税法教材中计算题、综合题的答案

1、第二章增值税法计算题.【解析】电视剧、电影片花制作服务，属于现代服务业中广播影视服务的范围， 适用税率为6%另外，支付增值税税控系统技术维护费用可以全额抵减。（1）提供片头、片尾、片花制作服务应纳增值税销项税=106+（1+6%）X6%=6（万元）（2）购入计算机可以抵扣的增值税进项税 =4.68 +（1+17%）X17%=0.68（万元）购入小汽车允许抵扣的增值税进项税 =23.4 + （ 1十17% X 17%=3.4 （万元） 收取的电影片花制作服务费应纳增值税销项税=53+ （1+6%） X 6% =3 （万元）支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税=15+（1+6%）X6%=0.8

2、5 （万元）（6）支付税控系统维护费可以全额抵减当期应纳的增值税=660.38+39.62=700 （元）=0.07 （万元）该传媒公司当月应纳的增值税税额=6+3-0.68-3.4-0.85-0.07=4（万元）.【解析】【解析】（1）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。小麦、玉米属于农产品的范围，税率为 13% 该食品加工厂当期可抵扣的进项税额：收购小麦可以抵扣的进项税=30000X 13%3900 （元）支付加工费可以抵扣的进项税=800X 17% 136（元）购买工具可以抵扣的进项税=3600X 3%= 108 （元）

3、进项税转出=（4528.37 -128.37） +（1 13%）X 13% 128.37 X 11%= 671.59 （元）当期可以抵扣的进项税 =3900+ 36+ 108671.59=3472.41 （元）（2）该食品加工厂当期的增值税销项税额：销售玉米渣的销项税=25000X 11%= 2750 （%）无偿赠送给客户的玉米渣视同销售的销项税= 25000+ 13X2X 11%=423.08 （元）销售面包的销项税=120000X 17%=20400（元）转让2008年9月购入的生产设备应按照简易办法依照 3%E收率减按2%E收增值税。当期增值税销项税=2750+423.08+20400=

4、 23573.08 (元)转让设备应纳的增值税=6000+ (1+3%)X2% =116.50 (元)(3)该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额=23573.08-3472.41 +116.50=20217.17 (元)3.【解析】货运收入属于交通运输业征税范围，税率为 11%将自有车辆对外出租，属 于提供有形动产租赁服务，税率为17%另外，题目中要求计算准予抵扣的进项税额， 那么要减除进项税转出的金额。(1)该企业本月销项税额=(200 + 4)+(1 + 11%)X 11% 75X 11% 6X 17% =29.49 (万元)该企业本月应转出的进项税=(2-0.3) *17涉0.3X11%=

5、 0.32 (万元)本月准予抵扣的进项税额合计= 30 X 11涉55 X 17%+23.4+ (1 +17%)X 17%1.8 X17% 0.32 =3.3 + 12.75 + 0.306 0.32 = 16.04 (万元)该企业本月应纳增值税=29.49-16.04 =13.45 (万元)8S综合题【解析】(D业务(1)：进口环节应缴纳的关税=(820+ 4+20+11) X20%= 171 (万元)进口环节应缴纳的增值税=(820+4+20+ 11 + 171) + ( 1 10% X 17%= 193.8 (万元)海关地运往商贸公司的运输费用的进项税额 =2X 11%=0.22 (万元

6、)(2)业务(2):农产品可抵扣增值税进项税额=(511涉8X11% X (1 5% =6.17 (万元) (3)业务(3):进口小汽车应缴纳的增值税=28X ( 1 + 20% + (1 12% X 17%= 6.49 (万元) (4)业务(4):支付运费取得普通发票，不可以抵扣进项税。可抵扣进项税额=34X (15% =32.30 (万元)(5)业务(5):受托代购业务，凡是代垫资金的，不属于税法规定的代购业务， 要依法计算缴纳增值税。增值税进项税额=50X 17%=8.50 （万元）增值税销项税额=50+3+ （1+17% X 17%=8.94（万元）（6）业务（6）:销售货物时，凡是给

7、予现金折扣的，现金折扣不得冲减销售收入。增值税销项税额=68X11%= 7.48 （万元）（7）业务（7）:销售啤酒逾期押金未予退还，一律并入销售额计算增值税。增值税销项税额=25+ （1 + 17% X17% 3.63 （万元）（8）业务（8）:销售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产，按17%1E收增值税。增值税销项税额=14+ （1 + 17% X17%= 2.03 （万元）（9）业务（9）:纳税人采用折扣方式销售货物，折扣额与货款开在同一张发票上， 可按折扣后的销售额征收增值税。增值税销项税额=1200X （ 1 8% X17%= 187.68 （万元）（10）增值税进项税额合计=19

8、3.8+0.22+6.17+6.49+32.30+8.50=247.48（万元）增值税销项税额合计=8.94+7.48+3.63+2.03+187.68=209.76 （万元）应纳增值税=209.76-247.48 = 37.32 （万元）所以，本月应纳增值税为0,留抵下期抵扣税额为37.32万元。第三章消费税法自目计算题.【解析】卷烟的消费税实行复合计征，外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消 费税可以扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额=400 X 56猊150X80-10000- 50 X 30% 60%= 216.2（万元）.【解析】从量征收的消费税=2000X0.5 = 1000 （元）从价

9、征收的消费税=12 X2000X （1 + 10% +1000+ （1-20%） X 20%= 6850（元）（注：组价中包含从量征收的消费税）应纳消费税=1000+6850=7850 （元）.【解析】将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品 用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格 计算纳税。应纳消费税=160 + 113+ (160+113) + (800+ 500) X (200+ 300) X 5% 18.9(万元)综合题（增值税与消费税结合）【解析】1.业务（1 ）进项税=16+16X 3%+12K （1-5 %） =27.88（

10、万元）业务（2）组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和15%勺税率计算消费税销项税=72X 17%=12.24仁元）消费税=72X 15%=10.8（万元）业务（3）销项税=300 x 0.12+17.1 + （ 1-5%） +13.2+13.2 X3%1.17 X 17%=11.48 （万元）消费税=300 X 0.12+17.1 + （ 1 -5%） +13.2+13.2 1 31.17 X 15%=10。3 （万元）运费进项税=8X 11%=0.88 （万元）业务（4）销项税=（60+25） X0.8 X （ 1+5% + （ 1-15%） X 17%+17.55 1.17 X 17

11、%=16.83 （7J 元）消费税=（60+25） X0.8 X （ 1+5% + （ 1-15%） X 15%=12.6 （万元）业务（5）进项税转出=（5.279-0.279） X 17%+0.279x 11 %=0.88（万元）当期准予抵扣的进项税=27.88+0.88-0.88=27.88（万元）销项税=12.24+11.48+16.83=40.55（万元）化妆品生产企业应纳增值税=40.55-27.88=12.67（万元）化妆品生产企业应纳消费税=10.8+10.13+12.6=33.53（万元）第四章关税自目计算题.【解析】由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。货物

12、进 口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不得计入完税价格。如果进口货 物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费 率(额)计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3%计算保险费。该公司进口舞台设备应缴纳的关税 =(185-10+ 25) X 1.003 X20%=40.12 (万元).【解析】(1)关税完税价格=20+2.4+(20+2.4) X3%o =22.47 (万元)(2)关税=22.47 X40%=8.99(万元)(3)进口环节增值税=(22.47+8.99 ) + ( 1-15%) X 17%=6.29 (万元)进口环节消费税=(22.47+

13、8.99) + (1-15%) X 15%=5.55 (万元)进口环节税金=8.99+6.29+5.55=20.83 (万元)(4)纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款 万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。3.【解析】税法规定，进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照 “货价”和“运费”两者总额的3啾算保险费。该公司应缴纳关税=(200+200 X2%)X (1+3%) X 14%=28.65 (万元)自目综合题【解析】业务1:准予抵扣的进项税：8.5+3X11

14、%+ 6.8X(1-2%)=15.49 (万元)业务2:进口烟丝的关税完税价格包括境外的运费，不包括境内的运费。关税完税价格=(150+20) X (1+0.003)=170.51 (万元)关税=170.51 X 10%=17.05 (万元)进口时缴纳的增值税=(170.51+17.05) +(1-30%) X17%=45.55(万元)进口时缴纳的消费税=(170.51+17.05) +(1-30%) X30%=80.38(万元)当月进口环节缴纳税金合计=17.05+45.55+80.38=142.98 （万元） 境内发生的运费可以抵扣进项税：12X11%=1.32 （万元）业务3:可以抵扣的

15、进项税：1.32 X 13%+2 17%=2.06 （万元）乙企业代收代缴的消费税=（13.2 X 87%+2户（1-30%） X30%=5.78 （万元）业务4:纳税人采取赊销方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收取日期的当 大。应纳增值税=400X 17%+100 50%X 17%=76.5 （万元）应纳消费税=400X 56%+100 50%X 56%+（200+50 50%）X 150 10000=255.38 （万元）业务5:进项税转出金额=（5.8-1.8） X17%+1.8X 11%=0.88（万元）业务6:将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。应纳增值税=1

16、8X （1+5%）+ （1-36%） X 30% 17% =1.51 （万元）应纳消费税=18X （1+5%）+（1-36%） X30%36%=3.19 （万元）本月准予扣除的烟丝买价：35+50+（170.51+17.05） + （1-30%）+（13.2 X 87%+2户（1-30%）- （5.8-1.8 ）- 20= 348. 21 （万元）本月准予抵扣的消费税=348.21 X30%=104.46（万元）当月自行申报应缴纳消费税：255.38+3.19-104.46 =154.11（万元）当期销项税额合计：400X 17% +10OX 50% 17%+1.51= 78.01 （万元）当

17、期准予抵扣的进项税合计：15.49+45.55+1.32+2.06-0.88=63.54（万元）当期应纳增值税=78.01-63.54=14.47（万元）卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有ACD第五章企业所得税日日计算题.【解析】企业取得国债利息收入免征企业所得税；企业取得2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。2011年该企业应缴纳的企此所得税=(6800- 5000+ 120-100+2) X 25险455. 50 (万元).【解析】因成本费用无法核实，所以应按照应税收入额核定计算所得税。国债 利息收入免征企业所得税。应纳所得税额=(50+4) X 15% 25险2

18、.03 (万元)3.【解析】(1)业务招待费的扣除限额=(5000 + 600)X0.5%= 28 (万元)，发生额的60% = 50X60%r 30 (万元)，限额与发生额的60%：匕较，税前允许扣除的业务招待费是 28 万元，业务招待费应调整的应纳税所得额 =50-28= 22 (万元)(2)企业向个人借款，利率不能超过同期闻类银行贷款利率，借款利息应调整的应 纳税所得额50万元。(3)广告费的扣除限额=(5000 + 600)X 15%= 840 (万元)，实际发生了 850万， 需要调增应纳税所得额10万元。(4)资产减值准备金应调整的应纳税所得额为100万。税法规定未经核定的准本金支

19、出不得在税前扣除，所以要全部调整。(5)职工福利费扣除的限额= 800X 14%= 112 (万元)，实际发生122万元，需要 调整应纳税所得额10万元；职工教育经费扣除限额=800 X2.5%= 20 (万元)，实际发生25万元，需要调整 应纳税所得额5万元；工会经费扣除限额=800X2%= 16 (万元)，实际发生16万元，不需要调整。(6)投资收益应调整应纳税所得额 50万元。企业取得国债利息收入是免税的。(7)会计禾I润=5000+ 600+48+90-2800-400 180 400-400-1000- 150 = 408 （万元）(8)捐赠的限额=408X12% =48.96 (万

20、元)，实际发生了 80,需要纳税调整，31.04万元。发生的非广告性赞助支出不免许税前扣除，需要纳税调整所得额20万元。弥补亏损前的应纳税所得额 =408+ 22 + 50+ 10+ 100+ 10+5-50+ 38+ 20 = 613(万元)弥补亏后的应纳税所得额 =613- 140-240- 100= 133 (万元)(9)该企业不符合小型微型企业的条件，所得额超过了30万，不能享受小型微利企业的优惠。应缴纳企业所得税 = 133X25%= 33.25 (万元)日日综合题【解析】(1)应缴纳增值税=6500X17% 50X17% (374+300X 13% 35X 11%)= 696. 6

21、5 (万元)(2)应缴纳消费税=(6500 + 50) X 30% = 1965 (万元)(3)应缴纳城建税和教育费附加 =(696.65 +1965)X(7%+ 3%)= 266.1 7 (万元)(4)税前可以扣除的税费 = 266.17+1965 = 2231.17 (万元)(5)会计利润= 6500+ 50- 2240- 20-2231.17-600- 700-300 + 160 120 = 498.83 (万元)(6)广告费扣除限额=(6500+ 50)X15% = 982.5 (万元),实际发生了 230万， 可以据实扣除。(7)业务招待费扣除限额=(6500+50) X 5%0 =

22、 32.75 (万元)，实际发生额的60% = 80X 60%= 48(万元)，税前允许扣除32.75万元，调增所得额47.25万元(80 - 32.75)。(8)捐赠扣除的限额=498.83 X 12%= 59. 86 (万元)，实际发生了 70万元，不 能全额扣除，只能扣除59.86万元。(9)职工福利费扣除的限额=200X 14%= 28 (万元)，实际发生了 20万元，不需 要调整。职工教育经费扣除限额= 200X 2.5%= 5 (万元).实际发生了 14万元，需要调增 所得额9万元。职工工会经费扣除限额= 200X 2%= 4万元)，实际发生了 6万元，需要调增所得额 2万元。(1

23、0)应纳税所得额 =498.83- 160+( 70 - 59.86) +2 + 9 + ( 80 - 32.75) +18 + 10 100X 50%= 385.22 （万元）(11)应纳所得税额=385.22 X25% 96.31 (万元)第六章个人所得税0日计算题.【解析】刘某每月应缴纳个人所得税=(2000+6500-3500) X 20%-555= 445 (元).【解析】捐赠扣除限额=40000X (1- 20%)X 30% 9600 (元)，大于实际捐赠额 6000元，所以实际捐赠额可以全额税前扣除。李某稿酬所得应缴纳个人所得税=40000 X (1-20%)-6000 X 20

24、% (1-30%)= 3640 (元).【解析】(1)增值税：个人出租房屋取得的租金收入，按照5%勺征收率减按1.5%计算应纳增值税税额，对月租金收入不超过 3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。 本题每月租金4200元，免征增值税，因此也不存在城建税、教育费附加。(2)房产税：个人按市场价格出租的居民住房用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。不含增值税收入=4200/ (1+5% =4000元房产税=4000 X 4%= 480元(3)印花税：个人出租住房免征印花税。应纳个人所得税为每月租金收入扣除已缴纳的税费、税法规定的费用扣除标准， 再乘以适用税率。应纳个人所得税=(4000-

25、480) X ( 1-20%) X 10%= 281.6 元.【解析】(1)以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投 资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项日计算缴纳 个人所得税。李某从合伙企业分得的所得额=(50-10+6 X2) X 70%= 36.4 (万元)(2)个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税 年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投 资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，李某持有甲公司股票期限超过1年，免征收个人所得税。个人取得的上市公司

26、股票，持股期限在1 个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%+入应纳税所得额。李某股息、红利性质的所得应缴纳个人所得税=10X70% 50% 20限0.7 （万元）（3）未在该公司任职，取得的董事费按劳务报酬所得缴纳个人所得税。捐赠扣除限额：120000X （1-20%） X 30%= 28800 （元）应缴纳个人所得税=120000 X（1-20%）-28800 X 40%-7000 = 19880 （元）=1.99 （万元）（4）李某生产经营活动所得应缴纳个人所得税= （36.4-0.35 X12） X35%-1.475= 9.80 （万元）0目综合题【解析】（1）赵教授1月从学校取得的收

27、入应缴纳的个人所得税1 月应纳税所得额=3200+6000-1455-3500= 4245（元）1月应纳个人所得税额=4245X 10%-105=319.5 （元）（2）赵教授取得的答辩费和作学术报告收入应缴纳的个人所得税答辩费收入应纳个人所得税额=5000X （ 1 20% X20%= 800 （元）学术报告收入应纳个人所得税额=（3000-800） X 20%= 440 （元）合计应纳个人所得税=800+440= 1240 （元）（3）7月取得的租金收入，应缴纳的个人所得税应纳税所得额=（5500 800） X （1 -20%）= 3760 （元）应纳个人所得税=3760X 10% =37

28、6 （元）1000X 20%= 200 （元）7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税=（5）8月取得的上市公司股票分红收入免税。第七章财产类税法自目计算题.【解析】税法规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 2017年46月为免租使用 期间，免租期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。所以本题应该是：1 3月按8000万元从价计征，46月按8000万元从价计征，即1 6月从价计征；712月500 万元从租计征,7500万元从价计征。从价计征房产税=8000 X （1-30%） X 1.2% X 50%+7500X （1-30

29、%） X 1.2% X 50%=33.6+31.5= 65.1 （万元）；从租计征房产税=2X6X12%= 1.44 （万兀）；甲公司2012年度应缴纳的房产税=65.1+1.44 =66.54 （万元）.【解析】载货卡车应纳税额=5X 10X50=2500 （元）挂车应纳税额=5X10X50-2=1250 （元）小型客车应纳税额=3X530=1590 （元）该运输公司应纳车船税=2500+1250+1590=5430 （元）.【解析】契税以土地使用权、房屋产权的受让方为纳税人，等价交换房屋的, 免征契税。因此，居民肖某应缴纳的契税 =100X4%=4（万元）。.【解析】购买者随购买车辆支付的

30、工具件和零部件价款应作为购车价款的一部 分，并入计税依据中征收车辆购置税。对于代收款项，凡使用代收单位票据收取的款 项，应视为代收单位的价外费用，并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取 的，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，不并入计税价格中征税。销售 单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款的，应换算为不含增值税的计税价 格。王某应缴纳的车辆购置税=（23400 +1000） +1.17 X 10%= 20085.47 （元）第八章资源类税法自目计算题.【解析】销售6万吨和用于继续加工成品油的 3万吨要交资源税，用于加热修 井的1万吨免征资源税。应缴纳的资源税= 24000

31、-6 X （6+3） 乂*% 2160（万元）.【解析】税法规定，国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征城镇土地使用税。该公园2012年度应缴纳城镇土地使用税=（1+0.5） X 2=3（万元）.【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 张某应缴纳耕地占用税=300X25 + 2=3750 （元）.【解析】（1）评估价格=8000 X 60险4800 （万元）（3）准予扣除的税金及附加=12000+ （1+5% X5% （1+5%3% 2%）= 628.57 （万 元）（1）准予扣除的印花税=12 000 X0.5% =6 （万元）（5）准予扣除的项日合计=30

32、00+ 4800+ 628.57+6 = 8434.57 （万元）（6）增值额=12000 8434.57 = 3565.43 （万元）增值率=3565.43+8434.57 X 100% 42.27%应缴纳土地增值税=3565.43X30%= 1069.63 （万元）第九章 行为目的类税法匐计算题.【解析】记载资金的账簿，按增加实收资本金额 0.5 %贴花；其他账簿和专利证 按件贴花5元，税务登记证不属于印花税征税范围。应纳印花税=120X 0.5 % X 10000 +12X5+1X5= 665（元）.【解析】城建税是进口不征、出口不退。经国家税务总局正式审核批准的当期 免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税=（40+5）义7%=3.15 （万元）.【解析】销售货物应纳增值税=70000+ （1 + 3% X3%= 2038.83 （元）；出租不动产应纳增值税=10000+ （1 + 5%） X5%= 476.19 （元）；应纳城建税=（2038.83+476.19） 乂於% 125.