商业银行成本控制与管理

1、.PAGE ：.；PAGE 14商业银行本钱控制与管理商业银行的运营本钱是指商业银行在从事业务运营活动过程中，其存款利息支出、佣金、贷款和垫付款项的损失、与投资账面价值减少有关的费用和普通管理费用等。按照“本钱效益分析原理，现代商业银行对本钱管理已不是简单地停留在事中的本钱核算、事后的本钱分析上，而是注重事前的本钱预测与规划，对本钱实行全过程、全员和全面的管理，以期保证目的利润的实现。现代商业银行能否在市场竞争中处于有利位置，实现股东权益最大化，除了要积极扩展收入来源外，很重要的一个方面是加强本钱的控制与管理，以保证目的利润的实现。本钱管理及控制的效果直接关系到商业银行经济效益的高低，关系到其

2、能否在同业的竞争中处于有利的位置，关系到商业银行的生存与开展，因此本钱管理遭到各商业银行的关注与注重。本文特就商业银行本钱管理及控制造一些浅薄的分析。一、目的本钱管理的本质目的本钱管理是商业银行为保证目的利润的实现而确定的在一定时期内其营业本钱应控制的限额，或者说事先确定的经过努力可以到达的本钱斗争目的。它是一种适用于商业银行内部的约束性目的，具有先进性、科学性和群体性，是商业银行目的管理的重要组成部分。它以实现目的利润为目的，以目的本钱为根据，对商业银行运营活动过程中发生的各种支出进展全面的管理。它与传统的本钱管理相比，主要有以下区别：1指点思想不同。传统的本钱管理是以基期的本钱程度为根据，

3、思索到方案期有关要素变动对本钱的影响来确定方案期的本钱程度，并以此为根据进展本钱管理。目的本钱管理是以市场为导向，围绕商业银行的运营管理目的所进展的本钱管理，取决于商业银行的目的利润程度。2管理的范围不同。传统本钱管理的范围只局限于事中的本钱管理，而目的本钱管理的范围是将银行的全部运营活动作为一个系统，从事前的本钱预测到本钱的构成及事后的本钱分析实行全面的、全过程的管理，将全部运营活动中的一切耗费都置于本钱控制之下。3管理的偏重点不同。传统的本钱管理偏重于事后算账，虽然也进展本钱分析，提出改良意见，但改良措施的实施要等到下一个本钱管理期间。而目的本钱管理那么把任务重点放在事前控制和事中控制，按

4、目的本钱控制耗费，及时分析差别，采取措施消除不利要素，加强了本钱的控制位置。4管理责任的区分不同，传统本钱管理以本钱的构成作为本钱管理的出发点和归宿点。而目的本钱管理强调本钱目的的分解归口管理，在各自责任范围内有效地控制本钱，强调严厉划分各责任单位的经济责任。二、本钱控制及其重要性为保证目的本钱的实现，本钱控制是最关键的一环，它也是管理睬计中“控制与业绩评价会计的中心内容。它根据目的本钱及本钱预算的要求，对业务运营过程中与本钱构成的有关方面进展指点、监视、调理与干涉，以保证目的本钱和预算义务的实现。按照“控制论的观念，任何一项控制活动都是实施控制活动的主体即“施控系统和接受控制活动的对象即“受

5、控系统所组成的，本钱控制的本质是施控主体对受控对象实施控制的过程。其目的就是要对受控系统的输入进展调理、干涉，使受控系统的输出限制在施控系统所规定的范围内。本钱控制是本钱施控系统对本钱受控系统的输入进展调理、干涉，使本钱受控系统的输出限制在施控系统预定的目的本钱和本钱预算范围内，并最终保证本钱目的的实现。这里的“本钱施控系统是指商业银行内部各级对本钱负有运营责任的单位，即本钱中心。各级运营管理单位组成的本钱中心，就构成了多层次的本钱施控系统。至于“本钱受控系统即本钱控制对象是指银行内部各本钱中心所运营的各种“责任本钱，本钱受控对象是各该本钱中心运营管理的责任本钱。本钱目的作为一项综合性目的，为

6、保证本钱目的与本钱责任预算的实现，需求商业银行各层次的本钱施控网络系统管理人员的共同努力。在本钱施控过程中，应充分调动各级本钱管理责任单位及人员降低本钱，添加经济效益的积极性，以坚持运营目的的一致性。三、本钱控制必需遵照的原那么1全面性原那么。由于本钱构成取决于管理人员的共同努力，因此，本钱控制要对本钱构成的全过程进展控制，而且有效的本钱控制与管理要求一切人员都要参与本钱控制与管理。2本钱效益分析原那么。本钱控制阅历了从事后的本钱分析与检查，防护性控制到事中的日常本钱控制的反响性控制阶段。现代的本钱控制不是消极地进展本钱控制，而应想方设法开辟财源添加收入。应根据本钱的效益分析和本量利分析的原理

7、，将本钱与收益，以及本钱、业务量与利润之间的关系结合起来，找出利润最大化的最正确本钱和最正确业务量。只需这样，才干将损失和浪费消灭在本钱控制前，从而有效地发扬前瞻性本钱控制的作用。3责权益相结合的原那么。本钱控制要到达预期目的，取决于各本钱责任中心管理人员的努力。而要调动各级本钱责任中心加强本钱管理的积极性，有效的方法在于责权益相结合，即根据各责任中心按其本钱受控范围的大小以及本钱责任目的承当相应的职责，为保证职责的履行，必需赋予其一定的权益，并根据本钱控制的实效进展业绩评价与考核，对本钱控制责任单位及人员给予奖惩，从而调动全员加强本钱控制的积极性。4按目的管理的原那么。目的管理原来是一种由企

8、业管理部门把既定的目的和义务详细化，并据以对企业的人力、财力、物力以及消费运营管理任务的各个方面所进展的一种民主的、科学的管理方法。目的管理包括目的利润、目的本钱、目的营业收入等许多方面的内容。而本钱控制是目的管理中的一项重要内容。目的本钱通常是在现有的条件下可以到达的比较先进的本钱限额。以目的本钱为根据进展管理，将各项费用、本钱的开支范围限制在目的本钱范围内，就会做到以较少的本钱费用开支，获得最正确的经济效益。5按例外管理的原那么。在管理睬计中对那些不正常、不符合常规的关键性差别，叫做“例外。日常本钱控制任务的重点在于经过各种责任本钱的实践数与预算数的差别分析，找出本钱管理中存在的问题，并经

9、过差别分析，找出影响本钱概率的要素，并采取相应的对策措施。由于本钱是由多方面本钱工程构成的，本钱差别产生的缘由也是多方面的，为提高本钱控制的效率，西方国家对本钱目的的控制往往根据按“例外管理的原那么进展。这就是要求各本钱责任中心不要将精神和时间分散在全部的本钱差别上，而是应突出重点，将留意力集中在那些属于不正常的不符合常规的关键性差别上。对于关键性的差别要查明缘由，及时反响给有关责任中心，采取相应对策加强管理，对其他的差别那么可放弃。四、本钱控制的主要方法银行本钱制度的建立，对于正确计算、估价与管理本钱，建立业务运营活动法规具有重要作用。普通商业银行的本钱控制从时间角度分为事前、事中和事后的本

10、钱控制。1事前的本钱控制。即在运营活动之前，为保事前的本钱得到控制而建立起来的本钱控制制度。在事前进展的预防性本钱控制，首先要根据本钱习性把银行的全部本钱分为变动本钱和固定本钱两大类，然后根据不同类型的本钱采用不同的本钱控制制度进展限制、监视和调理。在实务中，对于变动本钱通常经过编制弹性预算进展事前控制。对于固定本钱，在实践任务中可按酌量性固定本钱和约束性固定本钱分别进展事前控制。酌量性固定本钱，其伸缩性较大，可由银行管理部门根据不同时期的财力负担才干确定其开支金额的大小，如业务宣传费、培训费等酌量性固定本钱。对于酌量性固定本钱的事前控制，主要是经过分工程，事先制定一个固定预算，确定一个总金额

11、，作为事前控制的根据，或是经过编制零基预算的方法来加强事前的本钱控制。对于约束性固定本钱，银行管理部门的决策行动普通不能改动其数额。因此，对于它们的事前控制，主要应放在它们未确定之前进展，对约束性固定本钱中的资本性支出，可根据支出预算中的数据，分工程制定固定预算，作为事前控制的根据。如银行方案在预算期内购置新设备，就要按此工程分别编制与此有关的固定费用预算，如折旧费、保险费、财富税、水电费等，作为今后控制实践发生数的规范，其他非资本性支出的约束性固定本钱，可采用编制零基预算的方法加强事前的本钱控制。2事中本钱控制。本钱控制制度的建立及责任本钱确定后，关键在于本钱的日常事中控制。事中控制，就是商

12、业银行内部对负有本钱运营责任的各级单位，在本钱构成过程中，根据事前制定的本钱目的和制度进展控制，并经过责任会计的建立，保证本钱中心的各项本钱目的的实现。在事中的本钱控制中，不仅要对已发生本钱差别予以纠正，而且要预防能够发生的本钱偏向；不仅要执行本钱控制规范，而且还要根据实践情况修正和完善规范。事中控制的主要内容及程序可概括为以下几个方面：第一，以各本钱中心编制责任预算，作为日常本钱控制的根据。第二，在日常任务中由对本钱负有运营管理责任的单位遵照控制的原那么，对本钱实践发生情况进展计量、限制、指点和监视。第三，各个本钱责任单位根据实践需求按日、按旬、按周或按天编制实绩报告，并将各自责任本钱的实践

13、发生数与预算数或规范本钱进展对比，计算出本钱差别。凡实践本钱大于预算的称为不利差别；凡实践本钱小于预算本钱或规范本钱的称为有利差别。第四，各个本钱责任中心根据业绩报告中产生的本钱差别分析缘由，采取措施来指点、限制当前的运营活动，或据以修订原来的规范本钱或责任预算。第五，银行管理部门根据各责任单位业绩报告中计算出来的本钱差别对各本钱责任单位进展业绩评价与考核，保证责权益相结合的经济责任制的贯彻执行。需求指出的是，本钱差别虽然是事中进展本钱控制的主要信息来源，是评价与考核各个本钱责任单位业绩的重要根据，但是本钱差别表现出的有利与不利差别，不能简单地作为运营决策和业绩评价的最终根据。这是由于实践数与

14、预算之间的差别反映的只是外表景象，而要客观地进展业绩评价和采取正确对策，必需结合详细情况分析本钱差别的性质及差别类型，然后才干作出正确的业绩评价与决策。同时，就本钱差别产生的性质来看，有的属于在预算执行过程中由于执行者采取错误行动而产生的执行偏向。这种本钱差别的出现总是与特定的行动有关，这种差别一经发现，就应立刻加以制止。如由于决策失误而产生的外币投资损失就属于执行偏向；有的属于在事先编制预算时，由于本钱预测参数发生变化而产生的预测偏向。这种差别一经发现，应及时对有关参数进展重新预测，使其尽能够与客观现实相符。如在预测利息支出时，由于没有思索到利率调整要素，致使原定利息支出规范偏低而呵斥的不利

15、差别；有的属于事先在编制预算建立模型时，由于错误地确定影响本钱各要素之间的关系而产生的一种本钱差别，例如，错误地确定目的函数、变量、约束条件而使得预算脱离实践而产生的本钱差别，这类本钱差别一经发现，应重新修订模型，及时制定出正确的规范或编制出正确的预算；有的属于在预算执行过程中，由于计量错误而产生的一种本钱差别。这类差别确已发生时，应及时对计量错误加以纠正，以保证计量任务的正确性，为防止这类偏向的发生。还有的属于在预算执行过程中，由于实践本钱和由某种正确规定的随机参数的典型动摇而产生统计本钱差别。对于随机偏向应科学地规定其偏向范围，对于正常发生的偏向普通不予纠正；只对那些不正常的偏向，才应采取

16、行动加以控制。3根据相关原那么，确定“例外的规范。a重要性原那么。重要性原那么就是按照本钱差别的大小来决议哪些本钱工程对银行来讲是具有重要意义的差别，需求本钱中心管理人员给予足够注重。衡量差别大小目的，通常是将本钱差别与原预算进展比较计算一个本钱差别率，在本钱差别率之外，再规定最低的限制差别的金额。如本钱差别占10以上，或绝对金额超越1000元的，均应视为“例外。至于差别率及绝对额确实定，要视不同银行的详细情况及差别性质来确定。由于本钱差别分为“有利差别顺差和“不利差别逆差两种。管理人员不应把留意力只放在不利差别上，还应留意有利差别中能否隐藏着不利要素。例如采购部门为了控制固定资产采购本钱，购

17、入劣质产品，这会降低采购部门采购本钱，这是有利差别，但由此也会添加设备维护保养费用，从而给其他部门带来不利差别。b一向性原那么。按照重要性原那么，有些本钱差别虽然未超越规定的差别率百分比或最低金额，但这些本钱差别在一段时期内一向在一条控制线附近彷徨，就应引起管理人员的高度注重。这种差别也应视为“例外。这种例外产生是有缘由的，能够是由于本钱控制不当产生，也能够是由于原定的要素或规范曾经时久失效，应及时加以调整。c可控性原那么。由于银行业的本钱工程中有些属于可控性本钱，有些属于不可控性本钱。有些公用事业费如费、水电费的收费规范经常发生较大的差别，这种差别是各本钱责任中心无法控制的差别。因此，凡属管

18、理人员无法控制的本钱工程，即使发生符合重要性规范的差别，也不应视为例外，不需采取措施加强管理。d特殊性原那么。对于银行业来说，有些本钱差别即使没有到达重要性规范，管理人员也应予以注重和关注。如银行业平安措施中，不能为紧缩费用开支而减少必要的平安维护措施运钞费，假设片面追求降低本钱，减少必要的防护性开支，虽然在短期内本钱会降低，出现有利差别，但从长久看，假设减少这必不可少的开支，一旦遇到忽然事件就会给银行业带来宏大的经济损失。因此，对一些特殊性质的本钱工程，必需引起管理人员的高度注重。 五、本钱管理与控制要处理的几个问题近几年来，我国商业银行财会职能正向管理睬计、本钱会计延伸和开展，本钱管理与控

19、制也得到了一定的关注，但由于历史、本钱控制方式改革滞后等诸方面根底要素的影响，我国商业银行内部的管理睬计体系还很不完善，本钱管理与控制的效果还不尽如人意，许多先进的本钱控制方法得不到应有的注重，更谈不上推行和运用。因此，我国商业银行必需加快会计制度改革的步伐，建立健全本钱控制管理等管理睬计体系，严厉控制本钱支出，以顺应参与WTO后市场竞争的要求。1.建立和完善责任会计管理，明确本钱控制责任。目前责任会计的实际已得到我国银行业的普遍认同，各方面的实际也在不断深化，但在运用中仍处于探求阶段，尚未构成一个完好的体系。因此，各商业银行应根据本身运营的特点，尽快建立起符合本行实践的责任会计管理体系。商业银行在引进责任会计管理中，比较关键的是设计并推行分部门本钱核算，其内容主要应包括：(1)设立部门责任本钱的搜集方法；(2)规定各种本钱的处置方法；(3)明确各部门本钱分摊的流程；(4)设定本钱分摊根底；(5)明确本钱责任制度；(6)建立规范本钱制度；(7)制定部门考核评价的规范。2.充分发扬会计核算电脑化和网络化的作用，不断满足本钱控制庞大数据信息的需求。本钱控制要求的信息量之大，是传统的财务会计资料所不能提供的。可