XX公司税务风险管理纲要(讨论稿)

1、.PAGE ：.；PAGE 39XX公司税务风险管理纲要目 录 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc256590478 一、税务风险管理目的 PAGEREF _Toc256590478 h 3 HYPERLINK l _Toc256590479 二、税务风险与财务风险 PAGEREF _Toc256590479 h 3 HYPERLINK l _Toc256590480 一公司税务风险管理与公司财务管理的关系 PAGEREF _Toc256590480 h 3 HYPERLINK l _Toc256590481 二服从性与合规性 PAGEREF _Toc256590

2、481 h 3 HYPERLINK l _Toc256590482 三本钱与效益原那么 PAGEREF _Toc256590482 h 3 HYPERLINK l _Toc256590483 三、税务风险管理战略 PAGEREF _Toc256590483 h 3 HYPERLINK l _Toc256590484 一建立税收风险防备系统： PAGEREF _Toc256590484 h 3 HYPERLINK l _Toc256590485 二公司层面的税务风险管理战略 PAGEREF _Toc256590485 h 3 HYPERLINK l _Toc256590486 三影响税务风险的环

3、境要素 PAGEREF _Toc256590486 h 3 HYPERLINK l _Toc256590487 四、税务风险管理机构与人员 PAGEREF _Toc256590487 h 3 HYPERLINK l _Toc256590488 五、税务风险的评价与测算 PAGEREF _Toc256590488 h 3 HYPERLINK l _Toc256590489 六、税务风险管理步骤 PAGEREF _Toc256590489 h 3 HYPERLINK l _Toc256590490 七、业务领域业务方式涉税风险诊断方法与程序 PAGEREF _Toc256590490 h 3 HY

4、PERLINK l _Toc256590491 一研发领域 PAGEREF _Toc256590491 h 3 HYPERLINK l _Toc256590492 二采购领域 PAGEREF _Toc256590492 h 3 HYPERLINK l _Toc256590493 三销售领域 PAGEREF _Toc256590493 h 3 HYPERLINK l _Toc256590494 四消费领域 PAGEREF _Toc256590494 h 3 HYPERLINK l _Toc256590495 五售后效力领域 PAGEREF _Toc256590495 h 3 HYPERLINK

5、l _Toc256590496 六其他领域 PAGEREF _Toc256590496 h 3 HYPERLINK l _Toc256590497 八、会计业务涉税风险诊断方法与程序 PAGEREF _Toc256590497 h 3 HYPERLINK l _Toc256590498 一收入的审查 PAGEREF _Toc256590498 h 3 HYPERLINK l _Toc256590499 1收入审查的根本原那么与方法 PAGEREF _Toc256590499 h 3 HYPERLINK l _Toc256590500 2主营业务收入的审查 PAGEREF _Toc2565905

6、00 h 3 HYPERLINK l _Toc256590501 3其他业务收入的审查 PAGEREF _Toc256590501 h 3 HYPERLINK l _Toc256590502 4补贴收入的审查 PAGEREF _Toc256590502 h 3 HYPERLINK l _Toc256590503 5视同销售收入的审查 PAGEREF _Toc256590503 h 3 HYPERLINK l _Toc256590504 6投资收益的审查 PAGEREF _Toc256590504 h 3 HYPERLINK l _Toc256590505 7营业外收入的审查 PAGEREF _

7、Toc256590505 h 3 HYPERLINK l _Toc256590506 8税收上应确认的其他收入的审查 PAGEREF _Toc256590506 h 3 HYPERLINK l _Toc256590507 三本钱费用的审查 PAGEREF _Toc256590507 h 3 HYPERLINK l _Toc256590508 1本钱费用审核的根本原那么与方法 PAGEREF _Toc256590508 h 3 HYPERLINK l _Toc256590509 2主营业务本钱的审查以工业企业消费本钱为例 PAGEREF _Toc256590509 h 3 HYPERLINK l

8、 _Toc256590510 3其他业务支出的审核 PAGEREF _Toc256590510 h 3 HYPERLINK l _Toc256590511 4视同销售本钱的审核 PAGEREF _Toc256590511 h 3 HYPERLINK l _Toc256590512 5营业外支出的审核 PAGEREF _Toc256590512 h 3 HYPERLINK l _Toc256590513 6税收上应确认的其他本钱费用的审核 PAGEREF _Toc256590513 h 3 HYPERLINK l _Toc256590514 7销售营业费用的审核 PAGEREF _Toc2565

9、90514 h 3 HYPERLINK l _Toc256590515 8管理费用的审核 PAGEREF _Toc256590515 h 3 HYPERLINK l _Toc256590516 9财务费用的审核 PAGEREF _Toc256590516 h 3 HYPERLINK l _Toc256590517 四资产及负债的审核 PAGEREF _Toc256590517 h 3 HYPERLINK l _Toc256590518 1货币资产的审核 PAGEREF _Toc256590518 h 3 HYPERLINK l _Toc256590519 2存货的审核 PAGEREF _Toc

10、256590519 h 3 HYPERLINK l _Toc256590520 3短期投资的审核 PAGEREF _Toc256590520 h 3 HYPERLINK l _Toc256590521 4长期投资的审核 PAGEREF _Toc256590521 h 3 HYPERLINK l _Toc256590522 5应收及预付账款的审核 PAGEREF _Toc256590522 h 3 HYPERLINK l _Toc256590523 6应收票据的审核 PAGEREF _Toc256590523 h 3 HYPERLINK l _Toc256590524 7其他应收款的审核 PAG

11、EREF _Toc256590524 h 3 HYPERLINK l _Toc256590525 8待摊费用的审核 PAGEREF _Toc256590525 h 3 HYPERLINK l _Toc256590526 9应付账款预收账款的审核 PAGEREF _Toc256590526 h 3 HYPERLINK l _Toc256590527 10应付票据的审核 PAGEREF _Toc256590527 h 3 HYPERLINK l _Toc256590528 11预提费用的审核 PAGEREF _Toc256590528 h 3 HYPERLINK l _Toc256590529 1

12、2短期借款长期借款长期应付款的审核 PAGEREF _Toc256590529 h 3 HYPERLINK l _Toc256590530 13其他流动负债的审核 PAGEREF _Toc256590530 h 3 HYPERLINK l _Toc256590531 14实收资本的审核 PAGEREF _Toc256590531 h 3 HYPERLINK l _Toc256590532 15资本公积金的审核 PAGEREF _Toc256590532 h 3 HYPERLINK l _Toc256590533 五纳税调整的审核 PAGEREF _Toc256590533 h 3 HYPERL

13、INK l _Toc256590534 1纳税调增工程的审核 PAGEREF _Toc256590534 h 3 HYPERLINK l _Toc256590535 2纳税调减工程的审核 PAGEREF _Toc256590535 h 3 HYPERLINK l _Toc256590536 3税前弥补亏损的审核 PAGEREF _Toc256590536 h 3 HYPERLINK l _Toc256590537 4免税所得及减免税的审核 PAGEREF _Toc256590537 h 3 HYPERLINK l _Toc256590538 5技术开发费和加计扣除的审核 PAGEREF _To

14、c256590538 h 3 HYPERLINK l _Toc256590539 6发票管理方面的风险 PAGEREF _Toc256590539 h 3 HYPERLINK l _Toc256590540 九、税务风险的应对及处置 PAGEREF _Toc256590540 h 3 HYPERLINK l _Toc256590541 一纳税人的权益 PAGEREF _Toc256590541 h 3 HYPERLINK l _Toc256590542 二沟通与协调 PAGEREF _Toc256590542 h 3 HYPERLINK l _Toc256590543 三应对税务稽查的处置战略

15、 PAGEREF _Toc256590543 h 3 HYPERLINK l _Toc256590544 1程序方面 PAGEREF _Toc256590544 h 3 HYPERLINK l _Toc256590545 2内容方面 PAGEREF _Toc256590545 h 3 HYPERLINK l _Toc256590546 3救援行为 PAGEREF _Toc256590546 h 3 HYPERLINK l _Toc256590547 4对税务内控体系的监视 PAGEREF _Toc256590547 h 3XX公司税务风险管理纲要为加强XX公司税务风险控制，有效降低税务风险，根

16、据国务院国有资产监视管理委员会国资发改革2006108号和国家税务总局国税发202190号以及国家有关财务税收法律、法规，制定本纲要。本纲要旨在指点XX公司及下辖企业含控股公司、参股公司合理控制税务风险，防备税务违法行为，依法履行纳税义务，防止因没有遵照税法能够蒙受的法律制裁、财务损失或声誉损害。XX公司全资子公司的董事会担任督导本纲要的实施；对控股公司、参股公司由XX公司提名的董事经过股东大会和董事会按照法定程序担任督导本纲要的实施。税务风险控制的重要性对于大企业和小企业均同等重要，但由于经济的要素、税收的要素、管理的要素、税务风险控制的技艺要素等，从不同方面制约不同纳税人开展税务风险控制任

17、务的深度、广度。作为税务风险控制的主体，同为纳税人的大企业和小企业均需掌握各种运营管理的必备知识外，必需充分了解税收制度和掌握科学有效的税务风险控制方法，或者聘用税务风险控制的有良好信誉的中介机构进展税务风险控制，以获得真实有效的税务风险控制翱成果。税务内控的要素控制环境风险评价控制活动信息与沟通监控与反响控制环境包括：企业体制和股东利益的导向、企业品德理念和运营风格、法规的制约和监控、市场及行业惯例的影响、人力资源和组织架构。管理层的理念和运营风格影响其管理企业税务的方式，保守还是激进？风险评价也即税务风险识别，确定税务风险点：运营决策过程中的风险、运营运作中的风险、影响会计/财务报告的真实

18、性和准确性的税务风险、税务申报中的失误和风险、税务争议处置过程中的风险。税务风险分析分析产生风险的方式和缘由：内部环境性的要素呵斥的风险：运营理念税务谋划合法性合理性的了解；法制风险观念税务风险态度：保守或激进；整体管控机制的权益和责任不当外部环境性要素呵斥的风险：上级/股东的越权；违规调配资源；税务征管实务和地方政府操作的不规范；行业和市场竞争中构成的不合法的潜规那么。程序性的风险：措施和制度的缺失或错位，例如：无内部买卖定价税务风险评价机制；无监视机制，例如：没有对有关税务人员任务的评价和内审措施；人为要素呵斥的风险人为过失和疏漏、责任心、知识技艺缺乏及人手缺乏。税务风险分析：评价风险的严

19、重性、影响面及发生的机率；税务风险控制点确实定平衡风险控制和控制本钱的关系。一、税务风险管理目的税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；运营决策和日常运营活动思索税收要素的影响，符合税法规定；对税务事项的会计处置符合相关会计制度或准那么以及相关法律法规；纳税申报和税款交纳符合税法规定；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的预备和报备等涉税事项符合税法规定。利用税务风险把握公司管理才干提高的时机，添加公司的整体价值。在确保不发生艰苦违规行为的前提下，尽能够的开展纳税规划与安排，获得合法的节税收益。由于小企业业务方式单一，运营收入不高，进展纳税规划的余地不大，且由于经济实力有限，无

20、法接受突发性的税务违规处分风险因此小企业税务风险控制的偏重点主要在于税务风险控制第一层次目的的实现，即重在确保企业业务处置与纳税申报满足税法与税务机关的根本要求，并在次根底上尽能够的不断改善，树立纳税信誉，降低税务处分的风险。此外，规范的税务管理与合理的税务谋划降低整体税负率，控制税务风险提高投资报答率，提升大型企业价值优化管理者绩效二、税务风险与财务风险本纲要所称税务风险，指未来的不确定性对企业实现其运营目的的影响。企业风险普通可分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等；也可以能否为企业带来盈利等时机为标志，将风险分为纯粹风险只需带来损失一种能够性和时机风险带来损失和盈利的能够

21、性并存。可以说，税务风险是财务风险的主要组成部分，属于纯粹风险的范畴。一税务风险的特性税务风险具有客观性、普遍性、损失性和可变性四种特性。1风险具有客观性风险是不以企业意志为转移，独立于企业意志之外的客观存在。企业只能采取风险管理方法降低风险发生的频率和损失幅度，而不能彻底消除风险。2风险具有普遍性在现代社会，个体或企业面临着各式各样的风险。随着科学技术的开展和消费力的提高，还会不断产生新的风险，且风险事故呵斥的损失也越来越大。例如，核能技术的运用产生了核子辐射、核子污染的风险;航空技术的运用产生了不测发生时的宏大损失的风险。3风险具有损失性只需风险存在，就一定有发生损失的能够。假设风险发生之

22、后不会有损失，那么就没必要研讨风险了。风险的存在，不仅会呵斥人员伤亡，而且会呵斥消费力的破坏、社会财富的损失和经济价值的减少，因此才使得个体或企业寻求应对风险的方法。4风险具有可变性风险的可变性是指在一定条件下风险具有可转化的特性。世界上任何事物都是相互联络、相互依存、相互制约的。而任何事物都处于变动与变化之中，这些变化必然会引起风险的变化。例如科学发明和文明提高，都能够使风险要素发生变动。二公司税务风险管理与公司财务管理的关系公司税务风险管理与公司财务管理是相互联络、相互影响的关系。首先，科学合理的税务风险管理能降低或免除公司被执法机关处分的风险，在能够的情况下经过纳税规划也添加公司的资金流

23、入、因此它是实现公司财务管理根本目的的重要、途径之一。其次，在税务风险管理下的公司有效构造重组，能促进公司迅速走上规模运营之路，规模运营往往是实现利润最大化，也就是公司财务管理最终目的的有效途径。最后，公司的财务谋划是使税务风险管理得以实现的保证。任何一项税务风险管理的实际，都离不开财务谋划手段的运用。经过财务谋划，可以保证税务风险管理方案的落实，可以进展税务收益预测和风险本钱的认定。1服从性与合规性税务风险管理在公司财务管理中的运用方案设计的前提是税法与财务法规的双重合法性。税务风险管理是利用税收政策的规定，熟练掌握纳税方法，适当控制收支等途径获得节税利益，它是一种合法行为，与偷税、逃税有本

24、质区别。因此，公司在进展税务风险管理与规划时，必需以税法条款为根据，遵照税法精神。税务风险管理与规划方案能否合法，首先必需经过纳税审阅，不论采用哪种财务决策和会计方法都应该依法获得并仔细保管会计记录或见证，否那么，税务风险管理的结果就能够大打折扣或无效。2本钱与效益原那么税务风险管理在公司财务管理中的运用方案设计的根底是节税收益必需大于纳税安排本钱。公司进展税务风险管理，最终目的是为了实现合法节税增收提高经济效益的目的。但公司在进展税务风险管理及谋划付诸实施的过程中，又会发生种种本钱，因此公司在进展税务风险管理时，必需先对预期收入与本钱进展对比，只需在预期收益大于其本钱时，谋划方案才可付诸实施

25、，否那么会得不偿失。此外，公司在进展税务风险管理时，不能只注重某一纳税环节中个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重，同时还应运用各种财务模型对不同税务风险管理方法进展选择和组合，以实现节税与增收的综合效果。三、税务风险管理战略一建立税收风险防备系统：1信息系统集团财务中心将定期跟踪财政税收政策的最新变化，有效搜集涉税业务信息，定期将有关法规及其对集团财务、业务的影响以及应对措施下发各公司。各公司财务人员也必需跟踪财政税收政策的最新变化，特别是本地域税收管理的地方性规定，以及本地域并提交有关建议。2有效实现涉税信息共享涉税信息必需在财务人员中共享，也必需与公司管理层和相关业务层面共享，将税

26、收谋划提早和贯穿到业务流程中，并使公司在市场、销售、物流等涉税业务环节发生严密的互动关系，有效识别、评价买卖环节的税收影响。 3有效进展税负控制各公司要根据本公司销售情况结合当地同行业平均税负情况和税务机关征管环境，拟定年度纳税方案。主要表达在各个业务环节的税负控制。二公司层面的税务风险管理战略将税务风险管理与公司业务方案结合起来；将税务风险管理战略与公司运营战略结合起来实现税务风险分散；从抓住机遇的角度调查税务风险；接受并利用税务风险。高级管理部门决议企业的目的，部门经理将这些目的转变成为部门战略，过程责任人设计和实施这些战略。税务风险的评价过程，是一个准确分析风险来源和运用度量方法的过程，

27、指明了公司战略和实施过程中固有的税务风险。税务风险管理战略是经过特定的政策来限定解释这些详细战略，修订和更新一切的开展政策，紧跟时代的开展。公司的税务风险管理战略包括：防止、保管、减少、转移和利用税务风险。在评价能否符合需求或不符合需求的根底上，公司首先决议是接受还是排除某种税务风险。符合需求的税务风险是那种在今后公司运营方式正常运做中所固有的那种税务风险。假设某种税务风险是不符合需求的，如无法对承当的相关风险提供有吸引力的报答或公司没有才干控制类似风险，那么就应排除和逃避此类税务风险。假设公司接受了某种税务风险，那么会有几种可行的选择。首先，就其现有的水准，可以保管某些税务风险。类似的情况就

28、产生了这样的问题：假设出现任何损失的话，怎样为损失提供资金？其次，公司可以减少税务风险的严重性或减少其发生的能够性。可以经过税务风险控制过程减小其发生的能够性，经过合理的纳税规划可以降低税务风险事件出现对公司所呵斥的影响。最后，公司可以添加公司的税务风险暴露来利用类似的风险。防止税务风险经过推出一个市场或地域，或者抛售、放弃一个产品类别或业务来防止税务风险。制止不可接受的高税务风险活动、买卖、财务损失及资产损失，如经过适当控制的方式或按公司规范来执行。经过重新定义目的、重新设置战略并配置资源，以停顿特定的活动。挑选资本工程，以防止低报答、脱离战略及不可接受的高税务风险活动。经过设计及实施内部防

29、护措施来消除税务风险。保管税务风险接受目前的税务风险程度税务风险程度不能再加大。经过添加额外费用，在市场与法制环境允许的情况下，弥补税务风险承当者的损失，并经过这种方式重新定价产品或效力。经过以下手段实现税务风险自保：及时进展税务风险评价；对先行税务风险的关键控制点进展分析；合理纳税规划，在可接受的税务风险程度下维持原有的业务操作方式。设置专职人员作出决策并定期进展税务风险测评与监控，据此作出不测事件的反映方案。减少税务风险降低风险：合理调整业务操作方式，减少税务风险触发时机。控制风险：经过内部税务操作规程控制，将不可预见的不测税务风险事件降低到可接受的程度。利用税务风险经过有效的方法在公司内

30、部化解税务风险，并产生预期收益。经过公司的运营方式将财务、消费、销售及公司组织进展多样化改造。经过重组、合并等手段充分利用税务政策，享用税务规划收益。经过游说与公共关系活动影响税务监管部门的决策。税务风险管理战略的选择，如：防止税务风险、保管税务风险、减少税务风险、利用税务风险等活动指出了经常运用于单独风险管理的手段。税务风险管理战略的选择就是上述各种风险控制政策的单独运用、组合分析与多种战略的结合。税务风险管理战略表达在公司详细的税务风险控制政策与过程中。税务风险控制过程包括全面税务风险控制与特殊税务风险控制。如：制定税务风险控制方向、设置税务风险管理边境、组织税务风险控制活动、选择及开展高

31、素质员工、分配税务风险控制职责并计量业绩。特殊税务风险控制表达在某些特殊商业方式下的特定税务风险。税务风险管理各要素之间的关系如下表所示：风险工程风险管理工具涉及部门在组织构造和业务流程设计上所导致的税务风险1、管理层注重税务风险管理2、分析公司的业务流程高阶主管财务部门未善用税收优惠所导致的税务风险1、分析公司的业务流程财务、销售、采购部门收入、本钱、费用的处置方式上所导致的税务风险1、定期稽核公司税务和财务2、分析公司的业务流程3、在年度结账前稽核公司税务财务部门关联买卖的转让定价风险1、管理层注重税务风险管理2、分析公司的业务流程高阶主管财务部门发票管理方面的风险1、定期稽核公司税务和财

32、务财务部门在增值税、营业税及其他税务处置上的税务风险1、定期稽核公司税务和财务财务部门公司所处税务环境导致的税务风险1、强化公司在税务方面的沟通才干高阶主管财务部门三影响税务风险的环境要素1运营理念管理者的运营认识、管理风险、风险观念等方面都会对税务风险产生一定的影响。普通粗放型的运营理念、个性张扬的指点风格、淡泊的风险观念都易引发纳税风险。2人员素质雇员的教育背景、任务阅历、任务态度、专业才干等，对于税务风险的影响至关重要。不论业务人员还是财务人员，都能够导致税务风险，由于税务风险能够来源于运营业务，也能够来源于财税管理。对于企业财务人员的要求更为重要，必需雇器具有专业技艺和专业资历的人士从

33、事财务管理和税务活动。3法律认识注重法律规定，在合同签署、业务流程、税务处置等方面必需强调法律认识，一切买卖活动按照法律要求履行。即使企业在税务上存在问题，也可以经过涉税自查、管理沟通、税企沟通、行政复议、法律诉讼等方式进展防备、化解和控制。当然，行政复议和法律诉讼应尽量防止，由于其本钱过大，也会对企业笼统呵斥影响。4税务文书包括经济合同、商业票据、会计资料、税务恳求、税务批复、纳税资料等方面的文书资料。它们是纳税的根据、完成纳税义务的凭证、税务检查的对象、税务案件的证据等。因此，涉税方面的税务文件、合同、档案、税务资料、纳税证明等必需妥善保管。5税务稽查税务稽查是税务执法的重要环节，使税务机

34、关履行其职能的表现。企业应该正视税务稽查，给予协助配合，并与税务稽查人员充分沟通，寻求税务的支持与了解，这对于防备纳税风险非常关键。假设不可以正确应对，那么那么会妨碍企业正常运营、引发连锁税务检查、添加额外税务负担。6管理流程企业管理程序、业务控制方式、财务控制手段等构成了管理流程，不同的管理流程会带来不同的结果，其蕴含的税务风险也不同。越是缜密的管理流程越可以合理躲避税务风险。其中税务管理流程更为关键，经过良好的税务管理流程运作，可以合理降低税务风险。税务管理流程是实现依法纳税、科学纳税，降低税务风险的重要步骤，其中包含了内部控制的思想。因此，要做到以下风险控制要求：第一，流程中的各个环节不

35、能由一人一个部门全部包揽，必需贯彻合理分工和内部牵制制度，在会计处置与税务处置后，必需有专业审核或内部审计把关。第二，流程中遇到的棘手涉税问题及其处置结果应及时反响到企业高层。第三，流程中的责任要划分，明确权益责任，建立部门主管担任制。7社会关系良好的社会关系，畅通而快捷的沟通渠道，是防备纳税风险的根本保证。企业面对社会各界，必需妥善处置好各方面的关系。8税务环境良好的税务环境有利于企业的消费运营，因此企业应充分思索当地的税务环境，包括当地政府的观念、公务员的素质、经济开展程度、市场开放程度等方面。综上所述，控制纳税风险的措施是：注重风险、加强涉税管理、提高专业才干、提高应对技巧、处置好社会关

36、系。只需在这些方面做好任务，才干真正有效化解和控制企业的纳税风险。四、税务风险管理机构与人员进展税务风险控制，必需从人员、机构、规章制度、操作流程等方面进展全面配置、合理安排才干起到应有的作用。从人员方面，必需配备阅历丰富的专业人员并组成团队。从机构方面，必需成立专门的税务部门或在财务部门内设置专门的税务任务组或指定专人担任。从规章制度方面，必需建立健全纳税业务规范与责任考核制度，从操作流程方面必需建立系统完善的税务风险控制流程。大企业进展税务风险控制，必需从人员、机构、规章制度、操作流程等方面进展全面配置、合理安排才干起到应有的作用。从人员方面，必需配备阅历丰富的税务专家并组成团队。从机构方

37、面，必需成立专门的税务部门或在财务部门内设置专门的税务任务组。从规章制度方面，必需建立健全纳税业务规范与责任考核制度，从操作流程方面必需建立系统完善的税务风险控制流程；小企业重在根本规范与业务操作方式的建立，不需求配备专业人员、成立专门机构。有效确定公司进展税务风险管理的关键点、关键部门和关键人员关键部门关键人员关键点高阶主管董事长、总经理1、确定公司的运营理念； 2、组织构造和业务流程及两者和税务的相关性；3、对税务风险的注重程度。财务部门财务经理、税务、会计人员1、分析公司现有的业务流程，确定税务和运营方面的匹配程度； 2、确定公司的税务优惠利用程度；3、确定公司的发票管理条件和流程；4、

38、确定公司财务会计处置的规范程度；5、改善和当地税务部门关系；6、建立公司的税务风险管理流程，并在其中扮演关键角色。采购部门/销售部门采购经理、采购人员/销售经理、销售人员1、和供应商或客户确定买卖的方式，诸如：保税买卖或非保税买卖。 2、和供应商或客户确定物流和金流的方式，诸如：发票开具的方式、时间、发票的种类，款项支付的方式。3、坚持和财务部门的互动，在发生新买卖方式后，需征求其意见，以确定对公司最有利的买卖方式。税务人员参与艰苦决策的详细方案制定；艰苦决策制定前进展税务影响分析和规划、税务尽职调查相关税务合规性复核；税务人员和艰苦决策实施部坚持沟通，以完成实施过程的相关税务合规任务。对预期

39、的风险事项与相关运营链和要素管理部门，确定相关税务事项的风险常规管理责任和权益；对非常规性税务事项确定；事发沟通机制和第一责任方问责方。重要风险控制关注点常用控制方式合并重组艰苦投资工程运营方式改动内部买卖定价政策税务部人员参与艰苦决策的详细方案制定；艰苦决策制定前进展税务影响分析和规划、税务尽职调查和相关税务合规性复核；税务人员和艰苦决策实施部门坚持沟通，以完成实施过程中的相关税务合规任务。运营链研发研发方式、费用的归集采购存货及进项税发票的管理制造本钱涉税事项，如折旧销售销售方式对销售收入确认时间和数额的影响运营要素 人、财、物、智对预期的风险事项与相关运营链和要素管理部门确定相关税务事项

40、的风险常规管理责任和权益对非常规性税务事项确定事发沟通机制和第一责任方问责方税负的核算和计提递延税款税务扣除限额费用工程的合理分类纳税调整将纳税事项在财务报告中进展合理披露如税务优惠待遇及不确定税务事项的披露等对预期的风险事项与相关运营链和要素管理部门确定相关税务事项的风险常规管理责任和权益；对非常规性税务事项确定，事发沟通机制和第一责任方问责方。防止错报、漏报、少报、迟报信息、台帐管理税务凭证的恳求和保管税务文件的制备和保管发票管理各地、各国申报计算规范制定与更新的程序和责任分工申报仇核与签署规范的制定分层管理制度税务申报自动提示和报告系统财务信息与税务申报自动衔接转换和核对系统税务申报编制

41、/复核/同意程序非常规性申报的第一问责制和沟通、支持制度文档管理制度税务管理部门及时应对税务局的信息需求保管税务数据的纸质文档和电子文档确保税务争议处置结果是真实、完好和正确的税务管理部门充分监控和处理税务检查环境变化带来的影响。税务争议事项的及时汇报税务争议的技术支持责任人制度确定管理税务风险点的制度：把税务风险纳入公司整体管控机制的体系内；确保税务管理的不相容岗位相互分别、制约和监视；确定税务部门与其他业务部门的职责和权益划分；确定管理风险点的制度；管理税务风险点的详细措施职权分配、业务流程、文档凭证、检查监视、绩效考评。税务风险控制方式：根据风险的不同特征采取相应的人工控制机制或自动化控

42、制机制：自动机制针对反复性、有规律性的税务活动，如纳税申报、税务会计常规处置等；人工机制针对突发性、非常规性的，如特殊买卖、税务争议处置等；根据风险发生的规律性和艰苦性建立预防性控制机制；或偶发事件的应对预案；内部税务工程评审机制外部税务专家意见机制集团层面组织功能定位：税务管理架构的建立；税务风险控制政策制度的建立；艰苦集团内跨企业事项的税务规划和管控责任；内部买卖的税务政策；企业税务争议的技术支持和应对风险控制实施的监控和评价；培训和指点等。企业层面组织功能定位：企业内部运营链和要素的税务风险控制；企业税务信息和会计处置的常规管控；税务申报；税务争议的应对等。业务层面组织功能定位：详细风险

43、管控点的职责执行；非常规性和新事项的报告和建议等。税务风险管理的责任分布在财务和业务部门之间，业务部门与税务部门的配合是税务风险制度得以有效实施的关键。因此，企业的业务部门在税务风险方面的责任落实情况也应该纳入考核，并且要采取相应的奖罚措施。将税务风险管理任务效果与相关人员的任务目的、任务职责及任务业绩相联络，在业绩考核时实行税务过失一票否决制。在岗位职责上，要求进展职责分别管理。纳税申报表的填报与审批岗位、税款交纳划拨凭证的填报与审批岗位、发票购买保管与财务印章保管岗位、税务风险事项的处置与事后检查岗位、税务政策的研讨和复核、税务发文的起草和审核、税务制度的拟定和发布等环节都要求进展职责分别

44、管理。五、税务风险的评价与测算税务风险管理贯穿于公司运营活动的各个部门，因此税务风险控制的关键在于协助过程责任人来识别、量化并管理风险。过程责任人需求一个风险管理框架，以便了解这种以过程为导向的方式方法。制定税务风险管理过程的框架是公司税务风险管理的根底与前提。图1列明了一个有效税务风险管理过程的根本构成要素。经过真实有效的措施，下述税务风险管理过程图可以实现两个目的：第一，为指定过程和风险责任人、确定税务风险管理的本质根本内容提供了一个有用的框架；第二，为构成和提升综合风险管理才干提供系统化的管理过程。识别必需管理的税务风险以确保公司商务方式的胜利。例如，存在于公司正常运作内的风险和在追求新

45、生长与利润机遇过程中的税务风险是什么？哪些税务风险可以改动公司商务方式的根本驱动要素？哪些税务风险可以改动公司高级管理人员的日程，迫使其关注这些风险所带来的损害？分析税务风险为什么会出现？如何出现？于何处？无论税务风险存在于一个企业之外或存在于其过程或活动之中，税务风险评价做的越严厉，那么公司就越可以处于一个更好的位置去管理这些税务风险。评价纳税风险就是公司详细运营行为涉及纳税风险进展识别和明确责任人，是公司纳税风险管理的中心内容。要思索以下几个问题：理清企业有哪些详细运营行为；分析哪些运营行为涉及到纳税问题；这些运营行为分别涉及哪些纳税风险？一切纳税风险中，哪些是主要风险？和这些纳税风险相关

46、有哪些任务岗位？这些岗位的相关责任人是谁？要结合自查作一下对比分析和思索：哪些风险是由于财务或税务部门与公司管理层及其他部门特别是消费和销售部门沟通不畅呵斥的？如何搜集有关信息？如何进展信息的有效沟通？怎样的信息管理系统能最有效地效力于企业的税务风险管理？评价税务风险的根本过程：建立税务风险管理过程(目的、风险监控体系)评价税务风险识别目的、分析、测算风险决策需求的信息不断改良风险管理才干监控风险管理业绩设计/实施风险管理才干建立税务风险管理战略税务风险评价的步骤识别周边环境发生了什么变化？为发明价值，我们的业务方式任务很有效吗？我们正努力于实现什么目的？我们能做的更好、更快更节省本钱吗？假设

47、不是，那么会发生什么情况？有错误发生吗？假设有，我们怎样知晓？我们所面临的税务风险之中，哪些是我们希望改动的？能否存在我们不能接受而不希望出现的税务风险？分析能否存在受外因驱动的税务风险？假设有，是那些？能否存在受内因驱动的税务风险？假设有，是那些？测定我们的税务风险已存在多久了？其对于资本、收入、现金流、信誉，及其他关键业务目的的影响是什么？导致税务风险发生的能够性有多大？税务风险评价关键点风险识别运用预先确定的规范来评价税务风险，并根据公司高层业已认定的关键性风险框架来进展税务风险识别和税务风险排序是非常有效的工具。一旦风险被识别后，就可以根据其严重性和发生的能够性来绘制出风险控制图。严重

48、性公司管理者将根据其能了解和接受的规范来确定税务风险对于其业务的重要性。例如，每一个已明确的税务风险的潜在财务影响是什么？对实现业务目的和胜利实施关键战略的影响是什么？在资本、收入和资金流方面的潜在本钱是什么？未来能够发生的事件能否有损于公司信誉或品牌？能否会减少用于研讨开发方面的投资？能否会减少方案中应获得的经济收益或经过过程的改良而获得的经济收益？时间无论评定严重性的规范是什么，时间要素是必需明确的另一个重要要素。例如对于任何税务风险，按日加征的滞纳金都是非常可观而不容忽视。能够性评价能够性时，要思索评价本身的质量。税务风险事件发生的能够性有多大？假设不采用统计手段分析，那么他必需知道所选

49、定的能够性能否合理？在能够的情况下应进展重要性排序。经过对部门、过程、关键性业绩目的或主要风险类别来制定风险控制图。制造税务风险图，特别是运用共同税务风险言语来进展制造，将可以给过程责任人、经理及整个公司带来益处。采用更严厉的技术手段，集中分析测定最为重要的税务风险；为制定税务风险战略提供着眼点；经过税务风险管理来调整业务目的的实现过程；提供更多的时机，以便分享税务风险管理的胜利阅历；提供一个包括整个企业的各类税务风险的综合模型。税务风险管理贯穿于公司运营活动的各个部门，因此税务风险控制的关键在于协助过程责任人来识别、量化并管理风险。过程责任人需求一个风险管理框架，以便了解这种以过程为导向的方

50、式方法。制定税务风险管理过程的框架是公司税务风险管理的根底与前提。图1列明了一个有效税务风险管理过程的根本构成要素。经过真实有效的措施，下述税务风险管理过程图可以实现两个目的：第一，为指定过程和风险责任人、确定税务风险管理的本质根本内容提供了一个有用的框架；第二，为构成和提升综合风险管理才干提供系统化的管理过程。评价税务风险的根本过程识别必需管理的税务风险以确保公司商务方式的胜利。例如，存在于公司正常运作内的风险和在追求新生长与利润机遇过程中的税务风险是什么？哪些税务风险可以改动公司商务方式的根本驱动要素？哪些税务风险可以改动公司高级管理人员的日程，迫使其关注这些风险所带来的损害？分析税务风险

51、为什么会出现？如何出现？于何处？无论税务风险存在于一个企业之外或存在于其过程或活动之中，税务风险评价做的越严厉，那么公司就越可以处于一个更好的位置去管理这些税务风险。税务风险评价的步骤识别周边环境发生了什么变化？为发明价值，我们的业务方式任务很有效吗？我们正努力于实现什么目的？我们能做的更好、更快更节省本钱吗？假设不是，那么会发生什么情况？有错误发生吗？假设有，我们怎样知晓？我们所面临的税务风险之中，哪些是我们希望改动的？能否存在我们不能接受而不希望出现的税务风险？分析能否存在受外因驱动的税务风险？假设有，是那些？能否存在受内因驱动的税务风险？假设有，是那些？测定我们的税务风险已存在多久了？其

52、对于资本、收入、现金流、信誉，及其他关键业务目的的影响是什么？导致税务风险发生的能够性有多大？税务风险评价关键点风险识别运用预先确定的规范来评价税务风险，并根据公司高层业已认定的关键性风险框架来进展税务风险识别和税务风险排序是非常有效的工具。一旦风险被识别后，就可以根据其严重性和发生的能够性来绘制出风险控制图。严重性公司管理者将根据其能了解和接受的规范来确定税务风险对于其业务的重要性。例如，每一个已明确的税务风险的潜在财务影响是什么？对实现业务目的和胜利实施关键战略的影响是什么？在资本、收入和资金流方面的潜在本钱是什么？未来能够发生的事件能否有损于公司信誉或品牌？能否会减少用于研讨开发方面的投

53、资？能否会减少方案中应获得的经济收益或经过过程的改良而获得的经济收益？时间无论评定严重性的规范是什么，时间要素是必需明确的另一个重要要素。例如对于任何税务风险，按日加征的滞纳金都是非常可观而不容忽视。能够性评价能够性时，要思索评价本身的质量。税务风险事件发生的能够性有多大？假设不采用统计手段分析，那么他必需知道所选定的能够性能否合理？在能够的情况下应进展重要性排序。经过对部门、过程、关键性业绩目的或主要风险类别来制定风险控制图。制造税务风险图，特别是运用共同税务风险言语来进展制造，将可以给过程责任人、经理及整个公司带来益处。采用更严厉的技术手段，集中分析测定最为重要的税务风险；为制定税务风险战

54、略提供着眼点；经过税务风险管理来调整业务目的的实现过程；提供更多的时机，以便分享税务风险管理的胜利阅历；提供一个包括整个企业的各类税务风险的综合模型。全面评价公司面临的税务风险种类、程度与范围，并在风险评价的根底上得出处理、降低或改善税务风险的根本方案。税务审阅的任务步骤1进展初步沟通，确定税务审阅重点并达成初步协作意向；2协作双方签署税务审阅业务商定书；3专业顾问公司组建税务审阅专业效力小组；4对开展税务审阅的单位进展实地调研；5与开展税务审阅的单位主管指点及相关部门就特定问题进展沟通6进展案头分析与文案整理任务；7提交税务审阅报告。税务审阅实施流程为保证顺利实施专业效力与提交效力成果，税务

55、审阅任务的实施将分别按照以下程序进展下述任务时间将根据业务复杂程度和客户要求在实践操作时进展适当调整：利用资料审阅初步伐研阶段及其任务内容：了解公司税务管理思绪，以确定税务审阅改善的方向；经过访谈、调查询卷等方式同公司管理层沟通，以了解公司的税务作方式与政策：与公司管理层和税务操作部门的主要指点及详细担任人员面谈，了解目前公司税务管理架构、职责分工与各税务申报与管理操作模块的特点与潜在问题。案头分析任务及其任务内容：评价当前公司税务管理体制与政策同公司长期开展目的的一致性分析、定义各税务申报与管理操作模块的优缺陷与潜在风险；评价公司目前税务管理的有效性，确认税务管理的改良时机。实地调研阶段及其

56、任务内容：搜集整理公司税务文件、单据、详细制度与管理政策；审阅公司税务管理流程、会计政策与税务申报报表；与公司管理层和税务操作部门的担任人员就特定议题进展访谈。案头研讨与报告撰写阶段及其任务内容：搜集整理典型案例与相关税务法规，为公司税务管理完善提供技术支持；分析评价公司的主要税务操作流程与税务管理特点，设计优化公司税务操作流程与税务管理架构；审阅公司税务风险与管理问题并研讨改良方向与建议；评价公司税务战略、设计税务规划方案，并协助落实到详细税务管理制度上。报告演示与修订阶段任务内容：完善报告方式，向公司管理层和税务操作部门的主要指点及详细担任人员进展演示与讲解；搜集修订意见并对报告进展完善。

57、成果提交与协助实施阶段任务内容：提交完好的税务审阅报告；向客户提供后续技术支持，协助改善建议的详细实施。六、税务风险管理步骤每一个任务步骤的定义、任务重点与税务风险管理目的解释如下：采用共同言语步骤定义符合税法规定与公司业务虚际情况的共同言语。本阶段任务重点税务风险管理模型第一步：采用共同的言语第二步：建立目的与监视体系第三步：评价税务风险管理战略第四步：实施强化税务风险管理的措施第五步：不断改良税务风险管理任务第六步：汇总多种税务风险度量的结果第七步：与公司业绩建立联络第八步：构造公司层面税务风险管理战略一致的税务风险术语；关于税务风险来源与驱动要素的内部讨论；公司内部系统的分享相关信息。税

58、务风险管理目的：添加识别一切税务风险的时机；公司管理人员能更快地抓住关键问题。确立目的与监视体系步骤定义税务风险管理总体目的与有效的支持与监视体系。本阶段任务重点：税务风险管理思绪；税务风险管理观念；税务风险管理总体政策；税务风险管理纵向沟通；公司税务风险管理与监视委员会税务风险管理责任人。税务风险管理目的明确税务风险管理的作用与目的有关人员更加迅速的完成义务。评价税务风险管理战略步骤定义：评价税务风险管理战略与公司整体开展战略的一致关系。本阶段任务重点：特定的税务风险管理过程；个别税务风险的评价；初步的税务风险识别与排序；分析特定税务风险的来源；对特定税务风险进展初步的定量评价；利用风险评价

59、提高税务风险的认识与管理程度确定税务风险战略与政策；充分调查各种税务风险管理战略；丈量不同税务风险管理战略的后果；提供税务风险管理的敏感性。税务风险管理目的：经过税务风险的识别系统能有效地防止不测情况的发生了解有关税务风险管理的关键要素与目的。实施强化税务风险管理才干的措施步骤定义：设计与实施税务风险管理才干的整体框架。本阶段任务重点：更好地了解现有的税务风险管理才干；选择公司需求的税务风险管理才干：将现有的税务风险管理情况与理想情况进展比较分析实施相应过程，执行税务风险管理战略；指派风险责任人；设计税务风险管理报告；比较选择税务风险研讨方法；搜集整理系统的税务风险数据。税务风险管理目的：改良

60、税务风险监视与监控任务；减少税务风险管理的不确定性；有效地改良税务风险管理才干。不断改良税务风险管理任务步骤定义：不断改良税务风险管理战略过程与风险度量的整体框架。本阶段任务重点：当环境变化时更新税务风险管理才干弥补现有税务风险管理情况与理想情况的差距定期调查税务风险管理才干；将税务风险管理与公司业务过程联络起来；取消低价值高本钱的税务风险控制方法；多方向互动式沟通；员工不断学习。税务风险管理目的：使税务风险管理到达预期规范；经过知识分享，提高公司学习才干减少税务风险对公司的冲击。汇总多种税务风险度量结果步骤定义：定量测算多种税务风险并在公司层面加以汇总的才干。本阶段任务重点：经过税务风险谨慎