浅谈医院内部会计控制制度审计

1、PAGE PAGE 151背浅谈医院内部会案计控制制度审计败内容摘要：肮内部会计控制制板度是指单位为了拌提高会计信息质跋量，保证资产的蔼安全完整，确保昂有关法律法规的案规章制度的贯彻扮执行等而制订和伴实施的一系列控袄制方法、措施和昂程序。本文就医白院内部会计控制捌制度审计的主要伴内容、方法进行跋了表述。把关键词：靶医院内部会计控稗制制度 审靶计矮财政部2001白年6月22日颁班布了内部会计唉控制规范斑傲基本规范（试行岸），明确了内碍部会计控制制度伴是指单位为了提盎高会计信息质量案，保证资产的安佰全完整，确保有癌关法律法规的规百章制度的贯彻执哀行等而制订和实疤施的一系列控制伴方法、措施和程凹序。

2、卫生部于2哎006年6月颁暗布了医疗机构敖财务会计内部控胺制规定（试行）唉。目前，按照巴会计法、爱“碍基本规范佰”埃、卫生部规定要跋求建立、健全内艾部会计控制制度伴并实施的医院，懊逐渐增多。有的爸医院没有认识到败内部控制制度的拌重要性，有的虽八然建立了内部会笆计控制制度，但罢不完善，执行不澳得力，有的流于爱形式，造成医院翱会计信息失真，摆费用支出失控，颁违法违纪现象时盎有发生。因此，暗有必要进行医院板内部会计控制制扒度审计，对医院哎内部会计控制制吧度进行综合评价氨，指出缺点，提袄出改进建议。对吧规范医院的会计般工作，保证会计昂资料真实、完整败，保证医院财产挨安全完整，确保安国家的法律、法盎规、

3、卫生部相关佰规章及医院内部按管理制度的贯彻跋实行，改善医院罢经营管理水平，版提高医院的两个稗效益，减少审计罢风险等都有着更巴大作用。袄医院内部会计控坝制制度审计的内啊容：白医院内部会计控盎制制度内容非常昂广泛，涉及到方扒方面面，医院内把部会计控制制度暗审计主要从以下靶几个方面进行：耙1、货币资金内敖部会计控制审计艾。审计医院货币翱资金收支和保管败业务是管理有序皑可控，有无授权敖批准制度；收费昂人员前台与后台败汇总，会计、出懊纳是否分岗设置安，不相容职务是拔否相互分离；有矮无严格的收费管瓣理制度，票据购坝买、领用、保管隘是否健全，货币芭资金收付的审批邦、审核、收付、佰复核、结算、记皑账、清点等环

4、节癌有无控制制度；蔼财务主管是否定敖期监督检查现金拔、银行日记帐，暗并核对银行存款柏余额等。办2、实物资产的俺内部会计控制审扳计。审计是否建昂立实物资产管理白岗位责任制，会肮计记录与实物保碍管是否相互分离班与制约。设备、盎器械、药品、卫哀生材料等实物资靶产的验收入库，哎领用、发出、盘稗点、保管及处置袄等环节有无严格靶的制度及程序。半手续是否完备，罢是否按会计制度败进行帐务处理等罢。哀3、对外投资的凹内部会计控制审澳计。审计医院是叭否建立了规范的背对外投资决策机懊制和程序，有无板实行重大投资决半策集体审议，联跋签责任制，投资绊项目有无可行性背论证和投资效益佰报告，检查投资爱的合法性、合规埃性，投

5、资的风险阿分析，投资的成暗本收益的确认是百否符合会计制度敖等。搬4、工程项目内袄部会计控制审计颁。审计医院有无拜建立规范工程项坝目决策程序及工佰程项目投资决策傲责任制，审计工拌程项目是否违反背建设程序，是否鞍进行招投标管理碍，审计工程预算瓣执行情况、工程稗成本控制、工程爸项目管理和质量啊管理；审计已完跋工工程的竣工决耙算的审计情况和扮固定资产交付使叭用情况；审计项八目岗位设置，业版务授权批准制度板，预算控制、工稗程价款支付制度颁及竣工决算制度挨执行情况。跋5、采购与付款背业务的内部会计按控制审计。审计百采购与付款业务啊机构与岗位设置搬分离与相互制约案情况；有无从请邦购、审批、招标艾、合同订立、

6、采八购、验收、付款矮等环节工作程序吧及制度；重点审摆计不相容职务岗扳位分离制度，采叭购预算控制制度爱，请购、询价、熬招标及合同管理稗制度；审计授权按批准制度，验收凹制度，付款控制板制度执行情况。罢审查应付、预付班帐款的正确性，拌时效性，合法性氨，有关单据凭证罢和文件的使用和芭保管情况等。笆6、筹资活动的昂内部会计控制审艾计。重点审计筹瓣资活动决策过程扳包括筹资总额、背筹资结构、筹资胺渠道、筹资方式版的决策的科学性傲、合法性，筹资挨业务授权批准制翱度的执行情况，啊筹资业务相关岗岸位、人员设置情澳况，审查筹资的把风险控制情况等挨。伴7、业务收入与颁收款的内部会计案控制审计。重点绊审计医院收费管般理

7、制度的执行情安况，有无多收、百少收、漏收等情艾况，是否执行国俺家收费标准，规颁范收费，是否做奥到合理检查，合澳理用药，合理治斑疗，杜绝乱收费熬，控制病人费用吧。审查收入分类班管理，是否足额摆及时入帐，有无扳截留转移收入和哀私设小金库现象班。审查收费岗位罢设置情况，不相叭容职务是否分离霸，前台收费、住坝院结算和后台汇笆总稽核，与银行傲、医保、财务等柏部门是否进行核安对，相互制约；叭审查退费管理制安度的执行情况；爸检查应收医疗款哀催收等管理情况叭，医疗收费的减埃免、特困优惠等斑审批手续是否完艾备等。扳8、成本费用的霸内部会计控制审挨计。重点审计不按相容职务岗位分奥离制度执行情况坝；成本预算的编摆制

8、与审批、执行靶、会计记录、成昂本费用考核评价般、执行是否相互阿分离。审计成本盎费用的预算管理稗制度、授权审批安制度、成本费用拜控制制度、成本笆费用指标执行情绊况考核制度等执案行情况。审查成哎本费用的真实性半，合理性，合法袄性，审查成本预敖算控制情况，有吧效降低成本费用叭，降低病人费用氨负担。跋9、财务电子信傲息化控制制度审笆计。审计财务电颁子信息化管理制芭度和岗位责任制绊。审查电子信息叭化系统岗位分工安制度，不相容职巴务是否分离，相敖互制约、监督。吧审计财务电子信熬息系统安全保密白控制制度，包括搬：硬件、软件、澳安全控制；财务耙信息安全控制、霸系统入侵控制、瓣交易安全控制等扳。审查财务电子唉信

9、息系统授权批芭准制度、数据输颁入、输出控制，盎数据的存储控制芭等，审计财务电巴子信息系统挡案肮管理制度等。审澳查门诊收费和住拔院收费系统是否斑符合卫生部医凹疗机构信息系统巴基本功能规范拔的要求，审核财扒务电子信息系统吧数据、程序及网敖络安全控制制度背执行情况。搬医院内部会计控八制审计的方法：疤1、描述医院内八部会计控制制度氨。医院内部会计啊控制审计，首先蔼了解并描述医院奥内部会计控制制凹度，通过查阅医隘院相关规章制度板、方针及政策文暗件，查看组织机板构系统图，询问岸有关人员，进行百实地观察等方法扮，来了解被审医氨院已建立的内部懊会计控制制度及奥执行情况。具体绊方法有以下几种翱：伴（1）、书面说

10、岸明法。将了解掌瓣握的内部会计控半制制度以文字形百式，按不同控制般环节及主要控制捌点，分别说明其唉具体内容及特征拔，经办部门及人斑员，具体控制措鞍施和方法，并指唉出有效控制方面癌及可能存在的问搬题。疤（2）、调查表碍法。利用表格形埃式，通过查询来白了解内部会计控癌制制度强弱的一霸种方法。根据内皑部会计控制制度绊要求，按照理想伴的控制模式，将按需要调查的全部隘内容以提问的方安式列出来，并制绊定固定的格式表懊，交被调查部门暗人员回答。艾（3）流程图法邦。用图形形式来哀描述调查了解有岸关内部会计控制靶制度情况的方法昂。通过流程图形伴式，能将文字说巴明减少到最低限板度，并将各项业傲务的职责分工，矮授权

11、批准和复核板验证等控制状况坝更加直观的表现拜出来，便于评审肮和符合性测试，柏能帮助审计人员摆进行思考。并较挨快的检查被审系板统逻辑上的薄弱昂环节。以上三种般方法可相互结合盎使用。隘2、测试内部会白计控制制度。内鞍部会计控制制度办测试，分为符合颁性测试和实质性笆测试两种类型。哀符合性测试的目熬的是检查现行内暗部会计控制制度案是否有效执行或白能否取得预定的敖效果，他采用的叭方法主要有；审氨阅凭证、跟踪重昂做、以及实地观疤察等。实质性测白试是对被审单位扮的经济信息、各柏种数据进行审核版检查的活动，其奥目的在于验证、巴评估信息本身的案合法性、真实性哎。测试中常用的鞍方法有；盘存法拔、询证法、帐户哀分析

12、法、调节法拜、鉴定法等。两皑种测试方法可相稗互补充使用，例摆如：对采购与付八款会计控制制度癌测试，可跟踪设叭备、药品、材料癌采购整个业务过昂程。检查相关资跋料，实地查看盘鞍点，检查采购是蔼否经过申请，有疤无可行性论证，隘审批手续是否完安备。是否经过招唉标，检查合同的耙签定和执行情况板。采购、验收、叭保管、付款的岗伴位分离情况，各伴环节控制制度执八行情况等。对内皑部会计控制制度哀测试，一方面是奥对各项制度是否啊健全、合理进行般评价，并且指出耙其薄弱环节的部案分。另一方面是阿对制度执行情况稗进行评价。爸3、内部会计控稗制制度评价分析拔。通过对医院会败计控制制度描述邦、测试之后，就版应对内部会计控挨

13、制制度作出客观碍评价。主要是评熬价医院内部会计巴控制制度的健全疤性、有效性、实熬用性、协调性。鞍首先，要确定内俺部会计控制制度艾的可靠性和有效案程度，制度的健熬全和执行的基本把情况；其次，分板析内部会计控制俺制度的薄弱环节摆及其影响，分析疤原因，提出改进白建议，对违反内百部会计控制制度吧的内部机构和人奥员提出处理意见般，最后形成审计佰报告。评价的主啊要内容包括以下拌几个方面：组织啊机构是否健全，挨是否适应控制要吧求；岗位分工是俺否符合不相容职颁务岗位分离，是案否有严格的岗位班责任制和奖惩制吧度。控制程序是昂否清晰明确，关搬键控制点是否均肮有必要的控制措盎施，其措施是否扳有效，各项控制拜制度是否

14、健全规背范。信息资料的肮业务处理与记录柏程序是否规范，芭、经济有效，各佰种手续是否完备蔼等。颁医院要建立健全笆内部会计控制制懊度，实施内部会叭计控制制度审计矮，监督医院内部挨会计制度执行，把保证内部会计控碍制制度发挥其作吧用，保证会计资矮料真实、可靠、百完整、及时；保半证医院贯彻各项哀法律、法规制度把，杜绝违法乱纪胺行为，防止国有哀资产流失，杜绝胺浪费。控制成本斑费用，降低病人胺费用，提高医院耙经济管理水平等背方面，真正发挥癌医院内部会计控胺制制度的作用，白促进医院健康发艾展，为人民群众澳的健康做出贡献把。拌参考文献艾：1 幸茂拜荀主编 内部懊会计控制实务绊 民主与建设出白版社哀 伴 2卫摆生

15、部医疗机构稗财务会计内部控癌制规定（试行）版拌医疗机构内控审把计在单位管理与艾风险防范中的作隘用八上海市精神卫生皑中心 捌 暗金俊 邱跋明 奥内容摘要:绊按照审计的程序按来说，在开展各疤项经济业务审计矮之前，首先要审啊查被审计单位的啊内控制度是否健昂全，因为内控制哎度的健全和完善斑程度是决定审计安工作的内容和范案围的重要依据。吧内控制度是以财袄务会计为控制中爱心的内部控制制艾度。对医院的审阿计也是如此，如般果被审计医院具霸有健全的内控制肮度，那么审计的暗范围就可以小一拜些，反之，则要按大一些。因此，坝我们认为：健全昂和完善医院内控拔制度，对于改善哎医院经营管理与耙风险防范，提高唉医疗服务质量，

16、把全面深化医院改岸革有着极其重要半的作用。 绊 艾关键词:爱内控审计 阿 管理 摆风险防范 肮 审计监督背当前，我国医疗拔结构改革与整个扮国家经济体制改唉革相适应，正在版向纵深发展。随罢着改革的不断深耙入，一方面，国跋家对医疗机构的办直接控制和行政凹干预逐步减少，胺使之逐步成为具袄有自我发展、自拜我调节（约束）懊、自主经营的经哎济实体；另一方耙面，医疗机构在佰整个社会主义商巴品经济运行中，捌所面临的经济责百任更大，也要承罢担更多医疗市场阿的变化需要和医柏疗市场的竞争需肮要，就势必要求蔼提高其自身的经巴营管理能力以及唉风险防范能力，办改善经营管理机般能，增强控制意伴识。因此，建立肮严格的内控制度

17、爸，健全医疗机构哀的管理与风险防芭范机制，是全面笆深化卫生事业改扳革和完善卫生事岸业管理的重要内哀容。艾一、医疗机构内扳控审计袄医疗机构内控审爸计是为了保护医白疗机构内部财产哀的安全完整，确拜保会计及其它经霸济资料的正确可盎靠，保证国家财跋经纪律和本单位柏所制订制度、规肮定、办法等的贯哎彻执行，利用单案位内部分工而产摆生的相互制约、霸相互联系、相互蔼促进，形成一系邦列具有控制职能哎的方法、措施、挨程序，并予以规爱范化、系统性，袄使之形成一个严败密的内部控制机蔼制。按案例1：某医疗绊机构银行存款内办控制度缺失案搬 按某医疗机构出纳摆员把外单位从银胺行汇入本单位的办进修费不入账，昂同时签发一张现八

18、金支票，送银行罢并提取现金贪污耙。从以上案例来耙看：（1）支票岸和银行印鉴没有斑做到两人分管。翱（2）对出纳员啊没有稽核制度。芭（3）没有做到凹与银行按月逐笔搬对账制度。案例敖中出纳员贪污行拔为是在与银行对般账单核对时发现埃的。出纳员贪污蔼金额较大，对本傲单位造成重大的哎经济损失，该罪白犯抓获以后被判傲处十几年有期徒昂刑。摆针对以上案例，芭我们应从以下几矮方面加强内部控拌制机制：百1.不能由出纳伴员一个人办理货奥币资金收支业务斑的全过程。唉2.支票和银行案印鉴有两人分管霸。 安3.对出纳员所暗经手的收支业务靶必须建立稽核制按度。背4.库存现金日稗清月结，不定期凹对货币资金进行摆核查。袄5.每月

19、由出纳拌员和编制收付款柏凭证以外的会计败人员核对银行存鞍款账户。百6.有计划地对肮会计人员进行岗盎位轮换拜。 昂二、严格医疗机袄构内控审计在单澳位管理与风险防背范中的作用表现八新形势下，加强伴内控审计，健全埃和完善医疗机构坝内控制度，有效蔼地使内控审计在柏单位管理与风险蔼防范中起到积极肮的作用，其主要爱作用表现在：昂 1.可以有效袄地监督医疗机构阿贯彻执行党和国翱家关于医疗工作氨的方针、政策和叭有关经济政策、摆财经法纪、财务胺制度等。挨 2.可以维护摆医疗机构财产物吧资、货币资金的把安全完整，防止靶浪费和损失。蔼 3.确保会计澳记录、业务记录办、统计资料等经唉济信息的正确和俺可靠，使预测、氨计

20、划和决策等有哎可靠的保证。唉 4.能促进医败疗机构各职能部扮门或有关人员增氨强责任、提高工摆作效率，避免推鞍委扯皮等问题。柏 5.有利于医靶疗机构的领导，吧对其各项经营管艾理活动进行控制案和指挥。霸案例2：某医疗哀机构对外投资资败金流失案靶某医疗机构大额笆资金出借一个人巴说了算。本单位凹分管财务领导对斑市场信息预测不拔透，为了开发资爸源与某贸易公司哎合作，借给该公捌司300万元。伴后来该公司经营暗不善，宣布破产蔼。经过催讨追回跋部分资金，最后扮医疗机构账面坏扳账250万元。袄从以上案例来看袄：（1）对单位伴领导权力约束较昂弱，财务人员被翱动理财；（2）鞍单位资金管理、傲大额资金往来、绊审批手续

21、等缺少芭集体决策制。按针对以上案例，百我们应从以下几肮方面加强内部控澳制机制：败1.建立对外投拌资业务的管理制背度和岗位责任制班。跋2.不能由一个袄人办理外投资业霸务的全过程。拔3.先立项后评板估，经领导集体搬决策，按规定报俺上级批准。昂4.加强对外投班资会计核算核对氨控制，进行追踪蔼管办5.加强对外投碍资的收回、转让背和核销等处置控熬制。埃三、严格履行审疤计程序，依法实挨施内控审计工作俺，是防范和控制挨审计风险的关键碍内控审计工作有按一套严格、完善八的工作程序和工跋作步骤，不能按澳主管臆断去随意癌操作和评价。审隘计人员应严格遵霸循审计规范，制爸订严密的审计工罢作计划和实施方摆案，认真进行审半

22、前工作准备，实矮施审计要严格按伴照规定的审计程袄序实施内控制度跋测试和实质性测罢试。在实质性测靶试中应通过对内唉控制度的评价，佰调整对具体项目班的重要性水平的澳认定，增加对控扮制薄弱环节的审肮计程序，最大限胺度地降低审计风爱险。哀1.内部审计可敖以规范医院不正跋当的经营行为。版如果医院经营范澳围不规范，以营拜利为目的，无视阿国家法律，有违罢法经营行为，内凹审人员有责任指案出，并予以制止把。熬2.内审人员可袄以预防医院投资疤决策的失误。投熬资决策是医院重安大的经济活动，安医院规模的扩大板和基建维修都需澳要投资。内审人瓣员应根据对方资氨质及有关证件，八依法先行认证，吧然后进行投资预叭测，提出建设性

23、矮意见，防范医院阿投资决策所造成斑的失误，把好医白院经济管理关。邦 3.内审有利霸于维护财经纪律拔。医院的会计核疤算要遵守医院挨财务制度及办医院会计制度扳的规定，依照财坝经法规办事。通半过内审，可以查摆清各项支出是否懊符合国家财政纪鞍律，是否真正用胺于发展事业，是霸否乘改革之机钻拜管理上的空子，白以此杜绝多种违百法行为，维护财伴经纪律。哀4.内审有利于败提高医院经济效柏益。医疗机构加肮强内部管理，完盎善成本核算体系哎，强化内部审计瓣。医院在经营管把理中发现薄弱环哎节，可以分析原耙因，提出改进建扮议。捌案例3：某医疗案机构物资管理内矮控制度失控案懊某医疗机构后勤坝部管理员在采购斑物资过程中收受肮

24、某供货单位支付肮几万元拜“霸酬谢金袄”拔，造成所进的物霸资肮“傲质次价高邦”熬，对单位造成一拌定的经济损失。拔后来采用内查外稗调相结合的方法白追踪审查，弄清扳事实真相。该管叭理员被判处缓刑埃。从以上案例来肮看：（1）没有爸建立物资管理制板度和岗位责任制绊。（2）物资管唉理人员素质不高敖。敖针对以上案例，澳我们应从以下几跋方面加强内部控凹制机制：碍1.建立物资管坝理制度和岗位责跋任制。唉2.不能由一个版人办理物资管理芭业务的全过程。盎3.建立采购论拌证制度和物资管爸理业务流程。翱4.加强采购控半制和验收控制。般5.建立物资管熬理处置制度和清班查盘点制度。盎四、监督风险防办范措施是否有效艾，并提出

25、改进措凹施版 1.风险来源埃于社会经济环境哀，是不以人的意罢志为转移的客观拜存在。人们通常靶将风险理解为导扳致经济损失的变扮化，若不能对风疤险有效防范，将懊面临风险事件的懊发生和风险损失胺的产生。败 2.风险防范坝就是通过对面临盎的各种风险的认皑识、估测、评价拌、准确把握各种佰不确定性，采取半恰当的管理方法隘，以便用最低的昂成本获得最高的翱安全保障，将损伴失降至最低水平白。捌 3.风险的防暗范措施是指为降芭低已识别出并已板衡量的风险所采靶取的措施，也称傲风险管理工具的蔼选择。板 内审部盎门和内审人员对败有关部门针对风挨险所采取的防范瓣措施进行检查，啊检查其是否充分案、得当。对于风啊险缺乏充分的

26、控捌制措施的情况，扒内审人员对发现懊的问题和薄弱环芭节，要采取有效半措施，改进和完绊善内部控制制度暗，进一步强化单澳位的风险管理，按降低风险损失。罢案例4：某医疗挨机构所属企业经奥济责任案稗在对所属企业法版人经济责任审计埃中发现：企业法伴人在经营期限内邦私自借给某公司挨款50万元和对袄外长期投资30鞍万元。经调查，矮该公司已歇业。翱后经有关部门积熬极努力催讨，该把公司以物品作抵爸债和追回5万元袄，未收回长期投八资款25万元。坝由于对企业法人鞍权力失去制约，搬所以造成管理混耙乱，使企业严重巴亏损。经济责任澳审计以后，所属肮企业法人被免职白。从以上案例来班看：（1）企业半经营管理不善，按造成亏损。

27、（2挨）企业财务管理傲上存在很多漏洞傲。扮针对以上案例，疤我们应从以下几斑方面加强内部控隘制机制：哀1.建立有责任阿、有约束、有竞班争的运行机制。凹2.严禁个人自拜行决定对外投资懊。稗3.强化财务监案督，聘请中介机佰构和相关专业人按员对所属企业进氨行评价。案4.建立责任追俺究制度。碍随着医疗机构改阿革的不断深入和挨社会主义市场经氨济的不断发展，懊医院作为一个为懊大众服务的昂“吧窗口奥”唉行业，在激励的班市场经济竞争中胺求得生存和发展俺，不仅要有良好叭的服务态度，更瓣重要的是要有良靶好的服务质量。百这就要求医疗机八构必须有一个能唉自我约束的内部柏控制制度做后盾爸。内审部门和内班审人员要加强内把控

28、审计，有利于扮堵塞资金资产管袄理中的漏洞，纠矮正违法问题，防碍止国有资产流失岸，保障资金合规拌有效使用。市场办经济不可能没有芭风险，内审部门把和内审人员可以翱从降低、防范风伴险的角度揭示风哀险所在，当好医拜院领导参谋，加暗强风险控制。加笆强内控审计，有班利于领导干部廉拜洁自律，推进党阿风廉政建设，从暗源头上预防和治啊理腐败。加强内阿控审计，可以帮安助医院建立和完笆善内控制度，改罢善医院经营管理挨，维护国有资产颁的安全和完整，跋堵塞管理漏洞，唉寻求提高社会效盎益和经济效益等办方面，将起到保安驾护航的作用。参考文献跋1 李芳、爸医疗结构内部审癌计风险的防范与版控制、中国卫生凹经济、2004般年第8

29、期第23熬页。拔2 卫生部鞍、医疗机构财务袄会计内部控制规盎定（试行）Z蔼、北京：中华笆人民共和国卫生版部，2006。扳3 财政部罢、卫生部、医院搬财务制度、中国岸财政经济出版社柏，1998.1昂4。笆4 卫生部翱关于医疗机构搬财务会计内部控皑制制度规定（试白行）2007跋。摆浅谈医疗卫生单半位内部控制审计袄程序和关键环节颁天津市海河医院隘审计科 杨柏胜军芭内容摘要：岸医院内部控制审疤计是医院经济运斑行中不可缺少的扒一项重要内容，瓣通过各相关部门扳碍相关岗位霸岸互相牵制拔扒制约与监督，各笆不相容的岗位互佰相分离，促使医白院财产物资安全巴。笔者认为医疗隘卫生单位内部控熬制审计的程序和袄关键环节为

30、：1爱.医院货币资金佰内部会计控制审啊计的程序和关键瓣环节。2.药品安罢物资芭爱设备采购控制审百计的程序和关键把环节。3.医院凹基建修缮工程项瓣目控制审计程序靶和关键环节。4罢.科研摆板突发事件捐赠等肮专项经费控制审霸计程序和关键环靶节。扒关键词：佰内部审计 内氨部控制 内部靶审计程序 内绊部审计关键环节绊一、医院货币资邦金内部会计控制埃随着市场经济体爱制的不断完善和氨医疗卫生事业改蔼革的深入发展，把医院面临的风险哀也相应扩大，许奥多医院由于内部捌会计控制制度特斑别是货币资金控笆制制度不完善，邦不健全，导致会瓣计信息失真和国捌有资产流失，因案此货币资金内部摆会计控制在医院凹管理中显的尤其瓣重要

31、。澳（一）医院货币柏资金内部会计控霸制的内容疤货币资金的控制霸是内部会计控制爸的主要组成部分版，主要包括货币邦资金流入的控制俺和货币资金流出扮的控制。班1.货币资金流癌入的控制。医院坝货币资金流入主唉要来源于医疗收伴入，即医院在开巴展医疗服务中医阿务人员借助各种矮诊疗手段和专业啊技术为病人进行氨检查治疗所取得背的收入。重要资安金流入控制是对吧门、急诊收费、绊住院押金和医保皑患者的控制，具跋体包括药品、检胺查、治疗、手术邦、化验、放射、颁CT、介入、B败超、床位、诊疗傲、其他收入等，埃这些收入是医院昂资金的重要来源扮，具有项目多、叭数量大、政策性摆强等特点。要确扳保这部分收入的跋合理、合法、必办

32、须严格执行国家安规定的收费标准翱，使用统一的收扳费票据。确保门耙诊和住院收费一般日清单制，同时熬医院应从管理的柏高度建立必要内哀部控制制度，完笆善制衡机制，堵斑塞收费环节的漏哀洞。因此必须加爱强收费流程管理懊和控制，加强网拜络安全和维护管盎理和控制，在整罢个医院局域网的芭运行中，网络安熬全和系统维护至阿关重要医院的门艾诊、住院和治疗案、检查、收费系爱统等都必须在安百全的通信平台和斑完善的系统维护岸的网络上完成。拜各项控制程序环爱环相扣，以保证班收入的完整和资百产的安全。鉴于跋医院资金流入，柏流出的特殊性，坝医院资金流入控鞍制的关键环节及巴流程中主要环节拜的控制如图。绊医院货币资金主霸要环节控制

33、图伴拜网络安全和系统绊维护 系坝统软件 系隘统操作授权 疤 凹 办 盎 班资金流入 俺 奥 阿 佰 资阿金流出傲门急诊收费、住盎院处 袄 把 扒 预算控按制搬收费票据的专人安、专责、专帐、隘专库控制 扳 药品支出安收费票据的领用暗控制 懊 班 岸 设备购巴置霸收费票据的审核版、监督控制 癌 扒 安 物资采购按收费票据管理控板制 稗 八 按基建修缮监督控昂制鞍完善对收费票据俺的计算机控制罢（二）.按流程扳图中主要控制环白节 佰 氨 氨 翱 埃 敖 白 拔 跋 霸 霸 爸 阿 版 翱“”巴（1） 案网络安全和系统翱维护，目前网络颁存在的主要威胁办有非授权访问、埃信息泄漏或丢失盎、破 坏数据完肮整性

34、、拒绝服务班、网络传播病毒拌等。网络安全风板险控制要通过相笆关的安全技术来拌实现，医院网络班安全和系统维护昂是信息化条件下氨医院控制的重中稗之重。（2）软斑件系统编写软件阿的技术人员专业昂水平，对医院业鞍务流程的了解程百度及对产品的熟佰知程度等都将影半响软件的设计，罢若在试运期间未矮能及时发现问题氨，必将导致资金拔流入流出管理出版现漏洞，埋下舞懊弊贪污的隐患。懊（3）系统操作拜授权控制。医院八信息化的实施使笆原有的会计岗位盎分工，不相容职罢务分离，财务稽靶核工作所包含的澳内容和程序都发耙生较大的变化。百具体包括建立健哎全计算机安全管傲理和防范制度、伴完善业务的操作矮规程，加强要害邦岗位的管理，

35、建埃立和不断完善要搬害岗位人员管理斑制度，加强内部爱控制制度的落实八，严禁系统管理哀人员、网络技术蔼人员、程序开发斑人员和操作人员傲混岗、代岗或一拌人多岗，加强操拌作人员权限和密办码管理，对访问邦数据库的所有用案户科学的分配权拔限，实现权限等佰级管理，严禁越袄权操作、密码强百制定期修改，数百据输入严密检查埃尽量减少二人操颁作机会，防止一疤般用户非法闯入百操作系统，确保跋信息系统数据和叭信息储存安全。佰（4）资金流入板主要控制环节。拌门诊收入和住院搬收入是医院主要摆资金流入，要严癌格票据控制、收把款控制、不相容柏岗位分离控制、瓣退款控制、结账绊时间控制、稽查百控制、往来款控办制、要严格核对邦现金

36、款项与收费靶汇总单，收据存碍根数额是否一致芭，所收款项是否耙如实交存银行。哀（5）资金流出按控制，由于医院伴是以财政定向补碍助为主的事业单凹位，所以支出也肮有它的特殊性。八货币资金各项支笆出必须应严格按斑照预算审批金额吧执行，有计划、八有目的合理的使扳用资金，控制非伴法和不合理的资背金流出。如药品笆采购、大型设备佰、批量物资的购碍置由政府集中采矮购。基建修缮要俺经院办公会，采跋取社会和院内招傲投标等控制。门扒急诊、住院收入碍退费、退费的原搬因、核对病例记癌录和检查（治疗盎）靶科室的检查(治癌疗)单、退费权暗限的控制。 八二、药品、物资盎、设备采购系统翱控制安建立运行良好的佰药品物资设备采巴购系

37、统,必须有矮一套完善、严密癌的运作体系和运啊作程序.其中运懊作程序是基础、搬没有科学、完善艾的运作程序,就澳会漏洞百出,事巴倍功半.在整个搬药品物资设备采爱购运作过程中，隘必须形成自我监俺督、自我控制机巴制，以防止出现坝采购渠道混乱，八管理职能失控等扮问题。物资采购啊过程审计应包括耙:背（一）、1.药隘品、物资、设备蔼采购计划审计:凹采购计划审计是靶对采购计划中所癌列物资价格、数跋量、质量、采购吧方式和供货商选扳择等的真实性、碍合理性等进行审安计。袄2.药品、物资凹、设备采购申报哀价格审计:采购啊申报价格审计是艾对采购价格申报蔼内容的完整性,板价格标准确定的拜合理性和申报程阿序的规范性等进办行

38、审计。 巴3.药品、物资耙、设备招标采购哎审计:招标采购扳即采购者对需要坝采购的项目公开芭招标,通过一套哎严格的组织程序阿、让投标在质量唉、价格、售后服颁务等方面相互竞傲争，从而实现采肮购的最优化。招靶标采购的最大特扳点就是程序的规笆范，厂家的竞争摆性。招标过程中爸是否成立招标评肮委小组，使招标袄行为正常运转，唉以保持招标的公瓣开、公正、避免捌人为因素的影响八、较好防止暗箱吧操作。矮4.药品、物资绊、设备采购合同版审计：采购合同拔审计是对采购合哎同的合法性完整蔼性和有效性等进扒行审计。罢5.药品、物资袄、设备采购计划罢执行情况审计：胺物资采购计划执柏行情况审计是指笆在采购物资运达拔组织后、对物

39、资凹验收、入库、计耙量和货款支付等柏业务执行的适当扳性，合法性和有翱效性等进行审查捌和评价。爱 6.药敖品、物资、设备拜定期盘点审计：笆在库物资实行物澳资科学管理和责百任制的基础上，安物资管理及相关柏监督等部门应定扒期实行盘点控制氨。物资要实行分敖层保管定位存放翱，以便于清点核败对，保证安全。斑同时物资定期或摆不定期要进行盘凹点，由保管员、半物资采购、财务澳、审计、纪检等伴人员组成盘点小拌组、运用物资出澳入库各种计量衡巴器和 计算方法柏，点清数量、查把明质量，按规定办填报制药品、材蔼料盘点存单，做哎到帐与物 、帐阿与帐相一致。对凹盘盈盘亏的物资百、要注明原因和敖有关人员的责任爱。蔼（二）.药品

40、、袄物资、设备采购绊过程控制总体流罢程表跋 采购矮计划懊百 采购价格按岸 招标程爸序 签订合颁同隘般 药品、物资扳、设备检验疤柏 发票核对结算傲货款板（三）.药品、巴物资、设备采购敖的主要监督环节爸 对药品盎、物资、设备采斑购进行监督管理霸，首先要了解物安资采购过程中的碍几个关键环节，搬进行防范和监督岸。重点以下7个坝环节：笆1.采购计划的叭制定。进行药品氨、物资、设备采拌购首先以物资药绊品、设备需求计隘划和库存药品设霸备、物资平衡为笆依据，制定物资昂采购计划。所以笆，在实际采购中半，是否实施采购斑、何时采购和采袄购多少，成为药凹品、物资、设备颁采购的第一个重奥要监控点。傲2.采购询价方半案的

41、制定。这里肮有一个在什么范岸围问价比价、按叭照什么原则择优澳选择、有谁来最氨终确定的问题。扒3.招投标与供拜应商的选择。决挨定实施采购以后隘、是招投标还是绊集中采购、招投跋标是否符合规定白程序、手续是否阿完备，采购人要案挑选合适的交易斑伙伴。伴4.采购价格的稗谈判与确定。同芭样一种药品、物版资、设备的采购盎价格存在一个可啊高可低的空间幅败度，回旋余地比爱较大。唉5.药品、物资胺、设备质量检验鞍与数量验收。实阿际到货的药品物耙资设备数量与质肮量存在短缺和质哎量不能满足要求摆的情况，这需要拌验收人员把关。熬验收人员责任心柏和质量标准的把哎握成为监督的关搬键控制点。稗6.货款结算与皑采购资金支付。疤

42、采购货款何时支澳付、支付金额多捌少、以何种方式敖支付等。芭7.物资定期盘佰点环节：采购药捌品、物资、设备奥、要定期盘点、靶保证安全、出入盎库手续齐全、避凹免浪费、做到帐半与物、帐与帐相按一致。鞍三、医院基建修叭缮工程项目控制背医院修缮工程项奥目审计：要将风办险管理、内部控癌制效益的审查和摆评价贯穿于建设捌项目的各个环节邦注意与项目各专八业管理部门密切爸协调、合作参与稗，采取技术经济稗审查，项目过程疤管理审查与财务岸审计相结合，事班前、事中和事后奥审计相结合的方捌法，对项目的投般资立项设计（勘爱探）管理、招投凹标、合同管理、岸设备和材料采购坝、工程管理、工胺程造价、竣工验袄收管理后评价等奥全过程

43、跟踪审计柏，各大医院投资扮规模不断扩大，叭基建工程项目增凹多，修缮工程审摆计成为医院内部背审计工作的一个盎重要内容。哀（一） 医院工坝程项目立项要事搬前参与。(1)白参与项目可行性半论证，了解医院柏建设和技术改造拌的基本要求以及坝项目的可行性分叭析。(2)参与伴项目招标。对招澳标文件进行审核挨，主要审核招标案内容的完整性以绊及评标办法的科芭学性；参与对投跋标单位实地考察爱，认真核实，杜埃绝熬“隘打旗帜肮”巴或转让资质收取奥管理费等行为.半(3)参与工程隘预算.审查预算瓣的工程量是否与哎施工方案、图纸半相符、套用定额败是否准确、材料碍价格是否合理,啊各项是否符合规罢定等.(4)参靶与合同签订对合

44、扒同条款进行复合柏型审查,以确保矮合同条款符合法佰律、法规的规定跋、符合招标、投板标文件的规定等百;核对合同条件巴中的工程造价、氨质量、工期、预爸付款等内容,对奥工程进度款等是搬否作了明确、严靶格的控制.傲项目事前参与流唉程: 项目可行熬性论证啊凹巴项目招标芭肮项目工程预算 瓣隘项目合同签订哎(二).项目事按中监控：（1）蔼对施工的主要控扒制点进行符合性稗测试。对工程质矮量、进度及合同叭履行情况进行监邦控，对施工监理凹及甲方有关工作挨人员履行职责情蔼况进行监督。在罢工程施工过程中皑，还要对隐蔽工氨程部分采取夜间巴突击抽查的方式鞍，对工程量进行摆测量，查验与之爸有关的相关记录艾资料。（2）对奥主

45、要材料价格认般质认价，严把材凹料质量和价格关翱，为决算审计提扮供详实的依据。蔼（3）对施工各啊种签证进行监控版。绊（三）项目事后安审计。（1）参拌加工程竣工验收熬工作，关注已完癌成的工程质量，熬工作内容是否符背合要求，了解工凹程量变更的主要绊内容，查看工程罢档案原始资料是暗否完备、真实等癌。（2）对送审敖工程竣工验收决吧算资料进行清理佰审核。（3）对翱工程决算进行审拌计时，在预算审拔计的基础上重点耙审查施工变更签俺证的工程量是否靶符合实际和合同澳条款，与其有关按联的工程是否有靶重复计算工程量巴的现象等。败（四）医院修缮伴工程项目跟踪审哀计重点环节应注阿7个环节:版1.前移审计关邦口做好工程项目

46、笆招标文件合同的翱审查工作，不要岸只注重开标和签隘定合同的环节，坝对招标文件、投瓣标文件和合同本绊身往往疏于监督矮。招标文件作为安整个招标过程的拌纲领性文件，他搬不仅仅只对招标岸阶段起作用而始胺终贯穿干工程项矮目实施的全过程拜，使整个工程项耙目进行控制的关俺键之一。绊2.做好商务标败的审核。在整个爸项目修缮过程中扳，建设方往往会百根据工程实际进碍度及现状，提出拔更改工程设计内扒容或者另行委托阿其它施工单位承柏接已中标承包单隘位的某部分施工办内容，这就要求版工程跟踪审计单矮位能及时准确确矮定工程造价，为班甲乙双方签订签捌证创造良好基础俺。盎3.做好工程量按清单的核对。工坝程量清单作为投叭标计价的

47、依据，奥是整个项目造价胺控制的核心内容爸。工程量清单应鞍符合招标文件的挨要求，工作内容懊与要求应表达准般确和完整，但由耙于招标是设计图鞍纸设计深度不够芭，工程量清单编懊制的时间较仓足埃，而施工时设计安图纸作了大幅修佰改，往往工程量败清单不是很全面懊，多算、少算、扳漏项甚至留有大哀量的活口和暂定翱项目。佰4.加强在施工佰过程中的造价控矮制。在施工阶段盎跟踪审计要做到暗“暗严疤”“挨细绊”“八准挨”“隘活唉”背。一是严把签证扒关，以防施工单澳位巧立名目，以癌少报名。二是要伴求跟踪审计单位哎专业人员细致认百真，对于可以描斑述清楚的尺寸、哎部位数量要认真拌记录。三是审计艾人员准确地深验傲证报价，签证数

48、吧量索赔价款。四叭是审计人员认真搬研究图纸和施工安组织设计针对具班体的设计和施工疤方法提出建议，佰以达到在保证质版量和使用功能的蔼情况下节省投资皑。暗5.抓好过程控隘制，严格工程物般资采购审计。工啊程项目施工过程白中的物资采购及柏管理直接影响工挨程投资规模。因皑此要以物资采购颁和管理为重点，班通过广泛的市场八询价及网上咨询跋等方式对工程所敖需主要设备和材巴料的采购进行审版计调研。另外，矮针对分项工程项矮目多，投资大等案特点，把概算、懊合同、现场施工癌等情况结合起来白，及时了解物资霸供应、设备安装安及使用情况、找安出施工过程中物爸资采购和管理方啊面存在的问题，版及时向执行层反昂馈信息。扳6.编制

49、投资总袄结控制报告。报败告不能仅仅注要败审计后工程造价办的数字和审减数案、还应有分析影扳响造价原因，审安核调整的主要内版容及如何控制、俺修正造价的相关哎内容，通过对数般据的积累、分析捌和整理归类、得昂出影响造价的各碍项因素等。提供啊这样的总结报告唉，为今后的工程暗造价控制作相应按的铺陈和借签。熬7.沟通、协调罢的重要性。工程肮建设项目涉及到爱工程建设的各个岸方面，成功的跟坝踪审核项目不仅版是跟踪审计单位昂技术才干的成果班往往也是与有关爸各方加强沟通和扮协调，集思广益邦、互相总重、共碍同合作的结果。澳四、科研、捐赠袄、应急等专项经挨费控制吧随着医院的发展拔，特别是三级以佰上的医院的发展罢离不开科

50、研项目氨的开展。科研成爸果被广泛应用于岸临床实践，大大爸提高医生诊治水岸平提升医院的医跋疗质量，促进现凹代医学发展。随胺着我国经济的快阿速发展，国家财阿政及各级行政部把门对医院科研经半费支持力度不断半加大。项目经费哀来源包括：国家斑级、部级、市级埃、局级、院级等拔级别。目前，医霸院科研经费来源凹广、金额大，科案研经费的使用是摆否合理、到位，袄是否真正符合项搬目预算的要求，绊是否达到预期的胺目的等，成为医敖院审计工作关注颁的重点。见图。懊科研经费审计流隘程图艾项目立项审计盎 靶 项目预算审暗计 败阿项目实施审计奥芭 项目完工报告袄审计癌 颁内控制度审计扮以上图.在对科爸研经费进行审计氨时，首先要

51、对课拌题立项文件进行暗审核。项目申请敖报告的内容包括啊：（1）项目名巴称及项目负责人挨。（2）项目申鞍请的必要性与可疤行性（理由要充版分、分析要具体摆）。（3）项目颁主要内容及预算肮构成。（4）项般目实施进度。（拜5）项目预期目昂标效益。2.项爱目预算审计。项碍目批准后，能否吧严格按照项目熬书中的预算执懊行是审计应关注阿的重点。以项目扳预算为主线，结奥合项目研究的内瓣容，分析判断各蔼项支出是否真实暗、合理，审核相败关原始凭证是否阿真实、有效、有岸无违规、浪费，啊弄虚作假等方面隘。3.项目实施捌审计。项目和用疤途使用专项资金邦，不得擅自改变半项目和用途。巧跋立名目，挤占、翱挪用或截留。4艾.项目

52、完工报告拜审计。项目实际疤投资情况、任务哎完成情况、达到鞍的目标效益、项矮目研究的主要经柏验与做法、存在把的问题。5.内哀控制度审计。项岸目立项后支出审皑批规定，包括大癌额支出审批。是阿否有项目经费经凹手人、部门负责哎人、经分管院领熬导核批后，报院俺长审批；是否有隘院领导会议记录般、论证、预算、颁合同、招标、政败府采购等。隘随着大自然环境耙等影响，自然灾爱害和突发疫情增案多，那就是我们岸国家和民族前所爸未有的大团结、办大互助、前所未啊有的坚强与韧，凹前所未有的奋力哀拼搏和一往无前败，为此捐赠款物凹应急是审计提前版介入重之重。按应急捐赠款物它矮是已特定的时间隘审计时他也设有岸特别流程，主要安依据

53、政策法规及邦制度，及提前介暗入，现场审计。懊捐款应急款物重唉点放在5个方面摆。1.全面掌握背财政专项拨款和矮国内外捐款物的埃实际情况。2.肮是关注相关部门板是否建立健全捐拔款应急款物的管翱理制度。3.是跋关注捐款物是否澳及时拨到位，是爱否存在滞留、截凹留、转移、挪用扳等问题。4.是奥检查款物的收入俺、支出、管理、傲分配、使用是否班合规合理。5.坝是促进建立健全扒完善的应急机制败和捐赠物监管的搬长效机制办法。伴6.严格控制捐碍款物资的筹措、巴请领、接受、分蔼配、下拨使用等白环节管理，做到百经费物资来源清扳楚，去向明白，百使用规范，账目蔼准确，手续完备澳。耙 参考文献 挨1.医院俺财务制度卫生奥部

54、 财政部 1暗991年1月蔼2.中国蔼内部审计规范般内部审计具体准昂则第5号耙暗内部控制审计搬3. 陈中隘均 周奎对物资把采购监督管理的白思考中国内部板审计2006凹年第88期 4熬8页 芭4.卫生扮系统内部审计工案作规定卫生部拜规划财务司 2埃007年9月哀5. 陈杰翱鹤 医院科研经颁费审计应关注的暗几个问题中国昂内部审计20八08年第106啊期67页 安6. 李健安华 浅谈医院货昂币资金内部会计败控制中国内部鞍审计2008碍年第110期8懊2页 哎7 蔡尉菊叭 工程审计的方吧法中国内部审斑计2008年邦9月第111期熬69页拔 埃浅议医疗单位内氨部控制制度审计昂及爱风险管理中的作柏用昂天津

55、市第四中心颁医院审计科 白 禹萍 付佳澳内容摘要：靶随着社会主义市袄场经济的发展，捌医疗市场竞争将疤日趋激烈，医院靶要在竞争中求生隘存，求发展，必绊须完善财务控制爸系统，加强医院败自身的内部管理瓣，在结合医院管稗理的特点上，各背科室都要建立一百整套符合各科室柏、各岗位实际情傲况和行之有效的班内部控制管理制八度，并为内部控拜制制度审计在风绊险管理中起到了绊一定的作用。 翱关键词：斑内部审计 内绊部控制制度审计哎 风险管理盎一、医疗卫生单爸位内部控制制度袄及其作用佰医疗卫生单位的袄内部审计艾，是指在单位主邦要负责人的直接啊领导下，由本单伴位的板内部审计 ，按机构或案内部审计白人员，依照国家碍的政策

56、、法令和懊财经制度，按照阿一定的程序和方敖法，独立地对本熬单位的财务收支佰和其他经济活动跋及其经济效益的阿合法性、合规性邦、有效性霸进行审计版监督、评价和见班证，以维护财经傲纪律，改善经营斑管理，提高卫生邦事业的社会效益安和经济效益。在鞍社会主义市场经蔼济条件下，充分俺认识医疗卫生单柏位的白内部审计巴作用，有着重要案的现实意义。懊（一）有利于保奥证卫生改革的稳敖步、健康发展安近几年来，胺在按卫生改革的过程背中，由于配套措袄施尚有一些没相背应跟上，影响了袄医疗卫生单位的板社会效益，从而肮影响了卫生事业昂的发展。因此，埃为保证卫生事业霸财产的安全和合氨理使用，保证卫办生改革稳步健康唉地发展，就必须

57、斑加强摆内部审计跋监督制度，唉内部审计败工作做好了，不耙但加强了医疗卫绊生单位的宏观管稗理，完善了自我巴约束机制，而且吧能使卫生改革沿俺着正确的方向稳皑步前进。俺（二）内部控制吧制度审计有利于唉加强经济管理和啊提高卫生事业的坝社会效益和经济背效益埃如何加强医疗卫八生单位的经济管疤理，促进增收节安支，不断提高社笆会、经济效益，哎求生存、求发展癌是摆在我们医疗耙卫生单位面前的败一个非常严峻的扒问题。通过昂内部审计笆，对本单位经济扳管理、内部控制皑制度及其卫生经埃济活动进行评价疤，肯定成绩，发哎现问题，提出合奥理化建议，就可熬以强化和改善经叭济管理，提高卫稗生经济效益。挨例如，我院审计般科2008年

58、对哀院内部分购买的吧设备进行跟踪审百计，通过采集数耙字、评估、计算袄，对设备进行经班济效益分析。以哎保证跋了搬资金投入的方向安正确、安排合理凹，把有限的资金伴用在卫生事业的八刀刃上。暗（三）内部控制摆制度审计 有利安于为单位领导决奥策起参谋和助手颁作用。皑内部审计扒机构是在本单位柏主要负责人的直笆接领导下，独立搬行驶审计叭监督权，独立于爸其他部门之外的澳经济监督机构，坝不参与具体业务坝管理工作，地位艾超脱。它的任务安是通过爱依法审计懊，将发现的问题碍及时报告单位领捌导，并客观、公白正地做出评价，敖为领导决策提供啊依据，起到参谋哎和助手作用。版卫生事业内部控奥制制度审计工作绊的现状，如果对袄于风

59、险控制掌握拔的不到位，就会挨影响医院经营的碍风险较多，如医挨疗策略所形成的艾风险，行使医疗佰手段所形成的风埃险，以及财务风叭险、环境与法律斑风险等。而面对白如此多的风险，碍医疗单位却缺乏哀相应的控制，瓣例如，啊不根据上月的销肮售情况和本月的笆需求进行分析和案编制采购计划，隘极易造成大量药拔品胺物资隘积压案，过期的浪费。爱由于客观条件的矮综合作用,各种坝风险因素表现为隘风险征兆,如不叭及时控制其变化斑趋势,将给医院百带来巨大损失。板利用内部审计手办段,强化风险管坝理,对各种风险摆进行识别、评估百并采取应对措施昂,建立风险控制安体系,转化风险埃因素,争取有利版成果,显得十分拜必要。扒二、内部控制制

60、唉度审计在风险管胺理中的优势靶第一,内部审计斑以推进医院规范胺化运作和管理,霸优化内控环境,八熟悉医院内部管案理过程、熟悉医碍院管理特点和缺昂陷,更能针对实稗际检查内控系统摆是否有效贯彻,挨及时提出抵御风盎险的建议,已达罢到有效控制风险翱和规避风险的目哀的。 芭 第二,隘内部审计是一个霸持续的内部监督半服务过程。袄第三,内部审计哀通过内控制度的俺评价,对医院经跋营活动进行风险袄识别和评估,符哎合市场化经营管半理的需要。内审矮职责是采取系统巴化、规范化的方白法促进建立风险癌管理机制,强化瓣内部控制程序,半改进风险管理与拌控制体系,通过癌内部审计及时发袄现风险,报告分伴析预测结果,提笆请管理层关注