业务循环内部控制及测试工作底稿

1、.：.；业务循环内部控制及测试任务底稿销售收款循环举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会同意，假设需对该项政策和程序作出任何修正，均应经董事会同意后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。一切产品按订单消费，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签署一份包含全年估计所需商品数量、根本单价等条款的一揽子采购意向。顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。S公司根据顾客采购意向总体安排采购原资料及消费方案，实践销售业务发生时，

2、S公司还需与顾客签署出口销售合同。对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级他人员确定能否承接。S公司运用Y系统处置销售与收款买卖，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。销售与收款业务涉及的主要人员职务姓名总经理财务经理会计主管 出纳员应收账款记账员应收账款主管办税员 信誉管理经理销售经理信息管理员业务员 消费方案经理消费经理技术经理单证员仓储经理仓库保管员我们采用讯问、察看和检查等方法，了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理、销售经理确认以下所述内容：1.有关职责分工的政策和程序S公司建立了以下职责分工政策和程序

3、：1不相容职务相分别。主要包括：订单的接受与赊销的同意、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物财富保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分别。2各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处置销售收款业务的全过程。2.主要业务活动引见1销售1新顾客假设是新顾客，他们需求先填写“顾客恳求表，销售经理将进展顾客背景调查，获取包括信誉评审机构对顾客信誉等级的评定报告等，填写“新顾客根本情况表，并附相关资料交至信誉管理经理审批。信誉管理经理在“新顾客根本情况表上签字注明能否赞同赊销。通常情况下，给予新顾客的信誉额度不超越人民币元；假设高于该规范，应经总经理审批。根据经恰当审批的新

4、顾客根本情况表，信息管理员将有关信息输入Y系统，系统将自动建立新顾客档案。完成上述流程后，新顾客即可与公司进展业务往来，向S公司发出采购订单。对于新顾客的初次订单，不允许超越经审批的信誉额度。如新顾客可以及时支付货款，信誉良好，那么可视同“现有顾客进展买卖。2现有顾客收到现有顾客的采购订单后，业务员将订单金额与该顾客已被授权的信誉额度以及至今尚欠的账款余额进展检查，经销售经理审批后，交至信誉管理经理复核。假设是超越信誉额度的采购订单，应由总经理审批。3签署合同经审批后，授权业务员与顾客正式签署销售合同。信息管理员担任将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成延续编号的销售订单此时系

5、统显示为“待处置形状。每周，信息管理员核对本周内生成的销售订单，对任何不延续编号的情况进展检查。每周，应收账款记账员汇总本周内一切签署的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。如有不符，应收账款记账员将通知信息管理员，与其共同调查该事项。业务员根据系统显示的“待处置销售订单信息，与技术经理、消费经理、财务经理分别确认技术、消费、质量规范以及收款结汇方式，由消费方案经理制定消费通知单。假设顾客以信誉证方式付款，那么在收到信誉证后开场投入消费；假设采用预收货款方式，那么在收到30%的货款后投入消费。消费开场后，系统内的销售订单形状即由“待处置自动更改为“在产。注：消费环节控制活动记录于消费与

6、仓储循环的审计任务底稿SCL。2记录应收账款1记录应收账款产品消费完工入库后，系统内的销售订单形状由“在产自动更改为“已完工。信息管理员根据系统显示的“已完工销售订单信息和销售合同商定的交货日期，开具延续编号的销售发票出口发票一式六联发票，交销售经理审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、税务核销、外汇核销以及财务记账等。报关部单证员收到销售发票后办理报关手续，办妥后通知业务员在系统内填写出运通知单，确定装船时间。出运通知单的编号在业务员输入销售订单编号后自动生成。根据系统的设置，如输入错误的销售订单编号，那么无法生成相对应的出运通知单。运输经理根据系统显示的出运通知信息，安排组织

7、发运。仓储经理安排组织产品出库。船运公司在货船离岸后，开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。信息管理员将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单形状由“已完工自动更改为“已离岸。应收账款记账员根据系统显示的“已离岸销售订单信息，将销售发票所载信息、报关单、货运提单等进展核对。如一切单证核对一致，应收账款记账员编制销售确认会计凭证，并附有关单证，交会计主管复核。假设核对无误，会计主管在发票上加盖“相符印戳，应收账款记账员据此确认销售收入实现，并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单形状即由“已离岸自动更改为“已处置。假设期末商品曾经发出但尚未离岸，那么应收账款记账员根据出库单等单证记录应收账款，

8、并于下月初冲回，当系统显示“已离岸销售订单信息时，记录销售收入实现。国内销售除无需办理出口报关手续外，其他与出口销售流程根本一致。以下控制流程记录中将不再涉及国内销售注：产废品发运环节控制活动记录于消费与仓储循环的审计任务底稿SCL2对账及差别处置月末，应收账款主管编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差别，应收账款主管将立刻进展调查。如调查结果阐明需调整账务记录，应收账款主管将编制应收账款调理表和调整建议，连同应收账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理同意后方可进展账务处置。一、销售与收款循环控制执行情况

9、的评价结果：被审计单位： 工程：_日期：_ 索引号：_XSC_ 财务报表截止日/期间：_复核：_日期：_ 主要业务活动XSL-3控制目的XSL-3受影响的相关买卖和账户余额及其认定XSL-3被审计单位的控制活动XSL-3控制活动对实现控制目的能否有效是/否控制活动能否得到执行是/否能否测试该控制活动运转有效性是/否销售1.仅接受在信誉额度内的订单应收账款：计价和分摊假设是新顾客，销售经理将对其进展客户背景调查，获取包括信誉评审机构对顾客信誉等级的评定报告等，填写“新顾客根本情况表，并附相关资料交至信誉管理经理审批。信誉管理经理将在“新顾客根本情况表上签字注明能否赞同赊销。通常情况下，给予新客户

10、的信誉额度不超越人民币元的；假设高于该规范，应经总经理审批。假设是现有顾客，业务员将订单金额与该顾客已被授权的信誉额度以及至今尚欠的账款余额进展检查，经销售经理审批后，交至信誉管理经理复核。假设是超越信誉额度的采购订单，应由总经理审批。是是是2.管理层核准销售订单的价钱、条件应收账款：存在主营业务收入：发生对于新顾客的初次订单，不允许超越经审批的信誉额度。如新顾客可以及时支付货款，信誉良好，那么可视同“现有顾客进展买卖。收到现有顾客的采购订单后，业务员将订单金额与该顾客已被授权的信誉额度以及至今尚欠的账款余额进展检查，经销售经理审批后，交至信誉管理经理复核。假设是超越信誉额度的采购订单，应由总

11、经理审批。是是是3.已记录的销售订单的内容准确应收账款：计价和分摊主营业务收入：准确性、分类信息管理员担任将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成延续编号的销售订单此时系统显示为“待处置形状。每周，信息管理员核对本周内生成的销售订单，对任何不延续编号的情况将进展检查。每周，应收账款记账员汇总本周内一切签署的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。如有不符，应收账款记账员将通知信息管理员，与其共同调查该事项。是是是4.销售订单均已得四处置应收账款：完好性主营业务收入：完好性信息管理员担任将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成延续编号的销售订单此时系统显示为“待

12、处置形状。每周，信息管理员核对本周内生成的销售订单，对任何不延续编号的情况将进展检查。是是是记录应收账款1.已记录的销售均确已发出货物应收账款：存在、权益和义务主营业务收入：发生船运公司在货船离岸后， 开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。信息管理员将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单形状由“已完工自动更改为“已离岸应收账款记账员根据系统显示的“已离岸销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进展核对。如一切单证核对一致，应收账款记账员编制销售确认会计凭证，并附有关单证，交会计主管复核。假设核对无误，会计主管在发票上加盖“相符印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单形状即由

13、“已离岸自动更改为“已处置。是是是2.已记录的销售买卖计价准确应收账款：计价和分摊主营业务收入：准确性、分类月末，应收账款主管编制应收账款账龄分析报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差别，应收账款主管将立刻进展调查。是是是3.与销售货物相关的权益均已记录至应收账款应收账款：完好性主营业务收入：完好性信息管理员根据系统显示的“已完工销售订单信息和销售合同商定的交货日期，开具延续编号的销售发票出口发票一式六联发票，交销售经理审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、税务核销、外汇核销以及财务记账等。应收账款记账员根据系统显示

14、的“已离岸销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进展核对。如一切单证核对一致，应收账款记账员编制销售确认会计凭证，并附有关单证，交会计主管复核。假设核对无误，会计主管在发票上加盖“相符印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单形状即由“已离岸自动更改为“已处置。是是是4.销售货物买卖均已于适当期间进展记录应收账款：存在、完好性主营业务收入：截止假设期末存在商品曾经发出尚未离岸，那么应收账款记账员根据货运提单等单证记录应收账款，并于下月初冲回，当系统显示“已离岸销售订单信息时，记录销售收入实现。否二、控制测试测试本循环控制运转有效性构成以下审计任务底稿：1.XSC-1：控制测试

15、汇总表2.XSC-2：控制测试程序3.XSC-3：控制测试过程 编制阐明：本审计任务底稿用以记录以下内容：1XSC-1：汇总对本循环内部控制运转有效性进展测试的主要内容和结论；2XSC-2：记录控制测试程序；3XSC-3：记录控制测试过程。控制测试汇总表1.了解内部控制的初步结论 被审计单位： 工程：_日期：_ 索引号：_XSC-1_ 财务报表截止日/期间：_复核：_日期：_ 注：根据了解本循环控制的设计并评价其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论能够是：1控制设计合理，并得到执行；2控制设计合理，未得到执行；3控制设计无效或缺乏必要的控制2.控制测试结论 编制阐明：1.本审计

16、任务底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动能否有效运转一栏，应根据 XSC-3表中的测试结论填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动能否得到执行一栏，应根据XSL-4表中的结论填写；其他栏目的信息取自销售与收款循环审计任务底稿XSL-3中所记录的内容。2.假设注册会计师不拟对与某些控制目的相关的控制活动实施控制测试，那么应执行本质性程序，对相关买卖和账户余额的认定进展测试，以获取足够的保证程度。控制目的XSL-3被审计单位的控制活动XSL-3控制活动对实现控制目的能否有效是/否XSL-3控制活动能否得到执行

17、是/否XSL-4控制活动能否有效运转是/否XSC-3控制测试结果能否支持实施风险评价程序获取的审计证据支持/不支持1.仅接受在信誉额度内的订单假设是新顾客，销售经理将对其进展客户背景调查，获取包括信誉评审机构对顾客信誉等级的评定报告等，填写“新顾客根本情况表，并附相关资料交至信誉管理经理审批。信誉管理经理将在“新顾客根本情况表上签字注明能否赞同赊销。通常情况下，给予新客户的信誉额度不超越人民币元的；假设高于该规范，应经总经理审批。假设是现有顾客，业务员将订单金额与该顾客已被授权的信誉额度以及至今尚欠的账款余额进展检查，经销售经理审批后，交至信誉管理经理复核。假设是超越信誉额度的采购订单，应由总

18、经理审批。是是是支持2.管理层核准销售订单的价钱、条件对于新顾客的初次订单，不允许超越经审批的信誉额度。如新顾客可以及时支付货款，信誉良好，那么可视同“现有顾客进展买卖。收到现有顾客的采购订单后，业务员将订单金额与该顾客已被授权的信誉额度以及至今尚欠的账款余额进展检查，经销售经理审批后，交至信誉管理经理复核。假设是超越信誉额度的采购订单，应由总经理审批。是是是支持3.已记录的销售订单的内容准确信息管理员担任将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成延续编号的销售订单此时系统显示为“待处置形状。每周，信息管理员核对本周内生成的销售订单，对任何不延续编号的情况将进展检查。每周，应收账款

19、记账员汇总本周内一切签署的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。如有不符，应收账款记账员将通知信息管理员，与其共同调查该事项。是是是支持4.销售订单均已得四处置信息管理员担任将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成延续编号的销售订单此时系统显示为“待处置形状。每周，信息管理员核对本周内生成的销售订单，对任何不延续编号的情况将进展检查。是是是支持1.已记录的销售均确已发出货物船运公司在货船离岸后， 开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。信息管理员将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单形状由“已完工自动更改为“已离岸。应收账款记账员根据系统显示的“已离岸销售订单信息，将销售

20、发票所载信息和报关单、货运提单等进展核对。如一切单证核对一致，应收账款记账员编制销售确认会计凭证，并附有关单证，交会计主管复核。假设核对无误，会计主管在发票上加盖“相符印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单形状即由“已离岸自动更改为“已处置。是是是支持2.已记录的销售买卖计价准确月末，应收账款主管编制应收账款账龄分析报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差别，应收账款主管将立刻进展调查。是是是支持3.与销售货物相关的权益均已记录至应收账款信息管理员根据系统显示的“已完工销售订单信息和销售合同商定的交货日期，开具延续编号的销售

21、发票出口发票一式六联发票，交销售经理审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、税务核销、外汇核销以及财务记账等。应收账款记账员根据系统显示的“已离岸销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进展核对。如一切单证核对一致，应收账款记账员编制销售确认会计凭证，并附有关单证，交会计主管复核。假设核对无误，会计主管在发票上加盖“相符印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单形状即由“已离岸自动更改为“已处置。是是是支持4.销售货物买卖均已于适当期间进展记录假设期末存在商品曾经发出尚未离岸，那么应收账款记账员根据货运提单等单证记录应收账款，并于下月初冲回，当系统显示“已离岸销售订

22、单信息时，记录销售收入实现。否不支持注：我们检查了S公司207年12月的顾客档案更改恳求表以及当月的月度顾客更改信息报告，发现编号为的档案，顾客已超越两年未与公司发生业务往来，未及时变卦删除其档案。208年4月4日，我们已与销售经理确认该等事宜。3.相关买卖和账户余额的总体审计方案1对未进展测试的控制目的的汇总根据方案实施的控制测试，我们未对下述控制目的、相关的买卖和账户余额及其认定进展测试。 业务循环主要业务活动控制目的相关买卖和账户余额及其认定缘由销售与收款记录应收账款销售货物买卖均已于适当期间进展记录应收账款：存在、完好性主营业务收入：截止控制设计不合理2对未到达控制目的的主要业务活动的

23、汇总根据控制测试的结果，我们确定以下控制运转无效，在审计过程中不予信任，拟实施本质性程序获取充分、适当的审计证据。被审计单位： 工程：_日期：_ 索引号：_XSC-2_ 财务报表截止日/期间：_复核：_日期：_ 业务循环主要业务活动控制目的相关买卖和账户余额及其认定缘由注：假设本期执行控制测试的结果阐明本循环与相关买卖和账户余额及其认定相关的控制不能予以信任，应重新思索拟信任以前审计获取的其他循环的控制运转有效性的审计证据能否恰当3对相关买卖和账户余额的审计方案编制阐明：本审计任务底稿提供的审计方案例如，系假定S公司财务报表层次不存在艰苦错报风险，在收入确认方面存在舞弊风险为例，并不拟信任与买

24、卖和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为阐明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判别，结合被审计单位的实践情况进展适当修正，不可一概照搬。根据控制测试结果，制定以下审计方案：受影响的买卖、账户余额完好性信任控制的程度/需从本质性程序中获取的保证程度发生/存在信任控制的程度/需从本质性程序中获取的保证程度准确性/计价和分摊信任控制的程度/需从本质性程序中获取的保证程度截止信任控制的程度/需从本质性程序中获取的保证程度权益和义务信任控制的程度/需从本质性程序中获取的保证程度分类信任控制的程度/需从本质性程序中获取的保证程度列报信任控制的程度/需从本质性程序中获取的保证

25、程度注：由于假定收入存在舞弊风险，虽然控制测试的结果阐明控制活动可以缓解该特别风险，我们仍拟从本质程序中就收入的完好性、发生认定获取中等保证程度。4.沟通事项能否需求就已识别出的内部控制设计、执行以及运转方面的艰苦缺陷，与适当层次的管理层或治理层进展沟通？ 需求与管理层沟通的事项：1.对期末商品曾经发出尚未离岸的销售，S公司的控制设计不合理。2.未按政策编制银行存款余额调理表，控制未得到执行。3.未按政策及时维护顾客信息。需求与治理层沟通的事项：未按政策编制银行存款余额调理表，控制未得到执行。对期末商品曾经发出尚未离岸的销售，S公司的控制设计不合理。控制测试程序 被审计单位： 工程：_日期：_

26、 索引号：_XSC-2_ 财务报表截止日/期间：_复核：_日期：_ 编制阐明：1.本审计任务底稿记录的控制测试的程序，系针对 XSL-2中的例如设计，并非是对一切能够情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判别，结合被审计单位的实践情况设计和执行控制测试。2.控制测试程序包括讯问、察看、检查以及重新执行。需求强调的是，讯问本身并缺乏以测试控制运转的有效性，注册会计师该当将讯问与其他审计程序结合运用，以获取有关控制运转有效性的审计证据。3.本审计任务底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试详细程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的任

27、务底稿的索引。1.控制测试销售1讯问程序经过实施讯问程序，被审计单位已确定以下事项：1本年度未发现任何特殊情况、错报和异常工程；2财务部门或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修正系统内数据；3本年度未发现以下控制活动未得到执行；4本年度未发现以下控制活动发生变化。2其他测试程序 控制目的XSL-3被审计单位的控制活动XSL-3控制测试程序执行控制的频率所测试的工程数量索引号1.仅接受在信誉额度内的订单假设是新顾客，销售经理将对其进展客户背景调查，获取包括信誉评审机构对顾客信誉等级的评定报告等，填写“新顾客根本情况表，并附相关资料交至信誉管理经理审批。信誉管理经理将在“新顾客根本情况表

28、上签字注明能否赞同赊销。通常情况下，给予新客户的信誉额度不超越人民币元的；假设高于该规范，应经总经理审批。假设是现有顾客，业务员将订单金额与该顾客已被授权的信誉额度以及至今尚欠的账款余额进展检查，经销售经理审批后，交至信誉管理经理复核。假设是超越信誉额度的采购订单，应由总经理审批。抽取新顾客根本情况表，检查能否按政策审批信誉额度。抽取现有顾客订单，检查能否适当复核。不定期每周执行一次XSC-3XSC-32.管理层核准销售订单的价钱、条件对于新顾客的初次订单，不允许超越经审批的信誉额度。如新顾客可以及时支付货款，信誉良好，那么可视同“现有顾客进展买卖。收到现有顾客的采购订单后，业务员将订单金额与

29、该顾客已被授权的信誉额度以及至今尚欠的账款余额进展检查，经销售经理审批后，交至信誉管理经理复核。假设是超越信誉额度的采购订单，应由总经理审批。抽取新顾客、现有顾客订单，检查能否得符合经同意的信誉额度不定期XSC-33.已记录的销售订单的内容准确信息管理员担任将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成延续编号的销售订单此时系统显示为“待处置形状。每周，信息管理员核对本周内生成的销售订单，对任何不延续编号的情况将进展检查。每周，应收账款记账员汇总本周内一切签署的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。如有不符，应收账款记账员将通知信息管理员，与其共同调查该事项。抽取销售信息报告，

30、检查能否曾经编制，如有差别，能否已进展调查和处置。 每周执行一次XSC-34.销售订单均已得四处置2.控制测试记录应收账款1讯问程序经过实施讯问程序，被审计单位已确定以下事项:1本年度未发现任何特殊情况、错报和异常工程；2财务部门或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修正系统内数据；3本年度未发现以下控制活动未得到执行；4本年度未发现以下控制活动发生变化。2其他测试程序 控制目的XSL-3被审计单位的控制活动XSL-3控制测试程序执行控制的频率所测试的工程数量索引号1.已记录的销售均确已发出货物船运公司在货船离岸后, 开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。信息管理员将商品离岸信息输入系

31、统，系统内的销售订单形状由“已完工自动更改为“已离岸。应收账款记账员根据系统显示的“已离岸销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进展核对。如一切单证核对一致，应收账款记账员在发票上加盖“相符印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单形状即由“已离岸自动更改为“已处置。抽取销售订单、销售发票、出运通知单以及送货单检查其内容能否一致。每日执行多次XSC-32.已记录的销售买卖计价准确月末，应收账款主管编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差别，应收账款主管将立刻进展调查。抽取顾客对账单检查其与应收账款明

32、细账金额能否一致，如有差别，能否已进展调查和处置。每月执行一次XSC-33.与销售货物相关的权益均已记录至应收账款信息管理员根据系统显示的“已完工销售订单信息和销售合同商定的交货日期，开具延续编号的销售发票出口发票一式六联发票，交销售经理审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、出口押汇、税务核销、外汇核销以及财务记账等。应收账款记账员根据系统显示的“已离岸销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进展核对。如一切单证核对一致，应收账款记账员在发票上加盖“相符印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单形状即由“已离岸自动更改为“已处置。抽取销售订单、销售发票、出运通知单

33、以及送货单检查其内容能否一致。每日执行多次XSC-3销售与收款循环：控制测试过程被审计单位： 工程：_日期：_ 索引号：_XSC-3_ 财务报表截止日/期间：_复核：_日期：_ 与销售有关的业务活动的控制主要业务活动测试内容测试工程1测试工程2测试工程3测试工程4测试工程5销售销售订单编号#日期销售订单内容能否复核顾客信誉额度是/否销售订单能否得到适当的审批是/否销售发票能否经过复核销售发票编号#日期出运通知单编号#日期销售订单、销售发票、出运通知单、送货单内容能否一致是/否报关单编号#日期能否获得货运提单是/否记录应收账款记录应收账款的凭证编号#日期发票上能否盖“相符印戳是/否能否输入应收账

34、款借方是/否其他测试过程略采购与付款循环：控制测试测试本循环控制运转有效性的任务包括：1.针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进展测试的控制活动。2.测试控制运转的有效性，记录测试过程和结论。3.根据测试结论，确定对本质性程序的性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运转有效性构成以下审计任务底稿：1.CGC-1：控制测试汇总表2.CGC-2：控制测试程序3.CGC-3：控制测试过程 编制阐明：本审计任务底稿用以记录以下内容：1CGC-1：汇总对本循环内部控制运转有效性进展测试的主要内容和结论；2CGC-2：记录控制测试程序；3CGC-3：记录控制测试过程。被审计单位：索引号：C

35、GC1工程：财务报表截止日/期间：复核：日期：日期：1.了解内部控制的初步结论 注：根据了解本循环控制的设计并评价其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论能够是：1控制设计合理，并得到执行；2控制设计合理，未得到执行；3控制设计无效或缺乏必要的控制。2.控制测试结论 编制阐明：1.本审计任务底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动能否有效运转一栏，应根据 CGC-3表中的测试结论填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动能否得到执行一栏，应根据CGL-4表中的结论填写；其他栏目的信息取自采购与付款

36、循环审计任务底稿CGL-3中所记录的内容。2.假设注册会计师不拟对与某些控制目的相关的控制活动实施控制测试，那么应直接执行本质性程序，对相关买卖和账户余额的认定进展测试，以获取足够的保证程度。控制目的CGL-3被审计单位的控制活动CGL-3控制活动对实现控制目的能否有效是/否CGL-3控制活动能否得到执行是/否CGL-4控制活动能否有效运转是/否CGC-3控制测试结果能否支持实施风险评价程序获取的审计证据支持/不支持只需经过核准的采购订单才干发给供应商采购部门收到请购单后，对金额在人民币元以下的请购单由采购经理担任审批；金额在人民币元至人民币元的请购单由总经理担任审批；金额超越人民币元的请购单

37、需经董事会审批。需发生销售管理费用支出的部门填写费用恳求单，其部门经理可以审批金额人民币元以下的费用；金额在人民币元至人民币元的费用由总经理担任审批；金额在人民币元以上的费用那么需得到董事会的同意。是是是支持已记录的采购订单内容准确采购信息管理员将有关信息输入Y系统，系统将自动生成延续编号的采购订单此时系统显示为“待处置形状。每周，财务部门应付账款记账员汇总本周内生成的一切采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告。如采购订单与请购单核对相符，应付账款记账员即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员将通知采购信息管理员，与其共同调查该事项。应付账款记账员还需在采购信息报告中注明不符事项及其

38、调查结果。是是是支持采购订单均已得四处置采购订单由Y系统按顺序的方式予以编号。每周应付账款记账员在编制采购信息报告时，采购信息管理员亦会核对这些采购订单，对任何不符合延续编号的情况将会进展调查。是是是支持已记录的采购均确已收到物品收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单进展核对。如一切单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的形状也由“待处置自动更改为“已处置。如发现任何差别，应付账款记账员将立刻通知采购经理或发生费用支出部门的经理，以实施进一步伐查。假设采购经理或发生费用支出部门的经理以为

39、该项差别可以合了解释，需在发票上签字并注明缘由，特别同意授权应付账款记账员将该发票输入系统。是是是支持已记录的采购均确已接受劳务发生销售管理费用的部门收到费用发票后，由其部门经理签字确认并交至应付账款记账员。应付账款记账员对收到的费用发票、费用恳求单和其他单据进展核对，核对内容包括有关单据能否经恰当人员审批，金额能否相符等。如一切单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。是是是支持已记录的采购买卖计价正确每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还应包括应付账款总额与应付账款明细账合计数以及应付账款明细账与供应商

40、对账单的核对情况。如有差别，应付账款主管将立刻进展调查，如调查结果阐明需调整账务记录，应付账款主管将编制应付账款调理表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理同意后方可进展账务处置。是是是支持与采购物品相关的义务均已记录至应付账款每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差别，应付账款主管将立刻进展调查，如调查结果阐明需调整账务记录，应付账款主管将编制应付账款调理表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理同意后方可进展账务调整。是是是支持与接受劳务

41、相关的义务均已记录至应付账款每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差别，应付账款主管将立刻进展调查，如调查结果阐明需调整账务记录，应付账款主管将编制应付账款调理表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理同意后方可进展账务调整。是是是支持采购物品买卖均于适当期间进展记录每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差别，应付账款主管将立刻进展调查，如调查结果阐明需调整账务记录，应付账款主

42、管将编制应付账款调理表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理同意后方可进展账务调整。是是是支持接受劳务买卖均于适当期间进展记录每月终了，对曾经发生尚未收到费用发票的支出，S公司不进展账务处置。否不支持仅对已记录的应付账款办理支付应付账款记账员编制付款凭证，并附相关单证，如费用恳求单、费用发票及付款恳求单等，提交会计主管审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管在付款凭证上签字，作为复核证据，并在一切单证上加盖“核销印戳。是是是支持准确记录付款应付账款记账员编制付款凭证，并附相关单证，如费用恳求单、费用发票及付款恳求单等，提交会计主管审批。在完成对付款凭证及

43、相关单证的复核后，会计主管在付款凭证上签字，作为复核证据，并在一切单证上加盖“核销印戳。是是是支持付款均已记录每月末，由会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调理表，并提交给财务经理复核，财务经理在银行存款余额调理表中签字作为其复核的证据。是否不支持付款均于恰当期间进展记录每月末，由会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调理表，并提交给财务经理复核，财务经理在银行存款余额调理表中签字作为其复核的证据。是否不支持对供应商档案的变卦均为真实和有效的如需求对系统内的供应商信息作出修正，采购员填写更改恳求表，经采购经理审批后，

44、由信息管理员担任对更改恳求表预先延续编号并在系统内进展更改。是是是支持供应商档案变卦均已进展处置采购信息管理员担任对更改恳求表预先延续编号。财务经理核对月度供应商更改信息报告、检查实践更改情况和更改恳求表能否一致、一切变卦能否得到适当审批以及编号记录表能否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步伐查处置。是是是支持对供应商档案变卦均为准确的如需求对系统内的供应商信息作出修正，采购员填写更改恳求表，经采购经理审批后，由信息管理员担任对更改恳求表预先延续编号并在系统内进展更改。每月末，采购信息管理员编制月度供应商信息更改报告，附同更改恳求表的编号

45、记录交由财务经理复核。财务经理核对月度供应商更改信息报告、检查实践更改情况和更改恳求表能否一致、一切变卦能否得到适当审批以及编号记录表能否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步伐查处置。是是是支持对供应商档案变卦均已于适当期间进展处置采购信息管理员担任对更改恳求表预先延续编号。财务经理核对月度供应商更改信息报告、检查实践更改情况和更改恳求表能否一致、一切变卦能否得到适当审批以及编号记录表能否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步伐查处置。是是是支持确保供应商档案数据及时更新采购信息管理员

46、每月复核供应商档案。对两年内未与S公司发生业务往来的供应商，采购员填写更改恳求表，经采购经理审批后交信息管理部删除该供应商档案。每半年，采购经理复核供应商档案。是是否注不支持注：我们检查了S公司207年12月的供应商档案更改恳求表以及当月的月度供应商更改信息报告，发现编号为的档案，供应商已超越两年未与公司发生业务往来，未及时变卦删除其档案。208年4月4日，我们已与采购经理确认该等事宜。3.相关买卖和账户余额的审计方案1对未进展测试的控制目的的汇总根据方案实施的控制测试，我们未对以下控制目的、相关的买卖和账户余额及其认定进展测试。 业务循环主要业务活动控制目的相关买卖和账户余额及其认定缘由采购

47、与付款记录应付账款接受劳务买卖均于适当期间进展记录应付账款：存在、完好性管理费用：截止销售费用：截止没有设计控制活动采购与付款付款付款均已记录应付账款：存在管理费用：完好性销售费用：完好性控制未得到执行采购与付款付款付款均于恰当期间进展记录应付账款：存在、完好性管理费用：截止销售费用：截止控制未得到执行2对未到达控制目的的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定以下控制运转无效，在审计过程中不予信任，拟实施本质性程序获取充分、适当的审计证据。业务循环主要业务活动控制目的相关买卖和账户余额及其认定缘由采购与付款维护供应商档案确保供应商档案数据及时更新应付账款：权益和义务、存在、完好性管理费

48、用：完好性、发生销售费用：完好性、发生未按政策及时维护供应商信息注：假设本期执行控制测试的结果阐明本循环与相关买卖和账户余额及其认定相关的控制不能予以信任，应重新思索本期拟信任的以前审计获取的其他循环控制运转有效性的审计证据能否恰当。3对相关买卖和账户余额的审计方案 编制阐明：本审计任务底稿提供的审计方案例如，系以S公司财务报表层次不存在艰苦错报风险，受本循环影响的买卖和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信任与买卖和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为阐明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判别，结合被审计单位的实践情况进展适当修正，不可一概照搬。根据控

49、制测试的结果，制定以下审计方案：受影响的买卖和账户余额完好性控制测试结果/需从本质性程序中获取的保证程度发生/存在控制测试结果/需从本质性程序中获取的保证程度准确性/计价和分摊控制测试结果/需从本质性程序中获取的保证程度截止控制测试结果/需从本质性程序中获取的保证程度权益和义务控制测试结果/需从本质性程序中获取的保证程度分类控制测试结果/需从本质性程序中获取的保证程度与列报相关的认定控制测试结果/需从本质性程序中获取的保证程度应付账款不支持/高支持/低支持/低支持/低不支持/高管理费用不支持/高支持/低支持/低不支持/高支持/低不支持/高销售费用不支持/高支持/低支持/低不支持/高支持/低不支

50、持/高注：假设本期执行控制测试的结果阐明本循环与相关买卖和账户余额及其认定相关的控制不能予以信任，应重新思索本期拟信任的以前审计获取的其他循环控制运转有效性的审计证据能否恰当。4.沟通事项能否需求就已识别出的内部控制设计、执行以及运转方面的艰苦缺陷，与适当层次的管理层或治理层进展沟通？需求与管理层沟通的事项：1.对已运达S公司但尚未办理验收入库手续的资料，S公司与供应商的合同中并未商定相关的保管责任。2.未按政策编制银行存款余额调理表，控制未得到执行。3.未按政策及时维护供应商信息。4.对曾经接受劳务而尚未获得费用发票的支出，S公司未设计相应的控制活动以确保费用记录于适当期间。需求与治理层沟通

51、的事项：1.未按政策编制银行存款余额调理表，控制未得到执行。2.对曾经接受劳务而尚未获得费用发票的支出，S公司未设计相应的控制活动以确保费用记录于适当期间。采购与付款循环：控制测试程序被审计单位：_工程：_ _日期：_索引号：_CGC-2_财务报表截止日/期间：_复核：_日期：_编制阐明：1.本审计任务底稿记录的控制测试的程序，系针对 CGL-2中的例如设计，并非是对一切能够情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判别，结合被审计单位的实践情况设计和执行控制测试。2.控制测试程序包括讯问、察看、检查以及重新执行等。需求强调的是，讯问本身并缺乏以测试控制运转的有效性，注册会

52、计师该当将讯问与其他审计程序结合运用，以获取有关控制运转有效性的审计证据。3.本审计任务底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试详细程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的任务底稿的索引。1.控制测试资料采购1讯问程序经过实施讯问程序，被审计单位已确定以下事项：1本年度未发现任何特殊情况、错报和异常工程；2财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修正系统内数据；3本年度未发现以下控制活动未得到执行；4本年度未发现以下控制活动发生变化。2其他测试程序控制目的CGL-3被审计单位的控制活动CGL-3控制测试程序执行控制的频率所测试的工程数量索引号只

53、需经过核准的采购订单才干发给供应商采购部门收到请购单后，对金额在人民币元以下的请购单由采购经理担任审批；金额在人民币元至人民币元的请购单由总经理担任审批；金额超越人民币元的请购单需经董事会审批。需发生销售管理费用支出的部门填写费用恳求单，其部门经理可以审批金额人民币元以下的费用；金额在人民币元至人民币元的费用由总经理担任审批；金额在人民币元以上的费用那么需得到董事会的同意。抽取请购单并检查能否得到适当审批。每日执行多次CGC-3已记录的采购订单内容准确采购信息管理员将有关信息输入Y系统，系统将自动生成延续编号的采购订单此时系统显示为“待处置形状。每周，财务部门应付账款记账员汇总本周内生成的一切

54、采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告。如采购订单与请购单核对相符，应付账款记账员即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员将通知采购信息管理员，与其共同调查该事项。应付账款记账员还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。采购订单由Y系统按顺序的方式予以编号。每周应付账款记账员在编制采购信息报告时，采购信息管理员亦会核对这些采购订单，对任何不符合延续编号的情况将会进展调查。对于上一步骤选择的工程，检查应付账款记账员能否已核对采购订单。 每周执行一次CGC-3检查应付账款记账员能否已复核采购信息报告。 每周执行一次CGC-3采购订单均已得四处置收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载

55、信息和验收单、采购订单进展核对。如一切单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的形状也由“待处置自动更改为“已处置。如发现任何差别，应付账款记账员将立刻通知采购经理或发生费用支出部门的经理，以实施进一步伐查。假设采购经理或发生费用支出部门的经理以为该项差别可以合了解释，需在发票上签字并注明缘由，特别同意授权应付账款记账员将该发票输入系统。检查应付账款记账员能否已复核采购信息报告。同时，检查报告上的采购订单能否按顺序编号以及有否出现任何不符合延续编号的情况。 每周执行一次CGC-32.控制测试记录应付账款1讯问程序

56、经过实施讯问程序，被审计单位已确定以下事项:1本年度未发现任何特殊情况、错报和异常工程；2财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修正系统内数据；3本年度未发现以下控制活动未得到执行；4本年度未发现以下控制活动发生变化。2其他测试程序控制目的CGL-3被审计单位的控制活动CGL-3控制测试程序执行控制的频率所测试的工程数量索引号已记录的采购均确已收到物品收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单进展核对。如一切单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的形状也由“待处置自动更改为“已处

57、置。如发现任何差别，应付账款记账员将立刻通知采购经理或发生费用支出部门的经理，以实施进一步伐查。假设采购经理或发生费用支出部门的经理以为该项差别可以合了解释，需在发票上签字并注明缘由，特别同意授权应付账款记账员将该发票输入系统。抽取采购订单、验收单和采购发票检查所载内容能否核对一致。 检查发票上能否盖上“相符印戳。每日执行多次CGC-3已记录的采购均确已接受劳务发生销售管理费用的部门收到费用发票后，由其部门经理签字确认并交至应付账款记账员。应付账款记账员对收到的费用发票、费用恳求单和其他单据进展核对，核对内容包括有关单据能否经恰当人员审批，金额能否相符等。如一切单据核对一致，应付账款记账员在发

58、票上加盖“相符印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。抽取费用发票，检查发票能否得到适当审批，并加盖“相符印戳。每日执行多次CGC-3已记录的采购买卖计价正确每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还应包括应付账款总额与应付账款明细账合计数以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差别，应付账款主管将立刻进展调查，如调查结果阐明需调整账务记录，应付账款主管将编制应付账款调理表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理同意后方可进展账务处置。抽取应付账款调理表，检查调理工程与有效的支持性文件能否相符，以及能否与应付账款明细账

59、相符。每月执行一次CGC-3一切与采购物品相关的义务均已确认并记录至应付账款收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单进展核对。如一切单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的形状也由“待处置自动更改为“已处置。如发现任何差别，应付账款记账员将立刻通知采购经理或发生费用支出部门的经理，以实施进一步伐查。假设采购经理或发生费用支出部门的经理以为该项差别可以合了解释，需在发票上签字并注明缘由，特别同意授权应付账款记账员将该发票输入系统。抽取应付账款调理表，检查调理工程与有效的支持性文件能否相符，以

60、及能否与应付账款明细账相符。每月执行一次CGC-3一切与接受劳务相关的义务均已确认并记录至应付账款发生销售管理费用的部门收到费用发票后，由其部门经理签字确认并交至应付账款记账员。应付账款记账员对收到的费用发票、费用恳求单和其他单据进展核对，核对内容包括有关单据能否经恰当人员审批，金额能否相符等。如一切单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。抽取应付账款调理表，检查调理工程与有效的支持性文件能否相符，以及能否与应付账款明细账相符。每月执行一次CGC-3一切采购物品买卖均于适当期间进展确认并记录每月末，应付账款主管编制应付账