国际内部审计师协会发布新内部审计准则

1、.：.；国际内部审计师协会发布新内部审计准那么2004年2004-1-1 0:0【 HYPERLINK javascript:fontZoom(16) 大 HYPERLINK javascript:fontZoom(14) 中 HYPERLINK javascript:fontZoom(12) 小】【 HYPERLINK javascript:window.print() 打印】【 HYPERLINK chinaacc/jiucuo/index.shtm t _blank 我要纠错】协会从1941年成立以来，先后发布过4个准那么。本次修订是对 2001年准那么的修订。协会在修订前先在2003年

2、1月发出征求意见稿。同年12月根据反响的意见写出修订稿，经内部 HYPERLINK chinaacc/zhucekuaijishi/ t _blank 审计准那么委员会同意，于2004年1月开场执行。本次修订主要是针对保证性效力准那么，以顺该当前风险管理的需求。修订也为 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/zixun/ t _blank 咨询性效力提供时机，以及为公司对外披露审计任务结果提供指点。本次修订添加了5条准那么：1.1210.A3：对内部 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/cia/ t _blank 审计师知识和技艺的要求2.2201.A1：

3、对接受第三方业务委托的规定3.2220.A2：关于同时提供审计和咨询效力问题4.2410.A3：向外部第三方分发审计报告时的沟通5.2440.A2：分发审计报告无法律限制时的措施本次修订还在不同程度上涉及原有的17条准那么：1.1130.A1：内部审计师应防止评价他们曾经担任过的运营任务2.1220.A2：关于计算机辅助审计技术的运用3.1300：质量保证与改良工程4.2100：任务性质5.2130：治理6.2130.A1：内部审计师在组织品德文化建立中的作用7.2200：审计业务方案8.2210：审计业务的目的9.2210.A1：审计任务的目的应反映风险评价的结果10.2240.A1审计业务

4、任务方案的审批11.2400：报告审计结果12.2410.A1：最终报告的必要内容13.2410.A2：对被审计单位的业绩应予一定14.2421：错误与脱漏15.2440：发布审计结果16.2440.A1：审计执行主管担任分发最终审计报告17.2600：管理层对风险的接受下面对此次修订的主要内容引见如下：一、确认内审准那么的顺应范围修正后准那么在引言中确认：内审准那么可运用于不同的法律和文化环境。可运用在运营目的、运营规模、复杂性和构造多变的企业中。确认内审任务可由公司内部或外部人员来执行。二、设定内审准那么有一个假定前提鉴于内审准那么执行环境的多样性，而执行人员的程度又参差不齐，那么内审准那

5、么该当定在什么程度上？在修订时要有一个假定。这个假定就是：首席执行官和审计师在运用内审准那么时，对内审概念具有良好的判别才干。也就是说能了解内审准那么的规定。三、强调执行内审准那么是法定义务修订后的内审准那么规定，不论任何单位，也不论内审任务由谁来执行，都必需执行内审准那么。新准那么规定：“内部审计师假设由于法律、法规的缘由不能遵照准那么的某些部分的话，他们亦应该遵照准那么的其它部分，并对这种情况做出适当的披露。准那么用“应该这个词来表示其法定义务。以任务准那么2100条为例，修正前条文是：“内部审计活动评价并协助 改良机构的风险管理、控制和治理体系。这个规定像是对内审活动的描画。新准那么对此

6、修正为“内部审计活动应该运用系统化和严谨的方法去评价和协助 改善风险管理、控制和治理体系。“这里用了应该“一词，表示执行内审准那么是一种法定的义务。新准那么还用明确的言语表示其法定义务。以2410.A2为例，该准那么原文是：“审计报告中应对令人称心的业绩予以成认。新准那么将其改为：“应将绩效良好的人员和部门的相关信息告知管理层，而不仅仅是由审计机构予以成认。四、对保证性效力作了新的解释新准那么对保证性效力的定义作了修正。原来的定义是：“保证性效力是一种为了对机构风险管理、控制或治理过程进展独立评价而客观地审查证据的行为。如今定义作了新的解释，指出：“保证性效力任务的性质和范围由内部审计师决议。

7、而不是由委托方决议，以确保保证性效力的独立性和客观性。这是保证性效力和咨询性效力的艰苦区别。新准那么还指出，保证性效力有三方：委托方、受托方审计师和评价结果的运用者第三方。保证性效力要对第三方担任，而且第三方是谁不很明确，它不参与审计业务商定，但他的利益必需得到维护。而咨询效力只需两方没有第三方。五、对咨询性效力作了新的解释咨询性效力原来的定义是：“提供建议以及相关的效力活动，这种效力的性质和范围与客户协商确定，它的目的是添加价值并提高组织的运作效率。新定义规定：“咨询性效力是指顾问和其它为客户效力的活动，效力的种类和范围与客户协商确定，其目的是添加价值、改善公司治理、风险管理和可以免除内部审

8、计师管理责任的控制程序。这个定义阐明：1.咨询性效力的性质是提供建议；2.咨询性效力的内容按客户的特定需求进展；3.咨询性效力的性质和范围由客户自行决议；4.咨询性效力只需委托方和受托方两方，没有第三方；5.最重要的一点是内部审计师从事咨询性效力不承当管理责任，它要求审计师坚持客观性，以免破坏其执行保证性效力的才干和承当的管理责任。六、评价公司治理过程并提出建议此次修正前在准那么2130规定：“内部审计活动应该评价并改良组织的治理过程，为组织的治理作奉献，这条规定阐明内审机构应承当与公司治理相关的审计任务。本次修正在上述根底上更进一步规定：“内部审计活动应评价公司治理过程，并对公司治理过程作出

9、恰当的建议，从而推进组织品德和价值观的良性开展。评价必需包括内部控制设计和执行情况，以及与内部控制相关的目的、工程活动能否有效表达组织品德和价值观。修订后的准那么还指出，公司治理有助于：1.在组织内部树立恰当的品德观和价值观；2.确保企业绩效目的的实现；3.确保受托责任制的完成；4.在组织内部恰当有效地传达有关风险与控制的信息；5.有效协调董事会、管理层、外部审计和内部审计之间的分工协作与信息沟通。因此，修订后的内审准那么进一步要求，内部审计要建立在确保实现组织目的和维护组织品德观和价值观的根底上，对其设计和执行进展关注。要求在组织内部树立风险与控制观念。要求保证公司治理的四个要素：董事会、管

10、理层、外部审汁和内部审计，得到适当的协调。七、对内部审计师的业务素质提出新的要求与新准那么的要求相顺应，在熟练性与职业谨慎一条中添加了两个新的内容：1210.A3：“内部审计人员该当熟练地运用与特定审计任务有关的主要信息技术，熟习相关的风险和控制方法，以及建立在技术根底上的审计战略。但并不要求一切的内部审计师都必需像信息技术审计师那样具有同样的专长。1220.A2：“为了坚持应有的职业谨慎，内部审计师该当思索运用计算机辅助审计技术和其它数据分析技术。八、加强质量管理新准那么规定质量保证与改良工程应包括内审机构的内部监视，和外部定期质量评价。质量保证与改良工程应有助于内部审计活动添加价值，改善组

11、织的运营情况，并确保内审活动遵照准那么和职业品德规范。并就此发表了7个 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/swzx/ t _blank 实务公告。九、给外部利益相关者的报告准那么对给外部利益相关者的报告作了规定，指出当内部审计师向组织外部第三方发布审计结果时，应同时告知运用审计结果的限制条款。十、有关审计结果的沟通新准那么规定，审计终了前应将审计任务的结果与客户进展沟通。沟通“应包含内部审汁师的总体审计意见或结论。 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/cia/ t _blank 内审师应将绩效良好的人员和部门的相关信息告知管理层。国际内部审计师协会品德

12、准那么无忧会计网51kj时间：2005-9-28 16:48:00张福康 来源：湖南财经高等专科学校学报 HYPERLINK 51kj/news/20050928/n32533.shtml l sp#sp 发表评论 HYPERLINK 51kj/news/20050928/n32533.shtml l sp#sp 查看评论 发文部门：国际内部审计师协会 发文时间：2000-6-17 实施时间：2000-6-17 失效时间： 法规类型：国际规定 所属行业：一切行业 所属区域：国际或其他国际内部审计师协会理事会2000年6月17日经过前言 本协会品德准那么的目的是促进品德文明在内部审计职业中的开展

13、。“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于添加价值和改良组织的运作。它经过系统化和规范化的方法，评价和改良风险管理、控制和管理过程，协助 组织实现其目的。品德准那么对于内部审计职业来说是必要和适当的，这是由于它是建立在一种信任的根底上的，这种根底对风险管理、控制和管理目的提供了保证。本协会的是内部审计定义的开展。它由两个部分组成：1普通准那么同内部审计职业和实务相关的原那么。2行为准那么论述规范内部审计师行为的规那么。行为准那么的目的是解释实务中普通准那么的运用，并为内部审计师的行为提供指南。本同本协会的及其它相关公告一同作为内部审计师为客户提供效力的指南。这里说的“内部审计师是

14、指本协会的成员，国际注册内部审计师和资历报考人员，以及按内部审计定义提供内部审计效力的人员。准那么的适用性及其执行本适用于提供内部审计效力的人员和机构。对违反本的协会成员、注册内部审计师和注册内部审计师资历报考人员，将按照协会的和进展评价和管理。对中没有提到的某些不能接受或有损信誉的行为，本协会成员、注册内部审计师和注册内部审计师资历报考人员也应服从处分。一、普通准那么内部审计师应遵守并坚持以下原那么：1老实。老实是内部审计师建立信任，使人信任他们的判别的根底。2客观。内部审计师在搜集、评价和报告所检查的活动或过程的有关信息时，应坚持高度的职业客观性。内部审计师依托对全部相关现实的评价构成判别，不受他们个人利益或其他方面不正当的影响。3严密。内部审计师注重信息的价值和一切权、法律或职业责任要求，除非有适当的授权，不能泄露他们获取的信息。4胜任。内部审计师运用执行内部审计效力所要求的知识、技艺和阅历。二、行为准那么1老实内部审计师：1应老实地、勤劳地和富有责任感地执行他们的任务。2应遵守法律并根据法律和职业要求进展披露。3不应有意参与任何违法活动或从事有损内部审计职业或其组织声誉的活动。5应对该组织的法律和品德目的给予尊重并作出奉献。2客观内部审计师：1不能参与那些损害或推定会损害他们公正评价的任何活动或关系。不能参与那些与该组织利益有