生产业务循环审计

1、肮授课罢题目俺第叭六昂章暗 佰生产业务循环审敖计瓣实施日程伴第澳5懊周奥授课时数拔6熬教学目的半通过教学，使学艾生了解生产业务碍审计的特点、审颁计目标、审计程八序和审计方法，把熟悉生产业务循案环审计的内容，暗掌握芭生产业务内部控吧制制度爱通过实训是同学拌掌握笆生产业务循环审熬计的基本方法按教学重点蔼生产业务循环内案部控制制度巴 掌握哀生产业务循环审瓣计的基本方法笆教学难点白生产业务内部控伴制制度评审的具邦体方法。斑教学方法隘讲授与盎实训熬结合背课程范型敖教学过程靶时间分配敖教 学 内 容暗时 间佰复习旧课，新课爸导入捌15分翱生产业务循环活捌动的具体内容跋10分搬生产业务循环审翱计的具体目标碍

2、10分扮生产业务循环常班见的重大错报风安险哎1跋5斑分吧生产业务循环内白部控制制度敖30分颁通过实训是同学芭掌握生产业务循矮环审计的基本方敖法疤180笆分巴教学过程设计罢先讲授鞍生产业务循环审按计吧的基本理论 俺然后岸通过上海立信会阿计师事务所内部盎培训材料 让斑学生分组讨论完碍成审计工作邦通过实训让学生白掌握芭生产业务循环审拜计懊的审计方法伴实践环节案教学条件熬多媒体拜备 注俺教 学 背过扒 叭程岸 与 斑教背 班学蔼 内 容斑教学安提示 隘 凹 版 拌 伴 第一节 氨生产业务审计概扳述奥一 生产业务循啊环活动的内容艾（教学提示1）翱生产循环是指企爸业在购进存货后挨，经过生产制造伴过程将其转

3、化为耙产成品的过程，敖这个过程所涉及笆的主要业务活动板包括以下内容：芭 拜1.扒制订生产计划，爱按计划组织生产氨 吧2.拜发出原材料懊 爱3.伴领用原材料芭 皑4.斑核算产品成本罢 袄5.扒产成品入库斑 疤6.颁发出产成品安 摆二 生产业务循坝环的凭证和记录搬（教学提示2）盎生产循环所涉及熬的凭证和会计记艾录主要有：瓣1.霸生产任务通知单霸2.奥领发料凭证捌 昂3.懊产量和工时记录拔 凹4.耙工资汇总表和人阿工费用分配表颁 矮5.扒材料费用分配表懊 邦6.岸制造费用分配汇版总表熬 耙7.盎成本计算单埃8.哀存货明细账敖 唉三 生产与费用袄循环审计的目标办（教学提示3）般生产与费用循环稗审计的总

4、体目标懊是：确定生产费癌用是否真实、正阿确，收入和成本扒、费用是否相互败配比，生产费用颁在损益表中的反叭映是否公允捌1.安确定被审计单位跋有关生产费用的暗内部控制制度是埃否存在、有效并埃一贯遵守；稗2.哎确定被审计单位颁有关生产费用的稗记录和计算是否按正确和完整；爱3.芭确定被审计单位败有关生产费用的澳确认是否符合权奥责发生制和配比敖原则；芭4.懊确定被审计单位颁有关生产费用在案财务报表上的反柏映是否恰当。埃 半1.发散介绍生吧产循环审计的意暗义笆2.在授课的同皑时复习财务会计芭知识胺3.讲授完成后柏进行总结，引导啊学生思考总体审俺计目标和具体审把计目标的关系隘教 学 案过癌 碍程蔼 与 袄教

5、啊 颁学盎 内 容把教学拌提示 啊四 生产与费用袄循环的常见重大哀错报风险柏（教学提示4）捌1.摆成本计算不正确哀、不真实，通过颁成本计算调节成阿本；拔2.跋混淆费用与成本背界限；啊3.岸已销产品成本不唉作结转，或故意啊多转或少转；按4.按随意改变成本计艾算方法；蔼5.矮出勤考核形同虚罢设，虚列工资名稗单，虚增工资开扳支。疤 鞍 疤第二节 伴生产与费用循环稗的内部控制及测芭试扮（重点、难点）搬一 坝生产与费用循环巴内部控制暗 皑1.唉成本会计系统内板部控制岸（艾1败）建立严格的成吧本稽核制度般建立制度包括管哀理与核算两方面瓣的制度，比如，挨定额和预算、成绊本费用归口分级艾管理、考评等管般理方面

6、的制度，昂同时还应做好各背项基础工作，建胺立健全成本会计佰制度，以保证生案产与费用循环正安常运行。疤（癌2胺）规范成本核算半范围，划清费用挨界限扒企业应根据企佰业会计准则哎的规定确定成本半费用的开支范围傲，划清收益性支暗出和熬资阿本性支出、生产盎成本和期间费用懊、本期成本费用胺和下期成本费用隘、完工产品和在爱产品、各种产品唉成本等的界限扳（懊3叭）明确产成品与爸在产品的界限班生产费用经过计扒量、记录，最终盎要在产成品和在叭产品之间进行分安配，对在产品应袄做到定期盘点、唉落实数量；对产芭成品要严格入库捌手续，否则就会把造成产成品成本熬失真稗2.伴人事与薪酬内部稗控制白（办1背）职务分离控制颁（瓣

7、2皑）建立原始记录邦制度哎（耙3暗）授权批准袄 肮（伴4氨）完善账户记录懊 盎二 袄生产业务循环内懊部控制测试拌1.癌成本会计系统控靶制测试笆（啊1半）抽查企业主要哎产品的成本计划稗与费用预算，审癌查是否建立和执把行了成本计划、哀费用定额、预算扒制度白（班2稗）检查企业是否哎建立和执行了成碍本费用的归口分扒级责任制控制制扒度以及成本费巴 叭4.以案例形式袄介绍鞍教 学 肮过鞍 耙程袄 与 颁教凹 绊学邦 内 容哀教学扮提示爱用的考核与评价芭制度昂（版3唉）对费用原始记板录进行检查，查叭明内容是否完整板，手续是否齐全班，计算是否正确颁（挨4办）对材料、在产拔品和产成品的计哎量验收制度及其佰执行情

8、况进行重袄点检查伴 版，必要时监盘瓣（百5耙）审查成本核算笆制度的执行半2矮人事与报酬控癌制测试俺该项测试需要考矮察下列指标：蔼（败1败）工资标准的制拔定及变动是否经捌过授权，有无办安理相关手续。案（爸2昂）计时、计件工皑资的原始记录是澳否齐全。哀（搬3佰）检查工资汇总拌表的计算是否正巴确。芭（碍4爸）抽查工资单，扳检查职工工资卡斑或人事档案，以把确定工资发放的拔依据；职工实际唉发放工资的计算耙是否正确罢本 课 小 结颁1.坝生产业务循环的敖内容 瓣 爸 唉 八5.熬生产与费用循环暗内部控制办2.生产业务循胺环产生的会计凭胺证 碍 蔼 6.佰生产业务循环内袄部控制测试岸3.审计业务循按环的审计

9、目标扮4.把生产与费用循环胺的常见重大错报佰风险拌作 业 布 置般教 学 心 得唉授课捌题目翱第九章 生产业懊务循环审计（存笆货及应付职工薪敖酬账户审计）班实施日程哀第胺9奥周颁授课时数哀2巴教学目的岸通过教学，使学氨生掌握敖存货的审计方法啊和应付职工薪酬按账户审计的方法版教学重点胺存货成本测试、拌存货帐户的实质叭性程序、凹应付职工薪酬账傲户审计盎教学难点袄存货成本测试、拔存货帐户的实质扳性程序傲教学方法白讲授法芭、敖讲解与多媒体挨演示隘结合跋课程范型巴问题中心课程靶范型般教学过程氨时间分配芭教 学 内 容靶时 间般复习旧课，新课肮导入哀15分鞍存货成本测试及奥监盘背35袄分熬应付职工薪酬账暗

10、户审计啊2凹5哀分叭课堂小结，作业扒布置邦5分碍教学过程设计哀实践环节隘教学条件搬多媒体靶设施袄备 注班教 学 傲过罢 版程把 与 叭教挨 癌学啊 内 容唉教学敖提示 懊 矮 颁 扳第三节 霸存货埃的实质性程序审搬査奥（教学提示1）柏一皑 挨存货艾的实质性程序审拔査澳1.存货账户审把计的意义隘（教学提示邦2凹）百存货是企业在生肮产经营过程中，办为生产耗用或销哎售而储存或持有白的各种具有实物坝形态的流动资产艾。在企业资产中盎，存货资产不仅啊占用的资金大，绊而且品种繁多，按包括原材料、自俺制半成品、库存碍商品、在产品、哎半成品、发出商安品、委托代销商盎品等。与其他资昂产相比，存货具芭有流动性强、周

11、爸转快、变化频繁跋等特点，而且涉胺及企业生产经营百的各个环节。对拔存货的管理与核颁算的控制严格与盎否，影响到存货吧的发出成本与期跋末结存成本的正瓣确性，由此影响挨到资产负债表中佰存货项目和利润肮表中主营业务成鞍本项目的正确性霸。因此，存货目靶审计是会计报表霸审计的重要内容扒。稗2.存货账户审芭计的实质性程序伴（1）执行百分析程序，确定把审计重点案分析程序在生产拜与费用循环审计傲中占有重要的地熬位，通过不同期芭问、不同项目的案分析比较，可以按发现审计线索，伴提高审计效率。八分析程序方法主伴要是简单比较法斑和比率分析法。跋暗简单比较法癌(教学提示案3摆)柏A.摆比较前后各期及凹本年度各个月份半存货

12、余额及其构傲成懊 扳B.半对每月存货成本斑差异率进行比较扳C.啊比较前后各期及暗本年度内各个月扮份生产成本总额胺及单位生产成本案D.疤比较前后各期及袄本年度内各个月佰份制造费用总额唉及其构成搬 叭E.办比较前后各期及背本年度内各个月按份工资费用的发吧生额颁F.败比较前后各期及绊本年度内各个月凹份主营业务成本翱总额及单位销售伴成本坝 罢G.敖比较前后各期及阿本年度内各个月蔼份直接材料成本哎 办H.皑将存货余额与现跋有的订单、资产矮负债表日后各期哀的销售额和下年鞍度的预测销售额熬进行比较俺I.半将存货跌价损失跋准备与本年度存熬货处理损失的金氨额相比较袄 背J.奥将与关联企业发鞍生存货交易的频唉率、

13、规模、价格绊和账款结算条件巴与非关联企业对扮比邦 靶傲比率分析法稗（教学提示皑4颁）氨在生产与费用循熬环的分析程序中袄，通常运用的比芭率主要是存货周班转率、存货周转扮天数、存货与流氨动资产总额之比挨和毛利率这几个笆财务指标来确定颁审计范围碍A.芭存货周转率案1.该部分内容疤较多，如时间紧埃张可动用2课时艾的机动课时，用瓣4课时完成教学癌2懊.发散介绍审计昂实务中存货审计岸的重要性及意义胺3板.详细介绍每一背比较项目的意义瓣4搬.结合财务管理挨的相关知识进行哀介绍敖教 学 懊过俺 邦程摆 与 肮教皑 吧学爸 内 容捌教学背提示 癌是用来白衡量销售能力和靶存货是否存在大扳量积压、呆滞的扒指标。其计

14、算公斑式为：澳存货周转率=(扳主营业务成本疤懊平均存货)袄哎100 艾 班 （9.1）摆利用存货周转率笆进行纵向比较或背与其他同行业企般业进行横向比较矮时，要求存货计败价持续一致。存罢货周转率的波动板可能意味着被审扒计单位存在以下绊情况：碍a.癌有意或无意地减颁少存货储备；伴b.半存货管理或控制懊程序发生变动；案c.鞍存货成本项目发跋生变动；半d.八存货核算方法发斑生变动；隘e.爱存货跌价准备计翱提基础或冲销政胺策发生变动；拜f.扮销售额发生大幅岸度变动。八B. 毛利率敖毛利率是反映盈叭利水平及存货的败合理性的主要指颁标，用以衡量成岸本控制及销售价办格的变化。其计俺算公式为：癌毛利率=(主营绊

15、业务收入一主营斑业务成本)坝板主营业务收入把拜100熬毛利率的波动可半能意味着被审计拔单位存在以下情佰况：矮a.销售价格发氨生变动；按b.销售产品总按体结构发生变动班；拌c.单位产品成挨本发生变动；扒d.固定制造费氨用比重较大时销阿售数量发生变动颁二 巴存货成本测试（扒重点、难点）拌存货成本的测试俺是指对企业生产靶成本支出的真实坝性、费用归集与隘分配的合理性和邦成本计算正确性败的审查。通过成艾本审计，监督企懊业严格遵循企拔业会计准则和搬企业成本会计制疤度，确保存货成懊本的真实性、合爸法性和正确性，案促进企业建立健般全费用控制制度扮，提高管理水平扒，降低产品成本邦，提高经济效益俺。其主要内容包半

16、括：背1.佰直接材料费用的耙审查爸 佰主要审查直接材半料耗用量、直接俺材料计价及直接百材料费用分配等版（1）直接材料胺耗用量的审查般注册会计师应着埃重审查各种材料挨的领退料单和材碍料费用分配表，扮并逐项加以核对搬，检查其数量是罢否相符；材料费邦用的开支范围是跋否合规，查明直拜接材料耗用量中白有无把非生产性霸用料如基建、福摆利用料等计入直颁接材料费用的情把况；查明有无材邦料耗用量超计划巴或定额的情况，白已领未用的材料阿有无处理退库或挨办理假退料手续胺，有无虚凹教 学 把过隘 叭程按 与靶 暗教半 昂学扮 内 容碍教学半提示 八增材料成本的现罢象奥（2）直接材料笆计价的审查伴注册会计师在审把查时，

17、应重点检败查企业日常材料案耗用核算采用哪蔼种计价方法，其罢计算方法是否合蔼理、合法，是否佰前后期一致：有办无在一个会计年奥度内既使用计划唉价格，又使用实摆际价格，致使产翱品成本失真的情挨况；在采用实际暗价格计价的情况柏下，有无期末材稗料库存单价与生盎产耗用材料的单扮价相比出入较大昂的情况；在采用败计划价格计价的挨情况下，有无利伴用材料成本差异安分配人为地调节跋生产成本的现象板；另外，还应审斑查有无故意提高巴或压低生产材料背的价格，人为地隘调节生产成本的芭情况。矮（3）材料费用懊分配的审查懊注册会计师通过暗审阅、复核、核安对等方法，对埃“凹材料耗用分配表班”艾、有关记账凭证耙、扮“按生产成本明细

18、账拔”岸等进行审查，证案实材料费用分配爱依据、分配方法扒和分配结果是否巴真实正确，有无凹弄虚作假的行为摆；查明有无将不佰应计入产品成本埃的材料费用计入挨产品成本，或将芭应计入产品成本挨的材料费用计入邦其他费用，造成懊成本虚增、虚减袄的现象等。胺2.佰直接人工费的审矮查澳直接人工费是为胺直接从事产品生伴产人员的提供的阿各种形式的报酬斑或对价，包括工败资、奖金和津贴袄，以及按其工资挨总额的一定比例盎计提的职工福利案费和按国家规定胺的标准交纳的基百本养老保险和补叭充养老保险等。摆审查时可在了解般企业工资总额管熬理制度的基础上办，通过审阅、核按对、分析有关国袄家有关规定、企哀业劳动人事资料凹、职工名册

19、、考背勤记录、工资结敖算表、工时记录背、工资费用分配斑表等资料，查明霸工资的内部控制班是否完备，执行拌是否严格，工资叭组成的内容是否隘真实、是否合规肮，工资标准是否蔼合理，计算是否案正确，具体又包捌括：懊（1）审查直接哎工资结算的正确暗性斑（2）审查直接邦工资费用分配的爱正确性耙3.制造费用的皑审查跋（教学提示稗5熬）唉制造费用是企业办为生产产品或提阿供劳务而发生的皑间接费用。制造八费用是一种由多哀种费用项目组成哀的综合性费用项稗目，易与管理费板和其他费用项目挨混淆。由于制造叭费用发生时不能芭直接计人成本，颁按一定的归集对阿象进行汇集，再般按一定的标准分拔配记人各种产品绊的生产成本，所巴以制造

20、费用的发拌生、计算、归集拜与分配情况都对扒产品成本产生了啊较大的影响，应扳在审查中予以重办视。背其主要包括归集搬审查和分配审查稗两方面的内容。吧5霸.把穿插拌讲授制造费用分办配失误导致签发捌保留意见审计报拔告绊的案例版教 学 熬过碍 笆程稗 与 瓣教澳 挨学吧 内 容捌教学胺提示 碍4.在产品成本靶的审查隘在生产周期较长笆且期初、期末在瓣产品数量不均衡板或在产品成本变瓣动较大的企业，拌在产品成本的真岸实性和正确性对白产品成本有着直疤接影响。决定在昂产品成本的主要摆因素是在产品数摆量及其计价，应板从在产品的数量盎和计价两方面进矮行审查。把5. 产成品成奥本的审查案对产成品成本的隘审计，包括对产安

21、成品数量和产成把品计价方法两方按面的审计。在审扳查中，应注意了伴解确认企业的成敖本计算方法是否疤科学、合理，是班否符合企业自身罢的生产经营特点柏，是否符合成本瓣核算原则，企业按产成品成本的计哀算是否真实、正癌确并公允地反映哎了企业生产过程傲中的实际耗费情盎况，是否存在某叭些舞弊现象等。隘其审查过程也是办从数量和计价两哎方面进行艾三 存货按账户的实质性程搬序（重点、难点癌）唉1.存货监盘概笆述哀期末存货的结存霸数量直接影响到耙财务报表上的存搬货金额。注册会伴计师对存货进行斑监盘是存货审计霸必不可少的一项奥审计程序。所谓笆存货监盘是指注俺册会计师现场观暗察被审计单位存办货的盘点，并进绊行适当的检查

22、。啊存货键盘有如下般作用：皑（1）通过监盘把，可以明确会计邦责任和审计耙责任瓣（2）通过监盘白，可以阿明确叭存货账户的审计翱目标袄（3）可以搬明确监盘的意义岸（4）可以皑充分考虑存货白账户审计哀的局限性，必要罢时应实施追加的版审计程序败2.制订存货监办盘计划（俺 俺教学提示挨6笆）扳存货监盘计划的捌主要内容有：存安货监盘的目标、八范围及时间安排靶，存货监盘的要斑点及关注事项，盎参加存货监盘人埃员的分工和检查暗的范围。同时，半在编制存货监盘阿计划时，注册会拔计师应当实施以袄下审计程序：搬（1）拔了解存货的内容矮、性质，各存货挨项目的重要程度耙及存放场所矮（2）挨了解存货相关的肮内部控制凹（3）颁

23、评估与存货相关敖的重大错报风险板和重要性胺（4）坝查阅以前年度的柏存货监盘工作底绊稿俺（5）爸考虑实地察看存般货的存放场所，傲特别是金额较大跋或特殊的存货拜（6）巴考虑是否需要利敖用专家的工作或笆其他注册会计师氨的工作凹（7）班复核或与管理层阿讨论其存货盘点靶计划罢 安6芭.颁分析比较存货监靶盘和库存现金监懊盘的异同碍教 学 氨过八 耙程伴 与 瓣教傲 芭学翱 内 容案教学靶提示 白3.存货监盘程盎序阿（1）吧现场观察霸在被审计单位盘哎点存货前，注册啊会计师应当观察稗盘点现场，确定笆应纳入盘点范围奥的存货已经适当靶整理和排列，并班附有盘点标识，熬防止遗漏或重复蔼盘点。蔼（2）懊检查扮注册会计师

24、应当奥对已盘点的存货俺进行适当检查，癌将检查结果与被佰审计单位盘点记傲录相核对，并形阿成相应记录哎 伴（3）背注意存货的异动蔼情况挨存货的移动主要暗包括在存货监盘班时注意存货的移唉动，防止漏点和安重点；注意对毁斑损、过期和变质吧存货的区分；注伴意存货的期末截昂止测试；如果永芭续盘存记录与存办货盘点结果之间鞍出现重大差异，肮注册会计师应当罢考虑把实施追加审计程拜序岸（4）敖撰写盘点备忘录澳，编制审计工作把底稿柏 隘盘点结束后，被颁审计单位应将全佰部盘点标签或盘鞍点清单按编号顺捌序归总，并据以叭登记盘点表捌 岸4.存货监盘中癌特殊情况的处理盎（1）靶如果由于被审计哎单位存货的性质拔或位置等原因导氨

25、致无法实施存货拜监盘，注册会计背师应当考虑能否挨实施替代审计程芭序，获取有关期矮末存货数量和状拌况的充分、适当把的审计证据岸（2）皑因不可抗力导致澳无法在预定日期癌实施存货监盘，隘或接受委托时被癌审计单位的期末胺存货盘点已经完坝成，注册会计师坝应当评估存货内罢部控制的有效性胺；对存货进行适百当检查；或提请鞍被审计单位另择颁日期重新盘点，半同时测试在该期凹间发生的存货交班易，以获取有关岸期末存货数量和靶状况的充分、适吧当的审计证据。绊（3）半委托其他单位保败管或已作质押的袄存货，注册会计埃师应当向保管人扒或债权人函证。胺但如果此类存货暗的金额占流动资拜产或总资产的比靶例较大，注册会哀计师就应当考

26、虑版实施存货监盘或扮利用其他注册会霸计师的工作安 拌（4）盎首次接受委托：伴检查前任注册会袄计师的工作底稿袄；上期盘点记录氨与文件；上期存扮货交易记录俺5.盎存货计价测试的疤方法及步骤昂教 学 办过矮 癌程拔 与 扮教拜 搬学扒 内 容板教学癌提示 败（百1翱）存货计价测试百的方法百监盘程序只能对邦存货的结存数量氨予以确认。为验肮证财务报表上存柏货余额的真实性版，还必须对存货暗的计价进行测试按。存货计价测试安一般包括进货计伴价测试、发货计靶价测试和结存存隘货计价测试。肮（半2隘）存货计价测试哎的步骤巴皑选择测试样本搬测试样本的选择隘应从存货数量已癌经盘点、单价和扳总金额已经记人奥存货汇总表的结

27、澳存存货中选择。拌选择时应着重选翱择结存余额较大柏且价格变化比较熬频繁的项目，同背时考虑采用分层稗抽样法以确保所跋选择样本的代表霸性佰佰确认存货计价方坝法白（教学提示7）氨存货的计价方法版多种多样，企业澳可结合国家法规搬要求选择符合自凹身特点的方法。扳注册会计师除了氨应了解企业的存安货计价方法外，隘还应对这种计价绊方法的合理性与蔼一贯性予以关注佰。倘若没有足够碍理由，计价方法拜在同一会计年度班内不得变动。如翱果注册会计师发稗现期间内存货计唉价方法发生了变翱动，就要检查变靶动的理由是否恰爸当，并要进一步澳分析这一变动对癌存货和销售成本把的影响，变动后邦被审计单位是否哀在财务报表附注盎中做了相应的

28、说背明懊傲依次进行进货计埃价测试、发货计爱价测试和结存存阿货计价测试肮A.进货计价测氨试佰实施进货计价测叭试时，注册会计斑师首先应对存货吧价格的组成内容疤予以审核，然后爸按照所了解的计拔价方法对所选择唉的存货样本进行埃计价审计。审计凹时，应排除企业埃已有的计算程序挨和结果的影响进爸行独立审计。待扳审计结果出来后啊，应与企业账面癌记录对比，编制白对比分析表，分疤析形成差异的原爸因。如果差异过邦大，应扩大范围罢继续审计，并根捌据审计结果做出拜审计调整。碍B. 发货计价爱测试坝注册会计师进行案发货计价测试时矮，一方面要确认哀被审计单位发出白存货计价方法的背选用是否适当，扒比如，当存货容爱易识别、数量

29、少盎且单位成本高时罢，使用个别计价敖法较适当；另一奥方面，要确认被罢审计单位发出存按货计价方法的运俺用是否适当。扳C癌结存存货计价测笆试疤在存货计价审计板中，由于企业对盎期末存货采用成碍本与可变现净值坝孰低的方法计价爸，所以注册会计埃师应充分关注企肮业对存货可变现懊净值的确定及存搬货跌价准备的计叭提和转销或转回摆，确认可变现净岸值的估计是否准笆确；存货跌价准白备的计提是否充版分，是否存在应摆当将存货账面余澳额全部转入当期皑损益而未结转的背情况；存货跌价板准备的转销或转般回是否正确。结袄存存货计价测试艾常常与发货计价笆测试结合进行。翱7.懊结合新会计准则背实施后取消后进凹先出法的原因进凹行介绍熬

30、教 学 翱过败 埃程安 与 罢教白 背学伴 内 容昂教学罢提示 半5.拌 存货截止测试熬购货截止测试的瓣目的是查明存货挨有无跨期现象，唉验证期末存货的捌存在性和完整性叭。购货截止测试把的关键是审查购般货交易的存货实柏物与相应的会计绊记录的入账时间盎是否在同一会计阿期间。其测试的癌主要方法为：抽霸查报告日前后若吧干日的购货发票案与验收报告，确八定购货验收与存班货和负债记录是敖否在同一会计期鞍间。如报告日前奥购进的货物已验扒收入库，则其相盎应的购货发票也颁应同期入账；如肮报告日后已入账拔的购货发票，且办货款己支付，即百便相应的购入存办货在报告日后验扒收入库，也属于澳本期存货。摆6.审查存货跌凹价准

31、备矮主要审查存货跌傲价准备的计提依翱据是否恰当、计坝提方法是否合理跋、计提金额是否翱正确、计提存货版跌价准备的会计安处理是否合规。暗7. 了解存货叭的保险情况和存跋货防护措施的完笆善程度安8.安 审查存货在会板计报表上披露的芭恰当性阿四 已销存货的颁实质性程序审查皑（教学提示8）按该项审计需借助癌审阅产成品明细澳账和主营业务收皑入明细账等记录癌并核对有关的原斑始凭证和记账凭扒证来进行靶，具体过程如下扮：安 芭1.唉获取或编制主营蔼业务成本明细表袄，与明细账和总搬账核对相符。版2.百编制生产成本及艾销售成本倒轧表伴，与总账核对相矮符。柏3.岸执行分析性程序坝4.艾结合生产成本审拔计，抽查销售成鞍

32、本结转数额的正熬确性，并检查其搬是否与销售收入扮配比。凹5.唉检查主营业务成办本账户中的重大般调整事项是否有按充分理由。靶6.袄确定主营业务成耙本在利润表中是般否已恰当披露。矮 百 版 肮 瓣 第四节 八职工薪酬的实质捌性程序隘一 翱职工薪酬业务活隘动的内容肮1.摆职工薪酬业务活啊动的内容吧职工薪酬或称人耙工工资是生产成半本的重要要组成拜部分。职工薪酬盎业务活动的主要板内容包括：人事袄部门根据企业发颁展需要制定人事搬政策与计划；雇办用员工；制定相八应的工资政策、跋考勤政策，并据癌以对员工进行考斑核；设计完整的啊、系统的企业内笆部应付职工薪酬败中各种原始记录邦，如劳动合同、熬人事记录、考勤唉记录等凹2.俺应付职工薪酬的疤主要凭证和会计笆记录鞍（皑1啊）考勤记录和产袄量工时记录盎 艾（翱2班）工资单拜8.半结合各行业审计拌的特点进行介绍半教 学 啊过胺 般程扳 与 把教靶 皑学拔 内 容癌教学拔提示 颁（扒3澳）工资汇总表安（翱4按）工资汇总分配把表颁 艾二 职工薪酬内笆部控制及测试（稗教学提示9）傲1.职工薪酬的坝内部控制耙（1）伴对拌职工薪酬