开征社会保障税的相关问题研究

1、.PAGE ：.；PAGE 6开征社会保证税的相关问题研讨李海飞谢颖一、健全相关法制保证社会保证功能的实现我国社会保证法制建立先天缺乏除残疾人、妇女、老年人权益等方面公布了相应的法律以外社会保证的主要领域如社会保险、社会救助等至今没有法律因此社会保险立法势在必行完善的社会保证立法是制定社会保证政策法规的根底是社会保证管理机构、经办机构、监管机构的设置及其职责权限划分的根据也是对社会保证基金实行监管的前提条件社会保证税的实施必需以法律为根据应建立社会保证法与社会保证税法关于社会保证税的优惠政策问题如税收减免、税收抵扣等制度必需规范化做到全国根本一致以利于劳动力要素的流动对于少数民族遥远地域可以用

2、专门条例做出特别规定社会保证税的立法中还涉及中央和地方之间的税收管理体制问题我国地域辽阔各地域经济和社会开展程度差别较大短时间内社会保证不能到达全国统筹程度目前我国社会保证制度的改革目的是努力到达省级统筹的程度因此初期的社会保证税只能作为地方税种待时机成熟后由中央与地方共享根据地域间差别确定中央收入比例用于调理地域间的不平衡二、加强征收管理以满足社会保证财源需求可以预测社会保证税税基为所得额在征管中容易遇到收入不明的问题此外工资制度的不规范也加大了社会保证税征管的难度要处理以上问题首先必需深化工资制度的改革在开征社会保证税的同时对国家公务员、财政全额拨款的事业单位任务人员的工资作相应调整缘由是

3、这部分人员原工资没有包含保证支出；而对企业类工资不用调整由于世纪年代初期企业的保证已全部由职工本人负担；由于目前社会中的分配差别主要表达在发放给职工的各种补贴上宜将已固定化的补贴参与工资的基数作为征收的税基表达量能负担原那么其次应实现工资性收入的货币化建立实名制的个人工资性收入银行账户用人单位经过银行支付工资以利于税务部门的稽核三、完善预算制度优化支出管理社会保证税的开支该当与社会保证预算制度的完善结合起来社会保证税收入是一种基金性收入与普通预算收入相比具有完全不同的性质和专门的用途其收支应自成体系单独管理我国可以在目前由经常性预算和建立性预算组成的复式预算根底上添加一项社会保证预算将社会保证

4、的收支全部纳入社会保证预算一致核算一致管理这样有利于将社会保证基金的筹集和运用置于国家法律的制约和监视之下更好地保证社会保证基金的平安和有效运用即使在社会保证预算的内部不同税目的收入也必需专门用于相应的支付工程在我国目前情况下社会保证税的税率不能够很高这就限制了社会保证预算的资金来源数额而社会保证支出又有较强的刚性其中养老金支出规模和程度会随着生活程度的提高和人口老龄化的加速而不断增长；医疗保险支出会随着医疗效力和药品中高技术含量的增大而提高；失业保险支出那么会随着经济增长速度的周期变化而有起伏因此当社会保证税收不抵支时普通预算收入应给予必要的支持财政部门在编制预算时也应留有一定空间以发扬财政

5、对经济的“内在稳定器作用四、建立事权明晰、责任明确的社会保证管理体系加强监视力度第一各级政府内部建立协作分工的行政管理体系涉及社会保证管理的部门有社会保证主管部门、财税部门、金融部门社会保证主管部门制定政策税务机关征收财政监视银行发放第二合理划分中央和地方间的事权中央政府集中精神处理社会保证基金筹集渠道、基金管理原那么、提高社会保证待遇程度等艰苦问题对困难地域的社会保证基金收支缺口中央政府要根据地方政府财政经济情况经过专项转移支付给予协助 地方政府承当筹资征管、支付规范制定、社会化发放等社会保证事权立足于本身努力力求足额筹措资金第三建立法律监视、行政监视、社会监视相结合的机制法律监视是根据有关

6、法律法规对社会保证基金运转过程实施全面的监视依法查处各类违法、违规行为确保基金的平安有效运转行政监视包括财政监视、税务监视和审计监视财政监视即经过财务会计制度执行、投资管理、预算审核等手段对社会保证基金运转过程中的有关行为进展经常性审核和检查开征社会保证税后税务监视主要经过税法的执行和日常征收管理对纳税人的消费运营情况、收支情况及纳税情况实施监视审计监视是审计机关根据有关法律制度对社会保证基金运转过程及结果进展定期审核以上几个方面的监视应相互配合构成完好的行政监视体系社会监视是指由社会中介机构对社会保证经办机构的年度会计报告进展审计确保报告所提供的财务信息质量并向社会公布五、盘活社会保证基金实

7、现保值增值随着消费力的开展、物价的上涨和社会老龄化的到来社会保证的覆盖面将不断拓宽社会保证基金的规模也越来越大能否建立起一个适宜的社会保证基金投资运营机制确保社会保证基金在不断积累扩展的前提下保值与增值已成为社会保证制度改革胜利与否的关键之一由于社会保证基金是宽广劳动者在丧失劳动才干或失去任务之后的最后保证也是维护社会平安稳定的资金保证因此社会保证基金的保值一定要防止风险基金投资该当兼顾平安性、流动性和效益性的原那么当前我国社会保证基金已全面纳入财政专户实行收支两条线管理此举为防止保证基金被挤占挪用保证其平安起到了至关重要的作用当前的基金根本上都存放于银行由银行提供一定的优惠利率实现其保值增值但在银行利率较低的情况下容易遭到通货膨胀的影响无法满足人民群众的社会保证需求建议目前社会保证基金的一部分存入银行以保证其流动性、随时支付的需求；基金结余部分宜由中央政府掌握投向除按照规定投资于国家发