现金流量变编制公式

1、.：.；现金流量表的编制公式 HYPERLINK a9soft/xjllb/36.html l 1#1 一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净添加额 HYPERLINK a9soft/xjllb/36.html l 2#2 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额 HYPERLINK a9soft/xjllb/36.html l 3#3 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额 HYPERLINK a9soft/xjllb/36.html l 4#4 四、确定补充资料中的“运营活动产生的现金流量净额 HYPERLINK a9soft/xjllb/36.html l 5#5 五、确定主表

2、的“运营活动产生的现金流量净额 HYPERLINK a9soft/xjllb/36.html l 6#6 六、汇率变动对现金的影响 一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净添加额 现金的期末余额资产负债表“货币资金期末余额；现金的期初余额资产负债表“货币资金期初余额；现金及现金等价物的净添加额现金的期末余额现金的期初余额。普通企业很少有现金等价物，故该公式未思索此要素，如有那么应相应填列。二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额1吸收投资所收到的现金实收资本或股本期末数实收资本或股本期初数应付债券期末数应付债券期初数2借款收到的现金短期借款期末数短期借款期初数长期借款期末数长期借款期初数3

3、收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期交纳股权的罚款现金收入等。4归还债务所支付的现金短期借款期初数短期借款期末数长期借款期初数长期借款期末数剔除利息应付债券期初数应付债券期末数剔除利息5分配股利、利润或偿付利息所支付的现金应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息预提费用中“计提利息贷方余额票据贴现利息支出6支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金收买本公司股票，退还联营单位的联营投资等、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。三、确定主表的“投资活动产生的现金

4、流量净额1收回投资所收到的现金短期投资期初数短期投资期末数长期股权投资期初数长期股权投资期末数长期债务投资期初数长期债务投资期末数该公式中，如期初数小于期末数，那么在投资所支付的现金工程中核算。2获得投资收益所收到的现金利润表投资收益应收利息期末数应收利息期初数应收股利期末数应收股利期初数3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额“固定资产清理的贷方余额无形资产期末数无形资产期初数其他长期资产期末数其他长期资产期初数4收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。5购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金在建工程期末数在建工程期初数剔除利息固定资产期末数固定资产期

5、初数无形资产期末数无形资产期初数其他长期资产期末数其他长期资产期初数上述公式中，如期末数小于期初数，那么在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额工程中核算。6投资所支付的现金短期投资期末数短期投资期初数长期股权投资期末数长期股权投资期初数剔除投资收益或损失长期债务投资期末数长期债务投资期初数剔除投资收益或损失该公式中，如期末数小于期初数，那么在收回投资所收到的现金工程中核算。7支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。四、确定补充资料中的“运营活动产生的现金流量净额1、净利润该工程根据利润表净利润数填列。2、计提的资产减值预备计提的资产减值预备本期计提的各项资产减值预备

6、发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。3、固定资产折旧固定资产折旧制造费用中折旧管理费用中折旧或：累计折旧期末数累计折旧期初数注：未思索因固定资产对外投资而减少的折旧。4、无形资产摊销无形资产期初数期末数或无形资产贷方发生额累计数注：未思索因无形资产对外投资减少。5、长等待摊费用摊销长等待摊费用期初数期末数或长等待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少减：添加待摊费用期初数待摊费用期末数7、预提费用添加减：减少预提费用期末数预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失减：收益根据固定资产清理及营业外支出或收入明细账分析填列。9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支

7、出明细账分析填列。10、财务费用利息支出应收票据的贴现利息11、投资损失减：收益投资收益借方余额正号填列，贷方余额负号填列12、递延税款贷项减：借项递延税款期末数期初数13、存货的减少减：添加存货期初数期末数注：未思索存货对外投资的减少。14、运营性应收工程的减少减：添加应收账款期初数期末数应收票据期初数期末数预付账款期初数期末数其他应收款期初数期末数待摊费用期初数期末数坏账预备期末余额15、运营性应付工程的添加减：减少应付账款期末数期初数预收账款期末数期初数应付票据期末数期初数应付工资期末数期初数应付福利费期末数期初数应交税金期末数期初数其他应交款期末数期初数16、其他普通无数据。五、确定主

8、表的“运营活动产生的现金流量净额1、 销售商品、提供劳务收到的现金利润表中主营业务收入117%利润表中其他业务收入应收票据期初余额应收票据期末余额应收账款期初余额应收账款期末余额预收账款期末余额预收账款期初余额计提的应收账款坏账预备期末余额2、 收到的税费返还应收补贴款期初余额应收补贴款期末余额补贴收入所得税本期贷方发生额累计数3收到的其他与运营活动有关的现金营业外收入相关明细本期贷方发生额其他业务收入相关明细本期贷方发生额其他应收款相关明细本期贷方发生额其他应付款相关明细本期贷方发生额银行存款利息收入公式一详细操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难准确，该工程留到最

9、后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与运营活动有关的现金公式二补充资料中“运营活动产生的现金流量净额1+2-4+5+6+7 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。4购买商品、接受劳务支付的现金利润表中主营业务本钱存货期末余额存货期初余额117%其他业务支出剔除税金应付票据期初余额应付票据期末余额应付账款期初余额应付账款期末余额预付账款期末余额预付账款期初余额5支付给职工以及为职工支付的现金“应付工资科目本期借方发生额累计数“应付福利费科目本期借方发生额累计数管理费用中“养老保险金、“待业保险金、“住房公积金、“医疗保险金本钱及制造费用明细表中的“劳动维护费6支付的各项税费“应交税

10、金各明细账户本期借方发生额累计数“其他应交款各明细账户借方数“管理费用中“税金本期借方发生额累计数“其他业务支出中有关税金工程即：实践交纳的各种税金和附加税，不包括进项税。7支付的其他与运营活动有关的现金营业外支出剔除固定资产处置损失管理费用剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账预备或坏账损失、列入的各项税金等营业费用、本钱及制造费用剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等其他应收款本期借方发生额其他应付款本期借方发生额银行手续费六、汇率变动对现金的影响汇兑损益如何计算净现金流量净现金流量又称现金净流量，是指在工程

11、计算期内由每年现金流入量与同年现金流出量之间的差额所构成的序列目的。 其计算公式为某年净现金流量=该年现金流入量-该年现金流出量. 其中： (一)现金流入量的估算 营业收入应按工程在运营期内有关产品的各年估计单价和预测销售量进展估算。在终结点一次回收的流动资金等于各年垫支的流动资金投资额的合计数。 (二)现金流出量的估算 固定资产原值为固定资产投资与建立期资本化利息之和。 流动资金投资的估算可按下式进展： 运营期某年流动资金需用额=该年流动资产需用额-该年流动负债需用额 本年流动资金添加额=本年流动资金需用额-截止上年末的流动资金占用额 运营本钱的估算应按照下式进展： 某年运营本钱=该年总本钱

12、费用-该年折旧额-该年摊销额-该年利息支出 (三)估算现金流量时应留意的问题 估算现金流量时该当留意的问题有： (1)必需思索现金流量的增量； (2)尽量利用现有的会计利润数据； (3)不能思索沉没本钱要素； (4)充分关注时机本钱； (5)思索工程对企业其他部门的影响。现金净流量是现金流量表中的一个目的，是指一定时期内，现金及现金等价物的流入收入减去流出支出的余额净收入或净支出，反映了企业本期内净添加或净减少的现金及现金等价物数额。按照企业消费运营活动的不同类型，现金净流量可分为运营活动现金净流量、投资活动现金净流量、筹资活动现金净流量。 以个人日常生活中的情况而言，比如，某月月初共有现金1

13、 200元，本月获得工资收入1 500元，开销生活支出花去800元，购买国债花去1 000元，这样，到月底，还有现金1 200+1 500-800-1 000=900元，当月现金净流量就等于900-1 200=-300元，就是月末比月初净减少了300元的现金。但同时，资产却添加了700元900+1 000-1 200。 由于利润表所反映的损益信息的固有限制，比如，实现的利润并不一定已获得现金，仍存在收不到现金而发生坏帐的能够性。另外，利润表受人为调理的空间较大。因此，经过编制现金流量表，以提供会计报表运用者更为全面、更为有用、更为真实的信息。 举一简单的例子，某企业实现利润1 000万元，现金净流量300万元。可以看出，虽然该企业实现了1 000万元的利润，但是现金