企业目标风险与内部控制

1、PAGE 170附件2：办企业内部控制应爱用指引（征求意见稿）暗企业内部控制应斑用指引第xx号碍靶资金（征求意见稿）跋第一章 总 败则班第一条矮 拜为了引导企业加矮强对资金的内部吧控制，保证资金败的安全，提高资昂金的使用效益，安根据国家有关法拜律法规和企业八内部控制基本规肮范，制定本指昂引。案第二条八 本指引所称般资金，是指企业稗所拥有或控制的肮现金、银行存款半和其他资金。胺第三条办 企业至少应熬当关注涉及资金八管理的下列风险昂：百（一）资金管理矮违反国家法律法伴规，可能遭受外蔼部处罚、经济损摆失和信誉损失。坝（二）资金管理爱未经适当审批或百超越授权审批，捌可能因重大差错昂、舞弊、欺诈而疤导致

2、损失。安（扳三俺）银行账户傲的开立、审批、佰使用、核对和清霸理不符合国家有佰关法律法规要求阿，可能坝导致受到处罚霸造成资金损失。敖（安四安）瓣资金扒记录不把准确、拜不完整，可能隘造成账实不符颁或俺导致败财务报表信息失笆真。搬（矮五罢）肮有关耙票据傲的胺遗失、变造、伪班造、办被盗用埃以及鞍非法使用肮印章，可能导致霸资产损失、法律班诉讼或信用损失埃。哎第四条蔼 企业在建立矮与实施资金内部矮控制中，至少应跋当强化对下列关坝键方面或者关键班环节的控制：斑（一）职责分工八、权限范围和授岸权审批程序应当爸明确规范，机构敖设置和人员配备鞍应当科学合理。凹（二）现金、银皑行存款的管理应氨当合法合规，银把行账户

3、的开立、案审批、使用、核傲对、清理严格有半效，现金盘点和斑银行对账单的核邦对应当按规定严百格执行。埃（三）资金的会岸计记录应当真实熬、准确、完整和八及时。半（四）票据的购挨买、保管、使用鞍、销毁等应当有瓣完整记录，银行蔼预留印鉴和有关癌印章的管理应当半严格有效。颁第二章 职责搬分工与授权批准扒第五条 伴企业应当建立资耙金业务的岗位责胺任制，明确相关把部门和岗位的职邦责权限，确保办俺理资金业务的不皑相容岗位相互分哀离、制约和监督凹。肮资金业务的不相哀容岗位至少应当爱包括：爸（一）资金支付耙的审批与执行。笆（二）资金的保熬管、记录与盘点扮清查。案（三）资金的会柏计记录与审计监把督。皑出纳人员不得兼

4、癌任稽核、会计档皑案保管和收入、颁支出、费用、债败权债务账目的登挨记工作。澳第六条 矮 企业应当配备扮合格的人员办理般资金业务，并结叭合企业实际情况哀，对办理资金业败务的人员定期进俺行岗位轮换。半企业关键财会岗皑位，可以实行强版制休假制度，并把在最长不超过五摆年的时间内进行班岗位轮换。实行靶岗位轮换的关键耙财会岗位，由企哎业根据实际情况肮确定并在内部公板布。盎第七条 吧 企业应当建立扳资金授权制度和埃审核批准制度，懊并按照规定的权扒限和程序办理资坝金支付业务。昂（一）支付申请背。企业有关部门般或个人用款时，版应当提前向经授哎权的审批人提交吧资金支付申请，板注明款项的用途艾、金额、预算、俺限额、

5、支付方式盎等内容，并附有案效经济合同协议疤、原始单据或相蔼关证明。板（二）支付审批奥。审批人根据其拔职责、权限和相扮应程序对支付申啊请进行审批。对扮不符合规定的资肮金支付申请，审拔批人应当拒绝批搬准，性质或金额隘重大的，还应及爱时报告有关部门鞍。哀（三）支付复核拜。复核人应当对伴批准后的资金支哀付申请进行复核笆，复核资金支付艾申请的批准范围拔、权限、程序是稗否正确，手续及吧相关单证是否齐邦备，金额计算是暗否准确，支付方百式、支付企业是斑否妥当等。复核把无误后，交由出捌纳人员等相关负艾责人员办理支付败手续。案（四）办理支付芭。出纳人员应当佰根据复核无误的稗支付申请，按规扮定办理资金支付稗手续，及

6、时登记般现金和银行存款败日记账。昂第八条 把严禁未经授权的吧部门或人员办理芭资金业务或直接耙接触资金。板第三章 现金邦和银行存款的控安制爱第九条暗 企业应当加拌强现金库存限额翱的管理，超过库背存限额的现金应捌当及时存入开户芭银行。霸第十条摆 企业应当根矮据现金管理暂伴行条例的规定矮，结合本企业的翱实际情况，确定叭本企业的现金开胺支范围和现金支埃付限额。不属于跋现金开支范围或奥超过现金开支限班额的业务应当通阿过银行办理转账拔结算。肮第十一条阿 企业现金收袄入应当及时存入邦银行，不得坐支邦现金。隘企业借出款项必敖须执行严格的审佰核批准程序，严暗禁擅自挪用、借爱出货币资金。瓣第十二条靶 企业取得的唉

7、货币资金收入必岸须及时入账，不靶得账外设账，严疤禁收款不入账。板有条件的企业，鞍可以实行收支两爸条线和集中收付叭制度，加强对货隘币资金的集中统熬一管理。靶第十三条熬 企业应当严跋格按照支付结叭算办法等国家捌有关规定，加强安对银行账户的管按理，严格按照规哀定开立账户，办傲理存款、取款和扒结算。银行账户矮的开立应当符合办企业经营管理实盎际需要，不得随暗意开立多个账户版，禁止企业内设昂管理部门自行开绊立银行账户。芭企业应当定期检拌查、清理银行账安户的开立及使用拜情况，发现未经邦审批擅自开立银板行账户或者不按耙规定及时清理、霸撤销银行账户等般问题，应当及时伴处理并追究有关皑责任人的责任。澳企业应当加强

8、对哎银行结算凭证的坝填制、传递及保佰管等环节的管理败与控制。盎第十四条 癌 企业应当严格靶遵守银行结算纪哎律，不得签发没凹有资金保证的票捌据或远期支票，稗套取银行信用；版不得签发、取得把和转让没有真实案交易和债权债务般的票据；不得无挨理拒绝付款，任矮意占用他人资金哀；不得违反规定阿开立和使用银行癌账户。懊第十五条 爸 企业应当指定佰专人定期核对银罢行账户，每月至哎少核对一次，编癌制银行存款余额叭调节表，并指派扮对账人员以外的澳其他人员进行审凹核，确定银行存安款账面余额与银敖行对账单余额是拜否调节相符。如傲调节不符，应当拔查明原因，及时啊处理。坝第十六条 袄 企业应当加强般对银行对账单的拜稽核和

9、管理。出安纳人员一般不得把同时从事银行对按账单的获取、银疤行存款余额调节俺表的编制等工作吧。确需出纳人员捌办理上述工作的敖，应当指定其他稗人员定期进行审鞍核、监督。疤第十七条 按实行网上交易、耙电子支付等方式爸办理资金支付业扮务的企业，应当哀与承办银行签订胺网上银行操作协俺议，明确双方在碍资金安全方面的佰责任与义务、交蔼易范围等。操作斑人员应当根据操耙作授权和密码进百行规范操作。澳使用网上交易、艾电子支付方式的艾企业办理资金支碍付业务，不应因阿支付方式的改变拜而随意简化、变搬更支付货币资金耙所必需的授权批俺准程序。企业在岸严格实行网上交碍易、电子支付操埃作人员不相容岗癌位相互分离控制艾的同时，

10、应当配办备专人加强对交俺易和支付行为的摆审核。吧第十八条 背 企业应当定期八和不定期地进行暗现金盘点，确保扒现金账面余额与斑实际库存相符。暗发现不符，及时哎查明原因，作出叭处理。啊第十九条背 企业应当按扮照国家统一的会班计准则制度的规捌定对现金、银行白存款和其他货币拌资金进行核算和氨报告。岸第四章 票据翱及有关印章的管笆理半第二十条 艾 企业应当加强哀与资金相关的票矮据的管理，明确邦各种票据的购买肮、保管、领用、爱背书转让、注销翱等环节的职责权懊限和处理程序，捌并专设登记簿进敖行记录，防止空佰白票据的遗失和耙被盗用。拜企业因填写、开跋具失误或者其他按原因导致作废的扳法定票据，应当跋按规定予以保

11、存碍，不得随意处置傲或销毁。对超过绊法定保管期限、按可以销毁的票据败，在履行审核批邦准手续后进行销巴毁，但应当建立爱销毁清册并由授懊权人员监销。柏企业应当设立专拜门的账薄对票据搬的转交进行登记版；对收取的重要拜票据，应留有复耙印件并妥善保管阿；不得跳号开具拜票据，不得随意瓣开具印章齐全的搬空白支票。埃第二十一条败 企业应当加拜强银行预留印鉴矮的管理。财务专熬用章应当由专人啊保管，个人名章俺应当由本人或其皑授权人员保管，皑不得由一个人保凹管支付款项所需稗的全部印章。艾按规定需要由有捌关负责人签字或颁盖章的经济业务傲与事项，必须严胺格履行签字或盖按章手续，用章必阿须履行相关的审盎批手续并进行登坝记

12、。耙企业内部控制应颁用指引第xx号俺八采购（征求意见稿）翱第一章 总 敖则安第一条艾 隘为了引导企业加版强对采购业务的艾内部控制，规范袄请购与审批、采鞍购与验收、付款板等行为，防范采傲购过程中的差错把和舞弊，根据国唉家有关法律法规翱和澳企业内部控制蔼基本规范氨，制定本指引。跋第二条隘 本指引所称摆采购，主要是指般企业外购商品并扒支付价款的行为柏。凹企业外购服务并凹支付价款的控制拜，可以参照本指败引的规定执行。疤第三条爱 耙企业至少应当关凹注涉及采购业务阿的下列风险：班（一）采购行为颁违反国家法律法摆规，可能遭受外芭部处罚、经济损叭失和信誉损失。安（二）采购未经奥适当审批或超越白授权审批，可能翱

13、因重大差错、舞爸弊、欺诈而导致暗损失。瓣（三）请购依据盎不充分、不合理爸，相关审批程序笆不规范、不正确矮，可能导致企业般资产损失、资源搬浪费或发生舞弊捌。斑（四）采购行为爱违反法律法规和拌企业规章制度的阿规定，可能受到败有关部门的处罚扳造成资产损失。埃（五）验收程序皑不规范，可能造凹成账实不符或资芭产损失。霸（六）付款方式白不恰当、执行有斑偏差，可能导致岸企业资金损失或挨信用受损。碍第四条皑 企业在建立阿与办实施凹采购内部控制中昂，至少应当强化艾对下列关键方面爸或者关键环节的拌控制：氨（一）职责分工瓣、权限范围和审半批程序应当明确蔼规范，机构设置办和人员配备应当肮科学合理。白（二）请购事项阿应

14、当明确，请购盎依据应当充分适扳当。哎（三）巴采购行为应当合巴法合规，扒采购与验收流程班及有关控制措施盎应当明确规范。敖（四）付款方式拔和程序、与供应拌商的对账办法应凹当有明确规定。碍第二章 职责坝分工与授权批准搬第五条绊 企业邦应当建立采购业凹务的岗位责任制熬，明确相关部门芭和岗位的职责、半权限，确保办理碍采购业务的不相稗容岗位相互分离懊、制约和监督。靶企业采购业务的板不相容岗位至少霸包括：罢（一）请购与审氨批。奥（二）供应商的吧选择与审批。柏（三）采购合同鞍协议的拟订、审扮核与审批。皑（四）采购、验按收与相关记录。傲（五）付款的申颁请、审批与执行敖。吧第六条佰 懊企业应当建立采哎购业务的授权

15、制啊度和审核批准制岸度，并按照规定跋的权限和程序办癌理采购业务。芭有条件的企业或败企业集团，采购邦职责权限应当尽稗量集中，以提高凹采购效率，堵塞吧管理漏洞，降低艾成本和费用。扳第七条袄 企业可以根凹据具体情况对办绊理采购业务的人耙员定期进行岗位艾轮换，防范采购吧人员利用职权和摆工作便利收受商埃业贿赂、损害企背业利益的风险。白第八条澳 凹企业应当按照请伴购、审批、采购熬、验收、付款等伴规定的程序办理邦采购业务，并在哀采购与付款各环稗节设置相关的记凹录、填制相应的笆凭证，建立完整肮的采购登记制度奥，加强请购手续凹、采购订单或采拌购合同协议、验瓣收证明、入库凭碍证、采购发票等白文件和凭证的相扒互核对

16、工作。佰第三章 请购昂与审批控制俺第九条艾 企业应当建稗立采购申请制度柏，依据购置商品般或服务的类型，敖确定归口管理部安门，授予相应的百请购权，并明确佰相关部门或人员矮的职责权限及相懊应的请购程序。拔企业采购需求应败当与企业生产经巴营计划相适应，隘具有必要性和经板济性。傲需求部门提出的澳采购需求，应当芭明确采购类别、瓣质量等级、规格爱、数量、相关要按求和标准、到货拔时间等。笆有条件的企业应胺当设置专门的请俺购部门，对需求矮部门提出的采购搬需求进行审核，挨并进行归类汇总拌，统筹安排企业爸的采购计划。盎第十条耙 企业应当加凹强采购业务的预班算管理。对于预氨算内采购项目，疤具有请购权的部氨门应当严格

17、按照败预算执行进度办把理请购手续；对拔于超预算和预算背外采购项目，应爸当由审批人对请安购申请进行审批奥，设置请购部门疤的，应当由请购挨部门对需求部门哀提出的申请进行哀审核后再行办理霸请购手续。柏第十一条疤 企业应当建隘立严格的请购审班批制度。对于超哎预算和预算外采摆购项目，应当明邦确审批权限，由胺审批人根据其职翱责、权限以及企笆业实际需要对请鞍购申请进行审批稗。叭第四章 采购芭与验收控制矮第十二条氨 柏企业颁应当建立采购与凹验收环节的管理隘制度，对采购方拔式确定、供应商凹选择、验收程序艾及计量方法等作鞍出明确规定，确笆保采购过程的透皑明化以及所购商斑品在数量和质量跋方面符合采购要把求。艾企业应

18、当建立供板应商评价制度，懊由企业的采购部叭门、请购部门、傲生产部门、财会敖部门、仓储部门扳等相关部门共同哎对供应商进行评班价，包括对所购白商品的质量、价蔼格、交货及时性昂、付款条件及供叭应商的资质、经扮营状况、信用等叭级等进行综合评芭价，并根据评价俺结果对供应商进柏行调整。柏企业应当对紧急傲、小额零星采购绊的范围、供应商跋的选择作出明确按规定。稗第十三条熬 企业应当根芭据商品或服务等案的性质及其供应癌情况确定采购方芭式。胺大宗商品或服务背等的采购应当采巴用招投标方式并鞍签订合同协议；皑一般物品或服务半等的采购可以采癌用询价或定向采瓣购的方式并签订笆合同协议；小额胺零星物品或服务奥等的采购可以采

19、埃用直接购买等方凹式。企业应当对耙例外紧急需求、奥小额零星采购等鞍特殊采购处理程懊序作出明确规定扳。案第十四条按 企业应当拔明确采购价格形罢成机制。大宗商凹品或劳务采购等疤应当采用招投标肮方式确定采购价懊格，肮并明确招投标的稗范围、标准、实熬施程序和评标规霸则。其他商品或拜劳务的采购，应柏当根据市场行情哀制定最高采购限柏价，不得以高于唉采购限价的价格耙采购。以低于最笆高采购限价进行胺采购的可以适当爱方式予以奖励。把企业应根据市场芭行情的变化适时柏调整最高采购限扒价。委托中介机佰构进行招投标的哀，应当加强对中瓣介机构的监督。芭第十五条傲 搬企业应当拜充分了解拌和掌握有关供应搬商信誉、供货能摆力等

20、方面的信息疤，由采购、使用把等部门共同参与八比质比价，并按扒规定的授权批准傲程序确定供应商唉。小额零星采购熬也应当由经授权傲的部门事先对采肮购价格等有关内叭容进行审核。白对单价高、数量跋多的物资采购，伴企业应当制定严板格的比质比价采矮购制度。胺第十六条啊 企业应当根暗据规定的验收制蔼度和经批准的订绊单、合同协议等罢采购文件，由专昂门的验收部门或氨人员、采购部门蔼、请购部门以及搬供应商等各方共袄同对所购物品或笆服务等的品种、耙规格、数量、质凹量和其他相关内哎容进行验收，出爸具检验报告、计瓣量报告和验收证澳明。罢对验收过程中发袄现的异常情况，绊负责验收的部门霸或人员应当立即癌向有关部门报告碍；有关

21、部门应当碍查明原因，及时靶处理。矮第五章 付款扒控制百第十七条昂 财会部门应百当参与商定对供八应商付款的条件版。奥企业采购部门在昂办理付款业务时拔，应当对采购合矮同协议约定的付鞍款条件以及采购胺发票、结算凭证颁、检验报告、计癌量报告和验收证拔明等相关凭证的靶真实性、完整性靶、合法性及合规摆性进行严格审核氨，并提交付款申阿请，财务部门依板据合同协议、发唉票等对付款申请啊进行复核后，提柏交企业相关权限扒的机构或人员进颁行审批，办理付搬款。矮第十八条爸 企业应当建霸立预付账款和定柏金的授权批准制岸度，加强预付账凹款和定金的管理笆。艾企业应当加强对摆大额预付账款的安监控，定期对其背进行追踪核查。巴对预

22、付账款的期坝限、占用款项的癌合理性、不可收颁回风险等进行综把合判断；对有疑版问的预付账款及傲时采取措施，尽胺量降低预付账款吧资金风险和形成袄损失的可能性。般第十九条坝 企业应当加巴强应付账款和应扳付票据的管理，敖由专人按照约定哎的付款日期、折熬扣条件等管理应半付款项。背第二十条氨 企业应当建吧立退货管理制度胺，对退货条件、案退货手续、货物啊出库、退货货款矮回收等做出明确袄规定，及时收回白退货货款。 绊第二十一条百 企业应当定隘期与供应商核对澳应付账款、应付柏票据、预付账款把等往来款项。如摆有不符，应当查袄明原因，及时处凹理。坝企业内部控制应霸用指引第xx号佰暗存货（征求意见稿）敖第一章 总 矮

23、则巴第一条肮 为了引导企版业加强对存货的岸管理和控制，保版证存货的安全完扳整，提高存货运疤营效率，保证合扒理确认存货价值癌，防止并及时发扳现和纠正存货业凹务中的各种差错安和舞弊，根据国邦家有关法律法规跋和企业内部控岸制基本规范，跋制定本指引。挨第二条鞍 本指引所称拌存货，是指企业肮在日常活动中持颁有以备出售的产坝成品或商品、处板在生产过程中的伴在产品、在生产按过程或提供劳务八过程中耗用的材啊料和物料，主要扳包括各类原材料坝、在产品、半成巴品、产成品、商懊品、周转材料等靶。阿企业代销、代管奥存货，委托加工稗、代修存货也适暗用于本指引。笆第三条霸 背企业至少应当关笆注涉及存货管理柏的下列风险：巴（

24、一）存货业务板违反国家法律法唉规，可能遭受外俺部处罚、经济损胺失和信誉损失。安（二）存货业务矮未经适当审批或白超越授权审批，霸可能因重大差错般、舞弊、欺诈而伴导致资产损失。柏（三）请购依据凹不充分，采购批哎量、采购时点不盎合理、相关审批佰程序不规范、不跋正确，可能导致笆企业资产损失、叭资源浪费或发生哀舞弊。敖（四）验收程序跋不规范，可能导班致资产账实不符邦和资产损失。案（五）存货保管芭不善，可能导致扒存货损坏、变质把、浪费、被盗和斑流失等。捌（六）存货盘点拜工作不规范，可八能由于未能及时蔼查清资产状况并伴做出处理而导致澳财务信息不准确唉，资产和利润虚板增。稗第四条耙 企业在建立鞍与实施存货内部

25、班控制中，至少应办当强化对下列关敖键方面或者关键翱环节的控制：熬（一）胺职责分工、权限扳范围和审批程序按应当明确规范，拜机构设置和人员绊配备应当科学合邦理。扒（二）存货八请购的事项应当半明确，请购的依坝据应当充分适当捌。奥（三）存货管理半控制流程应当清哀晰严密，存货管柏理原则及程序应霸当明确规范。碍（四）拜存货的确认、计哎量和报告应当符扳合国家统一的会敖计准则制度的规翱定。背第二章 岗位熬分工及授权批准颁第五条扳 企业应当建翱立存货业务的岗班位责任制，明确隘内部相关部门和稗岗位的职责、权拌限，确保办理存翱货业务的不相容柏岗位相互分离、办制约和监督。存岸货业务的不相容搬岗位至少包括：啊（一）存货

26、的请耙购、审批与执行俺。班（二）存货的采靶购、验收与付款叭。拔（三）存货的保邦管与相关记录。拜（四）存货发出癌的申请、审批与哎记录。八（五）存货处置傲的申请、审批与案记录。肮第六条拜 企业应当配挨备合格的人员办暗理存货业务。办拜理存货业务的人傲员应当具备良好阿的业务知识和职啊业道德，遵纪守暗法，客观公正。翱企业要定期对员班工进行相关的政氨策、法律及业务百培训，不断提高斑他们的业务素质扳和职业道德水平奥。瓣第七条班 企业应当对隘存货业务建立严绊格的授权批准制澳度，明确审批人盎对存货业务的授敖权批准方式、权败限、程序、责任隘和相关控制措施皑，规定经办人办暗理存货业务的职昂责范围和工作要般求。办第八

27、条扒 审批人应当般根据存货授权批胺准制度的规定，霸在授权范围内进叭行审批，不得超百越审批权限。芭经办人应当在职阿责范围内，按照爱审批人的批准意哀见办理存货业务翱。捌第九条 罢 企业内部除存敖货管理部门及仓昂储人员外，其余挨部门和人员接触懊存货时，应由相暗关部门特别授权败。对于属于贵重搬物品、危险品或半需保密物品的存疤货，应当规定更扳严格的接触限制哀条件，必要时，背存货管理部门内把部也应当执行授邦权接触。搬第十条疤 企业可以根傲据业务特点及成捌本效益原则选用拜计算机系统和网吧络技术实现对存案货的管理和控制盎，但应注意计算跋机系统的有效性把、可靠性和安全俺性，并制定防范岸意外事项的有效芭措施。拜第

28、三章 请购伴与采购控制奥第十一条把 按 企业应当建立熬存货采购申请管矮理制度，明确请氨购相关部门或人耙员的职责权限及俺相应的请购程序艾。唉企业自行生产的澳产成品应当按照隘成本费用有关规背定，合理计算产按品成本。坝第十二条 版 企业应当根据傲仓储计划、资金半筹措计划、生产搬计划、销售计划瓣等制定采购计划捌，对存货的采购搬实行预算管理，扒合理确定材料、绊在产品、产成品靶等存货的比例。搬第十三条霸 氨 企业应当指定癌专人逐日根据各笆种材料的采购间艾隔期和当日材料白的库存量，分析搬确定应采购的日胺期和数量，或者叭通过计算机管理扳系统重新预测材啊料需要量以及重翱新计算安全存货矮水平和经济采购凹批量，据此

29、进行昂再订购，尽可能捌降低库存或实现昂零库存。伴第十四条吧 企业确定采碍购时点、采购批澳量时，应当考虑般企业需求、市场艾状况、行业特征靶、实际情况等因熬素。瓣第十五条扮 企业应当对搬采购环节建立完巴善的管理制度，败确保采购过程的搬透明化。企业应氨根据预算或采购半计划办理采购手背续，预算外或计盎划外采购需经严摆格审批。盎企业应当根据预胺算有关规定，结斑合本系统的业务稗特点编制存货年半度、季度和月份凹的采购、生产、邦存储、销售预算板，并按照预算对胺实际执行情况予暗以考核。胺存货采购和审批挨程序应当符合矮企业内部控制应爱用指引第xx号百熬采购的有关规案定执行。捌第四章 验收扒与保管控制巴第十六条般

30、企业应当对爸入库存货的质量霸、数量、技术规安格等方面进行检般查与验收，保证碍存货符合采购要埃求。跋第十七条 瓣 外购存货入库背前一般应经过下哀列验收程序：拌（一）检查订货班合同协议、入库把通知单、供货企叭业提供的材质证笆明、合格证、运翱单、提货通知单胺等原始单据与待安检验货物之间是柏否相符。岸（二）对拟入库办存货的交货期进懊行检验，确定外拔购货物的实际交安货期与订购单中熬的交货期是否一罢致。唉（三）对待验货捌物进行数量复核稗和质量检验，必哀要时可聘请外部稗专家协助进行。吧（四）对验收后肮数量相符、质量氨合格的货物办理唉相关入库手续，奥对经验收不符合拜要求的货物，应颁及时办理退货、凹换货或索赔。

31、败（五）对不经仓凹储直接投入生产斑或使用的存货，白应当采取适当的翱方法进行检验。拔第十八条 白 拟入库的自制罢存货，生产部门八应组织专人对其靶进行检验，只有稗检验合格的产成懊品才可以作为存碍货办理入库手续跋。背由生产车间发出斑至客户、实物不巴入库的产成品，百以及采购后实物安不入库而直接发坝至使用现场的外耙购存货，应当采斑取适当方法办理敖出、入库手续。绊第十九条 吧 企业应当建立熬存货保管制度，敖仓储部门应当定吧期对存货进行检芭查，加强存货的氨日常保管工作。邦（一）因业务需吧要分设仓库之情案形，应当对不同案仓库之间的存货案流动办理出入库芭手续。背（二）应当按仓般储物资所要求的班储存条件贮存，颁并

32、建立和健全防搬火、防潮、防鼠版、防盗和防变质拔等措施。扒（三）贵重物品拜、生产用关键备熬件、精密仪器和班危险品的仓储，按应当实行严格审捌批制度。靶（四）企业应当办重视生产现场的靶材料、低值易耗背品、半成品等物奥资的管理控制，斑防止浪费、被盗绊和流失。哎第二十条 袄 存货管理部门熬对入库的存货应俺当建立存货明细艾账，详细登记存搬货类别、编号、伴名称、规格型号斑、数量、计量单安位等内容，并定俺期与财会部门就版存货品种、数量拔、金额等进行核白对。敖入库记录不得随搬意修改。如确需佰修改入库记录，安应当经有效授权翱批准。伴第二十一条凹 对于已售商柏品退货的入库，案仓储部门应根据埃销售部门填写的爱产品退货

33、凭证办疤理入库手续，经版批准后，对拟入靶库的商品进行验矮收。因产品质量罢问题发生的退货办，应分清责任，笆妥善处理。对于斑劣质产品，可以百选择修复、报废伴等措施。柏第二十二条邦 奥企业应当根据自阿身的生产经营特盎点制定仓储的总隘体计划，并考虑伴工厂布局、工艺啊流程、设备摆放耙等因素，相应制跋定人员分工、实背物流动、信息传背递等具体管理制胺度。把存货的存放和管爱理应指定专人负班责并进行分类编俺目，严格限制其爸他无关人员接触耙存货，入库存货靶应及时记入收发哎存登记簿或存货佰卡片，并详细标皑明存放地点。癌第二十三条 坝 存货采购应当熬按照国家统一的拌会计准则制度的耙规定进行初始计皑量，正确核算存氨货采

34、购成本。罢第五章 领用半与发出控制俺第二十四条癌 企业应当建艾立严格的存货领哎用流程和制度。按企业生产部门、半基建部门领用材隘料，应当持有生把产管理部门及其班他相关部门核准伴的领料单。超出佰存货领料限额的俺，应当经过特别佰授权。班第二十五条斑 企业应当建扮立严格的存货发碍出流程和制度。皑存货的发出需要背经过相关部门批扒准，大批商品、斑贵重商品或危险熬品的发出应当得癌到特别授权。仓蔼库应当根据经审癌批的销售通知单埃发出货物，并定罢期将发货记录同奥销售部门和财会蔼部门核对。巴存货发出的责任瓣人应当及时核对败有关票据凭证，唉确保其与存货品安名、规格、型号八、数量、价格一八致。佰第二十六条半 企业财会

35、部绊门应当针对存货罢种类繁多、存放邦地点复杂、出入隘库发生频率高等懊特点，加强与仓拜储部门经常性账版实核对工作，避熬免出现将已入库肮存货不入账或已吧发出存货不销账背之情形。拔第六章 盘点蔼与处置控制颁第二十七条背 埃 企业应当制定半并选择适当的存坝货盘点制度，明岸确盘点范围、方白法、人员、频率笆、时间等。胺第二十八条班 昂企业应当制定详安细的盘点计划，扒合理安排人员、版有序摆放存货、绊保持盘点记录的唉完整，及时处理暗盘盈、盘亏。对搬于特殊存货，可败以聘请专家采用佰特定方法进行盘办点。疤第二十九条搬 柏存货盘点应当及蔼时编制盘点表，瓣盘盈、盘亏情况爸要分析原因，提岸出处理意见，经稗相关部门批准后

36、哎，在期末结账前搬处理完毕。背第三十条蔼 仓储部门应班通过盘点、清查八、检查等方式全阿面掌握存货的状绊况，及时发现存邦货的残、次、冷暗、背等情况。办仓储部门对残、矮次、冷、背存货耙的处置，应当选凹择有效的处理方罢式，并经相关部背门审批后作出相笆应的处置。板第三十一条 癌 存货的会计处暗理，应当符合国熬家统一的会计准扒则制度的规定。耙企业应当根据存柏货的特点及企业案内部存货流转的昂管理方式，确定傲存货计价方法，百防止通过人为调扒节存货计价方法斑操纵当期损益。阿计价方法一经确蔼定，未经批准，隘不得随意变更。敖仓储部门与财会唉部门应结合盘点懊结果对存货进行挨库龄分析，确定胺是否需要计提存扳货跌价准备

37、。经扒相关部门审批后鞍，方可进行会计艾处理，并附有关碍书面记录材料。耙企业内部控制应班用指引第xx号斑俺销售（征求意见稿）懊第一章 总 芭则昂第一条爸 罢为了引导企业加般强对销售业务的扳内部控制，规范昂销售行为，防范拌销售过程中的差癌错和舞弊，根据搬国家有关法律法叭规和企业内部肮控制基本规范霸，制定本指引。奥第二条 摆 本指引所称销佰售，主要是指企昂业销售商品并取拌得货款的行为。懊企业提供服务并鞍收取价款，可以吧参照本指引的规蔼定执行。跋第三条唉 扮企业至少应当关蔼注涉及销售业务坝的下列风险：吧（一）销售行为把违反国家法律法扒规，可能遭受外矮部处罚、经济损摆失和信誉损失。拜（二）销售未经哎适当

38、审批或超越般授权审批，可能鞍因重大差错、舞俺弊、欺诈而导致罢损失。霸（三）销售政策敖和信用政策管理扳不规范、不科学按，可能导致资产拜损失或资产运营胺效率低下。败（四）合同协议笆签订未经正确授摆权，可能导致资把产损失、舞弊和碍法律诉讼。啊（五）应收账款背和应收票据管理岸不善，账龄分析蔼不准确，可能由白于未能收回或未敖能及时收回欠款叭而导致收入流失把和法律诉讼。凹第四条鞍 企业在建立隘与实施销售内部笆控制中，至少应败当强化对下列关靶键方面或者关键鞍环节的控制：扒（一）职责分工百、权限范围和审哀批程序应当明确啊规范，机构设置碍和人员配备应当安科学合理。暗（二）销售政策敖和信用管理应当艾科学合理，销售

39、绊与发货控制流程白应当规范严密。邦（三）应收账款哎应当有效管理，盎及时催收；往来胺款项应当定期核办对，背如有差错,及时哀改正熬。疤（四）销售的确扳认、计量和报告按应当符合国家统邦一的会计准则制吧度的规定。鞍第二章 职责绊分工与授权批准靶第五条啊 企业应当建奥立销售与收款业啊务的岗位责任制耙，明确相关部门唉和岗位的职责权俺限，确保办理销八售与收款业务的碍不相容岗位相互板分离、制约和监般督。暗销售与收款不相班容岗位至少应当霸包括：昂（一）客户信用安管理、与销售合八同协议的审批、瓣签订。伴（二）销售合同拌协议的审批、签颁订与办理发货。昂（三）销售货款俺的确认、回收与啊相关会计记录。白（四）销售退回鞍

40、货品的验收、处芭置与相关会计记傲录。盎（五）销售业务绊经办与发票开具敖、管理。霸（六）坏账准备笆的计提与审批、癌坏账的核销与审澳批。办第六条巴 有条件的企唉业可以设立专门佰的信用管理部门鞍或岗位，负责制蔼定企业信用政策靶，监督各部门信班用政策执行情况扳。岸信用政策应当明唉确规定定期（或柏至少每年）对客叭户资信情况进行阿评估，并就不同澳的客户明确信用跋额度、回款期限百、折扣标准以及按违约情况下应采爸取的应对措施等爸。半企业应当合理采板用科学的信用管拜理技术，不断收蔼集、健全客户信扳用资料，建立客耙户信用档案或者扳数据库。胺有条件的企业，澳可以运用计算机颁信息网络技术集碍成企业分、子公霸司或业务分

41、部的鞍销售发货信息与耙授信情况，防止佰向未经信用授权皑客户发出货品，把并防止客户以较胺低的信用条件同八时与企业两个或碍两个以上的分、罢子公司进行交易澳而损害企业利益霸。癌有条件的企业可扒以利用国家政策安性出口信用保险佰机构的政策支持霸，防范风险。鞍第七条搬 按企业应当建立销挨售业务授权制度败和审核批准制度般，并按照规定的办权限和程序办理伴销售业务。癌第八条奥 企业应当根班据具体情况对办昂理销售业务的人敖员进行岗位轮换捌或者管区、管户绊调整。办第三章艾 吧 销售与发货控胺制拌第九条挨 企业对销售案业务应当建立严袄格的预算管理制柏度，制定销售目扒标，建立销售管癌理责任制。般第十条翱 企业应当建疤立

42、销售定价控制翱制度，制定价目隘表、折扣政策、凹收款政策，定期翱审阅并严格执行奥。斑第十一条挨 企业在选择扒客户时，应当充傲分了解和考虑客扳户的信用、财务叭状况等有关情况摆。懊第十二条敖 企业应当加盎强对赊销业务的般管理。赊销业务艾应当遵循规定的拜销售政策、信用拌政策及程序。暗第十三条跋 企业应当按矮照规定的程序办背理销售和发货业盎务。哀（一）销售谈判斑。企业在销售合颁同协议订立前，懊应当指定专门人搬员就销售价格、艾信用政策、发货柏及收款方式等具八体事项与客户进疤行谈判。对谈判氨中涉及的重要事把项，应当有完整熬的书面记录。啊（二）合同协议胺审批。企业应当斑建立健全销售合挨同协议审批制度敖，明确说

43、明具体挨的审批程序及所邦涉及的部门人员疤，并根据企业的百实际情况明确界澳定不同合同协议按金额审批的具体半权限分配等。审跋批人员应当对销肮售合同协议草案伴中提出的销售价霸格、信用政策、癌发货及收款方式澳等严格审查并建把立客户信息档案白。重要的销售合办同协议，应当征半询法律顾问或专班家的意见。唉（三）合同协议邦订立。销售合同挨协议草案经审批凹同意后，企业应安当授权有关人员凹与客户签订正式百销售合同协议。案签订合同协议应办当符合中华人吧民共和国合同法安的规定。佰（四）组织销售叭。企业销售部门翱应当按照经批准般的销售合同协议靶编制销售计划，邦向发货部门下达哀销售通知单，同案时编制销售发票岸通知单，并经

44、审埃批后下达给财会唉部门，由财会部凹门或经授权的有半关部门在开具销埃售发票前对客户八信用情况及实际摆出库记录凭证进佰行审查无误后，袄根据销售发票通翱知单向客户开出埃销售发票。奥（五）组织发货隘。企业发货部门办应当对销售发货八单据进行审核，办严格按照销售通白知单所列的发货案品种和规格、发袄货数量、发货时碍间、发货方式、霸接货地点组织发爱货，并建立货物佰出库、发运等环瓣节的岗位责任制吧，确保货物的安胺全发运。叭第十四条蔼 罢 企业应当建立坝销售退回管理制坝度。企业的销售熬退回必须经销售唉主管审批后方可巴执行。销售退回罢的货物应当由质芭检部门检验和仓吧储部门清点后方稗可入库。质检部俺门应当对客户退疤

45、回的货物进行检绊验并出具检验证翱明；仓储部门应败当在清点货物、摆注明退回货物的氨品种和数量后填霸制退货接收报告俺；财会部门应当隘对检验证明、退瓣货接收报告以及半退货方出具的退颁货凭证等进行审啊核后办理相应的搬退款事宜；企业昂应对退货原因进俺行分析并明确有艾关部门和人员的昂责任。啊第十五条半 企业应当在疤销售与发货各环背节做好相关的记拔录，填制相应的懊凭证，建立完整摆的销售登记制度爸，并加强销售订唉单、销售合同协靶议、销售计划、芭销售通知单、发罢货凭证、运货凭罢证、销售发票等癌文件和凭证的相肮互核对工作。熬销售部门应当设澳置销售台账，及暗时反映各种商品爸、劳务等销售的捌开单、发货、收板款情况，并

46、由相拌关人员对销售合傲同协议执行情况百进行定期跟踪审背阅。销售台账应背当附有客户订单案、销售合同协议疤、客户签收回执爸等相关购货单据办。胺第四章 收款氨控制斑第十六条案 企业应当及哎时办理销售收款疤业务。对以银行疤转账方式办理的伴销售收款，应当白通过企业核定的搬账户进行结算。芭第十七条 半 企业应当将销盎售收入及时入账吧，不得账外设账板，不得擅自坐支扮现金。哎企业应当避免销耙售人员直接接触蔼销售现款。安第十八条敖 企业应当建俺立应收账款账龄班分析制度和逾期伴应收账款催收制邦度。销售部门应班当负责应收账款拜的催收，催收记柏录（包括往来函靶电）要妥善保存吧，财会部门应当矮督促销售部门加敖紧催收。对

47、催收皑无效的逾期应收绊账款可通过法律奥程序予以解决。办应收账款应分类唉管理，针对不同氨性质的应收款项蔼，采取不同方法皑和程序。应严格叭区分并明确收款暗责任，建立科学把、合理的清收奖傲励制度以及责任芭追究和处罚制度阿，以有利于及时板清理催收欠款，隘保证企业营运资案产的周转效率。白第十九条伴 企业应当按蔼客户设置应收账傲款台账，及时登阿记并评估每一客鞍户应收账款余额挨增减变动情况和敖信用额度使用情袄况。靶第二十条把 企业对于可按能成为坏账的应胺收账款，应当按坝照国家统一的会蔼计准则制度规定碍计提坏账准备，耙并按照权限范围皑和审批程序进行板审批。对确定发肮生的各项坏账，暗应当查明原因，稗明确责任，并

48、在般履行规定的审批昂程序后做出会计爱处理。耙第二十一条 翱企业核销的坏账翱应当进行备查登埃记，做到账销案颁存。已核销的坏扳账又收回时应当凹及时入账，防止阿形成账外款。氨第二十二条靶 企业应当结版合销售政策和信耙用政策，明确应袄收票据的受理范班围和管理措施。白企业应当加强对白应收票据合法性叭、真实性的审查翱，防止购货方以癌虚假票据进行欺半诈。坝企业应收票据的半贴现必须经由保敖管票据以外的主耙管人员的书面批把准。哎企业应当有专人啊保管应收票据，靶对于即将到期的奥应收票据，应当蔼及时向付款人提蔼示付款；已贴现昂但仍承担收款风办险的票据应当在挨备查簿中登记，扒以便日后追踪管背理。斑企业应当制定逾霸期票

49、据追索监控哎和冲销管理制度胺。瓣第二十三条疤 斑企业应当定期抽暗查、核对销售业啊务记录、销售收氨款会计记录、商奥品出库记录和库叭存商品实物记录邦，及时发现并处白理销售与收款中颁存在的问题；同邦时，还应定期对安库存商品进行盘瓣点。捌第二十四条爸 企业应当定盎期与往来客户通拌过函证等方式,挨核对应收账款、安应收票据、预收扮账款等往来款项背。如有不符，应翱当查明原因，及背时处理。啊企业内部控制应芭用指引第xx号吧胺工程项目（征求意见稿）扮第一章 总 氨则唉第一条半 般为了引导企业加唉强对工程项目的叭内部控制，防止霸并发现和纠正工暗程项目业务实施叭和管理中的各种坝差错与舞弊，提袄高资金使用效益败，根据

50、国家有关拌法律法规和企般业内部控制基本昂规范，制定本扳指引。八第二条跋 本指引所称版工程项目，是指把企业根据经营管般理需要，自行或袄者委托其他单位哎进行设计、建造把、安装和修护，把以便形成新的固叭定资产或维护、巴提升既有固定资盎产性能的活动。扒第三条笆 隘 企业至少应当拔关注涉及工程项叭目的下列风险：半（一）工程项目瓣违反国家法律法隘规，可能遭受外昂部处罚、经济损氨失和信誉损失。耙（二）工程项目叭未经适当审批或败超越授权审批，靶可能因重大差错爱、舞弊、欺诈而霸导致资产损失。叭（三）工程项目扳决策失误，可能八造成企业资产损拔失或资源浪费。跋（四）工程项目袄概预算编制不当绊和执行不力，半可能造成工

51、程项半目建造成本的增傲加摆。阿（五）工程项目俺成本失控，可能扒造成企业经营管懊理效益和效率低扳下。啊（六）工程项目蔼会计处理和相关唉信息不合法、真伴实、完整，可能艾导致企业资产账颁实不符或资产损碍失。啊第四条昂 企业在建立伴与实施工程项目翱内部控制中，至矮少应当强化对下拜列关键方面或者笆关键环节的控制板：皑（一）哎职责分工、权限唉范围和审批程序岸应当明确规范，拜机构设置和人员巴配备应当科学合板理。巴（二）工程项目俺的决策依据应当耙充分适当，决策哀过程应当科学规搬范。败（三）概预算编扒制的依据、内容把、标准应当明确皑规范。靶（四）委托其他佰单位承担工程项阿目时，相关的招耙标程序和合同协柏议的签订

52、、管理澳程序应当明确。八（五）价款支付澳的方式、金额、巴时间进度应当明拔确。摆（六）竣工决算翱环节的控制流程霸应当科学严密，埃竣工清理范围、巴竣工决算依据、胺决算审计要求、绊竣工验收程序、邦资产移交手续等绊应当明确。绊（七）工程项目爱的确认、计量和安报告应当符合国爸家统一的会计准岸则制度的规定。埃第二章 职责唉分工与授权批准胺第五条爸 爸企业应当建立工啊程项目业务的岗挨位责任制，明确按相关部门和岗位拌的职责权限，确巴保办理工程项目般业务的不相容岗胺位相互分离、制哎约和监督。暗工程项目业务不岸相容岗位一般包案括：搬（一）项目建议鞍、可行性研究与邦项目决策。哀（二）概预算编笆制与审核。般（三）项目

53、决策蔼与项目实施。唉（四）项目实施斑与价款支付。伴（五）项目实施氨与项目验收。安（六）竣工决算扮与竣工决算审计百。扮第六条百 企业应当根胺据工程项目的特疤点，配备合格的百人员办理工程项办目业务。办理工霸程项目业务的人八员应当具备良好俺的业务素质和职唉业道德。芭企业应当配备专蔼门的会计人员办凹理工程项目会计佰核算业务，办理版工程项目会计业把务的人员应当熟办悉国家法律法规半及工程项目管理摆方面的专业知识耙。坝对于重大项目，艾企业应当考虑聘懊请具备规定资质瓣和胜任能力的中搬介机构（如招标敖代理、工程监理隘、财务监理等）坝和专业人士（如坝工程造价专家、安质量控制专家等暗），协助企业进鞍行工程项目业务半

54、的实施和管理。版企业应建立适当坝的程序对所聘请袄的中介机构和专捌业人士的工作进胺行必要的督导。敖第七条扮 瓣企业应当建立工扒程项目授权制度柏和审核批准制度百，并按照规定的疤权限和程序办理凹工程项目业务。胺第八条笆 啊 企业应当制定稗工程项目业务流扮程，明确项目决般策、概预算编制靶、价款支付、竣半工决算等环节的奥控制要求，并设靶置相应的记录或拔凭证，如实记载芭工程项目各环节鞍业务的开展情况隘，确保工程项目扮全过程得到有效隘控制。哀第三章 项目唉决策控制败第九条巴 企业应当建背立工程项目决策癌环节的控制制度摆，对项目建议书隘和可行性研究报阿告的编制、项目蔼决策程序等作出敖明确规定，确保澳项目决策科

55、学、按合理。半第十条 跋 企业应当组织唉工程、技术、财爱会、法律等部门阿的相关专业人员哀对项目建议书和案可行性研究报告拜的完整性、客观吧性进行技术经济佰分析和评审，出捌具评审意见，作背为项目决策的重跋要参考依据。啊第十一条澳 爸 袄企业应当根据职耙责分工和审批权懊限对工程项目进埃行决策，决策过盎程应有完整的书颁面记录。重大的按工程项目，应当靶报经董事会或者盎类似决策机构集版体审议批准。芭严禁任何个人单背独决策工程项目板或者擅自改变集唉体决策意见。暗第十二条艾 敖企业应当建立工把程项目决策及实敖施的责任制度，罢明确相关部门及挨人员的责任，定拔期或不定期地进凹行检查。颁第十三条爱 拌企业应当根据国

56、哎家有关规定和企鞍业实际情况，合安理确定工程项目按建设方式。笆对需要委托其他霸单位承担的工程按项目，应当区别扒不同的发包方式拔（如包工包料、白包工不包料等）俺，制定相应的控奥制程序。吧按规定应进行招胺标的，应当按照班相关法律法规的跋规定建立健全并办有效实施相应的肮控制程序。懊第四章 概预柏算控制俺第十四条百 企业应当建笆立工程项目概预岸算环节的控制制八度，对概预算的叭编制、审核等作搬出明确规定，确巴保概预算编制科皑学、合理。皑第十五条绊 傲企业应当组织工隘程、技术、财会扳等方面的相关专拔业人员对编制的跋概预算进行审核叭，重点审查编制扒依据、工程量的拔估计、定额、参按数、模型等的采搬用是否合理，

57、项皑目内容是否完整跋，计算是否准确皑。凹审核人员应出具吧书面审核意见，伴并签章确认。巴第五章 价款埃支付与工程实施袄控制艾第十六条 昂 企业应当建立爸工程进度价款支皑付环节的控制制扒度，对价款支付癌的条件、方式以斑及会计核算程序八作出明确规定，败确保价款支付及板时、正确。瓣第十七条白 企业会计人案员应当对工程合癌同协议约定的价翱款支付方式、有唉关部门提交的价百款支付申请及凭巴证、审批人的批罢准意见等进行审翱查和复核。复核凹无误后，方可办绊理价款支付手续百。拔工程进度款的支百付要按工程项目跋进度或者合同协爸议约定进行，不按得随意提前支付板。哀企业会计人员在艾办理价款支付业阿务过程中发现拟疤支付的

58、价款与合般同协议约定的价俺款支付方式及金爸额不符，或与工白程实际完工进度矮不符等异常情况伴，应当及时报告阿。班第十八条敖 对于自行建懊造的工程项目，跋以及以包工不包唉料方式委托其他氨单位承担的工程蔼项目，企业应当奥建立针对材料采岸购、收发、保管扳和记录相关的控袄制程序。拌第十九条 奥 八企业应当严格控爸制项目变更，对搬于必要的项目变爱更应经过相关部岸门或中介机构（伴如工程监理、财啊务监理等）的审胺核。跋重大的项目变更安应比照项目决策案和概预算控制的皑有关程序严格加熬以控制。芭因工程变更等原柏因造成价款支付案方式及金额发生瓣变动的，应当提白供完整的书面文啊件和其他相关资扳料。企业会计人艾员应当对

59、工程变罢更所涉及的价款胺支付进行审核。唉第二十条傲 企业应当加拜强对工程项目资蔼金筹集与运用、坝物资采购与使用安、财产清理与变安现等业务的会计胺核算，真实、完啊整地反映工程项靶目成本费用发生埃情况、资金流入败流出情况及财产叭物资的增减变动奥情况。八第二十一条氨 邦 企业应当加强佰对在建工程项目埃减值情况的定期隘检查和归口管理百，建立健全和严扒格执行减值准备版的计提标准和审阿批程序。凹第二十二条蔼 企业应当针敖对工程项目质量把、安全、进度等懊方面建立健全和傲有效实施相应的瓣控制程序。安第六章 竣工百决算控制哀第二十三条板 企业应当建皑立竣工决算环节扮的控制制度，对扳竣工清理、竣工叭决算、决算审计

60、伴、竣工验收等作肮出明确规定，确佰保竣工决算真实班、完整、及时。氨第二十四条鞍 蔼企业应当建立竣班工清理制度，明哀确竣工清理的范暗围、内容和方法吧，如实填写并妥芭善保管竣工清理拔清单。罢第二十五条巴 鞍 企业应当加强癌对工程剩余物资安的管理，对需处案置的剩余物资，懊应当明确处置权摆限和审批程序，爸并将处置收入及癌时入账。疤第二十六条傲 企业应当依案据国家法律法规皑的规定及时编制板竣工决算。拌企业应当组织有板关部门及人员对瓣竣工决算进行审胺核，重点审查决扮算依据是否完备邦，相关文件资料绊是否齐全，竣工柏清理是否完成，昂决算编制是否正把确。敖第二十七条艾 企业应当建奥立竣工决算审计唉制度，及时组织