企业内部控制-固定资产循环制度

1、內部控制制度叭固定資產循環盎翱文件管制等級：隘八袄管制文件埃伴非管制文件文件履歷紀要頁办文件發行癌單位扳文件管制皑等級奥管理代表疤昂管制文件挨拌非管制文件拌文件履板歷紀佰錄埃版次疤修訂內容哀核准摆權責皑編撰拌日期熬0奥第1版（新發行班）總則制定目的板為促使本公司爱內部控制（I肮nternal盎 Contro背l）之固定資翱產循環（As皑set）程序，霸能有所遵循，特拜訂定本文件，俾芭利各相關單位遵鞍循。適用範圍摆凡本公司有關敖內部控制之爱固定資產循環艾作業程序與控制胺重點，悉依照本邦文件之規範辦理绊。權責單位岸管理、財會單位扮為本文件之權責瓣單位，權責單位安主管經承認單位叭授權，負責本文盎件之

2、管制，並確隘保依據本文件之按規範作業。固定資產循環循環圖斑【見】（資料1暗）固定資產循靶環圖。循環作業八本循環之各項作傲業：把固定資產取得作阿業（CA101鞍），另訂之。罢固定資產異動盤瓣點作業（CA1绊02），另訂之稗。碍固定資產減損作靶業（CA103鞍），另訂之。矮投保作業（CA八104），另訂安之。半工程管制作業（捌CA105），皑另訂之。佰差異分析作業（凹CA106），挨另訂之。附則罢制修廢與頒布實罢施斑本文件屬於管理搬文件，經經營拜會審議後，呈扳請按董事長白核准承認後，交哎由權責單位頒布背公告實施；修訂案或廢止時亦同。拌編號、版本、日八期佰、頁次頁數按本文件之項類、爱標題、編號、版吧

3、本、實施日期、熬公司名稱、文件办頁次頁數等項罢，見本文件之頁耙首與頁尾。附件相關資料埃（資料1）坝八固定資產循環柏圖懊（資料1）叭耙固定資產循環爸圖吧採購及拔付款循環八|扒隘-矮-绊-办-办霸-艾-摆-凹-背扒|俺|扳叭|碍|拜CA105败|伴|搬工程管制澳奥-斑-碍碍|扳|把|奥|盎|跋|袄|拌|阿败-疤-摆-佰-稗暗|唉|靶凹|拔|皑CA101巴CA104扮|拔固定資產取得隘跋-佰-芭-跋-爸-败投保癌|摆|盎|爱|搬邦-笆-盎-疤-袄靶|澳佰安|皑CA102半CA103熬|叭固定資產異動盤埃點颁固定資產減損安|唉|板|哎|俺|岸|暗|埃CA106按|板|颁差異分析肮百-啊-拌背-把-氨-

4、懊-拜作業程序癌固定資產因新建叭、購置而取得，阿經驗收後交由使办用單位使用並統哀籌由資產管理人摆員管理。百資產取得之後，皑由資產管理員依俺資產編號原則編叭號，並設置資凹產卡歸檔保管艾。八將資產號碼標籤佰，貼於固定資產隘上。皑若有肮移轉败資產，須經艾董事長扮核准後，始可接柏受。受移轉八單位領取後，知岸會資產管理人，肮完成點收及估價疤手續後，使用單柏位填固定資產瓣領用單，資產胺管理人填固定颁資產取得單後埃入帳。矮固定資產取得後哎，應決定殘值、暗使用年限及定期败維修期間，並按摆期提列折舊。矮資產管理人將資巴料填製於固定颁資產取得單後蔼，交由財會單位艾入帳。稗資產項目由管理阿人員每年提列，笆除記入資產

5、卡拌外，並製表轉蔼財會單位。澳固定資產之使用巴單位區分不易時笆，以總務單位為艾管理單位。控制重點傲固定資產之取得版應依據固定資產哎相關管理規定處白理，使用單位申瓣請新建、購置，艾必經相關主管核板准。盎購買土地、房屋叭等不動產，或其袄他金額較大之固挨定資產，應袄先報告董事會同绊意後、把依預算昂編列奥程序辦理，事前班並作效益評估。摆關於房屋、土地啊等不動產之取得伴或處分時，應先袄取得客觀公正與把超然獨立之不動蔼產專業鑑價報告澳書。暗固定資產依規定稗設立資產卡霸及明細帳，帳卡跋金額合計數應與班總帳金額相符。拔不可將資本支出敖列為費用支出或疤將費用支出列為拜資本支出。氨固定資產應按期唉提列折舊，計算班

6、方法力求正確，办已重估資產應依懊重估後價值計提案折舊。相關資料柏資產卡、盎固定資產領用單百、固定資產爱取得單等。作業程序固定資產異動矮固定資產調撥，板應由撥出單位填百固定資產調撥碍單，由管理人半員在資產卡笆上記錄變動。扮固定資產科目名氨稱變更、範圍變矮更、移轉或轉列办閒置資產時，均哎由固定資產管理办人員，填固定傲資產變更單通柏知財會單位，並懊記入資產卡吧。皑固定資產修配之袄人工及領用材料按，除依一般作業稗程序管理外，並霸由財會單位將成八本計算入帳，並耙填固定資產增俺值單通知資產芭管理人員。氨固定資產分割則哎由資產管理人員扮就分割資產填固半定資產消失單，俺分割資產分別填岸固定資產取得單柏，登錄資

7、產卡澳，並通知財會靶單位。昂固定資產合併，败則由資產管理人霸員分別填寫固稗定資產增值單板與固定資產減坝值單，除記入稗資產卡外並捌通知財會單位。固定資產盤點靶各稽核單位依盤搬點計劃及預定實扒施進度，編製按固定資產盤點預把定進度表，送办董事長般室一份備查。挨稽核人員會同財斑會單位就財會單哀位內之資產帳、半資產清冊與資產佰單位之資產卡爱核對。爸稽核人員會同財岸會單位，就使用把單位之資產卡败與管理人員之柏資產卡核對败。芭盤點情形記入盤芭點記錄，並在盤爱點清冊備註欄說搬明。败盤點帳物不符時背，依規定手續辦哎理。芭依盤點結果編具靶盤點報告彙總表按，送奥董事長罢室核備。控制重點坝固定資產異動，癌非依規定程序

8、辦颁理，並填妥固稗定資產調撥單案後，不得為之。瓣臨時緊急之調撥盎，亦須經主管同斑意，且在兩日內邦補辦調撥手續。啊固定資產之大修扒工程支出應注意皑有無超過預算，皑並分析原因。绊因經濟或效能問叭題轉列非營業之按固定資產，如未版能達到原計劃預哀估年限及收回投百資數額時，即屬碍投資錯誤或計劃暗缺失，應予檢討搬。扒固定資產每年至翱少盤點乙次，盤艾點注意事項如下半：擬妥盤點計畫。按召開盤點協調、疤說明會。碍注意有無漏盤或佰重複盤點。伴函請會計師參加爱監盤。袄以盤點卡作實地扳盤點時，盤點卡百應連續編號，空背白及作廢之盤點癌卡亦應保存，同扒時作盤點卡控制艾表。百製作單位資產挨卡，單位主管碍調（離）職時，拜必須

9、辦好移交工邦作。相關資料凹固定資產調撥熬單、資產卡凹、固定資產半變更單、固跋定資產增值單摆、固定資產減按值單、固定澳資產盤點預定進绊度表、單位哀資產卡等。作業程序報廢八若為部份報廢，鞍先辦理分割手續颁，再依資產管理啊相關之報廢規定办辦理。柏報廢資產若已達笆耐用年數，或雖凹未達耐用年數，隘然重置成本在新瓣台幣20萬元以扒內時，每半年彙熬總核報把董事長安室搬。扒報廢資產未達耐拌用年數，然重置爸成本在新台幣2扮0萬元以上時，澳隨時專案呈報主岸管。扳報廢時由使用經氨管單位填寫固碍定資產報廢申請吧表，經核准後肮交由資產管理人埃員填寫固定資傲產消失單，在唉資產卡註明安報廢，並轉與會瓣計後，完成報廢凹。出售

10、跋欲擬出售資產，胺由管理人員依固笆定資產相關管理艾規定，提出申請皑，經笆董事長班核准後始可辦理疤出售手續。稗出售單位參酌市巴面行情及資產狀稗況，製作出售固艾定資產擬估底價败表。八依招標、議價、瓣比價等相關管理耙規定，決定採行扮何種方式。把資產出售後，管颁理人員將出售資芭料及固定資產罢消失單，在哎資產卡上記錄矮外，並轉與財會芭單位入帳。盜失稗有盜失情形由使矮用或保管單位提蔼出書面報告，經耙主管簽章後交與哀資產管理人員。背資產管理人員依八此填固定資產耙變更單並通知皑財會單位，將該岸部份列為失竊待安追回部份，並將皑資產卡抽出伴另外保管。皑若二年內有追回靶，將資產卡瓣中失竊待追回部蔼份轉回，並通知把財

11、會單位。敖若二年仍無法追巴回，則依規定報凹失並辦理報廢手碍續。控制重點皑固定資產之報廢碍或減損，應立即碍辦理報廢手續，阿同時經有關主管哎核准，查明待報拜廢資產使用年限癌之計算是否正確稗，未折減餘額與爱已提折舊額有無澳錯誤。袄未逾年限即行報吧廢之固定資產，啊必須經有權人核伴准辦理，並查核办分析原因。胺因盜竊或災害而巴報損之資產，應哎查核有無失職疏扳忽，日後如何防搬範，是否已有改碍進對策。鞍未達原定使用年盎限提前報廢者，瓣及因盜竊或災害瓣而損失固定資產哀，應向稅捐稽徵岸機關報備，並請爸其派員勘查。相關資料百固定資產報廢挨申請表、固吧定資產消失單案、資產卡、巴固定資產變更澳單等。作業程序驗收取得後投

12、保八公司固定資產包半括現有、增設或癌承受，於取得後鞍有尚未投保而具挨有危險者，應辦碍理火災保險或加罢上附加保險，其凹不易發生損失危办險者，得於呈准隘後不予投保。保險標的及種類靶機器設備及廠房哀建築設備，投保跋火險。八運輸設備投保綜靶合險。胺內陸運貨品，投澳保內陸運輸險。胺國外交運貨品投昂保全險。爱各種設備均應依白保險相關管理規拌定，決定投保種拜類及金額，投保唉金額應與現值相背符。百各項標的計價基扳準應有規定。斑資產部份於取得靶時，應依保險相柏關管理規定辦理扳投保。啊投保之固定資產爸因增添、減損、艾移轉及撤除等原班因而發生變動時懊，管理單位應向盎保險公司辦理另胺訂契約、變更契板約或解約等手續懊。

13、昂保單由颁董事長叭室摆專人管理，並設佰置保險登記簿爱，載明各項投敖保紀錄。工程進行中投保胺工程部份於合約啊中，應要求承包罢商於施工期間投摆保。控制重點安投保金額與投保绊項目力求適當。霸保單到期應挨辦妥續保手續。哎各種保險權利義奥務力求明確。叭投保費用有無異霸常。熬各項應保險之固盎定資產均應投保昂。相關資料盎保單、保傲險登記簿等。作業程序工程設計阿主辦單位依需求拌單位之申請，擬坝定基本設計原則岸，並編列工程霸概算表，排定艾總工程要徑關連坝進度，送委託單皑位，併投資計岸劃表或改善昂專案報告，呈氨准後作為工程各艾項執行作業之依佰據。吧依基本設計原則昂，參照設計基準鞍及有關法令規定爱進行設計。搬工程設

14、計內容應安包括施工規範、扳檢驗基準與操作肮保養基準等之設柏計及工程設計、爱計算與圖面繪製邦。袄設計單位依核准拜之平面圖，參照背工程運算基準，爸詳細計算工料數凹量，並依供料、霸帶料及工資順序艾編列工程預算翱明細表及彙編拌工程預算表坝。巴工程承攬須知，芭應包括工程範圍啊、特殊施工需求坝，保固內容與期凹間，及施工應注背意事項。傲工程用料、工時半基準、工料數量昂、金額計算，彙艾編預算總表及明敖細表。工程發包柏發包單位應開發氨各類工程施工廠凹商，調查其施工搬設備、技術能力爱及承攬實績等，芭並劃分類別、等版級，作為工程發袄包時，詢價對象败選擇之參考。瓣發包對象須為已伴辦理廠商登記之埃廠商。靶工程完工發包單

15、笆位應依據工程叭驗收（估驗）單爸所載之驗收意般見，將廠商施工隘品質、工期及其把他施工異常事項矮擇要記錄於該廠霸商紀錄檔，對發跋生施工不良、工案期延誤或管理不扒當等情形之廠商扒，依供應商登記柏管理相關規定處敖理，要求其加強爸改善或停止往來翱。吧發包單位應定期扮覆核廠商登記資傲料，倘廠商施工岸設備、人員或其叭他有關資料變動爱時，應即予更正盎。白工程發包依如下叭規定辦理：凹工程總價在新台阿幣霸3版00萬元以下者板，慎選丙級以下皑之廠商，以議價昂方式辦理（惟許按可免向政府主管奥建築機關申請建唉築執照之工程，熬其總工程費在新哎台幣稗1盎00萬元以下者八，土木包工業可捌參加比價）。扳工程總價在肮3扒00萬

16、元以上，把10柏00萬元以下者斑，慎選乙級以下把之廠商，以比價拜方式辦理。暗工程總價在1拜0阿00萬元上者，班以公開招標辦理鞍，但工程品質規颁格特殊者，或緊斑急需要時，得事邦先簽請霸董事長傲核准後，改用比颁價方式辦理，但熬以甲級營造廠為靶限。工程訂約佰工程決包後發包奥單位應要求廠商爱依照工程承攬範奥圍及議定之預定奥施工進度擬定蔼施工計劃表，俺經監工單位確認唉後，作為施工進板度控制之依據。岸訂約應以工程坝承攬書為原則伴，倘擬訂定工扒程合約書者，吧應於工程決包紀芭錄表述明原因。坝工程承攬書唉或工程合約書罢應詳列工程名俺稱、工程內容施八工工期、承攬總岸價、付款辦法、拜驗收規定、逾期霸責任、終止及解吧

17、約約定、保固責白任與保證書等事隘項，併附施工圖叭面、施工規範、安工程承攬須知、邦報價單、工程明唉細表、施工計劃班表及其他有關資百料。跋為確保材料品質疤，預拌混凝土與疤鋼筋等主要材料拌應以公司供料為皑原則，並於合約按內註明。板工程付款方式應袄以不預付訂金為矮原則，按實際工唉程進度分次付款鞍。進度管制與監工伴由公司指派現場凹監工單位及人員伴。佰監工單位負責工袄程施工進度與用艾料控制、施工品吧質核查、工程異盎常協調處理及工摆地管理。按監工單位應依據版議定工期、施工翱說明及圖面等與哀廠商共同檢討，鞍擬定主要施工項坝目及預定之工期碍、每日完工量、霸出工人數、施工芭機具設備等作為百工程施工及進度熬控制依據

18、，並應爸與有關單位協調拜工程施工互相配八合事項，以使工埃程順利進行。摆監工單位應選擇爱適當地點設置工稗程需用之電源、昂水源等，並妥善皑管理。有關用電皑安全、防火、防伴爆、防颱、人員板防護、環境衛生氨、意外事故處理爱等安全衛生作業摆規定，依勞工佰安全衛生相關扳規定辦理。安倘因施工需要，盎廠商須搭建自用百辦公室、倉庫、把工寮等臨時性建盎物時，監工單位暗應與有關單位協皑調後再予指定適埃當場所，其水電瓣費用原則由廠商挨自行負擔。扮監工單位應要求爸廠商依照施工芭計劃表所訂工笆期及預定工作量稗施工，並督促廠氨商逐日以施工叭紀錄表詳載施拌工情形，監工單疤位與廠商之聯繫矮事項，原則上以扳施工紀錄表爱為之。邦監

19、工單位逐日製斑作監工日誌靶及晴雨表。敖監工單位應督促罢廠商依據施工規澳範、施工圖面、癌檢驗基準等要求板條件施工及檢驗鞍。叭監工單位應控制八各項工程施工進岸度，倘實際施工哎進度落後者，應扳跟催及核查廠商癌出工之人數與其靶技術能力及施工俺機具設備之性能把與數量是否符合佰要求，並即趕工疤避免影響整體工靶程進度。肮監工單位應要求哀廠商依規定設置盎工程有關之安全疤及防護設施，以笆確保施工安全。哎廠外施工之工程癌，監工單位應要按求廠商每週提報昂施工紀錄表艾，監工單位應按挨廠商填報之完成百進度，依工程暗承攬書或工八程合約書所訂扮之檢驗階段，派跋員核查施工品質啊及實際進度。鞍工程施工品質或芭用料控制等，倘办有

20、不符規定未能皑及時改善者，或拌進度延誤達15爸以上或發生其半他重大異常時，翱監工單位應即呈胺報拔董事長颁室罢採取措施後，補暗辦工程異常反應叭及處理報告表呈芭核。袄施工中之增減工艾程辦理規定凹局部工程之變更扳，其增加工程款稗在工程契約總價颁百分之十以內而癌未超過疤5蔼0萬限額者，得坝由主辦單位會同俺使用單位同意後唉辦理。敖若超過新台幣拌5芭0萬限額時，應白依核准權限簽請般核定。工程付款邦承包商依工程進爸度配合合約付款般辦法，向監工單岸位提出請款申請拜，經監工單位核靶對進度無誤後，拜始可開發票背請款。白承辦人收到發昂票後，一天以熬內將發票轉出，白層轉公司辦理付挨款手續。佰公司辦理付款時拌，應再次逐

21、項審吧核請款資料與合斑約書規定一切相拔符後，辦理付款斑。異常事故處理扮工期需變更時，袄反應單位應以異翱常事項報告註明拌工程詳細變更原半因，會相關單位芭後，呈主辦單位啊主管暗核准。奥倘工程進度延誤板、施工品質不良隘、用料控制不當癌或發生如工地事八故等其他異常事稗項時，反應單位捌應於三日內，以柏異常事項報告表澳註明工程載明異安常原因，並擬訂阿處理對策。靶因發生異常致需按變更承攬廠商或袄付款辦法者，由巴原發包核決主管版核准。工程驗收與決算翱監工單位收到廠白商按工程承攬扳（或合約）書笆約定之驗收或估凹驗階段所提出之坝工程驗收（估摆驗）申請書後斑，應於三日內檢昂查施工進度及品疤質，並依工程按承攬（合約）

22、書邦所載之工料明爱細，核算工程稗驗收（估驗）單隘，辦理估驗或奥驗收。袄估驗白檢附工程承攬艾（合約）書（疤未訂約之工程，扮則附工程決包邦紀錄表、工料靶明細帳，經變更败之工程另附變更霸資料），依驗收半（估驗）核決權板限呈核。矮驗收败檢附工程承攬伴（合約）書（蔼未訂約之工程則爸附工程決包紀拜錄表、工料明拌細帳，經變更之俺工程另附變更資靶料），圖面、摆施工紀錄表、吧帶料進廠清單，板經委託單位及有败關單位驗收簽名颁後，連同廠商出隘具之工程保固阿書依檢驗（估哀驗）核決權限呈伴核。佰合約明訂估驗階把段及估驗金額，啊均依合約項目、挨數量、完工驗收隘時工程驗收（敖估驗）申請書拔，得免列工料明鞍細。俺工程估驗或驗

23、收胺需作試車或專業懊檢驗者，應另附背試車報告或叭檢驗報告。拜工程完工後工地俺未清理，或餘料耙未辦退料或具殘颁值之廢料未辦繳案庫時，不得辦理阿驗收。埃因驗收不合格廠坝商再行施工而逾稗工程承攬（或绊合約）書所訂肮完工期限時，其罢逾期部份，仍依跋約罰扣工程款，斑但待驗日數應予八扣除。佰工程逾期罰款，埃依供應商登記及癌管理相關規定處半理。若工程承傲攬（或合約）書矮另有規定，其唉逾期部份，仍依捌約罰扣工程款，哀但待驗日數應予扮扣除。懊驗收完成後，需哀請領使用執照者板，於領到使用執暗照後，承包商開蔼具工程保固書拔連同請款發票阿一併送承辦人員挨請領工程尾款。扮承辦人填製工程挨施工驗收報告併拌同固定資產增把加單與發票安轉公司辦理付熬款。挨工程驗收完成後伴，由工程單位計把算工程建造費用凹，檢討實際與預安算差異原因並擬艾定改善對策。颁工程結案後有關拔合約、施工紀錄熬、標準、決算等暗資料，存檔備查氨。控制重點艾工程計劃力求完敖備，須經笆董事長傲核准。搬工程發包應經比隘價、議價過程或唉公開招標方式，扳選定營造商。鞍工程合約必須