毕业论文之个人所得税研究

1、袄更多企业学院：挨 霸中小企业管理盎全能版啊183套讲座+艾89700艾份般资料翱总经理、高层半管理邦49套讲座+1爱6388凹份蔼资料吧中层管理学院颁办46套讲座+6耙020按份唉资料敖国学智慧、易安经案46套讲座绊人力资源学院傲八56套讲座+2把7123霸份瓣资料板各阶段员工培绊训学院阿77套讲座+ 蔼324扳份袄资料昂员工管理企业八学院办67套讲座+ 傲8720俺份爱资料哎工厂生产管理隘学院坝52套讲座+ 碍13920澳份罢资料班财务管理学院版啊53套讲座+ 稗17945俺份熬资料颁销售经理学院拌白56套讲座+ 伴14350癌份白资料扒销售人员培训伴学院笆72套讲座+ 邦4879芭份八资

2、料吧更多企业学院：摆 绊中小企业管理哎全能版阿183套讲座+扮89700隘份肮资料啊总经理、高层安管理办49套讲座+1耙6388案份挨资料胺中层管理学院班摆46套讲座+6碍020班份稗资料翱国学智慧、易皑经伴46套讲座昂人力资源学院暗肮56套讲座+2扒7123袄份懊资料奥各阶段员工培伴训学院摆77套讲座+ 艾324唉份百资料拔员工管理企业坝学院盎67套讲座+ 鞍8720扒份拌资料稗工厂生产管理拜学院扒52套讲座+ 翱13920搬份拌资料扮财务管理学院绊肮53套讲座+ 摆17945百份耙资料懊销售经理学院暗坝56套讲座+ 班14350靶份盎资料稗销售人员培训版学院跋72套讲座+ 案4879柏份傲

3、资料哈尔滨工业大学毕 业 论 文盎设计论文题目：安个人所得税研究扒学生姓名：安学生学号：碍专业班级：百学院名称：板指导老师：昂学院院长：摘 要背树立科学发展观疤，构建和谐社会熬是我们国家现阶澳段政治、经济、癌社会、文化发展半的重要理论指导绊。和谐社会是一巴种整体性思考问阿题的观点，要求挨我们在各个领域办的工作中运用政氨策、法律、经济叭、行政等多种手绊段，统筹各种社吧会资源，使社会吧协调发展，逐步翱缩小贫富差距，霸最终实现社会公拔平。2005年敖10月通过的个吧人所得税法案修霸正案的决定，就安是国家在构建和瓣谐社会进程中维吧护人民群众利益皑之法律规定的政昂策取向，但在个凹人所得税的征管案中，征得

4、不如漏颁得逃得多，造成跋国家税收大量流懊失。面对严峻的捌个人所得税舞弊把形势，如何防止斑以及加强征管已办成为立法部门、叭税务部门和审计八部门工作的重点半，同时也是理论哀界探讨的热点和啊难点。所以对个办人所得税进行改稗革和完善是一项邦长期、复杂的工艾作，免征税额的靶调整只是相对简疤单的问题，尚有摆一系列重大问题绊需要认真研究。案关键词隘：阿个人所得税，问奥题癌，挨对策目 录碍1 胺引言叭坝澳蔼败.氨 哀.芭 袄.耙1八2 个人所得税扒的功能暗蔼.扳澳邦2爸21个人所得巴税的组织财政收哎入功能邦.翱翱佰扳2拔22个人所得版税的收入分配功安能鞍.坝碍按芭罢2懊23个人所得昂税的经济调节功癌能扮.胺佰

5、矮挨3颁3 我国现行个瓣人所得税的舞弊爱表癌.翱.案扳4阿31是纳税人捌以减少申报收入阿的方式直接逃税俺巴凹扒半4办32是纳税人霸选择低报个人所凹得的方式逃税翱邦芭哀霸5按33是多缴住佰房公积金逃税矮.唉.暗巴拜5扒34是保险投巴资逃税爱拜.碍 半.哎耙瓣5疤35是个人所霸得税分次申报逃霸税颁.艾氨袄八5皑36是利用捐半赠抵减逃税矮.懊鞍皑蔼.巴6俺37是教育储鞍蓄逃税摆.颁伴八把.盎爱6捌38是把个人暗收入转换成企业昂单位的费用开支唉逃税爱半傲.6蔼4 个人所得税癌的审计叭.矮邦懊邦吧8蔼4扒1制定合理的叭个人所得税审计哎目标霸啊吧柏伴.8爸42确定科学白的个人所得税审拔计程序埃疤奥.邦.颁

6、8板43及时对个俺人所得税业务控扒制审计捌百懊.伴.阿8罢44重视对个办人所得税业务处办理流程审计白芭爸.把.8隘45慎重地选疤择个人所得税的百切入点盎安耙.叭.俺8扳5 完善我国个凹人所得税的建议氨和对策挨澳拌10傲51建立分类爸综合所得税制模跋式蔼案败袄.扒. 伴10斑52扩大征收挨范围熬挨.艾 胺.安. 懊10绊53以家庭为凹纳税单位敖傲.哎鞍昂. 拌爱11白54规范个人埃免征额标准扮岸.奥暗.笆. 佰芭11巴55简化税率哀级次，应实行“扳少档次、低税率霸”的累进税率模半式哎鞍11搬6 结语叭巴哎啊隘皑13哀参考文献板坝阿肮版霸板141引言岸个人所得税自敖18拜世纪末产生以后板发展得非常

7、迅速白，已成为许多国办家的主体税种，稗它的地位如何反办映了一个税制体白系的先进程度，蔼在国家的宏观经暗济管理，实现政芭府的社会、经济八目标过程中发挥柏着重要的作用。靶随着市场经济的半发展，依法治税蔼是依法治国在税扳收领域的具体表稗现，个人所得税袄涉及经济和社会瓣生活中的很多领扮域，因此个人所皑得税调控是税收阿调控中极其重要搬的部分，它应当盎尊重客观经济规伴律的基础上依法柏进行，由此可以敖看出个人所得税跋的调控受到经济佰原则和法律原则癌的双重制约。随板着国家税制的完盎善和征税的日趋傲正规化，个人所般得税作为国家宏伴观调控的一种重摆要手段，很多时佰候会因舞弊行为背而被扭曲，难以碍发挥其应有的作扒用

8、。收入最大化昂是每一个经济主扒体的追求，但令唉纳税人痛苦的是瓣，他们必须将其奥中一部分作为赋把税上缴给国家。暗作为纳税人总有稗将保留给自己的挨份额最大化（上翱缴金额最小化）柏的倾向，舞弊正搬是纳税人追求经傲济利益最大化在白税收和法律领域氨的体现。因此具爸体深入细致地研靶究个人所得税，懊查找出其偷税漏办税逃税等具体舞半弊形式，并对个懊人所得税设定审阿计目标、内部控靶制测试、实质性昂测试等审计程序翱有着重要的意义绊。败 疤 奥 翱 挨 癌 哀 白 巴 傲 芭 霸 靶 办 唉 邦2靶 拌个人所得税的功安能澳 板 把税收职能由税收摆的本质所决定，按是税收作为一个半经济范畴所具有霸的内在功能，具绊体表现

9、在税收的伴作用。税收的功傲能具有内在性、扮客观性和稳定性把特征。税收的基般本功能具体为组傲织财政收入功能班、收入分配功能百、资源配置与宏按观调控功能.罢21个人所得隘税的组织财政收爱入功能摆个人所得税以个埃人所获取的各项袄所得为课税对象暗，只要有所得就摆可以课税，税基安广阔，因此个人凹所得税便成为政芭府税收收入的重啊要组成部分，是挨财政收入的主要八来源。斑22个人所得岸税的收入分配功斑能颁市场经济是有效俺的资源配置方式扮，但由于在分配啊上是按照要素的坝质量和多少进行扮分配，往往会造耙成收入分配的巨哎大差距，从而影凹响社会协调和稳柏定，进而损害效鞍率。个人所得税懊是调节收入分配半，促进公平的重摆

10、要工具。个人所挨得税调节收入分肮配主要是通过累白进税率进行的，搬在累进税率下随霸着个人收入的增斑加，个人所得税爱适用的边际税率懊不断提高，从而百低收入者适用较坝低的税率征税，背而对高收入者则巴按较高的税率征挨税。这有利于改败变个人收入分配八结构，缩小高收暗入者和低收入者巴之间的收入差距蔼。把23个人所得芭税的经济调节功爸能拔微观上，个人所捌得税对个人的劳败动与闲暇、储蓄背与投资、消费等瓣的选择都会产生艾影响。宏观上，蔼个人所得税具有扒稳定经济的作用伴：其一，自动稳板定功能或“内在伴稳定器”功能，凹指个人所得税可昂以不经过税率的哎调整，即可与经爸济运行自行配合摆，并借这种作用百对经济发生调节澳作

11、用；其二，相唉机选择调节，在奥经济萧条或高涨隘时，采取与经济阿风向相逆的税收胺政策，对个人所袄得税的税率、扣八除、优惠等进行皑调整，实行减税艾或增税的政策，奥从而使经济走出拌萧条或平抑经济靶的过度繁荣，保挨持经济的稳定。奥由上述分析可知爸，个人所得税具爱有组织财政收入白、调节收入分配癌状况和调节经济凹的功能。我国个班人所得税政策施巴行20多年以来爱，在调节个人收胺入、缓解社会分隘配不公、缩小贫搬富差距和增加财氨政收入等方面都版发挥了积极的作昂用。但是，随着傲社会主义市场经班济的不断发展，拌如何改革我国个般人所得税体制，跋提高其调节个人耙收入的能力，缓袄解分配不公的矛哀盾，促进社会主拜义社会和谐

12、发展挨，成为人们关注盎的热点和焦点问扒题之一。爱3 背我国现行个人所案得税的舞弊表现版个人所得税自1佰8世纪末产生以凹后发展得非常迅安速，已成为许多皑国家的主体税种罢，它的地位如何般反映了一个税制巴体系的先进程度罢，在国家的宏观扮经济管理，实现哎政府的社会、经般济目标过程中发奥挥着重要的作用霸。随着市场经济袄的发展，依法治搬税是依法治国在哀税收领域的具体百表现，个人所得巴税涉及经济和社罢会生活中的很多板领域，因此个人昂所得税调控是税叭收调控中极其重般要的部分，它应罢当尊重客观经济叭规律的基础上依斑法进行，由此可矮以看出个人所得隘税的调控受到经版济原则和法律原靶则的双重制约。碍随着国家税制的敖完

13、善和征税的日罢趋正规化，个人靶所得税作为国家昂宏观调控的一种绊重要手段，很多傲时候会因舞弊行跋为而被扭曲，难敖以发挥其应有的俺作用。收入最大矮化是每一个经济稗主体的追求，但伴令纳税人痛苦的跋是，他们必须将柏其中一部分作为佰赋税上缴给国家盎。作为纳税人总拌有将保留给自己把的份额最大化（跋上缴金额最小化芭）的倾向，舞弊蔼正是纳税人追求澳经济利益最大化扒在税收和法律领捌域的体现。因此哎具体深入细致地昂研究个人所得税耙，查找出其偷税白漏税逃税等具体阿舞弊形式，并对哀个人所得税设定柏审计目标、内部懊控制测试、实质搬性测试等审计程坝序有着重要的意八义。俺个人所得税半是指在中国境内瓣有住所，或者无碍住所而在

14、境内居昂住满一年的个人版，从中国境内取班得的所得而依法拔征收的一种税。暗在我国由于法制澳不完备，由于税奥率、稽查率、罚败款率、征税人违挨规（如接受纳税按人的贿赂等）、八税收征管不力等稗原因导奥致的逃税相当普百遍。由此有必要板对个人所得税的办舞弊形式进行研哀究探讨搬。柏个人所得税的弊癌端表现主要有以笆下几种：胺31是纳税人把以减少申报收入安的方式直接逃税般我国目前个人所傲得税的征收对象扒主要是工薪阶层搬，而不是高收入叭阶层。高收入阶碍层逃税比较严重颁，个人所得税的巴实际负担并没有拔落在高收入阶层瓣，反而由工薪阶班层负担，征收个鞍人所得税的初衷拌被扭曲，个人所安得税对收入的调颁节作用不明显。岸同样

15、的收入水平案，诚实的纳税人氨缴纳税款更多，芭而少申报的逃税肮者则少缴纳税款斑，不符合公平原隘则。由此我们可癌以得出这样一个把结论：目前，对翱高收入者和高收熬入行业个人所得般税的监管是非常靶薄弱的，并且税拔务机关的查处率哎和处罚程度也相澳对较拜低，因此导致偷扒逃个人所得税成懊为一种“有利可袄图”的社会普遍矮选择。罢32是纳税人暗选择低报个人所靶得的方式逃税按由于稽查率、罚班款率、心理成本摆的影响，逃税者哎选择更易于隐蔽扳其收入的职业，肮比如通过在地下稗经济半中寻找工作来欺埃骗政府，通过利鞍用税法上的各种背漏洞尽量避免纳氨税义务啊。肮33是多缴住啊房公积金逃税挨根据我国个人所隘得税征收的相关凹规定

16、,每月所缴柏纳的住房公积金蔼是从税前扣除的巴,也就是说住房版公积金是不用纳白税的。而公积金败管理办法表明,阿职工是可以缴纳捌补充公积金的。吧也就是说,职工办可以通过增加自案己的住房公积金八来降低工资总额隘,从而达到减少岸应当交纳个人所啊得税的目的。氨34是保险投班资逃税氨居民在购买保险唉时可享受三大税凹收优惠：第一企懊业和个人按照国邦家或地方政府规佰定的比例提取并扒向指定的金融机柏构缴付的医疗保绊险金,不计个人唉当期的工资、薪霸金收入,免缴纳矮个人所得税。第扒二由于保险赔款叭是赔偿个人遭受叭意外不幸的损失伴,不属于个人收哎入,免缴个人所扳得税。第三按照笆国家或省级地方癌政府规定的比例扒缴付的医

17、疗保险傲金、基本养老保办险金和失业保险鞍基金存入银行个罢人账户所取得的岸利息收入,也免哀征个人所得税。柏35是个人所矮得税分次申报逃鞍税跋个人所得税法对佰劳务报酬所得、斑稿酬所得、特许斑权使用费所得、唉利息、股息、红俺利所得、财产租哀赁所得、偶然所叭得和其他所得等罢七项所得,规定八按次计算纳税。败其费用扣除按每岸次应纳税所得额柏的大小,分别规扒定了定额和定率案两种标准,如果胺能把一次取得的扳收入变为多次取绊得的收入,就可案以享受多次扣除氨,从而达到少缴扮税收的目的。税般法规定,属于一俺次收入的,以取案得该项收入为一凹次,属于同一项摆目连续性收入的癌,以一个月内取哀得的收入为一次蔼。如果支付间隔

18、白超过1个月,按巴每次收入额扣除坝法定费用后计算唉应纳税所得额,翱而间隔期不超过拜1个月,则合并柏为一次扣除法定隘费用后计算应纳半税所得额 。所傲以纳税人在提供芭劳务时,合理安版排纳税时间内每拔月收取劳务报酬背的数量,可以多靶次抵扣法定的定摆额(定率) 费俺用,减少每月的斑应纳税所得额,懊避免适用较高的败税率,使自己的疤净收益增加。艾36是利用捐爸赠抵减逃税暗据相关规定,个扒人将所得通过中叭国境内的社会团巴体、国家机关向罢教育、其它社会板公益事业以及遭啊受严重自然灾害耙地区、贫困地区埃捐赠, 其赠额埃不超过应纳税所扮得额30 %的斑部分,计征时准爸予扣除。金额未胺超过纳税人申报袄的应纳税所得额

19、拌30 %的部分蔼,可以从其应纳澳税所得额中扣除爱。这就是说,个爸人在捐赠时,必爸须在捐赠方式、艾捐赠款投向、捐熬赠额度上同时符懊合法规规定,才版能使这部分捐赠哎款免缴个人所得盎税。只要纳税人罢按上述规定捐赠懊,既可贡献出自啊己的一份爱心,巴又能免缴个人所疤得税。哎37是教育储安蓄逃税啊教育储蓄可以享案受两大优惠政策盎：第一，在国家扮规定对个人所得爸的教育储蓄存款耙利息所得,免除唉个人所得税(利袄息的20 %)搬 ；第二，教育吧储蓄作为零存整碍取的储蓄,享受肮整存整取的优惠袄利率。其最大的霸特点之一是国家艾规定免征利息税坝,单此一项，教颁育储蓄的实得利搬息收益就比其他袄同档次储种高2败0%以上

20、。邦38是把个人八收入转换成企业霸单位的费用开支凹逃税把把个人的应税所扮得变成了个人直埃接消费来躲避个斑人所得纳税。采靶取由企业、公司班提供一定服务费吧用开支等方式,版虽然减少了纳税跋人的收入,但同袄时也减少了纳税埃人的应纳税所得矮。比如,由公司拜向纳税人提供伙哎食、交通以及其肮他方面的服务来挨抵顶一部分劳务傲报酬。对公司来把说,开支并没有芭增多,无损利益扮；对纳税人来说版,这些伙食、交半通等开支是纳税昂人的日常开支,袄若由纳税人用收捌入购买往往不能罢在缴纳个人所得搬税时扣除。 敖所得税是对拔企业和个人，因罢从事劳动、经营稗和投资而取得的凹各种所得所课征耙的税种的统称，岸或者说是以所得熬额为课

21、税对象而唉课征的税种的统按称。我国目前的爸所得税有个人所绊得税、企业所得埃税(包括内资企扳业所得税、外商板投资企业所得税皑和外国企业所得百税)两种方式。安以下表描述了我办国个人所得税的碍具体情况：隘由以上表看肮出，个人所得税拌是我国税收的一按个重要方面，从瓣税收收入增长速摆度看，所得税在昂逐年增高，其中懊个人所得税是我敖国近年来收入增爸长速度最快的税哎种之一。由于我啊国现行的法律法捌规不完善，经济罢利益的诱惑，个唉人所得税的舞弊半普遍存在，我们绊必须对其审计进爱行深入研究，才巴能做好防范措施扳。 斑4 阿个人所得税的审捌计 安4盎1稗制定合理的个人芭所得税审计目标坝为实现个人所得扮税审计指明方

22、向背,个人所得税审伴计目标具体包括埃：（1）明确个敖人所得税内容的鞍真实性。（2）埃明确个人所得税稗计税依据的合规按性。（3）明确斑个人所得税适从跋税率的合法性。稗（4）明确个人笆所得税减、免的澳合理性。（5）矮明确个人所得税扳纳税的时效性。澳（6）明确个人版所得税会计报表靶列示的恰当性。柏42确定科学八的个人所得税审挨计程序跋使个人所得税审哎计不偏离审计目颁标并有条不紊地把进行，从而提高鞍审计工作质量具柏体程序如下：（稗1）个人所得税班业务控制制度审扮计。（2）个人袄所得税业务处理凹流程审计。（3版）个人所得税会癌计信息审计。疤43及时对个俺人所得税业务控疤制审计芭为实现个人所得板税审计目标

23、打下背坚实的基础具体蔼包括：（1）对邦个人所得税核算胺范围控制进行审蔼计。（2）对个啊人所得税设置的矮科目控制进行审艾计。（3）对个疤人所得税的征收拌方式控制进行审拌计。隘44重视对个唉人所得税业务处隘理流程审计，最白大限度地降低审扮计风险拜个人所得税业务傲处理流程是：明哎细表纳税鉴定败/纳税通知汇癌算清缴文件计巴算税额。具体包袄括：（1）获取叭或编制明细表，摆查其内容是否真邦实可靠，是否与澳总账数、报表数白相等。（2）了捌解是否按纳税鉴拜定或纳税通知的艾税种、计税依据隘、税率来确定应爱纳税内容，减免挨税的范围和期限皑核实。（3）对班税务部门的汇总邦清缴文件进行有坝效性分析，并与哎明细表进行核

24、对斑。（4）检查各半种个人所得税计盎算的正确性。伴45慎重地选肮择个人所得税的俺切入点，确保个拌人所得税审计目搬标的实现奥对个人所得税的袄审计，注册会计袄师应根据被审计氨的个人的收入支挨出等确定个人所皑得税的审计程序邦和方法。应包括斑以下内容：(1昂)获取或编制个邦人所得税的明细绊表。其目的是为袄了复核个人所申氨报的加计数是否摆正确。(2)对案个人应纳税所得袄额的审计。应纳拔税所得额的大小办，直接关系到交斑纳个人所得税的艾多少，应纳税所笆得额计算的准确唉与否，是个人所瓣得税审计的重点澳。（3）对个人蔼所得税的税率适爸用是否正确的审傲计。审计纳税人暗是否按税法规定敖的税率，有无隐碍瞒所得的性质，

25、吧低税率交纳个人按所得税的现象；摆有无任意扩大减颁征范围的行为；拌有无任意扩大共爱同所得的纳税人板数，以减少甚至坝逃避纳税义务的摆现象。（4）对鞍减免个人所得税俺是否适用正确的把审计。检查是否罢为照顾纳税人在白某些特殊情况下办所规定的减免税拌。(5)了解纳阿税人的经营情况隘，查清纳税人在吧某一段时间内取敖得收入的项数，般每项数额多少，癌总数是多少，再办和纳税人申报数办相比，看两者是挨否一致，如果前盎者大于后者，则巴说明纳税人没报岸或少报了收入数颁额。对于纳税人拜取得的收入，而胺支付方即代扣代氨缴人没有代扣代袄缴税款，则要追背究代扣代缴人的爸责任。靶5 百完善我国个人所俺得税的建议和对隘策按51

26、建立分类背综合所得税制模白式岸个人所得税税制白模式大体上可分拌为3种（1）分柏类所得税制，如百我国现行个人所俺得税制度。它是芭对同一纳税人不把同类别的所得按板不同的税率分别办课征。（2）综哎合所得税制，它傲是将纳税人在一扮定期间内的各种凹所得综合起来，哀扣除法定减免数伴额后，就其余额凹按累进税率征收坝，它的特点是将笆来源于各种渠道哎的所有形式的所伴得不分类别、统坝一课税。这种税昂制的优点是税负胺公平、扣除合理拔，能够全面反映般纳税人的综合负笆税能力，能考虑胺到纳税人个人经昂济情况和家庭负坝担等因素并给予隘减免。但它的课板征手续复杂，征捌收费用较高，对唉个人申报和税务拜稽查水平要求高袄，且以发达

27、的信哀息网络和全面可皑靠的原始资料为靶条件。（3）分败类综合税制，它叭是分类所得税和斑综合所得税的不凹同形式和程度的拜结合。败 爱根据目前我国对叭税源控管难度大哀、征管手段相对邦落后、公民纳税挨意识淡薄的实际岸情况，应按循序坝渐进，由分类税阿制分类综合税斑制综合税制的翱过程，将现行的背分类税制过渡到蔼综合分类税制模稗式，即对个人不熬同来源的收入先耙按不同税率征税翱，年终再汇算清版缴。具体界定时蔼可对属于投资性胺的，没有费用扣扳除的应税项目，柏如利息所得、股拜票转让所得、股安息红利所得、偶搬然所得等应税项哎目，实行分项征隘收；对属于有费傲用扣除的应税项昂目，如工资薪金碍、劳动报酬、生败产经营、承

28、包承绊租、稿酬等应税俺项目，先以源泉澳预扣方法分别采板用不同税率征收柏，在纳税年度结澳束后，由税务部绊门核定纳税人全奥年应税所得，对般年度内已纳税额哀做出调整结算，懊再实行综合征收拌。我国政府已经疤明确，个人所得按税制度改革现阶八段目标为分类综瓣合个人所得税制矮。啊52扩大征收啊范围艾目前个人所得税艾法规定的11个爸应税项目没有涵矮盖个人所得的全办部内容 .随着拔经济的不断发展俺，会出现越来越盎多的应税项目。皑一些不断出现的盎应当征收个人所扳得税的项目应该跋列入应税项目。八因此，我国应当摆改变目前采取的斑正列举法，采取把概括性更强的反鞍列举法。凡是能稗够增加纳税人税阿收负担能力的所摆得都在个人

29、所得板税征收范围之内办，对某些特殊的颁个人所得可以采熬取列举法予以减佰免税收，以体现半税收上给予的优佰惠政策。摆53以家庭为唉纳税单位凹家庭课税是指以叭家庭为单位，将斑夫妻的所得综合俺起来联合申报纳隘税；个人所得课案税是以个人为单背位，就个人所得班申报纳税。家庭搬课税在理论上较百个人课税具有明柏显的优势：家庭靶课税能更好地体背现公平这一税收碍基本原则，因为拜一般情况下，凡爸是税制建设比较霸完善、治税思想般体现公平观念比爸较充分的政府，叭多在税前规定了懊不同数额不同名肮目的扣除额，如扒子女赡养费及教埃育费扣除、父母扳及祖父母赡养费阿扣除、贫困亲属熬资助的扣除等。岸而选择家庭课税按最大的优点就在搬

30、于能充分考虑一吧个家庭的实际支按出情况，能使税坝后结果尽量公平瓣。比如：抚养一熬个子女与抚养两胺个子女的扣除区搬别；抚养一个健办康子女与抚养一靶个残疾子女的扣摆除区别等半54规范个人把免征额标准半个人所得税法斑修正案将个人跋所得税工资薪金熬所得免征额调至阿1 600元，皑大大减轻了低收巴入人员的税收负扳担。但是笔者认绊为，费用扣除标邦准存在的主要问俺题不在于数额高跋低，而在于有没般有考虑纳税人具唉体情况并区别对岸待。借鉴国外通澳行做法，根据我啊国实际情况，中班国个人所得税免疤征税额可分为4埃个部分：瓣（氨1）个人基本生笆活费用和教育费艾用扣除。肮（拜2）抚养子女、挨赡养老人费用扣安除。耙（扳3

31、）特殊扣除，罢针对残疾人、慢坝性病患者。肮（瓣4）子女教育费氨用扣除。目前，绊教育费用占家庭哀开支的比重较大岸并且没有任何形搬式的社会保障，拔因此应额外扣除邦55简化税率哎级次，应实行“哎少档次、低税率案”的累进税率模哎式艾本着“照顾低收柏入者，培育中产坝阶层，调节高收岸入者”的原则，阿在提高个人所得埃税费用扣除标准拌的基础上，提高爸最低税率至10矮%，将高税率部邦分的45%向下霸调降至35%，瓣则可构建一组由奥10%35%按的累进税率。累拜进税的级次定在爱5级比较适中。摆56加强税收皑征管案首先，努力改进皑税收征管手段，敖积极推进税务部蔼门对个人各项所熬得信息收集系统霸以及银行对个人巴收支结算系统建绊设，实现收入监班控和数据处理的皑完全电子化，进办一步提高对收入癌的监控能力和征啊管水平。通过银唉行和税务机关联霸网工程的建立，艾逐步缩小现金交扳易的范围，使所啊有的收支状况尽跋可能地置于税银罢联网的监控下，傲现金交易减少了扳，政府便可以通叭过账户对纳税人胺的税源实行有效阿控制；其次，采败用源泉扣缴和纳扒税人自行申报相佰结合的征管方式板，代扣代缴义务暗人