《小企业会计制度》与《企业会计制度》的差异

1、小企业会计制度与企业会计制度的差异序号项目企业会讣制度小企业会il?制度备注1会计期间年、半度、季、月年度、月度2女计报表“资产负债表、黄利润表杠窝现金流址表沁 ？资产减值 预备明细表”、“股东权益增减变动表八应交增值税明 细哀八利润分配表”、“分部报表 ” 8#报表：除资产负债表”和“利润表”外其他不褊 ？ “现金流虽表” 可选择编制，应交增值税明细表”增值税一样纳税人编制，在利润表的补充资料中反映为期分配投资者的利润3会计科目不单独设迓应对利润科目不设K .分期收款发出商品、应收利息”、应收补 贴 款“、长期资产减值预备”.”应对债券.应对股利、估址负债”.专项应对款、？递延税 款、人补贴

2、收 入科目4资产减值预备风险资产均计提预备只有流淌资产中的风险资产汁提坏账预备、短期投资跌价预备和存货跌价预备3项.长期资产均不提预备5短期投资跌价预备的 讣提方法按投资总体、投资类别或单项投资讣提只按投资总体汁提6应收的股利、利润、 债权益息设宜应收股利、应收利息科目核算统一在应收股息”科目核算7库存材料.包装物分别设宜原材料 .包装物科目设迓.材料科目，不单独设宜包装物”科目.包装物 并入. 材料”科目核算8同总捐赠物资的入账 价值捐赠方没有提供有关入账凭据的：按同类或类似资产的市场价格及支付的相关税费或估虽以后现金流址的现值估虽：入账捐赠方没有提供有关入账凭抿的：按同类或类似资产的市场价

3、格及支付的相关税费估虽：入账9出租.出借包装物的成 木结转视金额大小分次结转或一次结转不分金额大小均一次结转成木10盘盈、盘节的物资（不包括工程物资的 盘盈、盘亏、毁损和报 废）先转入匕待处理财产损溢”科目，待批准后再行处理不通过待处理财产损溢科目.直截了当计入损益11长期股权投资和长期 债权投资未做太细.太难的规12购入长期债券的手续 费等区分金额大小分期摊销或直截了当计入损益直截了当计入当期损益13购入长期债券溢、折 价的摊销直线法或实际利率法直线法14融资租入固定资产的按租赁开始日粗赁资产的原账面价值与锻低租赁付款额在租赁开始日.按照租赁协议或合同确定的价款，加上运入账价值的现值两者中较

4、低者，作为入账价值。假如融资租赁资产占企业资产总额比例等于或小于 30%的，在租赁开 始日， 企业也可按最低租赁付款额？作为入账价值输费.保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的利息和汇兑损益后的金额作为其成木15按国家规定给予的定 额补贴而应收的补贴款（如出口退税）记入应收补贴款”科目不单？独设宜”应收补贴款”科目，将其内容并入 3应收账 款” 核算16补贴收入（如出口退 税）单?独设宜补贴收入”科目核算按规定实际收到的补贴 收入，或按销址或，作址等和国家规定的补助定额运算并按期给予的定额补贴不讯独设宜“补贴收入”科目.将其内容并入营业外收 入 核算17实际发生的费用

5、支出大于在预提费用科目 中已预提的数额应视同待摊费用.分期摊销小冉摊销.直截了当计入当期费用。但在报表说明 中将倾提费用 的借方氽额合 并在待摊费用 项目反映18待转资产价值按照解答三：假如同意捐赠资产按税法规定确定的入账价值全部计入、” 1期应纳税所得额的.企业应按已记入 、待转资产价值科目的账面余额，借记匕待转资产 价值? 同总：捐赠货币性资产价值（或同意捐赠非货币性资产价值）科目.按同总捐赠资产按税法规定确定的入账价值与现行所得税税率运算的应交所得税 .或同总 捐赠资产按税 法规定确定的入除价值在抵减期亏损后（包括企业往常年度发生的尚在税法规定承诺抵扣期间内的亏损，下同）的余额与现行所得

6、税税率运算的应 交所得税，贷记应交税金 -应交所得税科目，按其 差额.贷记“资木公积？其他资木公 积（或同意捐赠非 现金资产预备）“科目。编制资产负债哀时计入其他流淌负债项目假如同总捐赠待转的资产价值全部讣入十期应纳税所狷额.应按木科目的账而余额，借记 *待转资产价值？同意 捐赠货 币性资产价值（或同意捐赠非货币性资产价值）”科目，按同总：捐赠待转的资产价值与现行所得税税率运算的应交所得税.或同懑捐赠待转的资产价值在抵减半期亏损后的氽额与现行所得税税率运算的应交所得税，贷记？应交税金-应交所得税”科目.按其差额，贷记.资木公 积?其他资本公积（或同意捐赠非现 金资产预备）”科目。编制资产负债表

7、时计入其他长期负债项目应讣补答个 的述亏行字 计按为应然 是？尺捐白 资按厨曲也亏规啰偿三 常处余损会 的以笊汁该 依产出管赠*理同住 同法需据抵企机 此或解两 会度进文 表额， 而方卜意明 得处减业19长期借款的借款费用生产经营期间发生的借款费用.借记“财务费用”，贷 记. 长期借款生产经营期间发生的借款费用.借记“财务费用”，贷记预 提费用”等科目因为长期借款科 目核算的内容是 长期借款的本 息，因此预提的 利息应该计入长 期借款的账面价值，此处疑为印刷错误或笔 误20因融资租赁产生的长 朗应对款按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值.借记人在建工

8、 程或.固 定资产，按最低租赁付款额，贷记.长期应对款一应对融 资租赁款？按其差额，借记未确认 融资费用o假如融资租 赁资产占企业资产总额比例等 于或小于30%的，在租赁开 始日，企业也可按最低租 赁付款额.作为入账价值，借记“固定资产”？贷记长期应又款在租赁开始日.按照租赁协议或合同确定的价款， 加上运 输费、 保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预 定可使用状 态前发生的利息和汇兑损益后的金额等，借记“固定资产一融资租入固定资产，按租赁协议或合同确 定的设备价款.贷记 长期应对款？按应支付的其他相 关税费，贷记“银行存款”或“应对账款”等科目。21实收资木的入账价值核算按单程规定，投

9、资者投入企业的资木。投资者投入的资金.超过其在注册资木所占的份额的部分 .计入资木公积”科目文字表述为.按投资者应宇有的小企业注册资木的份 额运 算的金额.贷记实收资本科目，按其差额.贷记资木 公积一资木 溢价科目”，（两个会计制度含义相同.但小 企业会计制度哀述 更加准确）22资木公积的明细科目资木溢价、同意描赠非现金资产侦备.股权投资预备、拨 款转入、外币资木折算差额、关联交易差价、其他资 木公 积等资木溢价.同意捐赠非现金资产预备、外币资木折算差额.其他资木公积23盈余公积的明细科目法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金.储备基 金、企业进展基金、利润归还投资法定盈余公枳、任总：盈余公枳

10、、法定公益金。取消外商投 资 企业专用的储备基金、 企业进展基金、利润归还投资3个明细科 目24利润分配明细科目其他转入、提取法定盈余公积、提取法定公益金 .提取 储 备基金、提取企业进展基金、利润归还投资、应对优先股股利、提取任总盈余公枳、应对一般股股利、转作资木的一般股股利、未分配利润 12个明细科目小企业会讣制度只保留了其他转入、提取法定盈余公积 .提取 法定公益金.提取任总盈余公积.应对利润、转作资 木的利润. 未分配利润7个明细科目，取消f 5个三资企 业和股份使用的 明细科目25生产成木明细科目八差不笋生产成本”明细科目下能够设宜废品缺失和停工缺失明细科目，或者将废品缺失和停 工缺失 单?独设宜为两个一级科目小企业会计制度未作此要求26主营业务收入的核算收入的确认标