司资金运作的程序，提高资金使用效率、有效操纵资金成本，并为各项业务进展提供有力的保障，公司需对资金进行严格治理。制定资金打算内容资金打算包括各公司资金流量情况、调拨及融资打算等。分为年度打算和月度打算两部分。责任人各部门经理负责制定业务资金打算和相关部门费用打算；会计人员负责对业务部门的资金打算进行审核；行政部经理负责制定行政开支打算；人力资源部

47、经理负责制定薪资支出打算；总裁负责制定公司重大投资等开支打算；并对公司整体资金打算进行审核；会计部副经理负责汇总、平衡公司整体资金需求，并制定内部调拨或对外融资打算；财务总监会同总裁对资金打算进行审核，在 元以内可直接审批。程序详见制定资金打算程序文件注：公司年度资金打算可在财务预算的基础上制定资金申请与审批资金的申请必须由申请人填写资金申请表，并报部门经理签字；关于打算内的资金需求，经会计部经理审核后，可直接报财务总监申请；打算外资金需求经会计部经理审核通过后，由会计部经理负责填写打算外资金需求申请，并报财务总监审核；财务总监在 额度内可对资金需求申请进行审核。，由会计部经理负责执行。大于

48、元的资金需求必须报总裁审批，经批准签字后，由会计部经理负责执行。资金调拨与对外融资责任会计部副经理依照资金申请、各公司资金状况及以后资金使用打算，确定采纳内部调拨或对外融资。并在申请表上注明相关信息，报财务总监。若采纳内部调拨方式，应及时通知相关公司的会计主管做好拨款、收款工作及相关帐务处理。完成后，各会计主管应向会计部经理反馈调拨执行情况，会计经理向财务总监汇报。若采纳对外融资方式，会计部经理应制定对外融资打算，并报财务总监及总裁审批。批准后，会计部经理负责执行，并做好相关帐务处理及情况汇报。程序详见资金调拨程序文件、对外融资程序文件价格治理制度目的和意义为了完善公司的治理体系，统一价格，规

49、范部门和职员的经营行为，确保公司各项经营方针、目标的如期实现。内容公司成立由总裁、副总和财务部、技开部、市场部、销售部、生产作业中心负责人及相关人员组成的价格治理委员会，负责制定公司原辅料打算价、产成品基础价、废旧残品处理的指导价。并依照实际情况对价格进行调整和修订。销售部门依照价格委员会制定的产成品基础价上下浮动，确定销售的合同价格。上浮部分由主管副总裁批准，下浮在5%内由主管副总裁审批，下浮超过5%，必须通过价格委员会批准。原辅料的采购价格高于打算价3%以内，由主管副总裁批准，超过3%必须通过价格委员会批准。废旧残品的处理事宜由公司采购部门负责，其处理价格依照指导价和市场价确定，报财务部门

50、批准后执行。财务部由专人统一负责价格治理工作。监督检查价格的执行情况，任何部门和个人无权超范围随意定价。公司的供销合同必须在财务部门备案，以便监督价格的执行。差旅费报销制度目的和意义为规范公司差旅费用的支出和报销程序，合理操纵差旅费用，特制定本制度。职员差旅费报销及补贴规定西安地区（包括渭南市）：交通费按实际发生额，实报实销，不得乘坐卧铺车。补贴标准见下表（西安市城三区、郊三区除外）。因工作需要，必须住宿的，报部门主管批准，在限额范围内，实报实销，超出部分自负。住宿限额与补贴标准见下表：分类标准人员类不当日往返，未发生住宿当日不往返，发生住宿未出现误餐出现误餐（天）住宿限额（天）误餐补贴（天）

51、一般职员5元30元10元中级治理人员5元40元15元高级治理人员5元50元20元其它地区（指本章规定的西安地区以外的地区）：乘车标准：连续乘车在途时刻满12小时以上或夜间（18：00以后）连续乘车满6小时以上，可享受乘坐卧铺火车或卧铺汽车待遇，并按交通补贴标准执行。其它情况原则上不得乘坐卧铺车，专门情况由总裁批准。市内交通乘车应以公交车为主，工作需要乘坐出租车者，须征得主管领导同意。交通补贴标准（可乘坐卧铺车而不乘坐卧铺车者可享受交通补贴）：慢车硬座、直快硬座，汽车（卧铺除外）按票价的60%补贴。特快硬座，按票价的50%补贴。空调普快，直快硬座，按票价的40%补贴。空调特快硬座按票价的30%补

52、贴。飞机、卧铺火车和卧铺汽车不享受交通补贴。乘坐公司专用车辆的，按空调直快硬座同等票价的40%补贴。在途误餐补贴标准：连续在途时刻满12小时的，且当日未发生住宿的，给予25元误餐补贴，以后按6小时累计，每满6小时的，给予补贴10元，不足6小时不予补贴，当日发生住宿的，按住勤补贴标准执行并发10元在途误餐补贴。住勤补贴标准（元/天）（住勤补贴=住宿补贴+伙食补贴+市内交通补贴）：地区补贴人员类不一般地区专门地区住宿补贴伙食补贴市内交通补贴住宿补贴伙食补贴市内交通补贴一般职员4020550255中级治理人员45255552510高级治理人员502510603010连续在途时刻不满12小时时：乘坐火

53、车、汽车，当日往返，交通费实报实销，误餐补贴：一般职员：10元，中级治理人员：15元，高级治理人员20元。当日到达，并发生住宿的，在途交通费实报实销，当日与其它时刻均按住勤补贴标准执行。乘坐火车、汽车，当日到达，未发生住宿的，交通费实报实销，当日给45元误餐补贴。其它时刻按住勤补贴标准执行。连续在途时刻满12小时以上时：可享受在途误餐补贴；到达当日，发生住宿的，按住勤补贴标准执行；到达当日未发生住宿的，按45元给予补贴本章内容不包括实行经济责任制费用包干的部门及公司公派外出参加会议和学习的人员。按经济责任制费用包干人员的报销规定按经济责任制实行费用包干的部门或职员，其差旅费报销按签定的经济责任

54、制治理方法执行。外出参加会议和学习的职员的差旅费报销规定食宿由会议或学习主办单位提供的，会务费或学杂费由公司报销的，不再享受住勤补贴。在途交通补贴和在途误餐补贴按第一章方法执行。主办单位不提供食宿的，按10.2方法执行。出差借款与报销规定凡出差借款人员应按业务需要，填写借款申请单，部门经理同意，总裁签字，方可借款。会计部必须依照出差人员天数，路线和目地，审查借款额，按规定批准借款（按部门经理签署意见审批）。出差人员如情况变动不再出差，立即如数交回借款，不得挪用或转借他人。出差人员返回后，省内出差人员三天内报销，外省出差人员五天内报销，其报销审批手续应经主管部门经理核对签字后，再报送财务部，会计部经理按有关出差规定审批后，经总裁签字，方可报销。超过规定时刻内不报销者，扣发工资，直到报销手续清完，再发工资。差旅费要专款专用，不得用于差旅费以外的开支，报销后余额随报时一次交清，确因专门缘故，余额不能偿还者，经领导批准从其工资中扣回，未经批准拖欠的差旅费，其本人不